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增值税进项留抵税额抵减增值税欠税：修订间差异
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增值税一般纳税人欠缴增值税，因当期增值税销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额，纳税人在完成增值税一般纳税人申报后，向主管税务机关提出申请用增值税进项留抵税额抵减增值税欠税，经区（县）税务机关核实无误后下达《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》。 | 增值税一般纳税人欠缴增值税，因当期增值税销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额，纳税人在完成增值税一般纳税人申报后，向主管税务机关提出申请用增值税进项留抵税额抵减增值税欠税，经区（县）税务机关核实无误后下达《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》。 | ||
= | =操作流程= | ||
1.完成《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》申报 | |||
2.提出增值税进项留抵税额抵减增值税欠税 | |||
3.区（县）级以上税务机关填开《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》 | |||
4.系统更新下一期增值税申报表主表第13栏“上期留抵税额”和第25栏“期初未缴税额（多缴为负数）”的期初数 | |||
更新后的“上期留抵税额”为前一申报期“期初未缴税额（多缴为负数）”金额减去抵减欠税金额后的余额数；更新后的“期初未缴税额（多缴为负数）”为前一申报期“期初未缴税额（多缴为负数）”减去抵减欠税金额后的余额数 | |||
==注意事项== | |||
1.增值税进项留抵税额抵减增值税欠税时可同时抵缴滞纳金，也可仅抵减增值税欠税 | |||
抵减欠缴税款按欠税发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵（欠税包含呆账税金及欠税滞纳金），以《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》的填开日期作为欠缴税款完税日期，计算欠缴税款的应缴未缴滞纳金金额。若欠缴总额大于期末留抵税额，实际抵减金额应等于期末留抵税额，并按配比方法计算抵减的欠税和滞纳金；若欠缴总额小于期末留抵税额，实际抵减金额应等于欠缴总额。 | |||
2.增值税进项留抵税额可抵减因接受税务检查查补增值税税款 | |||
=会计处理= | |||
1.增值税欠税税额大于期末留抵税额 | |||
借：应交税金——应交增值税（进项税额） 期末留抵税额（红字） | |||
贷：应交税金——未交增值税 期末留抵税额（红字） | |||
2.增值税欠税税额小于期末留抵税额 | |||
借：应交税金——应交增值税（进项税额） 增值税欠税税额（红字） | |||
贷：应交税金——未交增值税 增值税欠税税额（红字） | |||
=适用法规= | =适用法规= | ||