溶剂油

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简介

　　溶剂油是用原油或其他原料加工生产的用于涂料、油漆、食用油、印刷油墨、皮革、农药、橡胶、化妆品生产和机械清洗、胶粘行业的轻质油。

　　橡胶填充油、溶剂油原料，属于溶剂油征收范围。

　　1吨溶剂油 = 1282升溶剂油

　　注意：

　　2023年6月30日起对石油醚、粗白油、轻质白油、部分工业白油（5号、7号、10号、15号、22号、32号、46号）按照溶剂油征收消费税。

税率

税目	税率	计量单位	征收环节	适用法规	适用起止时间	备注
溶剂油	0.2元	升	生产、委托加工和进口环节征收	财政部 国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知	2006年4月1日至2007年12月31日	溶剂油，单位税额为0.2元/升
溶剂油	0.2元	升	生产、委托加工和进口环节征收	财政部 国家税务总局关于调整部分成品油消费税政策的通知	2008年1月1日至2008年12月31日	自2008年1月1日起，对石脑油、溶剂油、润滑油按每升0.2元征收消费税，燃料油按每升0.1元征收消费税。
溶剂油	1.0元	升	生产、委托加工和进口环节征收	财政部 国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知	2009年1月1日至2014年11月28日	将石脑油、溶剂油和润滑油的消费税单位税额由每升0.2元提高到每升1.0元。
溶剂油	1.12元	升	生产、委托加工和进口环节征收	财政部 国家税务总局关于提高成品油消费税的通知	2014年11月29日至2014年12月12日	将汽油、石脑油、溶剂油和润滑油的消费税单位税额在现行单位税额基础上提高0.12元/升。
溶剂油	1.4元	升	生产、委托加工和进口环节征收	财政部 国家税务总局关于进一步提高成品油消费税的通知	2014年12月13日至2015年1月12日	将汽油、石脑油、溶剂油和润滑油的消费税单位税额由1.12元/升提高到1.4元/升。
溶剂油	1.52元	升	生产、委托加工和进口环节征收	财政部 国家税务总局关于继续提高成品油消费税的通知	2015年1月13日至今	将汽油、石脑油、溶剂油和润滑油的消费税单位税额由1.4元/升提高到1.52元/升。

税收优惠

　　从2009年1月1日起，对成品油生产企业在生产成品油过程中，作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征消费税。

计算

生产环节

　　应纳税额 = 本期销售量 × 1.52元/升

委托加工环节

　　以委托加工收回的已税溶剂油为原料生产的溶剂油，准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。

　　应纳税额 = 本期销售量 × 1.52元/升 - （期初库存委托加工收回溶剂油数量 + 本期委托加工收回溶剂油数量 - 月末库存委托加工收回溶剂油数量） × 1.52元/升

进口环节

　　应纳税额 = （溶剂油关税完税价格 + 溶剂油关税税额） × 1.52元/升

申报表格

序号	名称	文件名	文号
1	消费税及附加税费申报表 提取码: ac1t	国家税务总局关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告	国家税务总局公告2021年第20号
2	本期准予扣除税额计算表 提取码: htp8
3	本期减（免）税额明细表 提取码: p85h
4	本期委托加工收回情况报告表 提取码: jbsc

适用法规

序号	文件名	文号	发文日期
1	中华人民共和国消费税暂行条例	中华人民共和国国务院令1993年第135号	1993年11月26日
2	国家税务总局关于印发《汽油、柴油消费税管理办法（试行）》的通知	国税发〔2005〕133号	2005年8月25日
3	财政部 国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知	财税〔2006〕33号	2006年3月20日
4	财政部 国家税务总局关于消费税若干具体政策的通知	财税〔2006〕125号	2006年8月30日
5	财政部 国家税务总局关于调整部分成品油消费税政策的通知	财税〔2008〕19号	2008年2月2日
6	中华人民共和国消费税暂行条例实施细则	财政部 国家税务总局令2008年第51号	2008年12月15日
7	财政部 国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知	财税〔2008〕167号	2008年12月19日
8	财政部 国家税务总局关于对成品油生产企业生产自用油免征消费税的通知	财税〔2010〕98号	2010年12月17日
9	国家税务总局关于消费税有关政策问题的公告	国家税务总局公告2012年第47号	2012年11月6日
10	财政部 国家税务总局关于提高成品油消费税的通知	财税〔2014〕94号	2014年11月28日
11	财政部 国家税务总局关于进一步提高成品油消费税的通知	财税〔2014〕106号	2014年12月12日
12	财政部 国家税务总局关于继续提高成品油消费税的通知	财税〔2015〕11号	2015年1月12日
13	国家税务总局关于成品油消费税征收管理有关问题的公告	国家税务总局公告2018年第1号	2018年1月2日
14	国家税务总局关于电子烟消费税征收管理有关事项的公告	国家税务总局公告2022年第22号	2022年10月25日
15	财政部 国家税务总局关于部分成品油消费税政策执行口径的公告	财政部 国家税务总局公告2023年第11号	2023年6月30日

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