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=历史沿革=
2026年4月22日　　国家税务总局关于调整消费税纳税申报表有关事项的公告　　国家税务总局公告2026年第9号　　2026年6月1日　　施行

=正文=
　　为进一步提升消费税服务和管理水平，现将消费税纳税申报有关事项公告如下：

　　一、增加《白酒消费税计算明细表》作为《消费税及附加税费申报表》附表6，详见附件1。

　　二、增加《白酒生产企业关联销售单位信息报告表》作为《消费税及附加税费申报表》附表7，详见附件2。

　　三、《消费税及附加税费申报表》中的原附表6《消费税附加税费计算表》调整为附表8。

　　四、本公告自2026年6月1日起施行。

　　特此公告。

　　附件：

　　1.[https://pan.baidu.com/s/1D-mN4r6nuZ4uM9LHPlGHFQ?pwd=redp 白酒消费税计算明细表] 提取码：redp

　　2.[https://pan.baidu.com/s/1TdmlqElH2VUvL1CxNcD5Aw?pwd=u4kf 白酒生产企业关联销售单位信息报告表] 提取码：u4kf

=政策解读=
<center>'''关于《国家税务总局关于调整消费税纳税申报表有关事项的公告》的解读'''　　2026年4月22日　　货物和劳务税司</center>

　　为进一步提升白酒消费税服务和管理水平，税务总局制发《国家税务总局关于调整消费税纳税申报表有关事项的公告》，增设《白酒消费税计算明细表》和《白酒生产企业关联销售单位信息报告表》作为现行《消费税及附加税费申报表》〔《国家税务总局关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（2021年第20号）附件7〕的附表，现解读如下：

　　一、本次消费税纳税申报表调整的主要内容是什么？

　　本次消费税纳税申报表调整，增设了《白酒消费税计算明细表》和《白酒生产企业关联销售单位信息报告表》2张附表，作为《消费税及附加税费申报表》的附表6、附表7，并将原附表6《消费税附加税费计算表》依次序调整为附表8。增设的2张附表仅适用于白酒消费税纳税人，其他品目消费税纳税申报表维持不变。

　　《白酒消费税计算明细表》由白酒生产企业区分不同销售对象填报，主要采集纳税人不同规格型号白酒产品的销售数量、出厂价格、申报计税价格等15项信息。

　　《白酒生产企业关联销售单位信息报告表》由存在关联销售单位的白酒生产企业填报，主要采集纳税人所有关联销售单位名称、所在地区、构成关联关系时间等6项信息。

　　二、纳税人填报增设的纳税申报表附表，需要注意哪些要点？

　　《白酒消费税计算明细表》填报要点如下：一是要区分不同销售对象填报。第一部分填报将白酒产品销售给关联销售单位的情况，第二部分填报将白酒产品直接销售给非关联销售单位的情况。二是要按最小销售单元填报。白酒产品要按照零售时不可拆分的最小销售单元填报，如单瓶（坛、桶）装、单瓶礼盒装、多瓶套装、多瓶礼盒装、散装白酒等均属于最小销售单元，可拆箱销售的成箱装白酒产品不属于最小销售单元。三是要填报当期销售的全部白酒产品，包括已开票及未开票白酒产品。四是要按照填表说明规范填写产品名称、单位、规格型号等信息。比如，“产品名称”的填报格式为“白酒产品名称（自定义描述）”。酒精度、净含量等规格型号信息不填写在此部分。其中“白酒产品名称”字段末尾有且只能包含一个“酒”字样，“（自定义描述）”为选填项，可填写产品特征、年份、销售渠道、包装特征、香型等用于区分不同产品特征的信息。又如，“度数”应填报白酒产品的酒精度数，对多种度数的白酒产品（如多瓶礼盒装）按“最高酒精度-最低酒精度”填报涉及的酒精度范围。

