个人所得税税收优惠

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简介

　　个人所得税税收优惠是为了鼓励和支持特定群体或行为而设立的一种税收政策措施，通过免征或减征个人所得税缴纳金额，降低个人税负，增加其可支配收入。适用对象可分为减除费用、设定人群、收入项目、经济行为等，操作方式可分为降低税率、减少税基、减免税额等方面。税收优惠政策旨在减轻纳税人的负担，鼓励消费和投资，支持市场主体发展，以及稳定宏观经济，具体内容和执行期限可能会随着经济形势和政策目标的变化而调整。

不征个人所得税

序号	收入项目	法定分类	所得类型	适用条件	享受方式	文件名	文号	发文日期
1	独生子女补贴					国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知	国税发〔1994〕89号	1994年3月31日
2	执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴					国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知	国税发〔1994〕89号	1994年3月31日
3	托儿补助费					国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知	国税发〔1994〕89号	1994年3月31日
4	差旅费津贴、误餐补助					国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知	国税发〔1994〕89号	1994年3月31日
5	职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产					国家税务总局关于企业改组改制过程中个人取得的量化资产征收个人所得税问题的通知	国税发〔2000〕60号	2000年3月29日
6	船员的伙食费					国家税务总局关于远洋运输船员工资薪金所得个人所得税费用扣除问题的通知	国税发〔1999〕202号	1999年10月25日
7	个人之间派发的现金网络红包					国家税务总局关于加强网络红包个人所得税征收管理的通知	税总函〔2015〕409号	2015年7月28日
8	高温津贴					中华人民共和国个人所得税法	中华人民共和国主席令2018年第9号修改	2018年8月31日
9	院士津贴					中华人民共和国个人所得税法实施条例	中华人民共和国国务院令2018年第707号修改	2018年12月18日
10	政府特殊津贴					中华人民共和国个人所得税法实施条例	中华人民共和国国务院令2018年第707号修改	2018年12月18日

缓征个人所得税

序号	收入项目	法定分类	所得类型	适用条件	享受方式	文件名	文号	发文日期
1	职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产					国家税务总局关于企业改组改制过程中个人取得的量化资产征收个人所得税问题的通知	国税发〔2000〕60号	2000年3月29日
2	非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励					财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知	财税〔2016〕101号	2016年9月20日

