城镇土地使用税

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纳税人

　　在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人。

征税对象

　　土地使用税以纳税人实际占用的土地。

税率

基本税率

税目	税额	征收环节	设定依据
大城市	每平方米1.5元至30元	实际占用的土地环节	《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》中华人民共和国国务院令第17号
中等城市	1.2元至24元
小城市	0.9元至18元
县城、建制镇、工矿区	0.6元至12元

各省、直辖市、自治区税额

直辖市	北京市（京）（单位税额） 北京市（京）（范围）	天津（津）	上海市（沪）（单位税额） 上海市（沪）（范围）	重庆市（渝）
省	河北省（冀）	山西省（晋）	辽宁省（辽）	吉林省（吉）	黑龙江省（黑）
	江苏省（苏）	浙江省（浙）	安徽省（皖）	福建省（闽）	台湾省（台）
	江西省（赣）	山东省（鲁）	河南省（豫）	湖北省（鄂）	湖南省（湘）
	广东省（粤）	海南省（琼）	贵州省（贵或黔）	四川省（川或蜀）	青海省（青）
	云南省（云或滇）	陕西省（陕或秦）	甘肃省（甘或陇）
自治区	内蒙古自治区（蒙）	广西壮族自治区（桂）	西藏自治区（藏）	宁夏回族自治区（宁）	新疆维吾尔自治区（新）
特别行政区	香港特别行政区（港）	澳门特别行政区（澳）
计划单列市	大连市	青岛市	宁波市	厦门市	深圳市

纳税义务发生时间

　　土地使用税按年计算、分期缴纳。

涉税表格

　　2022年3月4日更新

纳税申报

表格名称	设定依据	文号	适用范围	适用途径	下载地址
城镇土地使用税 房产税税源明细表	《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》	国家税务总局公告2021年第9号	本表是《财产和行为税纳税申报表》的前置填写表	电子税务局 办税服务厅	下载 提取码: tttt
财产和行为税纳税申报表	《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》	国家税务总局公告2021年第9号	本表适用于申报城镇土地使用税、房产税、契税、耕地占用税、土地增值税、印花税、车船税、烟叶税、环境保护税、资源税	电子税务局 办税服务厅	下载 提取码: kb6p
财产和行为税减免税明细申报附表	《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》	国家税务总局公告2022年第3号	本表适用于申报城镇土地使用税、房产税、契税、耕地占用税、土地增值税、印花税、车船税、环境保护税、资源税的减免税	电子税务局 办税服务厅	下载 提取码: k92c

税费优惠

　　2023年6月26日版（共67项）

促进区域发展（1项）

序号	减免政策小类	减免性质代码	政策名称	优惠条款	减免项目名称	关联政策条款	有效期起	有效期止
1	西部开发	10033301	《财政部 国家税务总局关于青藏铁路公司运营期间有关税收等政策问题的通知》财税〔2007〕11号	第五条	青藏铁路公司及其所属单位自用土地免土地税		2006年7月1日	长期

促进小微企业发展（3项）

序号	减免政策小类	减免性质代码	政策名称	优惠条款	减免项目名称	关联政策条款	有效期起	有效期止
1	其他	10049901	《财政部 国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》财政部 国家税务总局公告2022年第10号		增值税小规模纳税人城镇土地使用税减征		2022年1月1日	2024年12月31日
2	其他	10049902	《财政部 国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》财政部 国家税务总局公告2022年第10号		个体工商户城镇土地使用税减征		2022年1月1日	2024年12月31日
3	其他	10049903	《财政部 国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》财政部 国家税务总局公告2022年第10号		小型微利企业城镇土地使用税减征		2022年1月1日	2024年12月31日

