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=历史沿革=
2021年11月15日　　国家税务总局关于纳税信用评价与修复有关事项的公告　　国家税务总局公告2021年第31号　　2022年1月1日　　施行

=正文=
　　为贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，深入开展2021年“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”，推进税务领域“放管服”改革，优化税收营商环境，引导纳税人及时纠正违规失信行为、消除不良影响，根据《[[国务院办公厅关于进一步完善失信约束制度构建诚信建设长效机制的指导意见|国务院办公厅关于进一步完善失信约束制度 构建诚信建设长效机制的指导意见]]》（国办发〔2020〕49号）等文件要求，现就纳税信用评价与修复有关事项公告如下：

　　一、符合下列条件之一的纳税人，可向主管税务机关申请纳税信用修复：

　　（一）破产企业或其管理人在重整或和解程序中，已依法缴纳税款、滞纳金、罚款，并纠正相关纳税信用失信行为的。

　　（二）因确定为重大税收违法失信主体，纳税信用直接判为D级的纳税人，失信主体信息已按照国家税务总局相关规定不予公布或停止公布，申请前连续12个月没有新增纳税信用失信行为记录的。

　　（三）由纳税信用D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营，纳税信用关联评价为D级的纳税人，申请前连续6个月没有新增纳税信用失信行为记录的。

　　（四）因其他失信行为纳税信用直接判为D级的纳税人，已纠正纳税信用失信行为、履行税收法律责任，申请前连续12个月没有新增纳税信用失信行为记录的。

　　（五）因上一年度纳税信用直接判为D级，本年度纳税信用保留为D级的纳税人，已纠正纳税信用失信行为、履行税收法律责任或失信主体信息已按照国家税务总局相关规定不予公布或停止公布，申请前连续12个月没有新增纳税信用失信行为记录的。

　　二、符合《[[国家税务总局关于纳税信用修复有关事项的公告]]》（2019年第37号）所列条件的纳税人，其纳税信用级别及失信行为的修复仍从其规定。

　　三、符合本公告所列条件的纳税人，可填写《纳税信用修复申请表》（附件1），对当前的纳税信用评价结果向主管税务机关申请纳税信用修复。税务机关核实纳税人纳税信用状况，按照《纳税信用修复范围及标准》（附件2）调整相应纳税信用评价指标状态，根据纳税信用评价相关规定，重新评价纳税人的纳税信用级别。

　　申请破产重整企业纳税信用修复的，应同步提供人民法院批准的重整计划或认可的和解协议，其破产重整前发生的相关失信行为，可按照《纳税信用修复范围及标准》中破产重整企业适用的修复标准开展修复。

　　四、自2021年度纳税信用评价起，税务机关按照“首违不罚”相关规定对纳税人不予行政处罚的，相关记录不纳入纳税信用评价。

　　五、本公告自2022年1月1日起施行。《[[国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告]]》（2015年第85号，2018年第31号修改）第六条第（十）项、《[[国家税务总局关于纳税信用修复有关事项的公告]]》（2019年第37号）所附《纳税信用修复申请表》《纳税信用修复范围及标准》同时废止。

　　特此公告。

　　附件：

　　1.[https://pan.baidu.com/s/1KanEkq4xZBLhTXx4HpWm1g 纳税信用修复申请表] 提取码: a8dp

　　2.[[#纳税信用修复范围及标准|纳税信用修复范围及标准]]

