增值税简易计税
简介
按照销售额和征收率计算应纳税额申报缴纳增值税的方法为简易计税方法，简易计税方法计算缴纳增值税的征收率为百分之三，按照简易计税方法计算缴纳增值税的，应纳税额为当期销售额乘以征收率。适用简易计税方法计税项目对应的进项税额不得从其销项税额中抵扣。
分类
简易计税3%缴纳增值税
| 序号 | 项目 | 文件名 | 文号 | 有效期起 |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 小规模纳税人
纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准且未在规定时限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应制作《税务事项通知书》予以告知。纳税人在《税务事项通知书》规定时限内仍未向主管税务机关报送一般纳税人认定有关资料的，其《税务事项通知书》规定时限届满之后的销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。税务机关送达的《税务事项通知书》规定时限届满之前的销售额，应按小规模纳税人简易计税方法，依3%征收率计算应纳税额。 |
中华人民共和国增值税法 | 中华人民共和国主席令2024年第41号 | 2025年1月1日 |
| 2 | 一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液 | 国家税务总局关于供应非临床用血增值税政策问题的批复 | 国税函〔2009〕456号
国家税务总局公告2014年第36号 |
2014年7月1日 |
| 3 | 一般纳税人的兽用药品经营企业销售兽用生物制品
兽用药品经营企业，是指取得兽医行政管理部门颁发的《兽药经营许可证》，获准从事兽用生物制品经营的兽用药品批发和零售企业 |
国家税务总局关于兽用药品经营企业销售兽用生物制品有关增值税问题的公告 | 国家税务总局公告2016年第8号 | 2016年4月1日 |
| 4 | 国家电网公司所属企业从分布式光伏发电项目发电户处购买电力产品，可由国家电网公司所属企业开具普通发票；光伏发电项目发电户销售电力产品，按照税法规定应缴纳增值税的，由国家电网公司所属企业按照增值税简易计税办法计算并代征增值税款 | 国家税务总局关于国家电网公司购买分布式光伏发电项目电力产品发票开具等有关问题的公告 | 国家税务总局公告2014年第32号 | 2014年7月1日 |
| 5 | 一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。 纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。 |
国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告 | 国家税务总局公告2018年第42号 | 2018年7月25日 |
| 6 | 提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税 | 国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告 | 国家税务总局公告2016年第54号 | 2016年8月19日 |
| 7 | 固定业户（指增值税一般纳税人）临时到外省、市销售货物的，必须向经营地税务机关出示“外出经营活动税收管理证明”回原地纳税，需要向购货方开具专用发票的，亦回原地补开。对未持“外出经营活动税收管理证明”的，经营地税务机关按3%的征收率征税 | 国家税务总局关于固定业户临时外出经营有关增值税专用发票管理问题的通知 | 国税发〔1995〕87号
国家税务总局公告2014年第36号 |
2014年7月1日 |
| 8 | 增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。
药品经营企业，是指取得（食品）药品监督管理部门颁发的《药品经营许可证》，获准从事生物制品经营的药品批发企业和药品零售企业。 |
国家税务总局关于药品经营企业销售生物制品有关增值税问题的公告 | 国家税务总局公告2012年第20号 | 2012年7月1日 |
| 9 | 纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票 | 国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告 | 国家税务总局公告2015年第90号 | 2016年2月1日 |
| 1 | 公共交通运输服务。
公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。 班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务。 |
财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 | 财税〔2016〕36号 | 2016年5月1日 |
| 1 | 经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）服务，以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权）。
动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照《文化部 财政部 国家税务总局关于印发〈动漫企业认定管理办法（试行）〉的通知》（文市发〔2008〕51号）的规定执行。 |
财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 | 财税〔2016〕36号 | 2016年5月1日 |
| 1 | 电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。 | 财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 | 财税〔2016〕36号 | 2016年5月1日 |
| 1 | 以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。 | 财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 | 财税〔2016〕36号 | 2016年5月1日 |
| 1 | 在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。 | 财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 | 财税〔2016〕36号 | 2016年5月1日 |
| 1 | 一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。 |
财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 | 财税〔2016〕36号 | 2016年5月1日 |
| 1 | 一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。 |
财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 | 财税〔2016〕36号 | 2016年5月1日 |
| 1 | 一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
