房产税

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纳税人

　　在城市、县城、建制镇和工矿区房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。

　　前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人。

征税对象

　　房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。

税率

基本税率

税目	税率	征收环节
房产余值	1.2%	自用环节
房产租金收入	12%	出租环节

各省房产余值减除比

序号	分类	省、自治区、直辖市	房产余值减除比		设定依据
1	直辖市	北京市（京）	30%		北京市人民政府关于进一步落实《中华人民共和国房产税暂行条例》有关规定的通知
2		天津（津）	30%		天津市人民政府关于颁布《天津市实施〈中华人民共和国房产税暂行条例〉的细则》和 《天津市实施〈中华人民共和国车船使用税暂行条例〉的细则》的通知
3		上海市（沪）	20%		上海市房产税实施细则
4		重庆市（渝）	30%		重庆市人民政府关于印发重庆市房产税实施细则的通知
5	省	河北省（冀）	30%		河北省房产税实施办法
6		山西省（晋）	1980年12月31日建成前适用30%	1981年1月1日后建成适用20%	山西省实施《中华人民共和国房产税暂行条例》细则
			2018年1月1日后适用30%		山西省地方税务局 山西省国家税务局关于印发《全省税务系统优化税收营商环境 服经济转型发展实施意见》的通知
7		辽宁省（辽）	30%		辽宁省房产税实施细则
8		吉林省（吉）	30%		吉林省房产税实施细则
9		黑龙江省（黑）	30%		黑龙江省人民政府关于印发黑龙江省实施《中华人民共和国房产税暂行条例》暂行细则的通知
10		江苏省（苏）	30%		江苏省人民政府关于印发《江苏省房产税暂行条例施行细则》和《江苏省车船使用税暂行条例施行细则》的通知
11		浙江省（浙）	30%
12		安徽省（皖）	30%		安徽省房产税实施细则
13		福建省（闽）	25%		福建省房产税实施细则
			2019年1月1日后适用30%
14		江西省（赣）	30%		江西省房产税施行细则
15		山东省（鲁）	30%		山东省人民政府关于贯彻执行《中华人民共和国房产税暂行条例》和《中华人民共和国车船使用税暂行条例》施行细则的通知
16		河南省（豫）	30%		河南省房产税暂行条例实施细则
17		湖北省（鄂）	城市为20%；县城为25%；建制镇和工矿区为30%。各市、县税务局可根据房屋结构、建筑年限、使用程度等情况，在上述标准增减5%的幅度内确定具体比例，但最高减除不超过30%。		湖北省房产税实施细则
18		湖南省（湘）	20%		湖南省人民政府关于印发《湖南省房产税施行细则》的通知
19		广东省（粤）	30%		广东省房产税施行细则
20		海南省（琼）	30%		海南省财政厅 海南省地方税务局关于明确我省房产税征税范围和减除幅度的通知
21		贵州省（贵或黔）	30%		贵州省房产税施行细则
22		四川省（川或蜀）	30%		四川省税务局关于发布《四川省〈中华人民共和国房产税暂行条例〉实施细则》和《四川省〈中华人民共和国车船使用税暂行条例〉实施细则》的通知
23		青海省（青）	30%		青海省房产税施行细则
24		云南省（云或滇）	30%		《中华人民共和国房产税暂行条例》云南省实施细则
25		陕西省（陕或秦）	20%		陕西省人民政府关于印发城镇土地使用税实施办法和房产税实施细则的通知
26		甘肃省（甘或陇）	30%		甘肃省房产税暂行条例实施细则
27	自治区	内蒙古自治区（蒙）	3%		内蒙古自治区人民代表大会常务委员会关于内蒙古自治区契税具体适用税率等事项的决定
28		广西壮族自治区（桂）	3%		广西壮族自治区人民代表大会常务委员会关于广西壮族自治区契税具体适用税率等事项的决定
29		西藏自治区（藏）	3%		西藏自治区人民代表大会常务委员会关于契税具体适用税率等有关事项的决定
30		宁夏回族自治区（宁）	3%		宁夏回族自治区人民代表大会常务委员会关于宁夏回族自治区契税适用税率等有关事项的决定
31		新疆维吾尔自治区（新）	3%		新疆维吾尔自治区人民代表大会常务委员会关于自治区契税具体适用税率和免征办法的决定

