契税

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纳税人

　　在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。

征税对象

　　（一）土地使用权出让；

　　（二）土地使用权转让，包括出售、赠与、互换；

　　（三）房屋买卖、赠与、互换。

税率

　　契税税率为百分之三至百分之五。

序号	分类	省、自治区、直辖市	税率		设定依据
			普遍适用	特殊适用
1	直辖市	北京市（京）	3%		北京市人民代表大会常务委员会关于北京市契税具体适用税率等事项的决定
2		天津市（津）	3%		天津市人民代表大会常务委员会关于天津市契税适用税率和减征免征办法的决定
3		上海市（沪）	3%		上海市财政局 国家税务总局上海市税务局关于本市契税适用税率标准等事项的通知
4		重庆市（渝）	3%		重庆市人民代表大会常务委员会关于重庆市契税具体适用税率等事项的决定
5	省	河北省（冀）	4%	个人购买普通住房3%	河北省人民代表大会常务委员会关于河北省契税适用税率等有关事项的决定
6		山西省（晋）	3%		山西省人民代表大会常务委员会关于契税适用税率以及减免税事项的决定
7		辽宁省（辽）	3%		辽宁省人民代表大会常务委员会关于批准辽宁省契税具体适用税率的调整方案的决议
8		吉林省（吉）	3%		吉林省人民代表大会常务委员会关于吉林省实施契税法授权事项的决定
9		黑龙江省（黑）	3%		黑龙江省人民代表大会常务委员会关于黑龙江省实施契税法授权事项的决定
10		江苏省（苏）	3%		江苏省人民代表大会常务委员会关于契税具体适用税率等有关事项的决定
11		浙江省（浙）	3%		浙江省人民代表大会常务委员会关于契税具体适用税率等事项的决定
12		安徽省（皖）	3%		安徽省人民代表大会常务委员会关于安徽省契税具体适用税率等事项的决定
13		福建省（闽）	3%		福建省财政厅 国家税务总局福建省税务局关于明确契税我省适用税率等有关事项的通知
14		江西省（赣）	3%		江西省人民代表大会常务委员会关于批准江西省契税具体适用税率等有关事项的方案的决议
15		山东省（鲁）	3%		山东省人民代表大会常务委员会关于山东省契税具体适用税率和免征或者减征办法的决定
16		河南省（豫）	其他房屋和土地权属转移4%	住房权属转移3%	河南省人民代表大会常务委员会关于河南省契税适用税率等事项的决定
17		湖北省（鄂）	3%		湖北省人民代表大会常务委员会关于契税具体适用税率及免征减征办法的决定
18		湖南省（湘）	4%		湖南省人民代表大会常务委员会关于契税具体适用税率等事项的决定
19		广东省（粤）	3%		广东省人民代表大会常务委员会关于广东省契税具体适用税率等事项的决定
20		海南省（琼）	3%		海南省人民代表大会常务委员会关于海南省契税具体适用税率和免征减征办法的决定
21		贵州省（贵或黔）	3%		贵州省人民代表大会常务委员会关于贵州省契税具体适用税率和免征办法的决定
22		四川省（川或蜀）	3%		四川省人民代表大会常务委员会关于契税具体适用税率等事项的决定
23		青海省（青）	3%		青海省人民代表大会常务委员会关于印送《青海省人民代表大会常务委员会关于批准青海省契税适用税率及优惠政策实施方案的决定》的通知
24		云南省（云或滇）	3%		云南省人民代表大会常务委员会关于云南省契税具体适用税率和免征或者减征办法的决定
25		陕西省（陕或秦）	3%		陕西省人民代表大会常务委员会关于批准陕西省实施《中华人民共和国契税法》授权事项的方案的决定
26		甘肃省（甘或陇）	3%		甘肃省人民代表大会常务委员会关于甘肃省契税具体适用税率等有关事项的决定
27	自治区	内蒙古自治区（蒙）	3%		内蒙古自治区人民代表大会常务委员会关于内蒙古自治区契税具体适用税率等事项的决定
28		广西壮族自治区（桂）	3%		广西壮族自治区人民代表大会常务委员会关于广西壮族自治区契税具体适用税率等事项的决定
29		西藏自治区（藏）	3%		西藏自治区人民代表大会常务委员会关于契税具体适用税率等有关事项的决定
30		宁夏回族自治区（宁）	3%		宁夏回族自治区人民代表大会常务委员会关于宁夏回族自治区契税适用税率等有关事项的决定
31		新疆维吾尔自治区（新）	3%		新疆维吾尔自治区人民代表大会常务委员会关于自治区契税具体适用税率和免征办法的决定