改善民生（13项）

序号	减免政策小类	减免性质代码	政策名称	优惠条款	减免项目名称	关联政策条款	有效期起	有效期止
1	救灾及重建	10011605	《财政部 国家税务总局关于认真落实抗震救灾及灾后重建税收政策问题的通知》财税〔2008〕62号	第六条	地震造成纳税困难免土地税		2008年5月19日	长期
2	救灾及重建	10011607	抗击疫情地方减免城镇土地使用税		抗击疫情地方减免城镇土地使用税
3	救灾及重建	10011608	《国家发展和改革委员会 财政部 人力资源和社会保障部 住房城乡建设部 交通运输部 商务部 文化和旅游部 国家卫生健康委员会 中国人民银行 国务院国有资产监督管理委员会 国家税务总局 国家市场监督管理总局 中国银行保险监督管理委员会 中国民用航空局印发《关于促进服务业领域困难行业恢复发展的若干政策》的通知》发改财金〔2022〕271号		出租方为承租方减免租金减免城镇土地使用税
4	住房	10011705	《财政部 国家税务总局关于棚户区改造有关税收政策的通知》财税〔2013〕101号	第一条	棚户区改造安置住房建设用地免土地税		2013年7月4日	长期
5	住房	10011708	《财政部 国家税务总局关于易地扶贫搬迁税收优惠政策的通知》财税〔2018〕135号	第二条第（三）款	易地扶贫搬迁安置住房用地免征城镇土地使用税	《财政部 国家税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》财政部 国家税务总局公告2021年第6号	2018年1月1日	2025年12月31日
6	住房	10011709	《财政部 国家税务总局关于公共租赁住房税收优惠政策的公告》财政部 国家税务总局公告2019年第61号	第一条	公共租赁住房用地免土地税	《财政部 国家税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》财政部 国家税务总局公告2021年第6号	2019年1月1日	2023年12月31日
7	社会保障	10012701	《财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》财税〔2010〕121号	第一条	安置残疾人就业单位用地减免土地税		2010年12月21日	长期
8	社会保障	10012702	《财政部 国家税务总局关于对老年服务机构有关税收政策问题的通知》财税〔2000〕97号	第一条	福利性非营利性老年服务机构土地免土地税		2000年10月1日	长期
9	社会保障	10012703	《财政部 国家税务总局 国家发展和改革委员会 民政部 商务部 国家卫生健康委员会关于养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告》财政部公告2019年第76号	第二条	社区养老、托育、家政机构免征城镇土地使用税		2019年6月1日	2025年12月31日
10	其他	10019902	《国家税务局关于印发〈关于土地使用税若干具体问题的补充规定〉的通知》〔89〕国税地字第140号	第五条	农贸市场（集贸市场）用地免土地税		1989年12月21日	长期
11	其他	10019903	《国家税务局关于印发〈关于土地使用税若干具体问题的补充规定〉的通知》〔89〕国税地字第140号	第七条	落实私房政策后的房屋用地减免土地税		1989年12月21日	长期
12	其他	10019908	《财政部 国家税务总局关于继续实行农产品批发市场 农贸市场房产税 城镇土地使用税优惠政策的通知（2019）》财税〔2019〕12号	第一条	农产品批发市场、农贸市场用地免土地税	《财政部 国家税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》财政部 国家税务总局公告2022年第4号	2019年1月1日	2023年12月31日
13	其他	10019909	《财政部 国家税务总局关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的公告》财政部 国家税务总局公告2020年第16号	第一条	大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠		2020年1月1日	2022年12月31日

鼓励高新技术（3项）

序号	减免政策小类	减免性质代码	政策名称	优惠条款	减免项目名称	关联政策条款	有效期起	有效期止
1	科技发展	10021901	《财政部 国家税务总局关于非营利性科研机构税收政策的通知》财税〔2001〕5号	第二条第（三）款	非营利性科研机构自用土地免土地税		2001年1月1日	长期
2	科技发展	10021910	《财政部 国家税务总局 科学技术部 教育部关于科技企业孵化器 大学科技园和众创空间税收政策的通知》财税〔2018〕120号	第一条	科技企业孵化器、大学科技园和众创空间免征城镇土地使用税	《财政部 国家税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》财政部 国家税务总局公告2022年第4号	2019年1月1日	2023年12月31日
3	科研机构转制	10022002	《财政部 国家税务总局关于转制科研机构有关税收政策问题的通知》财税〔2003〕137号	第一条	转制科研机构的科研开发自用土地免土地税		2019年1月1日	2023年12月31日