纳税义务发生时间

　　房产税按年征收、分期缴纳。

涉税表格

　　2022年3月4日更新

纳税申报

表格名称	设定依据	文号	适用范围	适用途径	下载地址
城镇土地使用税 房产税税源明细表	《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》	国家税务总局公告2021年第9号	本表是《财产和行为税纳税申报表》的前置填写表	电子税务局 办税服务厅	下载 提取码: tttt
财产和行为税纳税申报表	《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》	国家税务总局公告2021年第9号	本表适用于申报城镇土地使用税、房产税、契税、耕地占用税、土地增值税、印花税、车船税、烟叶税、环境保护税、资源税	电子税务局 办税服务厅	下载 提取码: kb6p
财产和行为税减免税明细申报附表	《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》	国家税务总局公告2022年第3号	本表适用于申报城镇土地使用税、房产税、契税、耕地占用税、土地增值税、印花税、车船税、环境保护税、资源税的减免税	电子税务局 办税服务厅	下载 提取码: k92c

税费优惠

　　2023年6月26日版（共50项）

促进区域发展（1项）

序号	减免政策小类	减免性质代码	政策名称	优惠条款	减免项目名称	关联政策条款	有效期起	有效期止
1	西部开发	08033301	《财政部 国家税务总局关于青藏铁路公司运营期间有关税收等政策问题的通知》财税〔2007〕11号	第五条	青藏铁路公司及所属单位自用房产免征房产税		2006年7月1日	长期

促进小微企业发展（3项）

序号	减免政策小类	减免性质代码	政策名称	优惠条款	减免项目名称	关联政策条款	有效期起	有效期止
1	其他	08049901	《财政部 国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》财政部 国家税务总局公告2022年第10号		增值税小规模纳税人房产税减征		2022年1月1日	2024年12月31日
2	其他	08049902	《财政部 国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》财政部 国家税务总局公告2022年第10号		个体工商户房产税减征		2022年1月1日	2024年12月31日
3	其他	08049903	《财政部 国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》财政部 国家税务总局公告2022年第10号		小型微利企业房产税减征		2022年1月1日	2024年12月31日

