柴油

　　欢迎您通过扫描上方的二维码提出意见与建议。感谢您对慧税研究院开源财税知识分享研究工作的关心与支持。注：本平台归集的法规文本，其版权属于该文本制定部门；所整理的财税知识内容，非法律标准文本，在官方使用时请查询有关部门发布的具有法定效力的文本。

简介

　　柴油是指用原油或其他原料加工生产的倾点或凝点在-50至30的可用作柴油发动机燃料的各种轻质油和以柴油组分为主、经调和精制可用作柴油发动机燃料的非标油。

　　以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油也属于本税目征收范围。

　　1吨柴油 ＝ 1176升柴油

　　注意：

　　对外购或委托加工收回的柴油用于连续生产生物柴油，准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。

　　外购或委托加工收回的柴油用于连续生产生物柴油的，税款抵扣凭证依照《国家税务总局关于印发调整和完善消费税政策征收管理规定的通知》（国税发〔2006〕49号）第四条第（一）款执行。

税率

税目	税率	计量单位	征收环节	适用法规	适用起止时间	备注
柴油	0.1元	升	生产、委托加工和进口环节征收	中华人民共和国消费税暂行条例	1994年1月1日至2008年12月31日
柴油	0.8元	升	生产、委托加工和进口环节征收	财政部 国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知	2009年1月1日至2014年11月28日	将柴油的消费税单位税额由每升0.1元提高到每升0.8元。
柴油	0.94元	升	生产、委托加工和进口环节征收	财政部 国家税务总局关于提高成品油消费税的通知	2014年11月29日至2014年12月12日	将柴油、航空煤油和燃料油的消费税单位税额在现行单位税额基础上提高0.14元/升。
柴油	1.1元	升	生产、委托加工和进口环节征收	财政部 国家税务总局关于进一步提高成品油消费税的通知	2014年12月13日至2015年1月12日	将柴油、航空煤油和燃料油的消费税单位税额由0.94元/升提高到1.1元/升。
柴油	1.2元	升	生产、委托加工和进口环节征收	财政部 国家税务总局关于继续提高成品油消费税的通知	2015年1月13日至今	将柴油、航空煤油和燃料油的消费税单位税额由1.1元/升提高到1.2元/升。

税收优惠

　　从2009年1月1日起，对成品油生产企业在生产成品油过程中，作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征消费税。

　　从2009年1月1日起，对同时符合下列条件的纯生物柴油免征消费税：

　　（一）生产原料中废弃的动物油和植物油用量所占比重不低于70%。

　　（二）生产的纯生物柴油符合国家《柴油机燃料调合生物柴油（BD100）》标准。

　　2023年9月27日至2027年12月31日纳税人利用废矿物油生产的汽油免征消费税。

计算

生产环节

　　应纳税额 = 本期销售量 × 1.2元/升

　　以外购的已税柴油为原料生产的柴油，准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。

　　应纳税额 = 本期销售量 × 1.2元/升 - （期初库存外购柴油数量 + 本期外购柴油数量 - 月末库存外购柴油数量） × 1.2元/升

委托加工环节

　　以委托加工收回的已税柴油为原料生产的柴油，准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。

　　应纳税额 = 本期销售量 × 1.2元/升 - （期初库存委托加工收回柴油数量 + 本期委托加工收回柴油数量 - 月末库存委托加工收回柴油数量） × 1.2元/升

进口环节

　　应纳税额 = （柴油关税完税价格 + 柴油关税税额） × 1.2元/升

申报表格

序号	名称	文件名	文号
1	消费税及附加税费申报表 提取码: ac1t	国家税务总局关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告	国家税务总局公告2021年第20号
2	本期准予扣除税额计算表 提取码: htp8
3	本期减（免）税额明细表 提取码: p85h
4	本期委托加工收回情况报告表 提取码: jbsc

适用法规

序号	文件名	文号	发文日期
1	中华人民共和国消费税暂行条例	中华人民共和国国务院令1993年第135号	1993年11月26日
2	国家税务总局关于印发《汽油、柴油消费税管理办法（试行）》的通知	国税发〔2005〕133号	2005年8月25日
3	财政部 国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知	财税〔2006〕33号	2006年3月20日
4	国家税务总局关于依据柴油质量标准认定消费税征税范围问题的批复	国税函〔2007〕767号	2007年7月16日
5	中华人民共和国消费税暂行条例实施细则	财政部 国家税务总局令2008年第51号	2008年12月15日
6	财政部 国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知	财税〔2008〕167号	2008年12月19日
7	财政部 国家税务总局关于提高成品油消费税税率后相关成品油消费税政策的通知	财税〔2008〕168号	2008年12月19日
8	国家税务总局关于加强成品油消费税征收管理有关问题的通知	国税函〔2008〕1072号	2008年12月30日
9	财政部 国家税务总局关于对成品油生产企业生产自用油免征消费税的通知	财税〔2010〕98号	2010年12月17日
10	财政部 国家税务总局关于对利用废弃的动植物油生产纯生物柴油免征消费税的通知	财税〔2010〕118号	2010年12月17日
11	国家税务总局关于消费税有关政策问题的公告	国家税务总局公告2012年第47号	2012年11月6日
12	财政部 国家税务总局关于以外购或委托加工汽 柴油连续生产汽 柴油允许抵扣消费税政策问题的通知	财税〔2014〕15号	2014年2月19日
13	财政部 国家税务总局关于提高成品油消费税的通知	财税〔2014〕94号	2014年11月28日
14	财政部 国家税务总局关于进一步提高成品油消费税的通知	财税〔2014〕106号	2014年12月12日
15	财政部 国家税务总局关于继续提高成品油消费税的通知	财税〔2015〕11号	2015年1月12日
16	国家税务总局关于成品油消费税征收管理有关问题的公告	国家税务总局公告2018年第1号	2018年1月2日
17	国家税务总局关于电子烟消费税征收管理有关事项的公告	国家税务总局公告2022年第22号	2022年10月25日
18	财政部 国家税务总局关于继续对废矿物油再生油品免征消费税的公告	财政部 国家税务总局公告2023年第69号	2023年9月27日

合作伙伴