汽油

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简介

　　游艇是指长度大于8米小于90米，船体由玻璃钢、钢、铝合金、塑料等多种材料制作，可以在水上移动的水上浮载体。按照动力划分，游艇分为无动力艇、帆艇和机动艇。

　　本税目征收范围包括艇身长度大于8米（含）小于90米（含），内置发动机，可以在水上移动,一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇。

税率

税目	税率	计量单位	征收环节	适用法规	适用起止时间	备注
汽油	0.2元	升	生产、委托加工和进口环节征收	中华人民共和国消费税暂行条例	1994年1月1日
含铅汽油	0.2元	升	生产、委托加工和进口环节征收	中华人民共和国消费税暂行条例	1994年1月1日
无铅汽油	0.28元	升	生产、委托加工和进口环节征收	中华人民共和国消费税暂行条例	1994年1月1日
含铅汽油	1.4元	升	生产、委托加工和进口环节征收	财政部 国家税务总局关于调整含铅汽油消费税税率的通知	1999年1月1日	将无铅汽油的消费税单位税额由每升0.2元提高到每升1.0元；将含铅汽油的消费税单位税额由每升0.28元提高到每升1.4元。
无铅汽油	1元	升	生产、委托加工和进口环节征收	财政部 国家税务总局关于调整含铅汽油消费税税率的通知	1999年1月1日	将无铅汽油的消费税单位税额由每升0.2元提高到每升1.0元；将含铅汽油的消费税单位税额由每升0.28元提高到每升1.4元。
汽油	0.2元	升	生产、委托加工和进口环节征收	财政部 国家税务总局关于提高成品油消费税的通知	2014年11月29日	将汽油、石脑油、溶剂油和润滑油的消费税单位税额在现行单位税额基础上提高0.12元/升。
汽油	0.2元	升	生产、委托加工和进口环节征收	财政部 国家税务总局关于调整消费税政策的通知	2014年12月1日	取消车用含铅汽油消费税，汽油税目不再划分二级子目，统一按照无铅汽油税率征收消费税。
汽油	1.52元	升	生产、委托加工和进口环节征收	财政部 国家税务总局关于继续提高成品油消费税的通知	2015年1月13日	将汽油、石脑油、溶剂油和润滑油的消费税单位税额由1.4元/升提高到1.52元/升。
汽油、烷基化油（异辛烷）	0.2元	升	生产、委托加工和进口环节征收	财政部 国家税务总局关于部分成品油消费税政策执行口径的公告	2023年6月30日	对烷基化油（异辛烷）按照汽油征收消费税。

计算

生产环节

　　应纳税额 = 本期销售额 × 10%

　　以外购的已税游艇为原料生产的游艇，准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。

　　应纳税额 = 本期销售额 × 10% - （期初库存外购原材料金额 + 本期外购原材料金额 - 月末库存外购原材料金额） × 10%

委托加工环节

　　以委托加工收回的已税游艇为原料生产的游艇，准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。

　　应纳税额 = 本期销售额 × 10% - （期初库存委托加工收回原材料金额 + 本期委托加工收回原材料金额 - 月末库存委托加工收回原材料金额） × 10%

进口环节

　　应纳税额 = （关税完税价格 + 关税税额） × 10%

组成计税价格

　　1.自产自用的应税消费品，按照生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

　　组成计税价格 = （成本 + 成本 × 10%） ÷ （1 - 10%）

　　2.委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

　　实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

　　组成计税价格 = （材料成本 + 加工费） ÷ （1 - 10%）

　　3.进口的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。

　　组成计税价格 = （关税完税价格 + 关税） ÷ （1 - 10%）

申报表格

序号	名称	文件名	文号
1	消费税及附加税费申报表 提取码: ac1t	国家税务总局关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告	国家税务总局公告2021年第20号
2	本期准予扣除税额计算表 提取码: htp8
3	本期减（免）税额明细表 提取码: p85h
4	本期委托加工收回情况报告表 提取码: jbsc

适用法规

序号	文件名	文号	发文日期
1	中华人民共和国消费税暂行条例	中华人民共和国国务院令2008年第539号修订	2008年11月5日
2	财政部 国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知	财税〔2009〕18号修改	2009年2月25日
3	国家税务总局关于电子烟消费税征收管理有关事项的公告	国家税务总局公告2022年第22号	2022年10月25日

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