免征个人所得税

序号	收入项目	法定分类	所得类型	适用条件	享受方式	文件名	文号	发文日期
1	行政和解金	国务院规定的其他免税所得				财政部 国家税务总局关于行政和解金有关税收政策问题的通知	财税〔2016〕100 号	2016年9月22日
2	符合地方政府规定条件的城镇住房保障家庭从地方政府领取的住房租赁补贴	国务院规定的其他免税所得				财政部 国家税务总局关于继续实施公共租赁住房税收优惠政策的公告	财政部 国家税务总局公告2023年第33号	2023年8月18日
3	通过基金互认买卖香港基金份额取得的转让差价所得	国务院规定的其他免税所得	财产转让所得			财政部 国家税务总局 中国证券监督管理委员会关于延续实施沪港、深港股票市场交易互联互通机制和内地与香港基金互认有关个人所得税政策的公告	财政部 国家税务总局 中国证券监督管理委员会公告2023年第23号	2023年8月21日
4	通过沪港通、深港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得	国务院规定的其他免税所得	财产转让所得			财政部 国家税务总局 中国证券监督管理委员会关于延续实施沪港、深港股票市场交易互联互通机制和内地与香港基金互认有关个人所得税政策的公告	财政部 国家税务总局 中国证券监督管理委员会公告2023年第23号	2023年8月21日
5	从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的股息红利所得	国务院规定的其他免税所得	利息、股息、红利所得			财政部 国家税务总局 中国证券监督管理委员会关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知	财税〔2015〕101号	2015年9月7日
6	持有全国中小企业股份转让系统挂牌公司的股票，持股期限超过1年的股息红利所得	国务院规定的其他免税所得	利息、股息、红利所得			财政部 国家税务总局 中国证券监督管理委员会关于继续实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策的公告	财政部 国家税务总局 中国证券监督管理委员会公告2019年第78号	2019年7月12日
7	拆迁补偿款	国务院规定的其他免税所得				财政部 国家税务总局关于棚户区改造有关税收政策的通知	财税〔2013〕101号	2013年12月2日
8	取得的2012年及以后年度发行的地方政府债券利息收入	国务院规定的其他免税所得	利息、股息、红利所得			财政部 国家税务总局关于地方政府债券利息免征所得税问题的通知	财税〔2013〕5号	2013年2月6日
9	工伤保险待遇	国务院规定的其他免税所得				财政部 国家税务总局关于工伤职工取得的工伤保险待遇有关个人所得税政策的通知	财税〔2012〕40号	2012年5月3日
10	举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金	国务院规定的其他免税所得				财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知	〔94〕财税字第20号	1994年5月13日
11	办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费	国务院规定的其他免税所得				财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知	〔94〕财税字第20号	1994年5月13日
12	西藏特殊津贴	国务院规定的其他免税所得				财政部 国家税务总局关于西藏特殊津贴免征个人所得税的批复	〔96〕财税字第91号	1996年10月30日
13	转让上市公司股票取得的所得	国务院规定的其他免税所得	财产转让所得			财政部 国家税务总局关于个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通知	〔98〕财税字第61号	1996年10月30日
14	购买体育彩票中奖收入一次不超过1万元的	国务院规定的其他免税所得	偶然所得			财政部 国家税务总局关于个人取得体育彩票中奖所得征免个人所得税问题的通知	〔98〕财税字12号	1998年4月27日
15	转让自用5年以上，并且是家庭惟一生活用房取得的所得	国务院规定的其他免税所得	财产转让所得			财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知 财政部 国家税务总局 建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知 国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知	〔94〕财税字第20号 〔99〕财税字278号 国税发〔2006〕108号	1994年5月13日 1999年12月2日 2006年7月18日
16	企业职工从国家有关法律规定宣告破产企业取得的一次性安置费收入	国务院规定的其他免税所得				财政部 国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知	财税〔2001〕157号	2001年9月10日
17	与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分	国务院规定的其他免税所得				财政部 国家税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知	财税〔2018〕164号	2018年12月27日
18	按照所在地县级以上人民政府规定的房改成本价格向职工出售公有住房，职工因支付的房改成本价格低于房屋建造成本价格或市场价格而取得的差价收益	国务院规定的其他免税所得				财政部 国家税务总局关于单位低价向职工售房有关个人所得税问题的通知	财税〔2007〕13号	2007年1月19日
19	取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的	国务院规定的其他免税所得	偶然所得			财政部 国家税务总局关于个人取得有奖发票奖金征免个人所得税问题的通知	财税〔2007〕34号	2007年2月27日
20	生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法，取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴	国务院规定的其他免税所得				财政部 国家税务总局关于生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策的通知	财税〔2008〕8号	2008年3月7日
21	储蓄存款利息所得	国务院规定的其他免税所得				财政部 国家税务总局关于储蓄存款利息所得有关个人所得税政策的通知	财税〔2008〕132号	2008年10月9日
22	个人投资者取得的证券交易结算资金利息所得	国务院规定的其他免税所得				财政部 国家税务总局关于证券市场个人投资者证券交易结算资金利息所得有关个人所得税政策的通知	财税〔2008〕140号	2008年10月26日
23	房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠收入	国务院规定的其他免税所得	偶然所得			财政部 国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知 财政部 国家税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告	财税〔2009〕78号 财政部 国家税务总局公告2019年第74号	2009年5月25日 2019年6月13日
24	房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠收入	国务院规定的其他免税所得	偶然所得			财政部 国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知 财政部 国家税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告	财税〔2009〕78号 财政部 国家税务总局公告2019年第74号	2009年5月25日 2019年6月13日
25	房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠收入	国务院规定的其他免税所得	偶然所得			财政部 国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知 财政部 国家税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告	财税〔2009〕78号 财政部 国家税务总局公告2019年第74号	2009年5月25日 2019年6月13日
26	离婚析产的方式分割房屋产权是夫妻双方对共同共有财产的处置，个人因离婚办理房屋产权过户手续	国务院规定的其他免税所得				国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知	国税发〔2009〕121号	2009年8月17日
27	个人独资企业和合伙企业从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业，其投资者取得的“四业”所得	国务院规定的其他免税所得	经营所得			财政部 国家税务总局关于个人独资企业和合伙企业投资者取得种植业 养殖业 饲养业 捕捞业所得有关个人所得税问题的批复	财税〔2010〕96号	2010年11月2日
28	中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得	中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得				中华人民共和国个人所得税法		1980年9月10日
29	依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得					中华人民共和国个人所得税法		1980年9月10日
30	按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费					中华人民共和国个人所得税法		1980年9月10日
31	军人的转业费、复员费、退役金					中华人民共和国个人所得税法		1980年9月10日
32	保险赔款					中华人民共和国个人所得税法		1980年9月10日
33	福利费、抚恤金、救济金					中华人民共和国个人所得税法		1980年9月10日
34	按照国家统一规定发给的补贴、津贴					中华人民共和国个人所得税法		1980年9月10日
35	国债和国家发行的金融债券利息					中华人民共和国个人所得税法		1980年9月10日
36	省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金					中华人民共和国个人所得税法		1980年9月10日
37	科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予科技人员个人奖励					国家税务总局关于促进科技成果转化有关个人所得税问题的通知	国税发〔1999〕125号	1999年7月1日
38	亚洲开发银行支付给我国公民或国民（包括为亚行执行任务的专家）的薪金和津贴，凡经亚洲开发银行确认这些人员为亚洲开发银行雇员或执行项目专家的，其取得的符合我国税法规定的有关薪金和津贴等报酬					财政部 国家税务总局关于《建立亚洲开发银行协定》有关个人所得税问题的补充通知	财税〔2007〕93号	2007年6月25日
39	对于参赛运动员因北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛比赛获得的奖金和其他奖赏收入					财政部 国家税务总局 海关总署关于北京2022年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知	财政部 国家税务总局 民政部公告2020年第27号	2017年7月12日
40	达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休退休年龄的高级专家（指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者），其在延长离休退休期间的工资、薪金所得					财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知 财政部 国家税务总局关于高级专家延长离休退休期间取得工资薪金所得有关个人所得税问题的通知	〔94〕财税字第20号 财税〔2008〕7号	1994年5月13日
41	外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费					财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知	〔94〕财税字第20号	1994年5月13日
42	外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴					财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知	〔94〕财税字第20号	1994年5月13日
43	外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分					财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知	〔94〕财税字第20号	1994年5月13日
44	外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得		利息、股息、红利所得			财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知	〔94〕财税字第20号	1994年5月13日
45	凡符合下列条件之一的外籍专家取得的工资、薪金所得		工资、薪金所得			财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知	〔94〕财税字第20号	1994年5月13日
46	法律援助人员按照《中华人民共和国法律援助法》规定获得的法律援助补贴					财政部 国家税务总局关于法律援助补贴有关税收政策的公告	财政部 国家税务总局公告2022年第25号	2022年8月5日
47	企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费					财政部 国家税务总局关于基本养老保险费 基本医疗保险费 失业保险费 住房公积金有关个人所得税政策的通知	财税〔2006〕10号	2006年6月27日

