增值税一般纳税人登记
简介
增值税一般计税方法，通过销项税额抵扣进项税额计算应纳税额的方式，计算缴纳增值税。适用一般计税方法的纳税人为一般纳税人。
一般纳税人实行登记制度，具体登记办法由国务院税务主管部门制定。单位和个体工商户年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记，并自超过小规模纳税人标准的当期起按照一般计税方法计算缴纳增值税。小规模纳税人，是指年应征增值税销售额未超过五百万元的纳税人。
小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记，并自办理登记的当期起按照一般计税方法计算缴纳增值税。
纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
年应征增值税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额。经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份或季度。
纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入年应征增值税销售额的计算。
纳税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整的销售额，应按纳税义务发生时间计入对应税款所属期销售额。
一般纳税人登记
超过标准主动登记
增值税小规模纳税人年应征增值税销售额超过500万元的，在超过规定标准的次月申报纳税期限内，填报《增值税一般纳税人登记表》（提取码：xgtg），向主管税务机关办理一般纳税人登记手续。
一般纳税人生效之日为超过规定标准的当期1日。
超过标准被动登记
增值税小规模纳税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整销售额，年应征增值税销售额超过500万元的，应调整之日起10个工作日内,填报《增值税一般纳税人登记表》（提取码：xgtg），向主管税务机关办理一般纳税人登记手续。
一般纳税人生效之日起已按小规模纳税人申报增值税的，纳税人应按一般纳税人逐期更正申报。一般纳税人生效之日起已经取得但未确认用途的增值税扣税凭证，逐期进行抵扣用途确认。
纳税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整的销售额，应按纳税义务发生时间计入对应税款所属期销售额。
举例：某小规模纳税人，税务机关于2026年6月1日稽查查补其2025年2月销售额300万元，该300万元应计入其2025年2月税款所属期的销售额。
增值税纳税义务发生时间在2026年1月1日以前的
增值税小规模纳税人办理2025年四季度或12月税款所属期小规模纳税人增值税申报，年应征增值税销售额超过规定标准的，一般纳税人生效之日为2026年1月1日。
增值税小规模纳税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整2025年及以前税款所属期销售额，年应征增值税销售额超过规定标准的，一般纳税人生效之日不早于2026年1月1日。
2026年1月1日前按销售额依照增值税税率计算应纳税额、不得抵扣进项税额的纳税人，一般纳税人生效之日为2026年1月1日。
增值税纳税义务发生时间在2026年1月1日以后的
一般纳税人生效之日为超过规定标准的当期1日。
未超过标准自愿登记
小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，填报《增值税一般纳税人登记表》（提取码：xgtg），向主管税务机关办理一般纳税人登记手续，一般纳税人生效之日为办理登记的当期1日。
举例1：某零售业纳税人A，属于按季申报的小规模纳税人，年应征增值税销售额未超过500万元，会计核算健全，能够提供准确税务资料。A于2026年5月10日向主管税务机关申请办理一般纳税人登记，一般纳税人登记后为按月申报，其一般纳税人生效之日为2026年5月1日。2026年5月1日至10日期间已经按征收率开具的发票可在冲红后，重新按适用税率开具发票。同时，A应在2026年6月申报期内办理2026年5月税款所属期的一般纳税人申报，在2026年7月申报期内办理2026年4月税款所属期的小规模纳税人申报和2026年6月税款所属期的一般纳税人申报。（一般纳税人登记后为按月申报，生效之日为办理登记的当月1日）
举例2：某银行业纳税人B，属于按季申报的小规模纳税人，年应征增值税销售额未超过500万元，会计核算健全，能够提供准确税务资料。B于2026年5月10日向主管税务机关申请办理一般纳税人登记，并选择适用以一个季度为一个计税期间，其一般纳税人生效之日为2026年4月1日。2026年4月1日至5月10日期间已经按征收率开具的发票可以冲红，重新按适用税率开具发票。B应在2026年7月申报期内办理2026年二季度税款所属期的一般纳税人申报。（一般纳税人登记后为按季申报，生效之日为办理登记的当季首月1日）
超过标准不登记
非企业单位
不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位，选择按照小规模纳税人纳税的，填报《选择按照小规模纳税人纳税的情况说明》（提取码：fet4），向主管税务机关办理选择按照小规模纳税人纳税。
举例：某非企业单位，2024年三季度至2025年二季度年应征增值税销售额合计首次超过500万元，因其符合《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十九条规定，选择按照小规模纳税人纳税，该单位向主管税务机关办理了相关手续。2026年起，该单位不符合实施条例规定选择按照小规模纳税人纳税的情形，自2026年1月起的销售额将纳入年应征增值税销售额的计算范围。若该单位的年应征增值税销售额再次超过规定标准，则应按规定办理一般纳税人登记。
自然人
自然人属于小规模纳税人，年应征增值税销售额超过500万元的，不办理一般纳税人登记。
适用法规
| 序号 | 文件名 | 发文字号 | 发文日期 | 有效期起 |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 中华人民共和国增值税法 | 中华人民共和国主席令2024年第41号 | 2024年12月25日 | 2026年1月1日 |
| 2 | 中华人民共和国增值税法实施条例 | 中华人民共和国国务院令2025年第826号 | 2025年12月25日 | 2026年1月1日 |
| 3 | 国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告 | 国家税务总局公告2026年第2号 | 2026年1月1日 | 2026年1月1日 |
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