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=历史沿革=
2014年10月31日　　国家税务总局关于成品油消费税有关问题的公告　　国家税务总局公告2014年第65号　　2014年11月29日　　施行

2018年1月2日　　国家税务总局关于成品油消费税征收管理有关问题的公告　　国家税务总局公告2018年第1号　　2018年1月2日　　废止

=正文=
　　现将成品油消费税税率调整及相关征收管理事项公告如下：

　　一、成品油消费税税率调整

　　为促进环境治理和节能减排，根据《[[财政部 国家税务总局关于提高成品油消费税的通知]]》（财税〔2014〕94号）的规定，自2014年11月29日起，汽油、石脑油、溶剂油、润滑油消费税定额税率提高0.12元/升，柴油、燃料油、航空煤油消费税定额税率提高0.14元/升，航空煤油消费税继续暂缓征收。

　　二、成品油消费税税款抵扣规定

　　（一）纳税人按照现行政策规定, 以外购、进口和委托加工收回汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油（以下简称应税油品）用于连续生产应税成品油，准予从成品油消费税应纳税额中扣除应税油品已纳消费税税款。

　　（二）纳税人外购应税油品连续生产应税成品油，其取得的外购应税油品增值税专用发票开具时间为2014年11月28日（含）以前的，按照调整前的成品油消费税税率计算扣除消费税；增值税专用发票开具时间为2014年11月29日（含）以后的，按照调整后的成品油消费税税率计算扣除消费税。

　　纳税人以进口、委托加工收回应税油品连续生产应税成品油，分别依据《海关进口消费税专用缴款书》《税收缴款书（代扣代收专用）》，按照现行政策规定计算扣除应税油品已纳消费税税款。

　　（三）纳税人应当严格按照《[[国家税务总局关于印发《调整和完善消费税政策征收管理规定》的通知|国家税务总局关于印发〈调整和完善消费税政策征收管理规定〉的通知]]》（国税发〔2006〕49号）规定建立成品油抵扣税款台账，作为申报扣除外购、进口和委托加工收回应税油品已纳消费税税款的备查资料。

　　三、成品油消费税纳税申报安排

　　（一）纳税人2014年11月1日至2014年11月30日的成品油消费税按以下过渡方式办理纳税申报：

　　1.所属期为2014年11月1日至2014年11月28日的成品油消费税，纳税人应按调整前的成品油消费税税率填写纸质《成品油消费税纳税申报表（税款所属期2014年11月1日至2014年11月28日）》（附件1）。

　　纳税人应根据抵扣税款台账和库存变动情况填写纸质《成品油库存报告表（所属期2014年11月1日至2014年11月28日）》（附件2）。

　　2.所属期为2014年11月29日至2014年11月30日的成品油消费税，纳税人应按调整后的成品油消费税税率填写纸质《成品油消费税纳税申报表（税款所属期2014年11月29日至2014年11月30日）》（附件3）。

　　3.纳税人根据本条第1、2项申报资料数据汇总填写纸质《成品油消费税计算表（税款所属期2014年11月1日至2014年11月30日）》（附件4）。

　　4.纳税人根据本条第3项申报资料数据填写纸质《成品油消费税纳税申报表（税款所属期2014年11月1日至2014年11月30日）》（附件5）。

　　5.纳税人应于2014年12月申报期内将本条第1、2、3、4项所列申报资料报送主管税务机关。纳税申报资料不完整、逻辑关系不符的，纳税人应补充、修改后重新报送。

　　（二）所属期为2014年12月及以后的成品油消费税纳税申报事项另行公告。

　　本公告自2014年11月29日起施行。

　　特此公告。

=政策解读=
<center>'''关于《国家税务总局关于成品油消费税有关问题的公告》的解读'''　　2014年11月28日　　国家税务总局办公厅</center>

　　一、关于公告的出台背景

　　为促进环境治理和节能减排，经国务院批准，从2014年11月29日起提高成品油消费税税率。为保证税率调整后纳税申报等工作平稳运行，制定本公告。

　　二、关于成品油消费税税率调整后纳税申报安排

　　成品油消费税税率变化涉及纳税申报表、税收征管系统等一系列调整工作。由于目前已临近纳税申报期，为便于纳税人顺利办理相关涉税事项，《公告》对所属期为2014年11月的成品油消费税纳税申报做出了过渡性安排，即：纳税人以调整前税率填报税款所属期为2014年11月1日至28日的《成品油消费税纳税申报表》；以调整后税率填报税款所属期为2014年11月29日至30日的《成品油消费税纳税申报表》，并以上述两个时段的纳税申报表为基础，通过《成品油消费税计算表》汇总填报2014年11月全月的《成品油消费税纳税申报表》。所有申报表及附列资料均以纸质形式报送主管税务机关。

　　税款所属期为2014年12月及以后的成品油消费税纳税申报事项将另行公布。

　　三、关于成品油消费税税率调整后税款抵扣管理

　　纳税人在成品油消费税税率调整前和调整后外购应税油品用于连续生产应税成品油的，应对不同时段购进的应税油品，按不同税率计算可抵扣的消费税税款。为统一政策执行尺度，《公告》明确以外购应税油品取得的增值税专用发票（以下简称专用发票）作为抵扣凭证，并以专用发票开具时间为依据，确定计算可抵扣税款，即：外购应税油品取得专用发票开具时间为2014年11月28日（含）以前的，按调整前的消费税税率计算抵扣；外购应税油品取得专用发票开具时间为2014年11月29日（含）以后的，按调整后的消费税税率计算抵扣。同时，《公告》进一步强调纳税人应严格按照《国家税务总局关于印发〈调整和完善消费税政策征收管理规定〉的通知》（国税发〔2006〕49号）规定建立成品油抵扣税款台账，作为申报扣除外购、进口和委托加工收回应税油品已纳消费税税款的备查资料。

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