摩托车
简介
征税范围
（一）轻便摩托车：最大设计车速不超过50公里/小时、发动机气缸总工作容积不超过50毫升的两轮机动车。
（二）摩托车：最大设计车速超过50公里/小时、发动机气缸总工作容积超过50毫升、空车质量不超过400公斤（带驾驶室的正三轮车及特种车的空车质量不受此限）的两轮和三轮机动车。
1.两轮车：装有一个驱动轮与一个从动轮的摩托车。
（1）普通车：骑式车架，双人座垫，轮辋基本直径不小于304毫米，适应在公路或城市道路上行驶的摩托车。
（2）微型车：坐式或骑式车架，单人或双人座垫，轮辋基本直径不大于254毫米，适应在公路或城市道路上行驶的摩托车。
（3）越野车：骑式车架，宽型方向把，越野型轮胎，剩余垂直轮隙及离地间隙大，适应在非公路地区行驶的摩托车。
（4）普通赛车：骑式车架，狭型方向把，座垫偏后，装有大功率高转速发动机，在专用跑道上比赛车速的一种摩托车。
（5）微型赛车：坐式或骑式车架，轮辋基本直径不大于254毫米，装有大功率高转速发动机，在专用跑道上比赛车速的一种摩托车。
（6）越野赛车：具有越野性能，装有大功率发动机，用于非公路地区比赛车速的一种摩托车。
（7）特种车：一种经过改装之后用于完成特定任务的两轮摩托车。如开道车。
2.边三轮车：在两轮车的一侧装有边车的三轮摩托车。
（1）普通边三轮车：具有边三轮车结构，用于载运乘员或货物的摩托车。
（2）特种边三轮车：装有专用设备，用于完成特定任务的边三轮车。如警车、消防车。
3.正三轮车：装有与前轮对称分布的两个后轮和固定车厢的三轮摩托车。
（1）普通正三轮车：具有正三轮车结构，用于载运乘员或货物的摩托车。如客车、货车。
（2）特种正三轮车：装有专用设备，用于完成特定任务的正三轮车。如容罐车、自卸车、冷藏车。
不征税范围
对最大设计车速不超过50km/h，发动机气缸总工作容量不超过50ml的三轮摩托车不征收消费税。
气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车不征收消费税。
税率
| 序号 | 税目 | 税率 | 计量单位 | 征收环节 | 适用法规 | 适用起止时间 |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 摩托车 | 10% | 辆 | 生产和进口环节征收 | 中华人民共和国消费税暂行条例 | 1994年1月1日至2006年3月31日 |
| 2 | 气缸容量在250毫升（含）以下的摩托车 | 3% | 辆 | 生产和进口环节征收 | 财政部 国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知 | 2006年4月1日至2014年11月30日 |
| 3 | 气缸容量在250毫升以上的摩托车 | 10% | 辆 | 生产和进口环节征收 | 中华人民共和国消费税暂行条例 | 2006年4月1日至今 |
| 4 | 气缸容量在250毫升的摩托车 | 3% | 辆 | 生产和进口环节征收 | 财政部 国家税务总局关于调整消费税政策的通知 | 2014年12月1日至今 |
计算
生产环节
应纳税额 = 气缸容量250毫升摩托车本期销售额 × 3% + 气缸容量250毫升（不含）以上的摩托车本期销售额 × 10%
进口环节
气缸容量250毫升摩托车应纳税额 = （关税完税价格 + 关税税额） × 3%
气缸容量250毫升（不含）以上的摩托车应纳税额 = （关税完税价格 + 关税税额） × 10%
组成计税价格
1.自产自用的应税消费品，按照生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
气缸容量250毫升摩托车组成计税价格 = （成本 + 成本 × 6%） ÷ （1 - 3%）
气缸容量250毫升（不含）以上的摩托车组成计税价格 = （成本 + 成本 × 6%） ÷ （1 - 10%）
2.进口的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。
气缸容量250毫升摩托车组成计税价格 = （关税完税价格 + 关税） ÷ （1 - 3%）
气缸容量250毫升（不含）以上的摩托车组成计税价格 = （关税完税价格 + 关税） ÷ （1 - 10%）
申报表格
| 序号 | 名称 | 文件名 | 文号 |
|---|---|---|---|
| 1 | 消费税及附加税费申报表 提取码: ac1t | 国家税务总局关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告 | 国家税务总局公告2021年第20号 |
| 2 | 本期准予扣除税额计算表 提取码: htp8 | ||
| 3 | 本期减（免）税额明细表 提取码: p85h | ||
| 4 | 本期委托加工收回情况报告表 提取码: jbsc |
适用法规
| 序号 | 文件名 | 文号 | 发文日期 |
|---|---|---|---|
| 1 | 中华人民共和国消费税暂行条例 | 中华人民共和国消费税暂行条例 | 1993年11月26日 |
| 2 | 国家税务总局关于印发《消费税征收范围注释》的通知 | 国税发〔1993〕153号 | 1993年12月27日 |
| 3 | 国家税务总局关于印发《消费税若干具体问题的规定》的通知 | 国税发〔1993〕156号 | 1993年12月28日 |
| 4 | 国家税务总局关于印发《消费税问题解答》的通知 | 国税函发〔1997〕306号 | 1997年5月21日 |
| 5 | 财政部 国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知 | 财税〔2006〕33号 | 2006年3月20日 |
| 6 | 财政部 国家税务总局关于调整消费税政策的通知 | 财税〔2014〕93号 | 2014年11月25日 |
| 7 | 国家税务总局关于电子烟消费税征收管理有关事项的公告 | 国家税务总局公告2022年第22号 | 2022年10月25日 |
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