企业所得税小型微利企业

　　欢迎您通过扫描上方的二维码提出意见与建议。感谢您对慧税研究院开源财税知识分享研究工作的关心与支持。注：本平台归集的法规文本，其版权属于该文本制定部门；所整理的财税知识内容，非法律标准文本，在官方使用时请查询有关部门发布的具有法定效力的文本。

简介

　　根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业，减按20%的税率征收企业所得税。

　　（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

　　（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

适用标准

年度	适用企业情况判断			国家非限制和禁止行业判断	预缴申报	汇算清缴申报
	应纳税所得额	从业人数	资产总额
2008年、2009年	不超过30万元	工业企业不超过100人、其他企业不超过80人	工业企业不超过3000万元、其他企业不超过1000万元	产业结构调整指导目录（2005年本）	无	税率20%
2010年	低于3万元（含3万元）	工业企业不超过100人 其他企业不超过80人	工业企业不超过3000万元 其他企业不超过1000万元	产业结构调整指导目录（2005年本）	按会计利润总额的5%预缴减免企业所得税额	50%计入所得额、税率20%
2011年	低于3万元（含3万元）	工业企业不超过100人、其他企业不超过80人	工业企业不超过3000万元、其他企业不超过1000万元	产业结构调整指导目录（2005年本）	按会计利润总额的5%预缴减免企业所得税额	减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税
2011年、2013年	低于6万元（含6万元）	工业企业不超过100人、其他企业不超过80人	工业企业不超过3000万元、其他企业不超过1000万元	产业结构调整指导目录（2011年本） 产业结构调整指导目录（2011年本）（修改）2013年5月1日后适用	按会计利润总额的5%预缴减免企业所得税额	50%计入所得额、税率20%
2014年	低于10万元（含10万元）	工业企业不超过100人、其他企业不超过80人	工业企业不超过3000万元、其他企业不超过1000万元	产业结构调整指导目录（2011年本）（修改）	按会计利润总额的5%预缴减免企业所得税额	减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税
2015年1月—2015年9月	低于20万元（含20万元）	工业企业不超过100人、其他企业不超过80人	工业企业不超过3000万元、其他企业不超过1000万元	产业结构调整指导目录（2011年本）（修改）	按会计利润总额的5%预缴减免企业所得税额	减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税
2015年10月—2016年	低于30万元（含30万元）	工业企业不超过100人、其他企业不超过80人	工业企业不超过3000万元、其他企业不超过1000万元	产业结构调整指导目录（2011年本）（修改）	按会计利润总额的5%预缴减免企业所得税额	按照实际利润预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润不超过30万元（含，下同）的，可以享受减半征税政策 按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴企业所得税的，预缴时可以享受减半征税政策
2017年	低于50万元（含50万元）	工业企业不超过100人、其他企业不超过80人	工业企业不超过3000万元、其他企业不超过1000万元	产业结构调整指导目录（2011年本）（修改）	按会计利润总额的5%预缴减免企业所得税额	按照实际利润预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润不超过30万元（含，下同）的，可以享受减半征税政策 按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴企业所得税的，预缴时可以享受减半征税政策
2018年	低于100万元（含100万元）	工业企业不超过100人、其他企业不超过80人	工业企业不超过3000万元、其他企业不超过1000万元	产业结构调整指导目录（2011年本）（修改）	按会计利润总额的5%预缴减免企业所得税额	按照实际利润预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润不超过30万元（含，下同）的，可以享受减半征税政策 按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴企业所得税的，预缴时可以享受减半征税政策
2019年、2020年	不超过100万元的部分	工业企业不超过100人、其他企业不超过80人	工业企业不超过3000万元、其他企业不超过1000万元	产业结构调整指导目录（2011年本）（修改）	按会计利润总额的5%预缴减免企业所得税额	减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税
	超过100万元但不超过300万元的部分					减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税
2021年	不超过100万元的部分	工业企业不超过100人、其他企业不超过80人	工业企业不超过3000万元、其他企业不超过1000万元	产业结构调整指导目录（2011年本）（修改）	按会计利润总额的5%预缴减免企业所得税额	减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税
	超过100万元但不超过300万元的部分					减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税

注意事项

符合条件的小型微利企业，实行按季度申报预缴企业所得税。

小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。

　　因此，仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用该条规定的对符合条件的小型微利企业减按20%税率征收企业所得税的政策。

适用法规

基础法规

序号	文件名	文号	发文日期
1	中华人民共和国企业所得税法	中华人民共和国主席令2007年第63号	2007年3月16日
2	中华人民共和国企业所得税法实施条例	中华人民共和国国务院令2007年第512号	2007年11月28日

国家非限制和禁止行业判断法规

序号	环境保护综合名录	文号	发文日期
1	《产业结构调整指导目录（2005年本）》	国家发展和改革委员会令2005年第40号	2005年12月2日
2	《产业结构调整指导目录（2011年本）》2013年修正版	国家发展和改革委员会令2011年第9号发布 国家发展和改革委员会令2013年第21号修改	2011年3月27日
3	《产业结构调整指导目录（2019年本）》	国家发展和改革委员会令2019年第29号发布 国家发展和改革委员会令2021年第49号修改	2019年10月30日
4	《产业结构调整指导目录（2024年本）》	国家发展和改革委员会令2023年第7号	2023年12月27日

合作伙伴