汽油
简介
汽油是指用原油或其他原料加工生产的辛烷值不小于66的可用作汽油发动机燃料的各种轻质油。含铅汽油是指铅含量每升超过0.013克的汽油。汽油分为车用汽油和航空汽油。
以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油、乙醇汽油也属于本税目征收范围。
1吨汽油 ＝ 1388升汽油
税率
| 税目 | 税率 | 计量单位 | 征收环节 | 适用法规 | 适用起止时间 | 备注 |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 汽油 | 0.2元 | 升 | 生产、委托加工和进口环节征收 | 中华人民共和国消费税暂行条例 | 1994年1月1日至1998年12月31日 | |
| 含铅汽油 | 0.28元 | 升 | 生产、委托加工和进口环节征收 | 财政部 国家税务总局关于调整含铅汽油消费税税率的通知 | 1999年1月1日至2007年12月31日 | 自1999年1月1日起，对含铅汽油按0.28元/升的税率征收消费税；无铅汽油仍按0.20元/升的税率征收消费税。
含铅汽油是指含铅量每升超过0.013克的汽油。 |
| 无铅汽油 | 0.2元 | 升 | 生产、委托加工和进口环节征收 | 财政部 国家税务总局关于调整含铅汽油消费税税率的通知 | 1999年1月1日至2007年12月31日 | 自1999年1月1日起，对含铅汽油按0.28元/升的税率征收消费税；无铅汽油仍按0.20元/升的税率征收消费税。
含铅汽油是指含铅量每升超过0.013克的汽油。 |
| 含铅汽油 | 1.4元 | 升 | 生产、委托加工和进口环节征收 | 财政部 国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知 | 2009年1月1日至2014年11月31日 | 将无铅汽油的消费税单位税额由每升0.2元提高到每升1.0元；将含铅汽油的消费税单位税额由每升0.28元提高到每升1.4元。 |
| 无铅汽油 | 1元 | 升 | 生产、委托加工和进口环节征收 | 财政部 国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知 | 2009年1月1日至2014年11月31日 | 将无铅汽油的消费税单位税额由每升0.2元提高到每升1.0元；将含铅汽油的消费税单位税额由每升0.28元提高到每升1.4元。 |
| 汽油 | 1.12元 | 升 | 生产、委托加工和进口环节征收 | 财政部 国家税务总局关于提高成品油消费税的通知 | 2014年11月29日
2014年12月1日至2015年1月12日 |
将汽油、石脑油、溶剂油和润滑油的消费税单位税额在现行单位税额基础上提高0.12元/升。
取消车用含铅汽油消费税，汽油税目不再划分二级子目，统一按照无铅汽油税率征收消费税。 |
| 汽油 | 1.4元 | 升 | 生产、委托加工和进口环节征收 | 财政部 国家税务总局关于进一步提高成品油消费税的通知 | 2014年12月13日至2015年1月12日 | 将汽油、石脑油、溶剂油和润滑油的消费税单位税额由1.12元/升提高到1.4元/升。 |
| 汽油 | 1.52元 | 升 | 生产、委托加工和进口环节征收 | 财政部 国家税务总局关于继续提高成品油消费税的通知 | 2015年1月13日至2023年6月29日 | 将汽油、石脑油、溶剂油和润滑油的消费税单位税额由1.4元/升提高到1.52元/升。 |
| 汽油、烷基化油（异辛烷） | 1.52元 | 升 | 生产、委托加工和进口环节征收 | 财政部 国家税务总局关于部分成品油消费税政策执行口径的公告 | 2023年6月30日至今 | 对烷基化油（异辛烷）按照汽油征收消费税。 |
税收优惠
从2009年1月1日起，对成品油生产企业在生产成品油过程中，作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征消费税。
计算
生产环节
应纳税额 = 本期销售量 × 1.52元/升
以外购的已税汽油、柴油为原料生产的已税汽油，准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。
应纳税额 = 本期销售量 × 1.52元/升 - （期初库存外购汽油数量 + 本期外购汽油数量 - 月末库存外购汽油数量） × 1.52元/升 - （期初库存外购柴油数量 + 本期外购柴油数量 - 月末库存外购柴油数量） × 1.2元/升
委托加工环节
以委托加工收回的已税汽油、柴油为原料生产的已税汽油，准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。
应纳税额 = 本期销售量 × 1.52元/升 - （期初库存委托加工收回汽油数量 + 本期委托加工收回汽油数量 - 月末库存委托加工收回汽油数量） × 1.52元/升 - （期初库存委托加工收回柴油数量 + 期初库存委托加工收回柴油数量 - 期初库存委托加工收回柴油数量） × 1.2元/升
进口环节
应纳税额 = （关税完税价格 + 关税税额） × 10%
组成计税价格
1.自产自用的应税消费品，按照生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
组成计税价格 = （成本 + 成本 × 10%） ÷ （1 - 10%）
2.委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格 = （材料成本 + 加工费） ÷ （1 - 10%）
3.进口的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。
组成计税价格 = （关税完税价格 + 关税） ÷ （1 - 10%）
申报表格
| 序号 | 名称 | 文件名 | 文号 |
|---|---|---|---|
| 1 | 消费税及附加税费申报表 提取码: ac1t | 国家税务总局关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告 | 国家税务总局公告2021年第20号 |
| 2 | 本期准予扣除税额计算表 提取码: htp8 | ||
| 3 | 本期减（免）税额明细表 提取码: p85h | ||
| 4 | 本期委托加工收回情况报告表 提取码: jbsc |
适用法规
| 序号 | 文件名 | 文号 | 发文日期 |
|---|---|---|---|
| 1 | 中华人民共和国消费税暂行条例 | 中华人民共和国国务院令2008年第539号修订 | 2008年11月5日 |
| 2 | 财政部 国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知 | 财税〔2009〕18号修改 | 2009年2月25日 |
| 3 | 国家税务总局关于电子烟消费税征收管理有关事项的公告 | 国家税务总局公告2022年第22号 | 2022年10月25日 |
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