山西省地方税务局关于印发《山西省土地增值税预征管理办法》的通知
历史沿革
2005年4月4日 山西省地方税务局关于印发《山西省土地增值税预征管理办法》的通知 晋地税税一发〔2005〕6号 2005年1月1日 执行
2012年1月12日 山西省地方税务局关于重新公布《土地增值税预征管理办法》的公告 山西省地方税务局公告2012年第3号 2012年1月12日 施行
2018年6月15日 国家税务总局山西省税务局关于修改部分税收规范性文件的公告 国家税务总局山西省税务局公告2018年第6号 2018年6月15日 修改
全文修改
2019年5月29日 国家税务总局山西省税务局关于修改土地增值税2个规范性文件的公告 国家税务总局山西省税务局公告2019年第2号 2019年5月29日 修改
正文
各市税务局、省局直属征收局：
《山西省土地增值税预征管理办法》已经全省税政工作会议讨论，现印发给你们，请认真贯彻执行，执行中有什么问题请及时报告省局。
第一条 为了加强土地增值税的征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》等有关法律法规的规定，制定本办法。
第二条 凡在山西省境内从事房地产开发的单位和个人，均应按照本办法预缴土地增值税。
第三条 土地增值税预征率：5%以内
各市可根据当地房地产市场的实际情况，在省确定的幅度内制定具体的预征比率。
土地增值税以纳税人取得的预收款为计税依据，按下列公式计算预征税额：
土地增值税预征税额 = 预收款 × 预征率
预收款包括预售款、定金，实物及其他经济利益。
第四条 土地增值税实行“项目登记、按月预缴、最终清算、多退少补”的征管办法。
纳税人应于取得房地产开发项目许可后三十日内，向主管税务机关填报《土地增值税项目登记表》，办理土地增值税项目登记手续。
纳税人每月取得的预收房地产收入，应于月份终了后十五日内向主管税务机关如实填报《土地增值税预缴申报表》，申报预缴税款。
凡符合应办理土地增值税清算条件的项目，纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续，并据实填写《土地增值税清算表》；凡属税务机关要求纳税人进行土地增值税进行清算的项目，主管税务机关应当下发《土地增值税清算通知书》，纳税人应当在接到清算通知之日起90日内，到主管税务机关办理清算手续。
第五条 纳税人具备清算条件而不按规定向主管税务机关填报《土地增值税纳税申报表》，申请办理土地增值税清算手续的，主管税务机关应当责令其提供有关资料，并进行清算。
第六条 土地增值税清算审核工作由县及县以上主管税务机关组织实施，并应当自受理纳税人清算申请之日起90日内（不含纳税人应税务机关要求增加补正资料时间）完成清算审核。若因特殊原因需延长清算审核时间的，应当将延期原因和延期时间报上一级税务机关批准，并通知纳税人。
纳税人在办理土地增值税清算手续时，应向主管第七条税务机关提供以下资料：
1、政府计划主管部门下达的投资计划文件；
2、土地使用权受让合同；
3、房地产销售（预售）合同；
4、房地产开发项目的建安合同和结算资料；
5、与转让房地产有关税金的完税凭证；
6、主管税务机关要求提供的其他资料。
纳税人没有提供以上清算资料，致使无法进行土地增值税清算的，主管税务机关可以按规定核定其应纳税额。
第八条 纳税人开发经济适用房，同时符合以下两个条件的，暂不预征土地增值税。
1、经政府计划主管部门批准为经济适用住房；
2、房屋售价不高于政府价格主管部门核定的销售价格。
第九条 纳税人开发的房地产，对应征和免征土地增值税的项目，应当分别核算；未分别核算的，一律按本办法规定全部预征土地增值税。
第十条 纳税人未按照本办法规定履行土地增值税预缴等有关手续的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定处理。
第十一条 本办法中涉及的《土地增值税项目登记表》、《土地增值税预缴申报表》、《土地增值税纳税申报表》、《土地增值税清算表》等表格（式样附后），各市可根据当地实际需要参照制定并自行印制。
第十二条 本办法由山西省税务局负责解释。
第十三条 本办法自二〇〇五年一月一日起实施。
附件：
1.土地增值税项目登记表 提取码: hwnp
2.土地增值税预缴申报表 提取码: avgc
3.土地增值税纳税申报表（代清算申请） 提取码: g77g
4.土地增值税清算表 提取码: pak4
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