　　《白酒生产企业关联销售单位信息报告表》填报要点如下：一是要准确界定关联销售单位。本表所称关联销售单位，是指按照《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第五十一条和《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（2016年第42号）第二条有关规定认定的单位和个人。二是要填报所有关联销售单位信息。本表由存在关联销售单位的白酒生产企业填报，首次填报时需纳税人手工录入企业当期所有关联销售单位情况，包括纳税人识别号（统一社会信用代码）、单位名称、所在地区以及成为关联销售单位时间等。后续关联销售单位信息未发生变化的，申报时系统将自动带出上期已填报信息，纳税人确认保存即可。三是要及时填报关联销售单位变化信息。关联销售单位信息发生变化的，纳税人应在发生变化的下一个纳税申报期及时对本表信息进行调整。如不再存在关联关系，在“有效标志”栏次填写“否”；如关联销售单位已作税务注销则填写“注销”。

　　三、《白酒消费税计算明细表》中申报计税价格与出厂价格、税务机关核定最低计税价格的关系是什么？

　　按照《白酒消费税最低计税价格核定管理办法（试行）》等相关规定，白酒生产企业销售给关联销售单位的白酒，生产企业出厂价格低于关联销售单位对外销售价格（不含增值税，下同）70%以下的，税务机关应按照关联销售单位对外销售价格的60%核定消费税最低计税价格。

　　对于已核定消费税最低计税价格的白酒产品（含购进、委托加工收回的白酒产品，下同），不论生产企业将其销售给关联销售单位还是非关联销售单位，均应按出厂价格和最低计税价格孰高原则确定申报计税价格。

　　对于未核定消费税最低计税价格的白酒产品，如果生产企业将其销售给关联销售单位，出厂价格高于关联销售单位当月对外销售价格60%（如果关联销售单位当月未发生对外销售，按其最近一次发生对外销售月份的对外销售价格60%计算，下同）的，按出厂价格确定申报计税价格；出厂价格低于关联销售单位当月对外销售价格60%的，按关联销售单位当月对外销售价格的60%确定申报计税价格；若关联销售单位在此前未发生过对外销售，暂按出厂价格确定申报计税价格。对于未核定消费税最低计税价格的白酒产品，如果生产企业将其销售给非关联销售单位，按出厂价格确定申报计税价格。

　　四、纳税人应当自何时起填报增设的纳税申报表附表？

　　《白酒消费税计算明细表》《白酒生产企业关联销售单位信息报告表》自2026年6月纳税申报期起启用。按月进行纳税申报的白酒消费税纳税人，自2026年6月纳税申报期起填报；按季进行纳税申报的白酒消费税纳税人，自2026年7月纳税申报期起填报。

　　五、举例说明如何填写《白酒消费税计算明细表》。

　　某白酒生产企业2026年5月销售情况如下：

　　白酒套装A酒（2026版）共1000套。该白酒套装由1瓶500毫升53度、2瓶375毫升38度和3瓶250毫升38度的白酒组成，合计2000毫升。其中，销售给关联销售单位800套，已开具发票，每套不含税（不含增值税，下同）价1000元；销售给非关联销售单位200套，未开具发票，每套不含税价1100元。该产品尚未核定最低计税价格，关联销售单位对外销售价格为每套2000元。

　　白酒盒装43度B酒（商超版）共500盒。该白酒盒装为500毫升43度单瓶装。其中，销售给关联销售单位300盒，已开具发票，每盒不含税价300元；销售给非关联销售单位200盒，已开具发票，每盒不含税价400元。该产品税务机关最新一期核定的最低计税价格为350元，关联销售单位对外销售价格为每盒600元。

　　散装38度白酒C酒（清香型）共500斤，均销售给非关联销售单位，未开具发票，每斤不含税价50元。该产品尚未核定最低计税价格。

　　根据填表要求，该企业相关计算过程如下：

　　1.区分销售给关联销售单位和非关联销售单位，分别计算A酒、B酒、C酒换算为500毫升（克）的出厂价格。A酒销售给关联销售单位的出厂价格为250元（＝1000/2000×500），销售给非关联销售单位的出厂价格为275元（＝1100/2000×500）。B酒销售给关联销售单位的出厂价格为300元，销售给非关联销售单位的出厂价格为400元。C酒的出厂价格为50元。