纳税义务发生时间

　　契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。

涉税表格

　　2022年3月4日更新

信息报送

表格名称	设定依据	文号	适用范围	适用途径	下载地址
契税信息联系单	《国家税务总局关于契税纳税服务与征收管理若干事项的公告》	国家税务总局公告2021年第25号	向不动产登记机构传递完税或免税（不征税）信息时使用	电子税务局 办税服务厅	下载 提取码: zgvv

纳税申报

表格名称	设定依据	文号	适用范围	适用途径	下载地址
契税税源明细表	《国家税务总局关于契税纳税服务与征收管理若干事项的公告》	国家税务总局公告2021年第25号	本表是《财产和行为税纳税申报表》的前置填写表	电子税务局 办税服务厅	下载 提取码: pj48
财产和行为税纳税申报表	《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》	国家税务总局公告2021年第9号	本表适用于申报城镇土地使用税、房产税、契税、耕地占用税、土地增值税、印花税、车船税、烟叶税、环境保护税、资源税	电子税务局 办税服务厅	下载 提取码: u7fp
财产和行为税减免税明细申报附表	《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》	国家税务总局公告2022年第3号	本表适用于申报城镇土地使用税、房产税、契税、耕地占用税、土地增值税、印花税、车船税、环境保护税、资源税的减免税	电子税务局 办税服务厅	下载 提取码: k92c

税费优惠

　　2023年6月26日更新（共59项）

促进区域发展（1项）

序号	减免政策小类	减免性质代码	政策名称	优惠条款	减免项目名称	关联政策条款	有效期起	有效期止
1	西部开发	15033301	《财政部 国家税务总局关于青藏铁路公司运营期间有关税收等政策问题的通知》财税〔2007〕11号	第四条	青藏铁路公司及其所属单位承受土地、房屋权属用于办公及运输主业的，免征契税		2006年7月1日	长期