改善民生（14项）

序号	减免政策小类	减免性质代码	政策名称	优惠条款	减免项目名称	关联政策条款	有效期起	有效期止
1	救灾及重建	08011601	《财政部 国家税务总局关于认真落实抗震救灾及灾后重建税收政策问题的通知》财税〔2008〕62号	第三条	地震毁损不堪和危险房屋免房产税		2008年5月19日	长期
2	救灾及重建	08011607	抗击疫情地方减免房产税		抗击疫情地方减免房产税
3	救灾及重建	08011608	《国家发展和改革委员会 财政部 人力资源和社会保障部 住房城乡建设部 交通运输部 商务部 文化和旅游部 国家卫生健康委员会 中国人民银行 国务院国有资产监督管理委员会 国家税务总局 国家市场监督管理总局 中国银行保险监督管理委员会 中国民用航空局印发《关于促进服务业领域困难行业恢复发展的若干政策》的通知》发改财金〔2022〕271号		出租方为承租方减免租金减免房产税
4	住房	08011701	《财政部 国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知》财税〔2000〕125号	第一条	按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房免征房产税	《财政部 国家税务总局关于廉租住房 经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）第二条第（三）、（四）项 《财政部 国家税务总局关于企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房房产税和营业税政策的通知》（财税〔2013〕94号）	2001年1月1日	长期
5	住房	08011702	《财政部 国家税务总局关于廉租住房 经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》财税〔2008〕24号	第一条第一项	廉租住房租金收入免征房产税		2008年3月1日	2013年9月28日
6	住房	08011706	《财政部 国家税务总局关于公共租赁住房税收优惠政策的公告》财政部 国家税务总局公告2019年第61号	第七条	公共租赁住房免征房产税	《财政部 国家税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》财政部 国家税务总局公告2021年第6号	2019年1月1日	2023年12月31日
7	住房	08011707	《财政部 国家税务总局 住房和城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》财政部 国家税务总局 住房和城乡建设部公告2021年第24号	第二条	向专业化规模化住房租赁企业出租住房减按4%征收房产税		2021年10月1日	长期
8	住房	08011708	《财政部 国家税务总局 住房和城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》财政部 国家税务总局 住房和城乡建设部公告2021年第24号	第二条	向个人出租住房减按4%征收房产税		2021年10月1日	长期
9	住房	08011709	《财政部 国家税务总局 住房和城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》财政部 国家税务总局 住房和城乡建设部公告2021年第24号	第三条	向个人出租符合条件的保障性租赁住房减按4%征收房产税		2021年10月1日	长期
10	住房	08011710	《财政部 国家税务总局 住房和城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》财政部 国家税务总局 住房和城乡建设部公告2021年第24号	第三条	向专业化规模化住房租赁企业出租符合条件的保障性租赁住房减按4%征收房产税		2021年10月1日	长期
11	社会保障	08012701	《财政部 国家税务总局关于对老年服务机构有关税收政策问题的通知》财税〔2000〕97号	第一条	非营利性老年服务机构自用房产免征房产税		2000年10月1日	长期
12	社会保障	08012702	《财政部 国家税务总局 国家发展和改革委员会 民政部 商务部 国家卫生健康委员会关于养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告》财政部 国家税务总局 国家发展和改革委员会 民政部 商务部 国家卫生健康委员会公告2019年第76号	第二条	社区养老、托育、家政机构免征房产税		2019年6月1日	2025年12月31日
13	其他	08019902	《中华人民共和国房产税暂行条例》国发〔1986〕90号	第六条	企业纳税困难减免房产税		1986年10月1日	长期
14	其他	08019904	《财政部 国家税务总局关于继续实行农产品批发市场 农贸市场房产税 城镇土地使用税优惠政策的通知》 财税〔2019〕12号	第一条	农产品批发市场、农贸市场房产免征房产税	《财政部 国家税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》财政部 税务总局公告2022年第4号	2019年1月1日	2023年12月31日

鼓励高新技术（3项）

序号	减免政策小类	减免性质代码	政策名称	优惠条款	减免项目名称	关联政策条款	有效期起	有效期止
1	科技发展	08021906	《财政部 国家税务总局关于非营利性科研机构税收政策的通知》财税〔2001〕5号	第二条第三项	非营利性科研机构自用的房产免征房产税		2001年1月1日	长期
2	科技发展	08021910	《财政部 国家税务总局 科学技术部 教育部关于科技企业孵化器 大学科技园和众创空间税收政策的通知》财税〔2018〕120号	第一条	科技企业孵化器、大学科技园和众创空间免征房产税	《财政部 国家税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》财政部 税务总局公告2022年第4号	2019年1月1日	2023年12月31日
3	科研机构转制	08022001	《财政部 国家税务总局关于延长转制科研机构有关税收政策执行期限的通知》财税〔2005〕14号	第一条	转制科研机构的科研开发用房免征房产税	《财政部 国家税务总局关于转制科研机构有关税收政策问题的通知》财税〔2003〕137号第一条、第二条	2005年3月8日	长期

