增值税一般纳税人登记

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简介

　　增值税一般计税方法，通过销项税额抵扣进项税额计算应纳税额的方式，计算缴纳增值税。适用一般计税方法的纳税人为一般纳税人。

　　一般纳税人实行登记制度，具体登记办法由国务院税务主管部门制定。单位和个体工商户年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记，并自超过小规模纳税人标准的当期起按照一般计税方法计算缴纳增值税。小规模纳税人，是指年应征增值税销售额未超过五百万元的纳税人。

　　小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记，并自办理登记的当期起按照一般计税方法计算缴纳增值税。

　　纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

　　年应征增值税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额。经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份或季度。

　　纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入年应征增值税销售额的计算。

　　纳税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整的销售额，应按纳税义务发生时间计入对应税款所属期销售额。

一般纳税人登记

超过标准主动登记

　　增值税小规模纳税人年应征增值税销售额超过500万元的，在超过规定标准的次月申报纳税期限内，填报《增值税一般纳税人登记表》（提取码：xgtg），向主管税务机关办理一般纳税人登记手续。

　　一般纳税人生效之日为超过规定标准的当期1日。

　　举例1：按季申报的批发零售业小规模纳税人A，2026年前三季度销售额合计400万元，2026年10月销售额为20万元，2026年11月销售额为100万元，2026年12月销售额为10万元，年应征增值税销售额在2026年11月超过规定标准。根据规定，A应在2026年12月申报期内办理一般纳税人登记，A一般纳税人生效之日为2026年11月1日。A应在2026年12月申报期内办理2026年11月税款所属期的一般纳税人申报，在2027年1月申报期内办理2026年10月税款所属期的小规模纳税人申报和2026年12月税款所属期的一般纳税人申报。

　　举例2：按季申报的批发零售业小规模纳税人B，2026年前三季度销售额合计400万元，2026年四季度发生未开具发票销售额300万元，B结合实际经营情况对2026年四季度销售额进行逐月拆分，具体为2026年10月销售额20万元，2026年11月销售额50万元，2026年12月销售额230万元，B年应征增值税销售额在2026年12月超过规定标准。根据规定，B应在2027年1月申报期内办理一般纳税人登记，B一般纳税人生效之日为2026年12月1日。B应在2027年1月申报期内办理2026年10月至11月税款所属期的小规模纳税人申报和2026年12月税款所属期的一般纳税人申报。

超过标准未主动登记

　　增值税小规模纳税人年应征增值税销售额超过500万元的，未在超过规定标准的次月申报纳税期限内办理一般纳税人登记，自规定期限结束后5个工作日起按一般纳税人管理。

　　一般纳税人生效之日为办理登记的当期1日。

　　举例：按季申报的批发零售业小规模纳税人，2026年前三季度销售额合计400万元，2026年10月销售额为120万元，年应征增值税销售额在2026年10月超过规定标准，一般纳税人生效之日为2026年10月1日。根据规定，该单位应在2026年11月申报期内办理一般纳税人登记。若该单位未在2026年11月申报期内办理相关手续，自2026年11月申报期后5个工作日起按一般纳税人管理，一般纳税人生效之日仍为2026年10月1日。

超过标准追溯登记

　　增值税小规模纳税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整销售额，年应征增值税销售额超过500万元的，应调整之日起10个工作日内,填报《增值税一般纳税人登记表》（提取码：xgtg），向主管税务机关办理一般纳税人登记手续。

　　一般纳税人生效之日起已按小规模纳税人申报增值税的，纳税人应按一般纳税人逐期更正申报。一般纳税人生效之日起已经取得但未确认用途的增值税扣税凭证，逐期进行抵扣用途确认。

　　纳税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整的销售额，应按纳税义务发生时间计入对应税款所属期销售额。

　　举例：某小规模纳税人，税务机关于2026年6月1日稽查查补其2025年2月销售额300万元，该300万元应计入其2025年2月税款所属期的销售额。

增值税纳税义务发生时间在2026年1月1日以前的

　　增值税小规模纳税人办理2025年四季度或12月税款所属期小规模纳税人增值税申报，年应征增值税销售额超过规定标准的，一般纳税人生效之日为2026年1月1日。

　　增值税小规模纳税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整2025年及以前税款所属期销售额，年应征增值税销售额超过规定标准的，一般纳税人生效之日不早于2026年1月1日。

　　2026年1月1日前按销售额依照增值税税率计算应纳税额、不得抵扣进项税额的纳税人，一般纳税人生效之日为2026年1月1日。

　　举例：按季申报的批发零售业小规模纳税人，2026年11月5日，税务机关稽查查补该单位在2025年一季度销售额600万元，重新计算后，该单位在2025年一季度年应征增值税销售额超过规定标准，应调整其一般纳税人生效之日为2026年1月1日。该单位应自2026年11月5日起10个工作日内追溯登记一般纳税人，2026年1月税款所属期至9月税款所属期已办理小规模纳税人增值税申报的，应按一般纳税人逐期更正申报。

