企业所得税小型微利企业

　　欢迎您通过扫描上方的二维码提出意见与建议。感谢您对慧税研究院开源财税知识分享研究工作的关心与支持。注：本平台归集的法规文本，其版权属于该文本制定部门；所整理的财税知识内容，非法律标准文本，在官方使用时请查询有关部门发布的具有法定效力的文本。

简介

　　根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业，减按20%的税率征收企业所得税。

　　（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

　　（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

适用标准

年度	适用企业情况判断			国家非限制和禁止行业判断	预缴申报	汇算清缴申报
	应纳税所得额	从业人数	资产总额
2008年、2009年	不超过30万元	工业企业不超过100人、其他企业不超过80人	工业企业不超过3000万元、其他企业不超过1000万元	产业结构调整指导目录（2005年本）	无	税率20%
2010年	低于3万元（含3万元）	工业企业不超过100人 其他企业不超过80人	工业企业不超过3000万元 其他企业不超过1000万元	产业结构调整指导目录（2005年本）	按会计利润总额的5%预缴减免企业所得税额	50%计入所得额、税率20%
2011年	低于3万元（含3万元）	工业企业不超过100人、其他企业不超过80人	工业企业不超过3000万元、其他企业不超过1000万元	产业结构调整指导目录（2005年本）	按会计利润总额的5%预缴减免企业所得税额	减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税
2011年、2013年	低于6万元（含6万元）	工业企业不超过100人、其他企业不超过80人	工业企业不超过3000万元、其他企业不超过1000万元	产业结构调整指导目录（2011年本） 产业结构调整指导目录（2011年本）（修改）2013年5月1日后适用	按会计利润总额的5%预缴减免企业所得税额	50%计入所得额、税率20%
2014年	低于10万元（含10万元）	工业企业不超过100人、其他企业不超过80人	工业企业不超过3000万元、其他企业不超过1000万元	产业结构调整指导目录（2011年本）（修改）	按会计利润总额的5%预缴减免企业所得税额	减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税
2015年1月—2015年9月	低于20万元（含20万元）	工业企业不超过100人、其他企业不超过80人	工业企业不超过3000万元、其他企业不超过1000万元	产业结构调整指导目录（2011年本）（修改）	按会计利润总额的5%预缴减免企业所得税额	减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税
2015年10月—2016年	低于30万元（含30万元）	工业企业不超过100人、其他企业不超过80人	工业企业不超过3000万元、其他企业不超过1000万元	产业结构调整指导目录（2011年本）（修改）	按会计利润总额的5%预缴减免企业所得税额	按照实际利润预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润不超过30万元（含，下同）的，可以享受减半征税政策 按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴企业所得税的，预缴时可以享受减半征税政策
2017年	低于50万元（含50万元）	工业企业不超过100人、其他企业不超过80人	工业企业不超过3000万元、其他企业不超过1000万元	产业结构调整指导目录（2011年本）（修改）	按会计利润总额的5%预缴减免企业所得税额	按照实际利润预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润不超过30万元（含，下同）的，可以享受减半征税政策 按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴企业所得税的，预缴时可以享受减半征税政策
2018年	低于100万元（含100万元）	工业企业不超过100人、其他企业不超过80人	工业企业不超过3000万元、其他企业不超过1000万元	产业结构调整指导目录（2011年本）（修改）	按会计利润总额的5%预缴减免企业所得税额	按照实际利润预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润不超过30万元（含，下同）的，可以享受减半征税政策 按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴企业所得税的，预缴时可以享受减半征税政策
2019年、2020年	不超过100万元的部分	工业企业不超过100人、其他企业不超过80人	工业企业不超过3000万元、其他企业不超过1000万元	产业结构调整指导目录（2011年本）（修改）	按会计利润总额的5%预缴减免企业所得税额	减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税
	超过100万元但不超过300万元的部分					减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税
2021年	不超过100万元的部分	工业企业不超过100人、其他企业不超过80人	工业企业不超过3000万元、其他企业不超过1000万元	产业结构调整指导目录（2011年本）（修改）	按会计利润总额的5%预缴减免企业所得税额	减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税
	超过100万元但不超过300万元的部分					减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税