建筑工程老项目，是指： （1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目； （2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。 |
财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 | 财税〔2016〕36号 | 2016年5月1日 |
| 1 | 一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。 | 财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 | 财税〔2016〕36号 | 2016年5月1日 |
| 1 | 试点纳税人中的小规模纳税人（以下称小规模纳税人）跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。 | 财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 | 财税〔2016〕36号 | 2016年5月1日 |
| 1 | 从事再生资源回收的增值税一般纳税人销售其收购的再生资源，可以选择适用简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税 | 财政部 国家税务总局关于完善资源综合利用增值税政策的公告 | 财政部 国家税务总局公告2021年第40号 | 2022年3月1日 |
| 1 | 对电影主管部门（包括中央、省、地市及县级）按照职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝（含数字拷贝）收入、转让电影版权（包括转让和许可使用）收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入，免征增值税。一般纳税人提供的城市电影放映服务，可以按现行政策规定，选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。 | 财政部 国家税务总局关于延续实施支持文化企业发展增值税政策的公告 | 财政部 国家税务总局公告2023年第61号 | 2023年9月22日 |
| 1 | 非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产，可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。
非企业性单位中的一般纳税人提供《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税〔2016〕36号）第一条第（二十六）项中的“技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务”，可以参照上述规定，选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。 |
财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知 | 财税〔2016〕140号 | 2017年1月1日 |
| 1 | 一般纳税人提供教育辅助服务，可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。 | 财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知 | 财税〔2016〕140号 | 2017年1月1日 |
| 1 | 中国农业发展银行总行及其各分支机构提供涉农贷款取得的利息收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。（中国农业发展银行实行增值税简易征收的涉农贷款业务清单） | 财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点若干政策的通知 | 财税〔2016〕39号 | 2016年5月1日 |
| 1 | 资管产品管理人（以下称管理人）运营资管产品过程中发生的增值税应税行为（以下称资管产品运营业务），暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。
资管产品管理人，包括银行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、证券公司及其子公司、期货公司及其子公司、私募基金管理人、保险资产管理公司、专业保险资产管理机构、养老保险公司。 资管产品，包括银行理财产品、资金信托（包括集合资金信托、单一资金信托）、财产权信托、公开募集证券投资基金、特定客户资产管理计划、集合资产管理计划、定向资产管理计划、私募投资基金、债权投资计划、股权投资计划、股债结合型投资计划、资产支持计划、组合类保险资产管理产品、养老保障管理产品。 财政部和税务总局规定的其他资管产品管理人及资管产品。 |
财政部 国家税务总局关于资管产品增值税有关问题的通知 | 财税〔2017〕56号 | 2018年1月1日 |
| 1 | 一般纳税人提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额。 | 财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险 不动产租赁和非学历教育等政策的通知 | 财税〔2016〕68号 | 2016年5月1日 |
| 1 | 小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税 | 财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知 | 财税〔2016〕47号 | 2016年5月1日 |
| 1 | 农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。
村镇银行，是指经中国银行业监督管理委员会依据有关法律、法规批准，由境内外金融机构、境内非金融机构企业法人、境内自然人出资，在农村地区设立的主要为当地农民、农业和农村经济发展提供金融服务的银行业金融机构。 农村资金互助社，是指经银行业监督管理机构批准，由乡（镇）、行政村农民和农村小企业自愿入股组成，为社员提供存款、贷款、结算等业务的社区互助性银行业金融机构。 由银行业机构全资发起设立的贷款公司，是指经中国银行业监督管理委员会依据有关法律、法规批准，由境内商业银行或农村合作银行在农村地区设立的专门为县域农民、农业和农村经济发展提供贷款服务的非银行业金融机构。 县（县级市、区、旗），不包括直辖市和地级市所辖城区。 四、对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行（也称县事业部），提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款（具体贷款业务清单见附件）取得的利息收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。（享受增值税优惠的涉农贷款业务清单） |
财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知 | 财税〔2016〕46号 | 2016年5月1日 |
| 1 | 县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。 | 财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知 | 财税〔2009〕9号
财税〔2014〕57号 |
2014年7月1日 |