减征个人所得税

序号	减税收入项目	法定分类	所得类型	适用条件	享受方式	文件名	文号	发文日期
1	残疾、孤老人员和烈属的所得					中华人民共和国个人所得税法	中华人民共和国主席令2018年第9号修改	2018年8月31日
2	因自然灾害遭受重大损失的					中华人民共和国个人所得税法	中华人民共和国主席令2018年第9号修改	2018年8月31日
3	依法批准设立的非营利性研究开发机构和高等学校根据《中华人民共和国促进科技成果转化法》规定，从职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励		工资薪金所得		减按50%计入当月“工资、薪金所得”	中华人民共和国个人所得税法	中华人民共和国主席令2018年第9号修改	2018年8月31日
4	远洋船员一个纳税年度内在船航行时间累计满183天的，其取得的工资薪金收入				减按50%计入应纳税所得额	财政部 国家税务总局关于延续实施远洋船员个人所得税政策的公告	财政部 国家税务总局公告2023年第31号	2023年8月18日
5	个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分		经营所得		减半征收个人所得税	财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告	财政部 国家税务总局公告2023年第12号	2023年8月2日

个人所得税税前扣除

序号	减税收入项目	法定分类	所得类型	适用条件	享受方式	文件名	文号	发文日期
1	通过公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，用于符合法律规定的公益慈善事业捐赠支出				当年综合所得、经营所得应纳税所得额的30%或当月分类所得应纳税所得额的30%	财政部 国家税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告	财政部 国家税务总局公告2019年第99号	2019年12月30日
2	捐赠北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金和物资支出				全额扣除	财政部 国家税务总局 海关总署关于北京2022年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知	财税〔2017〕60号	2017年7月12日
4	通过非营利性的社会团体和政府部门向福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠				全额扣除	财政部 国家税务总局关于对老年服务机构有关税收政策问题的通知	财税〔2000〕97号	2001年3月8日
5	通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠				全额扣除	财政部 国家税务总局关于纳税人向农村义务教育捐赠有关所得税政策的通知	财税〔2001〕103号	2001年6月7日
6	通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育事业的捐赠				全额扣除	财政部 国家税务总局关于教育税收政策的通知	财税〔2004〕39号	2004年2月5日
7	按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费				全额扣除	财政部 国家税务总局关于基本养老保险费 基本医疗保险费 失业保险费 住房公积金有关个人所得税政策的通知	财税〔2006〕10号	2006年6月27日
8	公务交通、通讯补贴			综合所得	扣除一定标准的公务费用	国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知	国税发〔1999〕58号	1999年4月9日
9	取暖补贴			综合所得