==纳税信用修复范围及标准==
{| class="wikitable"
|-
! rowspan="2"|序号 !! rowspan="2"|指标名称 !! rowspan="2"|指标代码 !! rowspan="2"|扣分分值 !! colspan="3"|修复加分分值
|-
! 30日内纠正 !! 30日后本年纠正 !! 30日后次年纠正
|-
| 1 || 未按规定期限纳税申报<sup>※</sup> || 010101 || 5分 || 涉及税款1000元以下的加5分，其他的加4分 || 2分 || 1分
|-
| 2 || 未按规定期限代扣代缴<sup>※</sup> || 010102 || 5分 || 涉及税款1000元以下的加5分，其他的加4分 || 2分 || 1分
|-
| 3 || 未按规定期限填报财务报表<sup>※</sup> || 010103 || 3分 || 2.4分 || 1.2分 || 0.6分
|-
| 4 || 从事进料加工业务的生产企业，未按规定期限办理进料加工登记、申报、核销手续的<sup>※</sup> || 010304 || 3分 || 2.4分 || 1.2分 || 0.6分
|-
| 5 || 未按规定时限报送财务会计制度或财务处理办法<sup>※</sup> || 010501 || 3分 || 2.4分 || 1.2分 || 0.6分
|-
| 6 || 使用计算机记账，未在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案的<sup>※</sup> || 010502 || 3分 || 2.4分 || 1.2分 || 0.6分
|-
| 7 || 纳税人与其关联企业之间的业务往来应向税务机关提供有关价格、费用标准信息而未提供的<sup>※</sup> || 010503 || 3分 || 2.4分 || 1.2分 || 0.6分
|-
| 8 || 未按规定（期限）提供其他涉税资料的<sup>※</sup> || 010504 || 3分 || 2.4分 || 1.2分 || 0.6分
|-
| 9 || 未在规定时限内向主管税务机关报告开立（变更）账号的<sup>※</sup> || 010505 || 5分 || 4分 || 2分 || 1分
|-
| 10 || 未按规定期限缴纳已申报或批准延期申报的应纳税（费）款<sup>※</sup> || 020101 || 5分 || 涉及税款1000元以下的加5分，其他的加4分 || 2分 || 1分
|-
| 11 || 未至评定期末,已办理纳税申报后纳税人未在税款缴纳期限内缴纳税款或经批准延期缴纳的税款期限已满,纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款在5万元以上（含5万元）的<sup>※</sup> || 020201 || 11分 || 8.8分 || 4.4分 || 2.2分
|-
| 12 || 至评定期末,已办理纳税申报后纳税人未在税款缴纳期限内缴纳税款或经批准延期缴纳的税款期限已满,纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款在5万元以下的<sup>※</sup> || 020202 || 3分 || 涉及税款1000元以下的加3分，其他的加2.4分 || 1.2分 || 0.6分
|-
| 13 || 已代扣代收税款，未按规定解缴的<sup>※</sup> || 020301 || 11分 || 涉及税款1000元以下的加11分，其他的加8.8分 || 4.4分 || 2.2分
|-
| 14 || 未履行扣缴义务，应扣未扣，应收不收税款<sup>※</sup> || 020302 || 3 分 || 涉及税款1000元以下的加3分，其他的加2.4分 || 1.2分 || 0.6分
|-
| 15 || 银行账户设置数大于纳税人向税务机关提供数<sup>※</sup> || —— || 11分 || 8.8分 || 4.4分 || 2.2分
|}

{| class="wikitable"
|-
! 序号 !! 指标名称 !! 指标代码 !! 扣分分值 !! 修复标准
|-
| rowspan="2"|16 || rowspan="2"|有非正常户记录的纳税人<sup>※</sup> || rowspan="2"|040103 || rowspan="2"|直接判D || 履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态，在被直接判为D级的次年年底前提出修复申请的，税务机关依据纳税人申请重新评价纳税信用级别，但不得评价为A级。
|-
| 履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态，在被直接判为D级的次年年底之后提出修复申请且申请前连续12个月没有新增纳税信用失信行为记录的，税务机关依据纳税人申请重新评价纳税信用级别，但不得评价为 A 级。
|-
| 17 || 非正常户直接责任人员注册登记或负责经营的其他纳税户 || 040104 || 直接判D || 非正常户纳税人修复后纳税信用级别不为D级的，税务机关依据纳 税人申请重新评价纳税信用级别。
|-
| rowspan="2"|18 || rowspan="2"|D级纳税人的直接责任人员注册登记或负责经营的其他纳税户 || rowspan="2"|040105 || rowspan="2"|直接判D || D级纳税人修复后纳税信用级别不为D级的，税务机关依据纳税人申请重新评价纳税信用级别。
|-
| D级纳税人未申请修复或修复后纳税信用级别仍为D级，被关联纳税人申请前连续6个月没有新增纳税信用失信行为记录的，税务机关依据纳税人申请重新评价纳税信用级别。
|-
| rowspan="3"|19 || rowspan="3"|在规定期限内未补交或足额补缴税款、滞纳金和罚款<sup>※</sup> || rowspan="3"|050107 || rowspan="3"|直接判D || 在税务机关处理结论明确的期限期满后60日内足额补缴（构成犯罪的除外），在被直接判为D级的次年年底之前提出修复申请的，税务机关依据纳税人申请重新评价纳税信用级别，但不得评价为A级。
|-
| 在税务机关处理结论明确的期限期满后60日内足额补缴（构成犯罪的除外），在被直接判为D级的次年年底之后提出修复申请且申请前连续12个月没有新增纳税信用失信行为记录的，税务机关依据纳税人申请重新评价纳税信用级别，但不得评价为A级。
|-
| 在税务机关处理结论明确的期限期满60日后足额补缴（构成犯罪的除外），申请前连续12个月没有新增纳税信用失信行为记录的，税务机关依据纳税人申请重新评价纳税信用级别，但不得评价为A级。
|-
| 20 || 确定为重大税收违法失信主体<sup>※</sup> || —— || 直接判D || 重大税收违法失信主体信息已不予公布或停止公布，申请前连续12个月没有新增纳税信用失信行为记录的，税务机关依据纳税人申请重新评价纳税信用级别，但不得评价为A级。
|-
| rowspan="3"|21 || rowspan="3"|其他严重失信行为<sup>※</sup> || 010401至010413 || 直接判D || rowspan="3"|已纠正纳税信用失信行为、履行税收法律责任，申请前连续12个月没有新增纳税信用失信行为记录的，税务机关依据纳税人申请重新评价纳税信用级别，但不得评价为A级。
|-
| 030110至030115 || 直接判D
|-
| 060101 060102 060103 060201 060202 || 直接判D
|-
| 22 || 因上一年度纳税信用直接判为D级，本年度纳税信用保留为D级<sup>※</sup> || —— || 直接判D || 已纠正纳税信用失信行为、履行税收法律责任或重大税收违法失信主体信息已不予公布或停止公布，申请前连续12个月没有新增纳税信用失信行为记录的，税务机关依据纳税人申请重新评价纳税信用级别，但不得评价为A级。
|}

