润滑油

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简介

　　润滑油是用原油或其他原料加工生产的用于内燃机、机械加工过程的润滑产品。润滑油分为矿物性润滑油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。

　　润滑油的征收范围包括矿物性润滑油、矿物性润滑油基础油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。以植物性、动物性和矿物性基础油（或矿物性润滑油）混合掺配而成的“混合性”润滑油，不论矿物性基础油（或矿物性润滑油）所占比例高低，均属润滑油的征收范围。

　　1吨润滑油 = 1126升润滑油

　　注意：

税率

税目	税率	计量单位	征收环节	适用法规	适用起止时间	备注
润滑油	0.2元	升	生产、委托加工和进口环节征收	财政部 国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知	2006年4月1日至2008年12月31日
润滑油	0.8元	升	生产、委托加工和进口环节征收	财政部 国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知	2009年1月1日至2014年11月28日	将石脑油、溶剂油和润滑油的消费税单位税额由每升0.2元提高到每升1.0元。
润滑油	1.12元	升	生产、委托加工和进口环节征收	财政部 国家税务总局关于提高成品油消费税的通知	2014年11月29日至2014年12月12日	将汽油、石脑油、溶剂油和润滑油的消费税单位税额在现行单位税额基础上提高0.12元/升。
润滑油	1.4元	升	生产、委托加工和进口环节征收	财政部 国家税务总局关于进一步提高成品油消费税的通知	2014年12月13日至2015年1月12日	将汽油、石脑油、溶剂油和润滑油的消费税单位税额由1.12元/升提高到1.4元/升。
润滑油	1.52元	升	生产、委托加工和进口环节征收	财政部 国家税务总局关于继续提高成品油消费税的通知	2015年1月13日至今	将汽油、石脑油、溶剂油和润滑油的消费税单位税额由1.4元/升提高到1.52元/升。

税收优惠

　　2023年9月27日至2027年12月31日纳税人利用废矿物油生产的润滑油基础油免征消费税。

计算

生产环节

　　应纳税额 = 本期销售量 × 1.2元/升

　　以外购的已税柴油为原料生产的柴油，准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。

　　应纳税额 = 本期销售量 × 1.2元/升 - （期初库存外购柴油数量 + 本期外购柴油数量 - 月末库存外购柴油数量） × 1.1.2元/升

委托加工环节

　　以委托加工收回的已税柴油为原料生产的柴油，准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。

　　应纳税额 = 本期销售量 × 1.2元/升 - （期初库存委托加工收回柴油数量 + 本期委托加工收回柴油数量 - 月末库存委托加工收回柴油数量） × 1.2元/升

进口环节

　　应纳税额 = （柴油关税完税价格 + 柴油关税税额） × 1.2元/升

申报表格

序号	名称	文件名	文号
1	消费税及附加税费申报表 提取码: ac1t	国家税务总局关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告	国家税务总局公告2021年第20号
2	本期准予扣除税额计算表 提取码: htp8
3	本期减（免）税额明细表 提取码: p85h
4	本期委托加工收回情况报告表 提取码: jbsc

适用法规

序号	文件名	文号	发文日期
1	中华人民共和国消费税暂行条例	中华人民共和国国务院令1993年第135号	1993年11月26日
2	国家税务总局关于印发《汽油、柴油消费税管理办法（试行）》的通知	国税发〔2005〕133号	2005年8月25日
3	财政部 国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知	财税〔2006〕33号	2006年3月20日
4	国家税务总局关于依据柴油质量标准认定消费税征税范围问题的批复	国税函〔2007〕767号	2007年7月16日
5	中华人民共和国消费税暂行条例实施细则	财政部 国家税务总局令2008年第51号	2008年12月15日
6	财政部 国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知	财税〔2008〕167号	2008年12月19日
7	财政部 国家税务总局关于提高成品油消费税税率后相关成品油消费税政策的通知	财税〔2008〕168号	2008年12月19日
8	国家税务总局关于加强成品油消费税征收管理有关问题的通知	国税函〔2008〕1072号	2008年12月30日
9	财政部 国家税务总局关于对成品油生产企业生产自用油免征消费税的通知	财税〔2010〕98号	2010年12月17日
10	财政部 国家税务总局关于对利用废弃的动植物油生产纯生物柴油免征消费税的通知	财税〔2010〕118号	2010年12月17日
11	国家税务总局关于消费税有关政策问题的公告	国家税务总局公告2012年第47号	2012年11月6日
12	财政部 国家税务总局关于以外购或委托加工汽 柴油连续生产汽 柴油允许抵扣消费税政策问题的通知	财税〔2014〕15号	2014年2月19日
13	财政部 国家税务总局关于提高成品油消费税的通知	财税〔2014〕94号	2014年11月28日
14	财政部 国家税务总局关于进一步提高成品油消费税的通知	财税〔2014〕106号	2014年12月12日
15	财政部 国家税务总局关于继续提高成品油消费税的通知	财税〔2015〕11号	2015年1月12日
16	国家税务总局关于成品油消费税征收管理有关问题的公告	国家税务总局公告2018年第1号	2018年1月2日
17	国家税务总局关于电子烟消费税征收管理有关事项的公告	国家税务总局公告2022年第22号	2022年10月25日
18	财政部 国家税务总局关于继续对废矿物油再生油品免征消费税的公告	财政部 国家税务总局公告2023年第69号	2023年9月27日

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