节能环保（6项）

序号	减免政策小类	减免性质代码	政策名称	优惠条款	减免项目名称	关联政策条款	有效期起	有效期止
1	环境保护	10061001	《国家税务总局关于印发〈关于土地使用税若干具体问题的补充规定〉的通知》〔89〕国税地字第140号	第十三条	企业厂区以外的公共绿化用地免土地税		1989年12月21日	长期
2	资源综合利用	10064004	《财政部 国家税务总局关于延续供热企业增值税 房产税 城镇土地使用税优惠政策的通知》财税〔2019〕38号	第二条	居民供热使用土地免土地税	《财政部 国家税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》财政部 国家税务总局公告2021年第6号	2019年1月1日	2023年供暖期结束
3	电力建设	10064201	《国家税务局关于电力行业征免土地使用税问题的规定》〔89〕国税地字第13号	第一、二、三条	电力行业部分用地免土地税		1989年2月2日	长期
4	电力建设	10064202	《国家税务局关于对核工业总公司所属企业征免土地使用税问题的若干规定》〔89〕国税地字第7号	第一条	核工业总公司所属企业部分用地免土地税		1989年1月25日	长期
5	电力建设	10064203	《财政部 国家税务总局关于核电站用地征免城镇土地使用税的通知》财税〔2007〕124号	第二条	核电站应税土地在基建期内减半征收土地使用税		2007年9月10日	长期
6	电力建设	10064204	《财政部 国家税务总局关于核电站用地征免城镇土地使用税的通知》财税〔2007〕124号	第一条	核电站部分用地免征土地税		2007年9月10日	长期

支持金融资本市场（4项）

序号	减免政策小类	减免性质代码	政策名称	优惠条款	减免项目名称	关联政策条款	有效期起	有效期止
1	资本市场	10081501	《财政部 国家税务总局关于银行业金融机构、金融资产管理公司不良债权以物抵债有关税收政策的公告》 财政部 国家税务总局公告2022年第31号	第四条	金融机构抵债不动产减免城镇土地使用税		2022年8月1日	2023年7月31日
2	资本市场	10083902	《财政部 国家税务总局关于中国东方资产管理公司处置港澳国际（集团）有限公司有关资产税收政策问题的通知》财税〔2003〕212号	第二条第（三）款、第三条第（二）款	接收港澳国际（集团）有限公司的房产		2003年11月10日	长期
3	资本市场	10083903	《财政部 国家税务总局关于被撤销金融机构有关税收政策问题的通知》财税〔2003〕141号	第二条第（二）款	被撤销金融机构清算期间自有的或从债务方接收的房地产	《财政部 国家税务总局关于大连证券破产及财产处置过程中有关税收政策问题的通知》财税〔2003〕88号第二条	2001年12月15日	长期
4	资本市场	10083905	《财政部 国家税务总局关于中国信达资产管理股份有限公司等4家金融资产管理公司有关税收政策问题的通知》财税〔2013〕56号	第一条	4家金融资产公司处置房地产免土地税	《财政部 国家税务总局关于中国信达等4家金融资产管理公司税收政策问题的通知》财税〔2001〕10号	2013年8月28日	长期

支持三农（1项）

序号	减免政策小类	减免性质代码	政策名称	优惠条款	减免项目名称	关联政策条款	有效期起	有效期止
1	农村建设	10092303	《财政部 国家税务总局关于继续实行农村饮水安全工程税收优惠政策的公告》财政部 国家税务总局公告2019年第67号	第三条	农村饮水工程运营管理单位自用土地免土地税	《财政部 国家税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》财政部 国家税务总局公告2021年第6号	2019年1月1日	长期

支持文化教育体育（2项）

序号	减免政策小类	减免性质代码	政策名称	优惠条款	减免项目名称	关联政策条款	有效期起	有效期止
1	教育	10101401	《财政部 国家税务总局关于教育税收政策的通知》财税〔2004〕39号	第二条	学校、托儿所、幼儿园自用土地免土地税	《国家税务局关于检发〈关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定〉的通知》〔88〕国税地字第15号第十七、十八条	2004年1月1日	长期
2	教育	10102901	《财政部 国家税务总局关于体育场馆房产税和城镇土地使用税政策的通知》财税〔2015〕130号				2016年1月1日	长期