节能环保（1项）

序号	减免政策小类	减免性质代码	政策名称	优惠条款	减免项目名称	关联政策条款	有效期起	有效期止
1	资源综合利用	08064003	《财政部 国家税务总局关于延续供热企业增值税 房产税 城镇土地使用税优惠政策的通知》财税〔2019〕38号	第二条	为居民供热所使用的厂房免征房产税	《财政部 国家税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》财政部 国家税务总局公告2021年第6号	2019年1月1日	2023年供暖期结束

支持金融资本市场（4项）

序号	减免政策小类	减免性质代码	政策名称	优惠条款	减免项目名称	关联政策条款	有效期起	有效期止
1	金融市场	08081501	《财政部 国家税务总局关于被撤销金融机构有关税收政策问题的通知》财税〔2003〕141号	第二条第二项	被撤销金融机构清算期间房地产免征房产税		2001年12月15日	长期
2	金融市场	08081502	《财政部 国家税务总局关于银行业金融机构、金融资产管理公司不良债权以物抵债有关税收政策的公告》财政部 国家税务总局公告2022年第31号	第四条	金融机构抵债不动产减免房产税		2022年8月1日	2023年7月31日
3	资本市场	08083902	《财政部 国家税务总局关于中国东方资产管理公司处置港澳国际（集团）有限公司有关资产税收政策问题的通知》财税〔2003〕212号	第三条	东方资产管理公司接收港澳国际（集团）有限公司的房地产免征房产税		2001年12月15日	长期
4	资本市场	08083904	《财政部 国家税务总局关于中国信达资产管理股份有限公司等4家金融资产管理公司有关税收政策问题的通知》财税〔2013〕56号	第一条	四家金融资产管理公司及分支机构处置不良资产免征房产税	《财政部 国家税务总局关于中国信达等4家金融资产管理公司税收政策问题的通知》财税〔2001〕10号第三条第五款	2013年8月28日	长期

支持三农（1项）

序号	减免政策小类	减免性质代码	政策名称	优惠条款	减免项目名称	关联政策条款	有效期起	有效期止
1	农村建设	08092303	《财政部 国家税务总局关于继续实行农村饮水安全工程税收优惠政策的公告》财政部 国家税务总局公告2019年第67号	第三条	农村饮水工程运营管理单位房产免征房产税	《财政部 国家税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》财政部 国家税务总局公告2021年第6号	2019年1月1日	2023年12月31日

支持文化教育体育（4项）

序号	减免政策小类	减免性质代码	政策名称	优惠条款	减免项目名称	关联政策条款	有效期起	有效期止
1	教育	08101401	《财政部 国家税务总局关于教育税收政策的通知》财税〔2004〕39号	第二条	学校、托儿所、幼儿园自用的房产免征房产税	《财政部 税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》〔86〕财税地字8号第十条	2004年1月1日	长期
2	教育	08101407	《财政部 国家税务总局关于高校学生公寓房产税 印花税政策的通知》财税〔2019〕14号	第一条	高校学生公寓免征房产税	《财政部 国家税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》财政部 国家税务总局公告2022年第4号	2019年1月1日	2023年12月31日
3	体育	08102901	《财政部 国家税务总局关于体育场馆房产税和城镇土地使用税政策的通知》财税〔2015〕130号		符合条件的体育场馆减免房产税		2016年1月1日	长期
4	文化	08103208	《财政部 国家税务总局 中国共产党中央委员会宣传部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》财税〔2019〕16号	第一条第（二）项	转制文化企业自用房产免征房产税		2019年1月1日	2023年12月31日

转制升级（1项）

序号	减免政策小类	减免性质代码	政策名称	优惠条款	减免项目名称	关联政策条款	有效期起	有效期止
1	企业发展	08052401	《财政部 国家税务总局关于大秦铁路改制上市有关税收问题的通知》财税〔2006〕32号	第四条	大秦公司完全按市场化运作前其自用房产免征房产税		2006年5月14日	长期