　　备注：

　　1.30日内纠正，即在失信行为被税务机关列入失信记录后30日内（含30日）纠正失信行为；30日后本年纠正，即在失信行为被税务机关列入失信记录后超过30日且在当年年底前纠正失信行为；30日后次年纠正，即在失信行为被税务机关列入失信记录后超过30日且在次年年底前纠正失信行为。

　　2.带※内容，是指符合修复条件的破产重整企业或其管理人申请纳税信用修复时，扣分指标修复标准视同30日内纠正，直接判D指标修复标准不受申请前连续12个月没有新增纳税信用失信行为记录的条件限制。

=政策解读=
<center>'''关于《国家税务总局关于纳税信用评价与修复有关事项的公告》的政策解读'''　　2021年11月19日　　国家税务总局办公厅</center>

　　为贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，深入开展2021年“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”，推进税务领域“放管服”改革，优化营商环境，引导纳税人及时纠正违规失信行为、消除不良影响，根据《国务院办公厅关于进一步完善失信约束制度 构建诚信建设长效机制的指导意见》（国办发〔2020〕49号，以下简称《指导意见》）等文件要求，税务总局发布了《关于纳税信用评价与修复有关事项的公告》（以下简称《公告》）。现就《公告》主要内容解读如下：

　　一、《公告》制发背景

　　根据党中央、国务院关于社会信用体系建设要求，近年来，税务系统持续推进纳税信用建设，良好的纳税信用已经成为纳税人的重要“资产”，受到越来越多的重视。为帮助纳税人更好地积累纳税信用，2019年税务总局印发《关于纳税信用修复有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第37号，以下简称《修复公告》），鼓励和引导纳税人增强依法诚信纳税意识，主动纠正纳税失信行为，及时挽回信用损失，得到了广大纳税人欢迎。在此基础上，税务总局进一步研究制定了《公告》，继续扩大纳税信用修复范围、加大对破产重整企业纳税信用修复支持力度、有效衔接纳税信用评价与“首违不罚”制度，有力落实《指导意见》以及国家发展改革委、税务总局等13个部门联合印发的《关于推动和保障管理人在破产程序中依法履职 进一步优化营商环境的意见》（发改财金规〔2021〕274号，以下简称《优化营商环境意见》）等文件要求，更好激发市场主体活力。

　　二、关于扩大纳税信用修复范围

　　（一）关于纳税信用修复情形。《公告》所指纳税信用修复是对纳税信用评价指标和级别的修复。此前《修复公告》已对19种发生频次高但情节轻微或未造成严重社会影响的纳税信用失信行为，明确了相应的修复条件和修复标准，各纳税信用级别纳税人符合条件的，均可提出纳税信用修复申请，及时挽回自身的信用损失。在此基础上，《公告》新增了对严重失信行为和破产重整企业的纳税信用修复情形。对于符合《公告》第一条所列五种情形的企业，满足已纠正纳税信用失信行为、履行税收法律责任或重大税收违法失信主体信息不予公布或停止公布，保持6个月或12个月在税务管理系统中没有新增纳税信用失信行为记录等条件后，可向主管税务机关申请纳税信用修复。其中，没有新增纳税信用失信行为记录的时间从企业纳税信用直接判为D级起开始计算，企业纳税信用直接判为D级后再次出现其他失信行为记录的，该时间需重新计算。符合《修复公告》所列条件的纳税人，其纳税信用级别及失信行为的修复仍从其规定。