转制升级（3项）

序号	减免政策小类	减免性质代码	政策名称	优惠条款	减免项目名称	关联政策条款	有效期起	有效期止
1	企业发展	10052401	《财政部 国家税务总局关于大秦铁路改制上市有关税收问题的通知》财税〔2006〕32号	第四条	大秦公司市场化运作前其自用土地免土地税		2006年5月14日	长期
2	企业发展	10052402	《财政部 国家税务总局关于广深铁路股份有限公司改制上市和资产收购有关税收问题的通知》财税〔2008〕12号	第四条	广深公司承租广铁集团铁路运输用地免土地税		2008年3月7日	长期
3	企业发展	10052403	《国家税务总局关于印发〈关于土地使用税若干具体问题的补充规定〉的通知》〔89〕国税地字第140号	第十条	企业搬迁原场地不使用的免土地税		1989年12月21日	长期

支持其他各项事业（31项）

序号	减免政策小类	减免性质代码	政策名称	优惠条款	减免项目名称	关联政策条款	有效期起	有效期止
1	飞机制造	10120401	《财政部 国家税务总局关于民用航空发动机、新支线飞机和大型客机税收政策的公告》财政部 国家税务总局公告2019年第88号	第一条	大型民用客机发动机、中大功率民用涡轴涡桨发动机研制项目自用土地免征城镇土地使用税		2018年1月1日	2023年12月31日
2	飞机制造	10120402	《财政部 国家税务总局关于民用航空发动机、新支线飞机和大型客机税收政策的公告》财政部 国家税务总局公告2019年第88号	第三条	从事大型客机研制项目的纳税人及其全资子公司自用土地免征城镇土地使用税	《财政部 国家税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》财政部 国家税务总局公告2021年第6号	2018年1月1日	2023年12月31日
3	交通运输	10121301	《财政部 国家税务总局关于调整铁路系统房产税 城镇土地使用税政策的通知》财税〔2003〕149号	第一条	铁道部所属铁路运输企业自用土地免土地税		2003年1月1日	长期
4	交通运输	10121303	《财政部 国家税务总局关于明确免征房产税 城镇土地使用税的铁路运输企业范围及有关问题的通知》财税〔2004〕36号	第二条	地方铁路运输企业自用土地免土地税		2004年2月17日	长期
5	交通运输	10121304	《国家税务局关于对交通部门的港口用地征免土地使用税问题的规定》〔89〕国税地字第123号	第一条	港口的码头用地免土地税		1989年11月13日	长期
6	交通运输	10121305	《国家税务局关于对民航机场用地征免土地使用税问题的规定》〔89〕国税地字第32号	第一、二条	民航机场规定用地免土地税		1989年4月6日	长期
7	交通运输	10121306	《财政部 国家税务总局关于股改及合资铁路运输企业房产税 城镇土地使用税有关政策的通知》财税〔2009〕132号		股改铁路运输企业及合资铁路运输公司自用的房产免土地税		2009年11月25日	长期
8	交通运输	10121308	《国家税务总局关于印发〈关于土地使用税若干具体问题的补充规定〉的通知》〔89〕国税地字第140号	第十一条	厂区外未加隔离的企业铁路专用线用地免土地税		1989年12月21日	长期
9	交通运输	10121310	《财政部 国家税务总局关于继续对城市公交站场 道路客运站场 城市轨道交通系统减免城镇土地使用税优惠政策的通知》财税〔2019〕11号	第一条	股改铁路运输企业及合资铁路运输公司自用的房产免土地税	《财政部 国家税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》财政部 国家税务总局公告2022年第4号	2019年1月1日	2023年12月31日
10	商品储备	10122602	《财政部 国家税务总局关于国家石油储备基地建设有关税收政策的通知》财税〔2005〕23号	第一条	国家石油储备基地第一期项目用地免土地税		2005年3月15日	长期
11	商品储备	10122606	《财政部 国家税务总局关于延续执行部分国家商品储备税收优惠政策的公告》财政部 国家税务总局公告2022年第8号	第二条	商品储备管理公司及其直属库自用土地免征城镇土地使用税		2022年1月1日	2023年12月31日
12	医疗卫生	10123401	《财政部 国家税务总局关于血站有关税收问题的通知》〔99〕财税字第264号	第一条	血站自用的土地免土地税		1999年11月1日	长期