　　2.区分销售给关联销售单位和非关联销售单位，分别确定A酒、B酒、C酒的申报计税价格。

　　（1）A酒：由于A酒未核定最低计税价格，对销售给关联销售单位的A酒，按照出厂价格（250元）与关联销售单位对外销售价格60%（2000/2000×500×60%＝300元）孰高者确定申报计税价格（300元）；对销售给非关联销售单位的A酒，按照出厂价格（275元）确定计税价格（275元）。

　　（2）B酒：由于B酒已核定最低计税价格（350元），对销售给关联销售单位的B酒，按照出厂价格（300元）与已核定最低计税价格（350元）孰高者确定申报计税价格（350元）；对销售给非关联销售单位的B酒，按照出厂价格（400元）与已核定最低计税价格（350元）孰高者确定申报计税价格（400元）。

　　（3）C酒：由于C酒未核定最低计税价格，对销售给非关联销售单位的C酒，按照出厂价格（50元）确定申报计税价格（50元）。  

　　根据上述情况，若该企业实行按月申报，2026年6月其填报的《白酒消费税计算明细表》如下：

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　金额单位：元（列至角分）

{| class="wikitable"
! rowspan="2"|序号 !! rowspan="2"|产品名称 !! rowspan="2"|单位 !! colspan="3"|规格型号 !! rowspan="2"|本期销售数量 !! rowspan="2"|本期换算为500毫升（克）的销售数量 !! rowspan="2"|本期出厂价格 !! rowspan="2"|税务机关核定最低计税价格 !! rowspan="2"|申报计税价格 !! colspan="3"|本期应纳税额 !! rowspan="2"|备注
|-
! 度数 !! 容量 !! 数量 !! 本期销售额 !! 白酒（从价计算）应纳税额 !! 白酒（从量计算）应纳税额
|-
! 1 !! 2 !! 3 !! 4 !! 5 !! 6 !! 7 !! 8 !! 9 !! 10 !! 11 !! 12 !! 13 !! 14 !! 15
|-
| 1 || A酒（2026版） || 套 || 53-38 || 2000 || 6 || 800 || 3200 || 250 ||  || 300 || 960000 || 192000 || 1600 || 
|-
| 2 || B酒（商超版） || 盒 || 43 || 500 || 1 || 300 || 300 || 300 || 350 || 350 || 105000 || 21000 || 150 || 
|}

　　二、将白酒产品销售给非关联销售单位

{| class="wikitable"
! rowspan="2"|序号 !! rowspan="2"|产品名称 !! rowspan="2"|单位 !! colspan="3"|规格型号 !! rowspan="2"|本期销售数量 !! rowspan="2"|本期换算为500毫升（克）的销售数量 !! rowspan="2"|本期出厂价格 !! rowspan="2"|税务机关核定最低计税价格 !! rowspan="2"|申报计税价格 !! colspan="3"|本期应纳税额 !! rowspan="2"|备注
|-
! 度数 !! 容量 !! 数量 !! 本期销售额 !! 白酒（从价计算）应纳税额 !! 白酒（从量计算）应纳税额
|-
! 1 !! 2 !! 3 !! 4 !! 5 !! 6 !! 7 !! 8 !! 9 !! 10 !! 11 !! 12 !! 13 !! 14 !! 15
|-
| 1 || A酒（2026版） || 套 || 53-38 || 2000 || 6 || 200 || 800 || 275 ||  || 275 || 220000 || 44000 || 400 || 
|-
| 2 || B酒（商超版） || 盒 || 43 || 500 || 1 || 200 || 200 || 400 || 350 || 400 || 80000 || 16000 || 100 || 
|-
| 3 || C酒（清香型） || 斤 || 38 ||  ||  || 500 || 500 || 50 ||  || 50 || 25000 || 5000 || 250 || 
|}

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