　　（二）关于纳税信用修复程序。《公告》明确，企业符合纳税信用修复条件，可填写《纳税信用修复申请表》，对当前的纳税信用评价结果向主管税务机关申请纳税信用修复。其中，当前的纳税信用评价结果是指税务机关按照年度评价指标得分或直接判级方式确定的最新的纳税信用级别。主管税务机关受理纳税信用修复申请后，将根据《纳税信用修复范围及标准》对企业纳税信用评价指标的分值或状态进行调整，重新评价其纳税信用级别，并反馈纳税信用修复结果。完成纳税信用修复后，纳税信用级别不为D级的，不再受D级评价保留两年的限制，并按照修复后的纳税信用级别适用相应的税收政策和管理服务措施，之前已适用的税收政策和管理服务措施不作追溯调整。

　　三、关于支持破产重整企业纳税信用修复

　　2021年2月，经国务院同意，国家发展改革委、税务总局等13个部门联合印发了《优化营商环境意见》，明确了在重整或和解程序中，税务机关依法受偿后，管理人或破产企业可以向税务机关提出纳税信用修复申请，税务机关根据人民法院出具的批准重整计划或认可和解协议的裁定书评价其纳税信用级别。《公告》贯彻落实《优化营商环境意见》精神，细化了破产重整企业开展纳税信用修复适用的修复标准，进一步加大对破产重整企业纳税信用修复支持力度，帮助企业尽快走出困境。破产重整企业在重整或和解程序中，已依法缴纳税款、滞纳金、罚款，并纠正相关纳税信用失信行为后，可对当前的纳税信用评价结果向主管税务机关申请纳税信用修复。其中，对于未按法定期限办理纳税申报、资料备案等事项，符合条件的破产重整企业申请纳税信用修复时，统一按照“30日内纠正”对应的修复标准进行加分；对于部分纳税信用直接判为D级的严重失信行为，符合条件的破产重整企业申请纳税信用修复时，不受申请前连续12个月没有新增纳税信用失信行为记录的条件限制。相关指标已在《纳税信用修复范围及标准》中用※进行标注。

　　四、关于衔接“首违不罚”制度

　　“首违不罚”体现了对纳税人轻微违规行为的容错原则，为保持相关政策规定的衔接，《公告》明确自2021年度纳税信用评价起，税务机关按照“首违不罚”相关规定对纳税人不予行政处罚的，相关记录不纳入纳税信用评价。

　　五、公告的施行

　　本公告自2022年1月1日起施行。

<center>'''国家税务总局纳税服务司有关负责人就纳税信用修复公告答记者问'''　　扩大纳税信用修复范围 更好激发市场主体活力</center>

　　《国家税务总局关于纳税信用评价与修复有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第31号，以下简称“31号公告”）自2022年1月1日起施行，为准确理解该公告规定，记者专访了国家税务总局纳税服务司有关负责人。

　　记者：请问主要基于哪些考虑制发31号公告？

　　纳税服务司有关负责人：制发31号公告主要出于三方面考虑：

　　一是进一步完善税收严重失信行为的修复机制。2020年，国务院办公厅印发《关于进一步完善失信约束制度 构建诚信建设长效机制的指导意见》（国办发〔2020〕49号），提出了健全信用修复机制的工作要求。按照《纳税信用管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第40号发布）和《重大税收违法失信案件信息公布办法》（国家税务总局公告2018年第54号发布），纳税人发生税收严重失信行为，纳税信用将直接判为D级，在发票领用、享受税收优惠等方面受到限制；纳税人失信程度达到一定标准的，还将被列入重大税收违法失信主体（即税收违法“黑名单”），对外公布信息并实施联合惩戒。由于受到多项限制惩戒措施，纳税人希望能够尽早修复纳税信用的诉求比较强烈。

　　二是进一步支持破产重整企业纳税信用修复。2021年2月，国家发改委、税务总局等13个部门联合印发《关于推动和保障管理人在破产程序中依法履职 进一步优化营商环境的意见》（发改财金规〔2021〕274号），明确了在重整或和解程序中，税务机关依法受偿后，管理人或破产企业可以向税务机关提出纳税信用修复申请，税务机关根据人民法院出具的批准重整计划或认可和解协议的裁定书评价其纳税信用级别。实际工作中，破产重整企业除存在欠税外，通常也会因管理不善存在未按规定办理涉税事项的情况，这些“小”的失信行为积累起来也会对企业的纳税信用产生较大影响，有必要进一步细化和增加对破产重整企业纳税信用修复的指标和内容，更好帮助企业走出困境。