13	医疗卫生	10123402	《财政部 国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》财税〔2000〕42号	第一条第（五）项、第三条第（二）项	非营利性医疗，疾病控制，妇幼保健机构自用的土地免土地税		2000年7月10日	长期
14	医疗卫生	10123403	《财政部 国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》财税〔2000〕42号	第二条第（一）项	营利性医疗机构自用的土地3年内免土地税		2000年7月10日	长期
15	公检法	10125002	《国家税务总局关于印发〈关于土地使用税若干具体问题的补充规定〉的通知》〔89〕国税地字第140号	第一条	免税单位无偿使用的土地免土地税		1989年12月21日	长期
16	公检法	10125003	《国家税务总局关于印发〈关于土地使用税若干具体问题的补充规定〉的通知》〔89〕国税地字第140号	第一、二、三条	劳改劳教单位相关用地免土地税		1989年12月21日	长期
17	其他	10129901	《财政部 国家税务总局关于房产税 城镇土地使用税有关问题的通知》财税〔2009〕128号	第四条	地下建筑用地暂按50%征收免土地税		2009年12月1日	长期
18	其他	10129902	《财政部 国家税务总局关于房产税 城镇土地使用税有关政策的通知》财税〔2006〕186号	第三条	采摘观光的种植养殖土地免土地税		2007年1月1日	长期
19	其他	10129906	《国家税务局关于水利设施用地征免土地使用税问题的规定》〔89〕国税地字第014号	第一、二条	水利设施及其管护用地免土地税		1989年2月3日	长期
20	其他	10129907	《国家税务总局关于印发〈关于土地使用税若干具体问题的补充规定〉的通知》〔89〕国税地字第140号	第八条	防火防爆防毒等安全用地免土地税		1989年12月21日	长期
21	其他	10129909	《国家税务局关于对矿山企业征免土地使用税问题的通知》〔89〕国税地字第122号	第一、二条	矿山企业生产专用地免土地税	《国家税务局关于建材企业的采石场、排土场等用地征免土地使用税问题的批复》国税函发〔1990〕853号	1989年11月10日	长期
22	其他	10129910	《国家税务局关于对煤炭企业用地征免土地使用税问题的规定》〔89〕国税地字第089号	第一条	煤炭企业规定用地免土地税		1989年8月23日	长期
23	其他	10129911	《国家税务局关于对盐场、盐矿征免城镇土地使用税问题的通知》〔89〕国税地字第141号	第二条	盐场的盐滩盐矿的矿井用地免土地税		1989年12月22日	长期
24	其他	10129913	《国家税务局关于林业系统征免土地使用税问题的通知》 国税函发〔1991〕1404号	第一条	林业系统相关用地免土地税		1991年11月1日	长期
25	其他	10129917	《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》中华人民共和国国务院令第17号	第七条	纳税人困难性减免土地税		1988年11月1日	长期
26	其他	10129918	《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》中华人民共和国国务院令第17号	第六条	开山填海整治土地和改造废弃土地免土地税		1988年11月1日	长期
27	其他	10129919	《财政部 国家税务总局关于房改房用地未办理土地使用权过户期间城镇土地使用税政策的通知》财税〔2013〕44号		企业已售房改房占地免土地税		2013年8月2日	长期
28	其他	10129920	《财政部 国家税务总局关于廉租住房 经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》财税〔2008〕24号	第一条第二款	廉租房用地免土地税		2007年8月1日	长期
29	其他	10129921	《财政部 国家税务总局关于企业范围内荒山 林地 湖泊等占地城镇土地使用税有关政策的通知》财税〔2014〕1号	企业的荒山、林地、湖泊等占地减半征收土地税	廉租房用地免土地税		2014年1月1日	长期
30	其他	10129924	《财政部 国家税务总局关于石油天然气生产企业城镇土地使用税政策的通知》财税〔2015〕76号		石油天然气生产企业部分用地免土地税		2015年7月1日	长期
31	其他	10129999	其他		其他

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