白酒

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简介

　　（一）粮食白酒

　　粮食白酒是指以高粱、玉米、大米、糯米、大麦、小麦、小米、青稞等各种粮食为原料，经过糖化、发酵后，采用蒸馏方法酿制的白酒。

　　（二）薯类白酒

　　薯类白酒是指以白薯（红薯、地瓜）、木薯、马铃薯（土豆）、芋头、山药等各种干鲜薯类为原料，经过糖化、发酵后，采用蒸馏方法酿制的白酒。

　　用甜菜酿制的白酒，比照薯类白酒征税。

　　1吨啤酒 ＝ 988升啤酒

　　注意：

　　1.粮食白酒、薯类白酒计税办法由《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的实行从价定率计算应纳税额的办法调整为实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。应纳税额计算公式：

　　应纳税额 ＝ 销售数量 × 定额税率 ＋ 销售额 × 比例税率

　　凡在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口粮食白酒、薯类白酒的单位和个人，都应依照本通知的规定缴纳从量定额消费税和从价定率消费税。

　　2.生产销售粮食白酒、薯类白酒，从量定额计税办法的计税依据为粮食白酒、薯类白酒的实际销售数量。

　　3.进口、委托加工、自产自用粮食白酒、薯类白酒，从量定额计税办法的计税依据分别为海关核定的进口征税数量、委托方收回数量、移送使用数量。

　　4.生产销售、进口、委托加工、自产自用粮食白酒、薯类白酒从价定率计税办法的计税依据按《中华人民共和国消费税暂行条例》及其有关规定执行。

税率

税目	税率	计量单位	征收环节	适用法规	适用起止时间	备注
粮食白酒	25%	实际使用计量单位	生产、委托加工和进口环节征收	中华人民共和国消费税暂行条例	1994年1月1日至2001年4月30日	粮食白酒25%
薯类白酒	15%	实际使用计量单位	生产、委托加工和进口环节征收	中华人民共和国消费税暂行条例	1994年1月1日至2001年4月30日	粮食白酒15%
粮食白酒	粮食白酒（含果木或谷物为原料的蒸馏酒，下同）25%，定额税率为每斤（500克）0.5元	实际使用计量单位	生产、委托加工和进口环节征收	财政部 国家税务总局关于调整酒类产品消费税政策的通知	2001年5月1日至2006年3月31日	粮食白酒（含果木或谷物为原料的蒸馏酒）25%。
薯类白酒	薯类白酒15%，定额税率为每斤（500克）0.5元	实际使用计量单位	生产、委托加工和进口环节征收	财政部 国家税务总局关于调整酒类产品消费税政策的通知	2001年5月1日至2006年3月31日	薯类白酒15%。
白酒（粮食白酒、薯类白酒）	比例税率20%，定额税率为0.5元/斤（500克）或0.5元/500毫升	500克（毫升）	生产、委托加工和进口环节征收	财政部 国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知	2006年4月1日至今	粮食白酒、薯类白酒的比例税率统一为20%。定额税率为0.5元/斤（500克）或0.5元/500毫升。从量定额税的计量单位按实际销售商品重量确定，如果实际销售商品是按体积标注计量单位的，应按500毫升为1斤换算，不得按酒度折算。

计算

生产环节

　　甲类啤酒应纳税额 = 本期销售量 × 250元/吨

　　乙类啤酒应纳税额 = 本期销售量 × 220元/吨

　　娱乐业、饮食业自制啤酒应纳税额 = 本期销售量 × 250元/吨

申报表格

序号	名称	文件名	文号
1	消费税及附加税费申报表 提取码: ac1t	国家税务总局关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告	国家税务总局公告2021年第20号

适用法规

序号	文件名	文号	发文日期
1	中华人民共和国消费税暂行条例	中华人民共和国国务院令1993年第135号	1993年11月26日
2	国家税务总局关于印发《消费税征收范围注释》的通知	国税发〔1993〕153号	1993年12月27日
3	国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知	国税发〔1995〕192号	1995年10月18日
4	国家税务总局关于印发《消费税问题解答》的通知	国税函发〔1997〕306号	1997年5月21日
5	国家税务总局关于消费税若干征税问题的通知	国税函〔1997〕147号	1997年5月21日
6	财政部 国家税务总局关于调整酒类产品消费税政策的通知	财税〔2001〕84号	2001年5月11日
7	国家税务总局关于啤酒计征消费税有关问题的批复	国税函〔2002〕166号	2002年2月22日
8	国家税务总局关于啤酒集团内部企业间销售（调拨）啤酒液征收消费税问题的批复	国税函〔2003〕382号	2003年4月9日
9	国家税务总局关于果啤征收消费税的批复	国税函〔2005〕333号	2005年4月18日
10	中华人民共和国消费税暂行条例实施细则	财政部 国家税务总局令2008年第51号	2008年12月15日
11	国家税务总局关于电子烟消费税征收管理有关事项的公告	国家税务总局公告2022年第22号	2022年10月25日

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