增值税简易计税

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简介

　　按照销售额和征收率计算应纳税额申报缴纳增值税的方法为简易计税方法，简易计税方法计算缴纳增值税的征收率为百分之三，按照简易计税方法计算缴纳增值税的，应纳税额为当期销售额乘以征收率。适用简易计税方法计税项目对应的进项税额不得从其销项税额中抵扣。

分类

简易计税3%缴纳增值税

　　纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准且未在规定时限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应制作《税务事项通知书》予以告知。纳税人在《税务事项通知书》规定时限内仍未向主管税务机关报送一般纳税人认定有关资料的，其《税务事项通知书》规定时限届满之后的销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。税务机关送达的《税务事项通知书》规定时限届满之前的销售额，应按小规模纳税人简易计税方法，依3%征收率计算应纳税额。

序号	项目	文件名	文号	有效期起
1	小规模纳税人	中华人民共和国增值税法	中华人民共和国主席令2024年第41号	2025年1月1日
2	一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液	国家税务总局关于供应非临床用血增值税政策问题的批复 国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告	国税函〔2009〕456号 国家税务总局公告2014年第36号	2014年7月1日
3	一般纳税人的兽用药品经营企业销售兽用生物制品 兽用药品经营企业，是指取得兽医行政管理部门颁发的《兽药经营许可证》，获准从事兽用生物制品经营的兽用药品批发和零售企业	国家税务总局关于兽用药品经营企业销售兽用生物制品有关增值税问题的公告	国家税务总局公告2016年第8号	2016年4月1日
4	国家电网公司所属企业从分布式光伏发电项目发电户处购买电力产品，可由国家电网公司所属企业开具普通发票；光伏发电项目发电户销售电力产品，按照税法规定应缴纳增值税的，由国家电网公司所属企业按照增值税简易计税办法计算并代征增值税款	国家税务总局关于国家电网公司购买分布式光伏发电项目电力产品发票开具等有关问题的公告	国家税务总局公告2014年第32号	2014年7月1日
5	一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。 一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。 纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。	国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告	国家税务总局公告2018年第42号	2018年7月25日
6	提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税	国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告	国家税务总局公告2016年第54号	2016年8月19日
1	中华人民共和国增值税法	中华人民共和国主席令2024年第41号	2024年12月25日	基本规定、小规模纳税人简易计税3%
1	中华人民共和国增值税法	中华人民共和国主席令2024年第41号	2024年12月25日	基本规定、小规模纳税人简易计税3%

简易计税3%减按0.5%缴纳增值税

　　对从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，按照简易办法依3%征收率减按0.5%征收增值税。不论是企业还是个体工商户，不论是增值税一般纳税人还是小规模纳税人，只要从事收购二手车再销售业务，均可按照简易办法依3%征收率减按0.5%征收增值税。（2027年12月31日截止）

　　二手车信息综合服务平台

简易计税3%减按1%缴纳增值税

　　增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。（2027年12月31日截止）

简易计税3%减按2%缴纳增值税‎

　　增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产的，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。（购进时未抵扣增值税）

　　纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。（购进时未抵扣增值税）

　　一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。（购进时未抵扣增值税）

　　一般纳税人销售2013年8月1日前购进自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。（购进时未抵扣增值税）

　　一般纳税人销售的固定资产在购入时根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，不得抵扣且未抵扣增值税，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。（购进时未抵扣增值税）

　　2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己已使用过的2008年12月31日以前购入或自制的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。（购进时已抵扣增值税）

　　2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。（购进时已抵扣增值税）

适用法规

序号	文件名	文号	发文日期	分类
1	中华人民共和国增值税法	中华人民共和国主席令2024年第41号	2024年12月25日	基本规定、小规模纳税人简易计税3%
2	财政部 国家税务总局关于延续实施二手车经销有关增值税政策的公告	财政部 国家税务总局公告2023年第63号	2023年9月22日	简易计税3%减按0.5%缴纳增值税
3	财政部 国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告	财政部 国家税务总局公告2023年第19号	2023年8月1日	简易计税3%减按1%缴纳增值税
4	国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告	国家税务总局公告2023年第1号	2023年1月9日
1	中华人民共和国增值税法	中华人民共和国主席令2024年第41号	2024年12月25日	基本规定、小规模纳税人简易计税3%
1	中华人民共和国增值税法	中华人民共和国主席令2024年第41号	2024年12月25日	基本规定、小规模纳税人简易计税3%
1	中华人民共和国增值税法	中华人民共和国主席令2024年第41号	2024年12月25日	基本规定、小规模纳税人简易计税3%
1	中华人民共和国增值税法	中华人民共和国主席令2024年第41号	2024年12月25日	基本规定、小规模纳税人简易计税3%

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