耕地占用税

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纳税人

　　在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人。

征税对象

　　占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设。

税率

基本税额

省、自治区、直辖市	平均税额（元/平方米）
上海	45
北京	40
天津	35
江苏、浙江、福建、广东	30
辽宁、湖北、湖南	25
河北、安徽、江西、山东、河南、重庆、四川	22.5
广西、海南、贵州、云南、陕西	20
山西、吉林、黑龙江	17.5
内蒙古、西藏、甘肃、青海、宁夏、新疆	12.5

各省详细税额

直辖市	北京市（京）	天津（津）	上海市（沪）	重庆市（渝）
省	河北省（冀）	山西省（晋）	辽宁省（辽）	吉林省（吉）	黑龙江省（黑）
	江苏省（苏）	浙江省（浙）	安徽省（皖）	福建省（闽）	台湾省（台）
	江西省（赣）	山东省（鲁）	河南省（豫）	湖北省（鄂）	湖南省（湘）
	广东省（粤）	海南省（琼）	贵州省（贵或黔）	四川省（川或蜀）	青海省（青）
	云南省（云或滇）	陕西省（陕或秦）	甘肃省（甘或陇）
自治区	内蒙古自治区（蒙）	广西壮族自治区（桂）	西藏自治区（藏）	宁夏回族自治区（宁）	新疆维吾尔自治区（新）
特别行政区	香港特别行政区（港）	澳门特别行政区（澳）
计划单列市	大连市	青岛市	宁波市	厦门市	深圳市

纳税义务发生时间

　　耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。

涉税表格

　　2022年3月4日更新

纳税申报

表格名称	设定依据	文号	适用范围	适用途径	下载地址
耕地占用税税源明细表	《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》	国家税务总局公告2021年第9号	本表是《财产和行为税纳税申报表》的前置填写表	电子税务局 办税服务厅	下载 提取码: kb6p
财产和行为税纳税申报表	《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》	国家税务总局公告2021年第9号	本表适用于申报城镇土地使用税、房产税、契税、耕地占用税、土地增值税、印花税、车船税、烟叶税、环境保护税、资源税	电子税务局 办税服务厅	下载 提取码: kb6p
财产和行为税减免税明细申报附表	《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》	国家税务总局公告2022年第3号	本表适用于申报城镇土地使用税、房产税、契税、耕地占用税、土地增值税、印花税、车船税、环境保护税、资源税的减免税	电子税务局 办税服务厅	下载 提取码: k92c

税费优惠

　　2023年6月26日版（共15项）

促进小微企业发展（3项）

序号	减免政策小类	减免性质代码	政策名称	优惠条款	减免项目名称	关联政策条款	有效期起	有效期止
1	其他	14049901	《财政部 国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》财政部 国家税务总局公告2022年第10号		增值税小规模纳税人耕地占用税减征		2022年1月1日	2024年12月31日
2	其他	14049902	《财政部 国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》财政部 国家税务总局公告2022年第10号		个体工商户城市耕地占用税减征		2022年1月1日	2024年12月31日
3	其他	14049903	《财政部 国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》财政部 国家税务总局公告2022年第10号		小型微利企业城市耕地占用税减征		2022年1月1日	2024年12月31日

改善民生（2项）

序号	减免政策小类	减免性质代码	政策名称	优惠条款	减免项目名称	关联政策条款	有效期起	有效期止
1	社会保障	14012701	《中华人民共和国耕地占用税法》中华人民共和国主席令第18号	第七条第一款	社会福利机构占用耕地免征耕地占用税		2019年7月1日	长期
2	其他	14019902	《中华人民共和国耕地占用税法》中华人民共和国主席令第18号	第七条第四款	耕地占用税困难性减免		2019年7月1日	长期

支持三农（2项）

序号	减免政策小类	减免性质代码	政策名称	优惠条款	减免项目名称	关联政策条款	有效期起	有效期止
1	农村建设	14092302	《中华人民共和国耕地占用税法》中华人民共和国主席令第18号	第七条第三款第一项	农村宅基地减征耕地占用税		2019年7月1日	长期
2	农村建设	14092303	《中华人民共和国耕地占用税法》中华人民共和国主席令第18号	第七条第三款第二项	农村住房搬迁免征耕地占用税		2019年7月1日	长期

支持文化教育体育（2项）

序号	减免政策小类	减免性质代码	政策名称	优惠条款	减免项目名称	关联政策条款	有效期起	有效期止
1	教育	14101403	《中华人民共和国耕地占用税法》中华人民共和国主席令第18号	第七条第一款	学校、幼儿园占用耕地免征耕地占用税		2019年7月1日	长期
2	体育	14102901	《财政部 国家税务总局 海关总署关于北京2022年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》财税〔2017〕60号	第一条第（十五）款	对北京2022年冬奥会场馆及其配套设施建设占用耕地免征耕地占用税（同时适用于北京冬奥组委、北京冬奥会测试赛赛事组委会）		2017年7月12日	长期

支持其他各项事业（6项）

序号	减免政策小类	减免性质代码	政策名称	优惠条款	减免项目名称	关联政策条款	有效期起	有效期止
1	国防建设	14120702	《中华人民共和国耕地占用税法》中华人民共和国主席令第18号	第七条第一款	军事设施占用耕地免征耕地占用税		2019年7月1日	长期
2	基础设施建设	14121101	《中华人民共和国耕地占用税法》中华人民共和国主席令第18号	第七条第二款	水利工程占用耕地减征耕地占用税		2019年7月1日	长期
3	交通运输	14121302	《中华人民共和国耕地占用税法》中华人民共和国主席令第18号	第七条第二款	交通运输设施占用耕地减征耕地占用税		2019年7月1日	长期
4	医疗卫生	14123402	《中华人民共和国耕地占用税法》中华人民共和国主席令第18号	第七条第一款	医疗机构占用耕地免征耕地占用税		2019年7月1日	长期
5	商品储备	14122601	《财政部 国家税务总局关于国家石油储备基地建设有关税收政策的通知》财税〔2005〕23号	第一条	石油储备基地第一期项目免征耕地占用税		2005年3月15日	长期
6	其他	14129999	其他		其他

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