增值税纳税义务发生时间在2026年1月1日以后的

　　一般纳税人生效之日为超过规定标准的当期1日。

　　举例1：按季申报的批发零售业小规模纳税人A，2027年7月16日自行更正2026年四季度申报表，增加销售额300万元，纳税义务发生时间为2026年10月，重新计算后，A在2026年10月年应征增值税销售额超过规定标准，一般纳税人生效之日为2026年10月1日。A应自2027年7月16日起10个工作日内追溯登记为一般纳税人，自2026年10月税款所属期起按月办理一般纳税人增值税申报。其中，2026年10月税款所属期至2027年6月税款所属期期间已办理小规模纳税人增值税申报的，应按一般纳税人逐期更正申报。若纳税人未按规定时限要求办理一般纳税人登记的，税务机关将自以上时限结束后5个工作日起，将纳税人纳入一般纳税人管理，一般纳税人生效之日仍为2026年10月1日。

　　举例2：按季申报的批发零售业小规模纳税人B，2027年7月16日自行更正2026年四季度申报表，增加销售额300万元，纳税义务发生时间为2026年10月，重新计算后，B在2026年10月年应征增值税销售额超过规定标准，B在2027年7月25日办理了一般纳税人登记，一般纳税人生效之日为2026年10月1日。2026年10月税款所属期至2027年6月税款所属期期间已按小规模纳税人申报增值税的，应按一般纳税人逐期更正申报，2026年10月税款所属期至2027年6月税款所属期期间已经取得但未确认用途的增值税扣税凭证，逐期进行抵扣用途确认。

未超过标准自愿登记

　　小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，填报《增值税一般纳税人登记表》（提取码：xgtg），向主管税务机关办理一般纳税人登记手续，一般纳税人生效之日为办理登记的当期1日。

　　举例1：某零售业纳税人A，属于按季申报的小规模纳税人，年应征增值税销售额未超过500万元，会计核算健全，能够提供准确税务资料。A于2026年5月10日向主管税务机关申请办理一般纳税人登记，一般纳税人登记后为按月申报，其一般纳税人生效之日为2026年5月1日。2026年5月1日至10日期间已经按征收率开具的发票可在冲红后，重新按适用税率开具发票。同时，A应在2026年6月申报期内办理2026年5月税款所属期的一般纳税人申报，在2026年7月申报期内办理2026年4月税款所属期的小规模纳税人申报和2026年6月税款所属期的一般纳税人申报。（一般纳税人登记后为按月申报，生效之日为办理登记的当月1日）

　　举例2：某银行业纳税人B，属于按季申报的小规模纳税人，年应征增值税销售额未超过500万元，会计核算健全，能够提供准确税务资料。B于2026年5月10日向主管税务机关申请办理一般纳税人登记，并选择适用以一个季度为一个计税期间，其一般纳税人生效之日为2026年4月1日。2026年4月1日至5月10日期间已经按征收率开具的发票可以冲红，重新按适用税率开具发票。B应在2026年7月申报期内办理2026年二季度税款所属期的一般纳税人申报。（一般纳税人登记后为按季申报，生效之日为办理登记的当季首月1日）

超过标准不登记

非企业单位

　　不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位，选择按照小规模纳税人纳税的，填报《选择按照小规模纳税人纳税的情况说明》（提取码：fet4），向主管税务机关办理选择按照小规模纳税人纳税。

　　举例：某非企业单位，2024年三季度至2025年二季度年应征增值税销售额合计首次超过500万元，因其符合《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十九条规定，选择按照小规模纳税人纳税，该单位向主管税务机关办理了相关手续。2026年起，该单位不符合实施条例规定选择按照小规模纳税人纳税的情形，自2026年1月起的销售额将纳入年应征增值税销售额的计算范围。若该单位的年应征增值税销售额再次超过规定标准，则应按规定办理一般纳税人登记。

自然人

　　自然人属于小规模纳税人，年应征增值税销售额超过500万元的，不办理一般纳税人登记。

不论是否超标准均必须登记

　　享受免征增值税的国有粮食购销企业

　　对从事成品油销售的加油站

　　中国电信集团公司、中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司所属提供电信服务的企业总机构及其分支机构

　　航空运输企业总机构及其分支机构

　　中国邮政集团公司所属提供邮政服务的企业总机构及其分支机构

　　中国铁路总公司及其所属运输企业总机构及其分支机构

适用法规

序号	文件名	发文字号	发文日期	有效期起
1	中华人民共和国增值税法	中华人民共和国主席令2024年第41号	2024年12月25日	2026年1月1日
2	中华人民共和国增值税法实施条例	中华人民共和国国务院令2025年第826号	2025年12月25日	2026年1月1日
3	国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告	国家税务总局公告2026年第2号	2026年1月1日	2026年1月1日
4	国家税务总局关于加强国有粮食购销企业增值税管理有关问题的通知	国税函〔1999〕560号	1999年8月18日	1999年8月18日
5	国家税务总局关于加油站一律按照增值税一般纳税人征税的通知	国税函〔2001〕882号	2001年12月3日	2002年1月1日
6	国家税务总局关于发布《航空运输企业增值税征收管理暂行办法》的公告	国家税务总局公告2013年第68号	2013年11月28日	2013年11月28日
7	国家税务总局关于发布《邮政企业增值税征收管理暂行办法》的公告	国家税务总局公告2014年第5号	2014年1月20日	2014年1月1日
8	国家税务总局关于发布《铁路运输企业增值税征收管理暂行办法》的公告	国家税务总局公告2014年第6号	2014年1月20日	2014年1月1日
9	国家税务总局关于发布《电信企业增值税征收管理暂行办法》的公告	国家税务总局公告2014年第26号	2014年5月14日	2014年6月1日
10	国家税务总局关于在全国推广一般纳税人登记网上办理的通知	税总函〔2018〕430号	2018年8月6日	2018年8月6日

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