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历史沿革

1995年2月6日　　国家税务总局关于外商投资企业出口退税问题的通知　　国税发〔1995〕12号　　1994年1月1日　　执行

2012年6月14日　　国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告　　国家税务总局公告2012年第24号　　2012年7月1日　　废止

正文

　　各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和国务院的有关规定，对1994年1月1日以后办理工商登记的外商投资企业生产出口的货物增值税实行零税率。具体通知如下：

　　一、外商投资企业生产出口的货物，凡符合国家税务总局国税发〔1994〕031号文件规定的，凭有关凭证按月报送税务机关批准免征增值税，相应的增值税进项税额抵减内销货物当期应纳的增值税，不足抵扣的部分，予以办理退税。

　　二、出口货物应退增值税税额，依下列公式计算。

　　（一）出口销项金额 × 税率 ≥ 未抵扣完的进项税额时，

　　应退税额=未抵扣完的进项税额。

　　（二）出口销项金额 × 税率 < 未抵扣完的进项税额时，

　　应退税额 = 销项金额 × 税率。

　　结转下期的进项税额 = 当期未抵扣完的进项税额－应退税额。

　　出口销项金额是指依出口货物离岸价和外汇牌价计算的人民币金额。税率是指依《中华人民共和国增值税暂行条例》规定的17%和13%税率。

　　三、外商投资企业应在货物报关出口并在财务上作销售后，按月填报“外商投资企业出口货物退税申报表”（见附件），并提供海关签发的出口退税专用报关单、外汇结汇水单、购进货物的增值税专用发票（税款抵扣联）、外销发票、其他有关帐册等到当地涉外税收管理机关申请办理免税抵扣和退税手续。

　　四、涉外税收管理机关接到企业退（免）税申报表后，必须认真审核。经审核无误，报上级涉外税收管理机关。属于免税抵扣的，由该上级涉外税收管理机关审批；属于退税的，该上级涉外税务管理机关审批后，送当地进出口税收管理部门审核并办理退税手续。

　　五、外商投资企业提出的退税申请手续齐备、内容真实的，当地涉外税收管理机关必须自接到申请之日起，15日内审核完毕；上一级涉外税收管理机关必须自接到有关材料后15日内审批完毕；进出口税收管理机关必须在接到有关材料后，30日内办完有关退税手续。

　　六、1994年度需办理出口退税的外商投资企业，统一由省国家税务局涉外税收管理部门审核批准后，交当地进出口税收管理部门办理退税手续。

　　七、本通知自1994年1月1日起执行。