支持其他各项事业（18项）

序号	减免政策小类	减免性质代码	政策名称	优惠条款	减免项目名称	关联政策条款	有效期起	有效期止
1	飞机制造	08120401	《财政部 国家税务总局关于民用航空发动机、新支线飞机和大型客机税收政策的公告》财政部 国家税务总局公告2019年第88号	第一条	大型民用客机发动机、中大功率民用涡轴涡桨发动机研制项目自用房产免征房产税		2018年1月1日	2023年12月31日
2	飞机制造	08120402	《财政部 国家税务总局关于民用航空发动机、新支线飞机和大型客机税收政策的公告》财政部 国家税务总局公告2019年第88号	第三条	从事大型客机研制项目的纳税人及其全资子公司自用房产免征房产税	《财政部 国家税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》财政部 国家税务总局公告2021年第6号	2018年1月1日	2023年12月31日
3	交通运输	08121302	《财政部 国家税务总局关于明确免征房产税 城镇土地使用税的铁路运输企业范围的补充通知》财税〔2006〕17号	第一条	铁路运输企业免征房产税		2006年3月8日	长期
4	交通运输	08121303	《财政部 国家税务总局关于明确免征房产税 城镇土地使用税的铁路运输企业范围及有关问题的通知》财税〔2004〕36号	第二条	地方铁路运输企业免征房产税		2004年2月17日	长期
5	交通运输	08121304	《财政部 国家税务总局关于股改及合资铁路运输企业房产税 城镇土地使用税有关政策的通知》财税〔2009〕132号		股改铁路运输企业及合资铁路运输公司自用房产免征房产税		2009年11月25日	长期
6	商品储备	08122604	《财政部 国家税务总局关于延续执行部分国家商品储备税收优惠政策的公告》财政部 国家税务总局公告2022年第8号	第二条	商品储备管理公司及其直属库自用房产免征房产税		2019年1月1日	2021年12月31日
7	医疗卫生	08123401	《财政部 国家税务总局关于血站有关税收问题的通知》财税字〔1999〕264号	第一条	血站自用的房产免征房产税		1999年11月1日	长期
8	医疗卫生	08123402	《财政部 国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》财税〔2000〕42号	第一条第（五）项	非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产免征房产税		2000年7月10日	长期
9	医疗卫生	08123404	《财政部 国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》财税〔2000〕42号	第二条第（一）项、第三条第（二）项	营利性医疗机构自用的房产，免征三年房产税		2000年7月10日	长期
10	公检法	08125001	《财政部 税务总局关于对司法部所属的劳改劳教单位征免房产税问题的补充通知》〔87〕财税地字第29号	第一、二条	劳教单位的自用房产免征房产税		1987年12月1日	长期
11	公检法	08125002	《财政部 税务总局关于对司法部所属的劳改劳教单位征免房产税问题的通知》〔87〕财税地字第21号	第一、二、三条	司法部门所属监狱等房产免征房产税		1987年9月19日	长期
12	其他	08129903	《财政部 税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》〔86〕财税地字第8号	第十六条	毁损房屋和危险房屋免征房产税		1986年9月25日	长期
13	其他	08129906	《财政部 税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》〔87〕财税地字第3号	第三条	工商行政管理部门的集贸市场用房免征房产税		1987年3月23日	长期
14	其他	08129907	《财政部 税务总局关于对房管部门经租的居民住房暂缓征收房产税的通知》〔87〕财税地字第30号		房管部门经租非营业用房免征房产税		1988年1月1日	长期
15	其他	08129913	《财政部 国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》财税〔2005〕181号	第二条	地下建筑减征房产税		2006年1月1日	长期
16	其他	08129915	《财政部 税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》〔86〕财税地字第8号	第二十一条	基建工地临时性房屋免征房产税		1986年9月25日	长期
17	其他	08129916	《财政部 税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》〔86〕财税地字第8号	第二十四条	大修停用的房产免征房产税		1986年9月25日	长期
18	其他	08129999	其他		其他

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