| 1 | 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。 | 财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知 | 财税〔2009〕9号
财税〔2014〕57号 |
2014年7月1日 |
| 1 | 以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。 | 财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知 | 财税〔2009〕9号
财税〔2014〕57号 |
2014年7月1日 |
| 1 | 用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 | 财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知 | 财税〔2009〕9号
财税〔2014〕57号 |
2014年7月1日 |
| 1 | 自来水 | 财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知 | 财税〔2009〕9号
财税〔2014〕57号 |
2014年7月1日 |
| 1 | 商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土） | 财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知 | 财税〔2009〕9号
财税〔2014〕57号 |
2014年7月1日 |
| 1 | 寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内） | 财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知 | 财税〔2009〕9号
财税〔2014〕57号 |
2014年7月1日 |
| 1 | 典当业销售死当物品 | 财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知 | 财税〔2009〕9号
财税〔2014〕57号 |
2014年7月1日 |
| 1 | 一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照3%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。 | 财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知 | 财税〔2009〕9号
财税〔2014〕57号 |
2014年7月1日 |
| 1 | 增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税
抗癌药品，是指经国家药品监督管理部门批准注册的抗癌制剂及原料药。（抗癌药品清单（第一批）） |
财政部 海关总署 国家税务总局 国家药品监督管理局关于抗癌药品增值税政策的通知 | 财税〔2018〕47号 | 2018年5月1日 |
| 1 | 增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。
罕见病药品，是指经国家药品监督管理部门批准注册的罕见病药品制剂及原料药。 |
财政部 海关总署 国家税务总局 国家药品监督管理局关于罕见病药品增值税政策的通知 | 财税〔2019〕24号 | 2019年3月1日 |
简易计税3%减按0.5%缴纳增值税
对从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，按照简易办法依3%征收率减按0.5%征收增值税。不论是企业还是个体工商户，不论是增值税一般纳税人还是小规模纳税人，只要从事收购二手车再销售业务，均可按照简易办法依3%征收率减按0.5%征收增值税。（2027年12月31日截止）
简易计税3%减按1%缴纳增值税
增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。（2027年12月31日截止）
简易计税3%减按2%缴纳增值税
增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产的，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。（购进时未抵扣增值税）
纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。（购进时未抵扣增值税）
一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。（购进时未抵扣增值税）
一般纳税人销售2013年8月1日前购进自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。（购进时未抵扣增值税）
一般纳税人销售的固定资产在购入时根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，不得抵扣且未抵扣增值税，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。（购进时未抵扣增值税）
2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己已使用过的2008年12月31日以前购入或自制的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。（购进时已抵扣增值税）
2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。（购进时已抵扣增值税）
简易计税5%减按1.5%缴纳增值税
简易计税5%缴纳增值税
适用法规
| 序号 | 文件名 | 文号 | 发文日期 | 分类 |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 中华人民共和国增值税法 | 中华人民共和国主席令2024年第41号 | 2024年12月25日 | 基本规定、小规模纳税人简易计税3% |
| 2 | 财政部 国家税务总局关于延续实施二手车经销有关增值税政策的公告 | 财政部 国家税务总局公告2023年第63号 | 2023年9月22日 | 简易计税3%减按0.5%缴纳增值税 |
| 3 | 财政部 国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告 | 财政部 国家税务总局公告2023年第19号 | 2023年8月1日 | 简易计税3%减按1%缴纳增值税 |
| 4 | 国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告 | 国家税务总局公告2023年第1号 | 2023年1月9日 | |
| 1 | 中华人民共和国增值税法 | 中华人民共和国主席令2024年第41号 | 2024年12月25日 | 基本规定、小规模纳税人简易计税3% |
| 1 | 中华人民共和国增值税法 | 中华人民共和国主席令2024年第41号 | 2024年12月25日 | 基本规定、小规模纳税人简易计税3% |
| 1 | 中华人民共和国增值税法 | 中华人民共和国主席令2024年第41号 | 2024年12月25日 | 基本规定、小规模纳税人简易计税3% |
| 1 | 中华人民共和国增值税法 | 中华人民共和国主席令2024年第41号 | 2024年12月25日 | 基本规定、小规模纳税人简易计税3% |
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