注意事项

符合条件的小型微利企业，实行按季度申报预缴企业所得税。

小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。

　　因此，仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用该条规定的对符合条件的小型微利企业减按20%税率征收企业所得税的政策。

适用法规

基础法规

序号	文件名	文号	发文日期
1	中华人民共和国企业所得税法	中华人民共和国主席令2007年第63号	2007年3月16日
2	中华人民共和国企业所得税法实施条例	中华人民共和国国务院令2007年第512号	2007年11月28日

阶段调整法规

序号	文件名	文号	发文日期	适用期限
1	国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知	国税函〔2008〕251号	2008年3月21日	2008年1月1日至2009年12月31日
2	财政部 国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知	财税〔2009〕133号	2009年12月2日	2010年1月1日至2010年12月31日
3	国家税务总局关于小型微利企业预缴2010年度企业所得税有关问题的通知	国税函〔2010〕185号	2010年5月6日	2010年1月1日至2010年12月31日
4	财政部 国家税务总局关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知	财税〔2011〕4号	2011年1月27日	2011年1月1日至2011年12月31日
5	财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知	财税〔2011〕117号	2011年11月29日	2012年1月1日至2015年12月31日
6	国家税务总局关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告	国家税务总局公告2012年第14号	2012年4月13日	2012年1月1日
7	财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知	财税〔2014〕34号	2014年4月8日	2014年1月1日至2016年12月31日
8	国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告	国家税务总局公告2014年第23号	2014年4月18日
9	国家税务总局关于贯彻落实小型微利企业所得税优惠政策的通知	税总发〔2014〕58号	2014年4月22日
10	财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知	财税〔2015〕34号	2015年3月13日	2015年1月1日至2017年12月31日
11	财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知	财税〔2015〕99号	2015年9月2日	2015年10月1日起至2017年12月31日
12	国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告	国家税务总局公告2015年第61号公告	2015年9月10日	2015年10月1日至2017年12月31日
13	财政部 国家税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知	财税〔2017〕43号	2017年6月6日	2017年1月1日至2019年12月31日
14	国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告	国家税务总局公告2017年第23号	2017年6月7日
15	财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知	财税〔2018〕77号	2018年7月11日	2018年1月1日至2020年12月31日
16	国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告	国家税务总局公告2018年第40号	2018年7月13日	2018年1月1日至2020年12月31日
17	国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告	国家税务总局公告2019年第2号	2019年1月18日	2019年1月1日至2021年12月31日
18	国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告	国家税务总局公告2021年第8号	2021年4月7日	2021年1月1日
19	财政部 国家税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告	财政部 国家税务总局公告2022年第13号	2022年3月14日	2022年1月1日至2024年12月31日
20	国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告	国家税务总局公告2022年第5号	2022年3月22日
21	财政部 国家税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告	财政部 国家税务总局公告2023年第6号	2023年3月26日	2022年1月1日
22	国家税务总局关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告	国家税务总局公告2023年第6号	2023年3月27日	2023年1月1日

国家非限制和禁止行业判断法规

序号	环境保护综合名录	文号	发文日期
1	《产业结构调整指导目录（2005年本）》	国家发展和改革委员会令2005年第40号	2005年12月2日
2	《产业结构调整指导目录（2011年本）》2013年修正版	国家发展和改革委员会令2011年第9号发布 国家发展和改革委员会令2013年第21号修改	2011年3月27日
3	《产业结构调整指导目录（2019年本）》	国家发展和改革委员会令2019年第29号发布 国家发展和改革委员会令2021年第49号修改	2019年10月30日
4	《产业结构调整指导目录（2024年本）》	国家发展和改革委员会令2023年第7号	2023年12月27日

合作伙伴