改善民生（27项）

序号	减免政策小类	减免性质代码	政策名称	优惠条款	减免项目名称	关联政策条款	有效期起	有效期止
1	住房	15011705	《财政部 国家税务总局关于廉租住房 经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》 财税〔2008〕24号	第一条第（五）项	经营管理单位回购经适房继续用于经适房房源免征契税		2008年3月3日	长期
2	住房	15011706	《财政部 国家税务总局关于免征军建离退休干部住房移交地方政府管理所涉及契税的通知》 财税字〔2000〕176号		军建离退休干部住房及附属用房移交地方政府管理的免征契税		2000年1月17日	长期
3	住房	15011712	《财政部 国家税务总局关于棚户区改造有关税收政策的通知》 财税〔2013〕101号	第三条	棚户区经营管理单位回购改造安置住房继续用于安置房源免征契税		2013年7月4日	长期
4	住房	15011719	《财政部 国家税务总局关于棚户区改造有关税收政策的通知》 财税〔2013〕101号	第四条	棚户区个人首次购买90平方米以下改造安置住房减按1%征收契税		2013年7月4日	长期
5	住房	15011720	《财政部 国家税务总局关于棚户区改造有关税收政策的通知》 财税〔2013〕101号	第四条	棚户区个人购买符合普通住房标准的90平方米以上改造安置住房减半征收契税		2013年7月4日	长期
6	住房	15011721	《财政部 国家税务总局关于棚户区改造有关税收政策的通知》 财税〔2013〕101号	第五条	棚户区征收取得货币补偿用于购买安置住房免征契税		2013年7月4日	长期
7	住房	15011722	《财政部 国家税务总局关于棚户区改造有关税收政策的通知》 财税〔2013〕101号	第五条	棚户区征收进行房屋产权调换取得安置住房免征契税		2013年7月4日	长期
8	住房	15011724	《财政部 国家税务总局 住房和城乡建设部关于调整房地产交易环节契税 营业税优惠政策的通知》 财税〔2016〕23号	第一条第（一）项	个人购买家庭唯一住房90平米及以下减按1%征收契税		2016年2月22日	长期
9	住房	15011725	《财政部 国家税务总局 住房和城乡建设部关于调整房地产交易环节契税 营业税优惠政策的通知》 财税〔2016〕23号	第一条第（一）项	个人购买家庭唯一住房90平米以上减按1.5%征收契税		2016年2月22日	长期
10	住房	15011726	《财政部 国家税务总局 住房和城乡建设部关于调整房地产交易环节契税 营业税优惠政策的通知》 财税〔2016〕23号	第一条第（二）项	个人购买家庭第二套改善性住房90平米及以下减按1%征收契税		2016年2月22日	长期
11	住房	15011727	《财政部 国家税务总局 住房和城乡建设部关于调整房地产交易环节契税 营业税优惠政策的通知》 财税〔2016〕23号	第一条第（二）项	个人购买家庭第二套住房90平米以上减按2%征收契税		2016年2月22日	长期
12	住房	15011728	《财政部 国家税务总局关于易地扶贫搬迁税收优惠政策的通知》 财税〔2018〕135号	第一条第（二）款	易地扶贫搬迁人口取得安置住房免征契税	《财政部 国家税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》 财政部 税务总局公告2021年第6号	2018年1月1日	2025年12月31日
13	住房	15011729	《财政部 国家税务总局关于易地扶贫搬迁税收优惠政策的通知》 财税〔2018〕135号	第二条第（一）款	易地扶贫搬迁实施主体取得安置住房土地免征契税	《财政部 国家税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》 财政部 税务总局公告2021年第6号	2018年1月1日	2025年12月31日
14	住房	15011730	《财政部 国家税务总局关于易地扶贫搬迁税收优惠政策的通知》 财税〔2018〕135号	第二条第（五）款	易地扶贫搬迁实施主体安置住房房源免征契税	《财政部 国家税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》 财政部 税务总局公告2021年第6号	2018年1月1日	2025年12月31日
15	住房	15011731	《财政部 国家税务总局关于公共租赁住房税收优惠政策的公告》 财政部 税务总局公告2019年第61号	第三条	公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房免征契税	《财政部 国家税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》 财政部 税务总局公告2021年第6号	2019年1月1日	2023年12月31日
16	住房	15011732	《中华人民共和国契税法》（中华人民共和国主席令第五十二号）	第六条第（五）项	法定继承人通过继承承受土地房屋免征契税		2021年9月1日	长期
17	住房	15011733	《财政部 国家税务总局关于契税法实施后有关优惠政策衔接问题的公告》 财政部 税务总局公告2021年第29号	第一条	夫妻因离婚分割共同财产发生土地房屋权属变更的免征契税		2021年9月1日	长期
18	住房	15011734	《中华人民共和国契税法》（中华人民共和国主席令第五十二号）	第七条第（一）项	地方政府征收、征用土地使用权置换免征契税		2021年9月1日	长期
19	住房	15011735	《中华人民共和国契税法》（中华人民共和国主席令第五十二号）	第七条第（一）项	地方政府征收、征用货币补偿重新购置土地、房屋的免征契税		2021年9月1日	长期
20	住房	15011736	《中华人民共和国契税法》（中华人民共和国主席令第五十二号）	第七条第（一）项	地方政府征收、征用重新承受土地房屋超出补偿部分减半征收契税		2021年9月1日	长期
21	住房	15011737	《财政部 国家税务总局关于契税法实施后有关优惠政策衔接问题的公告》 财政部 税务总局公告2021年第29号）	第二条第三款	公有住房补缴土地出让价款成为完全产权住房免征契税		2021年9月1日	长期
22	住房	15011738	《财政部 国家税务总局关于契税法实施后有关优惠政策衔接问题的公告》 财政部 税务总局公告2021年第29号	第二条第一款、第二款	城镇职工第一次购买公有住房免征契税		2021年9月1日	长期
23	住房	15011739	《中华人民共和国契税法》（中华人民共和国主席令第五十二号）	第六条第（四）项	婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地房屋权属免征契税		2021年9月1日	长期
24	住房	15011740	《中华人民共和国契税法》（中华人民共和国主席令第五十二号）	第四条第（二）项	土地使用权互换、房屋互换，按互换价格差额征收契税		2021年9月1日	长期
25	住房	15011741	《中华人民共和国契税法》（中华人民共和国主席令第五十二号）	第七条第（一）项	地方政府征收、征用产权调换（房屋产权调换）免征契税		2021年9月1日	长期
26	住房	15011742	《中华人民共和国契税法》（中华人民共和国主席令第五十二号）	第七条第（二）项	地方政府因不可抗力灭失住房重新承受住房减征或免征契税		2021年9月1日	长期
27	社会保障	15012701	《财政部 国家税务总局 国家发展和改革委员会 民政部 商务部 国家卫生健康委员会关于养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告》 财政部公告2019年第76号	第一条第（三）款	承受房屋、土地用于社区养老、托育、家政免征契税		2019年6月1日	2025年12月31日

