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简介

　　一个纳税年度内，居民个人从其任职受雇单位取得单笔较大金额的工资、薪金所得可以选择按照不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

　　居民个人取得全年一次性奖金选择计算个人所得税一个纳税年度可选择使用一次，现行政策适用期截止2027年12月31日。

　　一个纳税年度内，非居民个人从其任职受雇单位取得单笔较大金额的工资、薪金所得（数月奖金）单独计算当月收入额，不与当月其他工资薪金合并，按6个月分摊计税，不减除费用，适用月度税率表计算应纳税额。

　　非居民个人取得单笔较大金额的工资、薪金所得（数月奖金）单独计算应纳税额一个纳税年度内可适用一次，现行政策属长期政策。

居民个人应纳税额计算

　　应纳税额＝全年一次性奖金收入 × 适用税率－速算扣除数

级数	全月应纳税所得额	税率（%）	速算扣除数
1	不超过3000元的	3	0
2	超过3000元至12000元的部分	10	210
3	超过12000元至25000元的部分	20	1410
4	超过25000元至35000元的部分	25	2660
5	超过35000元至55000元的部分	30	4410
6	超过55000元至80000元的部分	35	7160
7	超过80000元的部分	45	15160

　　当月数月奖金应纳税额 = 〔（数月奖金收入额 ÷ 6） × 适用税率－速算扣除数〕 × 6

级数	全月应纳税所得额	税率（%）	速算扣除数
1	不超过3000元的	3	0
2	超过3000元至12000元的部分	10	210
3	超过12000元至25000元的部分	20	1410
4	超过25000元至35000元的部分	25	2660
5	超过35000元至55000元的部分	30	4410
6	超过55000元至80000元的部分	35	7160
7	超过80000元的部分	45	15160

序号	文件名	文号	发文日期
1	国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知	国税发〔2005〕9号	2005年1月21日
2	国家税务总局关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复	国税函〔2005〕715号	2005年7月7日
3	国家税务总局关于中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励征收个人所得税问题的通知	国税发〔2007〕118号	2007年10月29日
4	国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告	国家税务总局公告2011年第28号	2011年4月28日
5	财政部国家税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知	财税〔2018〕164号	2018年12月27日
6	财政部国家税务总局关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告	财政部国家税务总局公告2019年第35号	2019年3月14日
7	财政部国家税务总局关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告	财政部国家税务总局公告2023年第30号	2023年8月18日