　　三是进一步衔接好“首违不罚”制度。2021年3月，税务总局发布了第一批税务行政处罚“首违不罚”事项清单，对于首次发生清单中所列事项且危害后果轻微，在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，不予行政处罚。纳税信用评价的基础是纳税人的具体纳税行为，对于发生了失信行为，但税务机关按照“首违不罚”规定，免予行政处罚的事项，需要进一步明确纳税信用评价工作的具体处理方法，确保两项制度顺利衔接。

　　综合上述三方面考虑，为贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，深入开展2021年“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”，鼓励和引导纳税人增强依法诚信纳税意识，主动纠正纳税失信行为，我们研究起草了31号公告，进一步扩大纳税信用修复范围，加大对破产重整企业纳税信用修复支持力度，有效衔接纳税信用评价与“首违不罚”制度，更好激发市场主体活力，进一步发挥纳税信用在构建新型税收监管机制中的作用。

　　记者：从31号公告内容看，此次纳税信用修复调整主要变化是第一条，所列5种情形涉及对破产重整企业和严重失信行为的信用修复，是基于什么作出这些调整？是否结合了《关于纳税信用修复有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第37号）的落地情况？

　　纳税服务司有关负责人：2019年11月，国家税务总局发布了《关于纳税信用修复有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第37号），明确了19种容易出现且情节轻微或未造成严重社会影响的纳税信用失信行为，纳税人可在主动纠正后申请纳税信用修复，适用于各个纳税信用级别的纳税人（包括破产重整企业）。此项制度得到了广大纳税人欢迎。据统计，自该公告2020年施行以来，共有1400多万户企业实现了纳税信用级别修复，其中有34万户纳税人通过纳税信用修复提升为A级。在此基础上，31号公告进一步拓展纳税信用D级和破产重整企业的信用修复情形，并按照失信行为越严重、修复要求越高的原则，明确了修复条件，确保修复标准和修复结果公平、公正。

　　记者：第四条涉及“首违不罚”的信用评价调整是基于什么考虑？意味着什么？

　　纳税服务司有关负责人：纳税信用评价的基础是纳税人的具体纳税行为，税务机关遵循过罚相当原则，对不同纳税信用失信行为设定了相应的评价标准。2021年新推出的“首违不罚”制度，体现了税务机关对纳税人轻微违规行为的容错原则。为实现两项制度的顺利衔接，31号公告明确，税务机关按照“首违不罚”相关规定，对纳税人不予行政处罚的，相关失信行为记录不纳入纳税信用评价，进一步鼓励纳税人主动纠正违规行为，让税收监管既有力度又有温度。

　　记者：“符合修复条件的破产重整企业或其管理人申请纳税信用修复时，扣分指标修复标准视同30日内纠正，直接判D指标修复标准不受申请前连续12个月没有新增纳税信用失信行为记录的条件限制”，是基于什么考虑？

　　纳税服务司有关负责人：破产重整企业处于特殊的“发展”阶段，由于破产重整的过程需要各债权人达成共识，表决通过破产重整计划并报人民法院裁定后才能执行，其破产重整的时间周期一般较长。为帮助企业尽快走出困境，31号公告适当放宽破产重整企业的纳税信用修复条件。需要说明的是，破产重整企业和其他企业开展纳税信用修复的前提是一致的，必须是已依法缴纳税款、滞纳金、罚款，并纠正相关纳税信用失信行为。

　　记者：31号公告自2022年1月1日起施行，纳税人需要注意什么？

　　纳税服务司有关负责人：公告施行后，纳税人满足相应条件的，都可以提出纳税信用修复申请。主管税务机关将在受理纳税信用修复申请起15个工作日内完成审核，并向纳税人反馈信用修复结果。纳税人完成纳税信用修复后，纳税信用级别不为D级的，将不再受D级评价保留两年的限制，并按照修复后的纳税信用级别适用相应的税收政策和管理服务措施，之前已适用的税收政策和管理服务措施不作追溯调整。总的来说，纳税人越早纠正失信行为，纳税信用修复效果越好。为此，我们提醒广大纳税人，一定要及时关注自身纳税信用情况，出现失信行为的要及时纠正，尽早修复。

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