支持金融资本市场（5项）

序号	减免政策小类	减免性质代码	政策名称	优惠条款	减免项目名称	关联政策条款	有效期起	有效期止
1	金融市场	15081502	《财政部 国家税务总局关于被撤销金融机构有关税收政策问题的通知》财税〔2003〕141号	第二条第（三）款	被撤销金融机构接收债务方土地使用权、房屋所有权免征契税		2001年12月15日	长期
2	金融市场	15081503	《财政部 国家税务总局关于契税法实施后有关优惠政策衔接问题的公告》财政部 税务总局公告2021年第29号	第三条	按规定改制的外商独资银行承受原外国银行分行的房屋权属免征契税		2001年12月15日	长期
3	金融市场	15081504	《财政部 国家税务总局关于银行业金融机构、金融资产管理公司不良债权以物抵债有关税收政策的公告》财政部 国家税务总局公告2022年第31号	第三条	银行业金融机构接收经法院判决裁定或仲裁机构仲裁的抵债不动产免征契税		2022年8月1日	2023年7月31日
4	金融市场	15081505	《财政部 国家税务总局关于银行业金融机构、金融资产管理公司不良债权以物抵债有关税收政策的公告》财政部 国家税务总局公告2022年第31号	第三条	金融资产管理公司承接银行业金融机构不良债权涉及的抵债不动产免征契税		2022年8月1日	2023年7月31日
5	资本市场	15083902	《财政部 国家税务总局关于中国信达等4家金融资产管理公司税收政策问题的通知》 财税〔2001〕10号	第二条第3项	4家金融资产公司按规定收购、承接和处置政策性剥离不良资产免征契税	1.《财政部 国家税务总局关于4家资产管理公司接收资本金项下的资产在办理过户时有关税收政策问题的通知》财税〔2003〕21号，第一条 2.《财政部 国家税务总局关于中国东方资产管理公司处置港澳国际（集团）有限公司有关资产税收政策问题的通知》 财税〔2003〕212号，第二条第2项，第三条第3项、第四条第3项	2001年2月20日	长期

支持三农（4项）

序号	减免政策小类	减免性质代码	政策名称	优惠条款	减免项目名称	关联政策条款	有效期起	有效期止
1	农村建设	15092303	《财政部 国家税务总局关于支持农村集体产权制度改革有关税收政策的通知》 财税〔2017〕55号	第一条	农村集体经济组织股份制改革免征契税		2017年1月1日	长期
2	农村建设	15092304	《财政部 国家税务总局关于支持农村集体产权制度改革有关税收政策的通知》 财税〔2017〕55号	第二条第一款	农村集体经济组织清产核资免征契税		2017年1月1日	长期
3	农村建设	15092305	《财政部 国家税务总局关于继续实行农村饮水安全工程税收优惠政策的公告》 财政部 税务总局公告2019年第67号	第一条	农村饮水工程承受土地使用权免征契税	《财政部 国家税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》财政部 税务总局公告2021年第6号	2019年1月1日	2023年12月31日
4	其他	15099902	《中华人民共和国契税法》（中华人民共和国主席令第五十二号）	第六条第（三）项	承受荒山荒地荒滩土地使用权用于农林牧渔业生产免征契税		2021年9月1日	长期

支持文化教育体育（1项）

序号	减免政策小类	减免性质代码	政策名称	优惠条款	减免项目名称	关联政策条款	有效期起	有效期止
1	文化	15103202	《财政部 国家税务总局 中国共产党中央委员会宣传部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》 财税〔2019〕16号	第一条第（四）项	经营性文化事业单位转制涉及契税按规定享受优惠政策		2019年1月1日	2023年12月31日

转制升级（10项）

序号	减免政策小类	减免性质代码	政策名称	优惠条款	减免项目名称	关联政策条款	有效期起	有效期止
1	企业重组改制	15052515	《财政部 国家税务总局关于继续执行企业 事业单位改制重组有关契税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第17号）	第一条	企业改制后公司承受原企业土地、房屋权属免征契税		2021年1月1日	2023年12月31日
2	企业重组改制	15052516	《财政部 国家税务总局关于继续执行企业 事业单位改制重组有关契税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第17号）	第二条	事业单位改制企业承受原单位土地、房屋权属免征契税		2021年1月1日	2023年12月31日
3	企业重组改制	15052517	《财政部 国家税务总局关于继续执行企业 事业单位改制重组有关契税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第17号）	第三条	公司合并后承受原公司土地、房屋权属免征契税		2021年1月1日	2023年12月31日
4	企业重组改制	15052518	《财政部 国家税务总局关于继续执行企业 事业单位改制重组有关契税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第17号）	第四条	公司分立后承受原公司土地、房屋权属免征契税		2021年1月1日	2023年12月31日
5	企业重组改制	15052519	《财政部 国家税务总局关于继续执行企业 事业单位改制重组有关契税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第17号）	第五条	符合条件的企业承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属免征契税		2021年1月1日	2023年12月31日
6	企业重组改制	15052520	《财政部 国家税务总局关于继续执行企业 事业单位改制重组有关契税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第17号）	第六条第一款	承受行政性调整、划转土地、房屋权属免征契税		2021年1月1日	2023年12月31日
7	企业重组改制	15052521	《财政部 国家税务总局关于继续执行企业 事业单位改制重组有关契税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第17号）	第六条第二款	承受同一投资主体内部划转土地、房屋权属免征契税		2021年1月1日	2023年12月31日
8	企业重组改制	15052522	《财政部 国家税务总局关于继续执行企业 事业单位改制重组有关契税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第17号）	第六条第三款	子公司承受母公司增资土地、房屋权属免征契税		2021年1月1日	2023年12月31日
9	企业重组改制	15052523	《财政部 国家税务总局关于继续执行企业 事业单位改制重组有关契税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第17号）	第七条	债权转股权后新设公司承受原企业的土地、房屋权属免征契税		2021年1月1日	2023年12月31日
10	企业重组改制	15052524	《财政部 国家税务总局关于继续执行企业 事业单位改制重组有关契税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第17号）	第五条	非债权人承受所购企业土地、房屋与原企业超过30%的职工签订不少于三年劳动合同的减半征收契税		2021年1月1日	2023年12月31日

支持其他各项事业（11项）

序号	减免政策小类	减免性质代码	政策名称	优惠条款	减免项目名称	关联政策条款	有效期起	有效期止
1	其他	15123102	《中华人民共和国契税法》（中华人民共和国主席令第五十二号）	第六条第（六）项	符合法律规定的外国驻华使馆、领事馆和国家组织驻华代表机构承受土地房屋免征契税		2021年9月1日	长期
2	其他	15129902	《财政部 国家税务总局关于企业以售后回租方式进行融资等有关契税政策的通知》 财税〔2012〕82号	第一条第（六）项	售后回租期满承租人回购原房屋、土地权属免征契税		2012年12月6日	长期
3	其他	15129904	《财政部 国家税务总局关于廉租住房 经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》 财税〔2008〕24号	第一条第（六）款	个人购买经济适用住房减半征收契税		2008年3月3日	长期
4	其他	15129905	《财政部 国家税务总局关于企业以售后回租方式进行融资等有关契税政策的通知》 财税〔2012〕82号	第三条	个人房屋被征收用补偿款新购房屋免征契税		2012年12月6日	长期
5	其他	15129906	《财政部 国家税务总局关于企业以售后回租方式进行融资等有关契税政策的通知》 财税〔2012〕82号	第三条	个人房屋征收房屋调换免征契税		2012年12月6日	长期
6	其他	15129907	《财政部 国家税务总局关于企业以售后回租方式进行融资等有关契税政策的通知》 财税〔2012〕82号	第六条	个体工商户、合伙企业与其经营者个人之间转移房屋土地权属免征契税		2012年12月6日	长期
7	其他	15129908	《中华人民共和国契税法》（中华人民共和国主席令第五十二号）	第六条第（二）项	非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地房屋用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助免征契税		2021年9月1日	长期
8	其他	15129909	《中华人民共和国契税法》（中华人民共和国主席令第五十二号）	第六条第（一）项	国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的土地房屋免征契税		2021年9月1日	长期
9	其他	1512910	《财政部 国家税务总局关于银监会各级派出机构从中国人民银行各分行支行划拨房屋土地有关税收问题的函》财税〔2005〕149号	第一条	银监会各级派出机构承受中国人民银行各分支行无偿划转土地房屋用于办公设施免征契税
10	其他	1512999	《中华人民共和国契税暂行条例细则》财法字〔1997〕52号	第十五条（三）款	外交部确认的外交人员承受土地、房屋权属免征契税
11	其他	1512999	其他		其他

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