白酒：修订间差异

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　　啤酒是指以大麦或其他粮食为原料，加入啤酒花，经糖化、发酵、过滤酿制的含有二氧化碳的酒。啤酒按照杀菌方法的不同，可分为熟啤酒和生啤酒或鲜啤酒。
　　（一）粮食白酒


　　啤酒的征收范围包括各种包装和散装的啤酒。
　　粮食白酒是指以高粱、玉米、大米、糯米、大麦、小麦、小米、青稞等各种粮食为原料，经过糖化、发酵后，采用蒸馏方法酿制的白酒。


　　无醇啤酒比照啤酒征税。
　　（二）薯类白酒
 
　　薯类白酒是指以白薯（红薯、地瓜）、木薯、马铃薯（土豆）、芋头、山药等各种干鲜薯类为原料，经过糖化、发酵后，采用蒸馏方法酿制的白酒。
 
　　用甜菜酿制的白酒，比照薯类白酒征税。


　　1吨啤酒 ＝ 988升啤酒
　　1吨啤酒 ＝ 988升啤酒
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　　注意：
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　　1.啤酒生产集团内部企业间调拨销售的啤酒液，应由啤酒液生产企业按现行规定申报缴纳消费税。
　　1.粮食白酒、薯类白酒计税办法由《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的实行从价定率计算应纳税额的办法调整为实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。应纳税额计算公式：
 
　　2.购入方企业应依据取得的销售方销售啤酒液所开具的增值税专用发票上记载的销售数量、销售额、销售单价确认销售方啤酒液适用的消费税单位税额，单独建立外购啤酒液购入使用台帐，计算外购啤酒液已纳消费税额。
 
　　3.购入方使用啤酒液连续灌装生产并对外销售的啤酒，应依据其销售价格确定适用单位税额计算缴纳消费税，但其外购啤酒液已纳的消费税额，可以从其当期应纳消费税额中抵减。
 
　　4.对啤酒生产企业销售的啤酒，不得以向其关联企业的啤酒销售公司销售的价格作为确定消费税税额的标准，而应当以其关联企业的啤酒销售公司对外的销售价格（含包装物及包装物押金）作为确定消费税税额的标准，并依此确定该啤酒消费税单位税额。


　　5.果啤是一种口味介于啤酒和饮料之间的低度酒精饮料，主要成份为啤酒和果汁。尽管果啤在口味和成份上与普通啤酒有所区别，但无论是从产品名称，还是从产品含啤酒的本质上看，果啤均属于啤酒，应按规定征收消费税。
　　应纳税额 ＝ 销售数量 × 定额税率 ＋ 销售额 × 比例税率


　　6.啤酒源是以大麦或其他粮食为原料，加入啤酒花，经糖化，发酵酿制而成的含二氧化碳的酒。在产品特性，使用原料和生产工艺流程上，啤酒源与啤酒一致，只缺少过滤过程。因此，对啤酒源应按啤酒征收消费税。
　　凡在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口粮食白酒、薯类白酒的单位和个人，都应依照本通知的规定缴纳从量定额消费税和从价定率消费税。


　　7.菠萝啤酒是以大麦或其他粮食为原料，加入啤酒花，经糖化，发酵，并在过滤时加入菠萝精（汁），糖酿制的含有二氧化碳的酒。其在产品特性，使用原料和生产工艺流程上与啤酒相同，只是在过滤时加上适量的菠萝精（汁）和糖，因此，对菠萝啤酒应按啤酒征收消费税。
　　2.生产销售粮食白酒、薯类白酒，从量定额计税办法的计税依据为粮食白酒、薯类白酒的实际销售数量。


　　8.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。
　　3.进口、委托加工、自产自用粮食白酒、薯类白酒，从量定额计税办法的计税依据分别为海关核定的进口征税数量、委托方收回数量、移送使用数量。


　　9.根据《[[中华人民共和国消费税暂行条例]]》的规定，对啤酒和黄酒实行从量定额的办法征收消费税，即按照应税数量和单位税额计算应纳税额。按照这一办法征税的消费品的计税依据为应税消费品的数量，而非应税消费品的销售额，征税的多少与应税消费品的数量成正比，而与应税消费品的销售金额无直接关系。因此，对酒类包装物押金征税的规定只适用于实行从价定率办法征收消费税的粮食白酒，薯类白酒和其他酒，而不适用于实行从量定额办法征收消费税的啤酒和黄酒产品。
　　4.生产销售、进口、委托加工、自产自用粮食白酒、薯类白酒从价定率计税办法的计税依据按《[[中华人民共和国消费税暂行条例]]》及其有关规定执行。


=税率=
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2025年6月12日 (四) 14:14的版本

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简介

　　（一）粮食白酒

　　粮食白酒是指以高粱、玉米、大米、糯米、大麦、小麦、小米、青稞等各种粮食为原料，经过糖化、发酵后，采用蒸馏方法酿制的白酒。

　　（二）薯类白酒

　　薯类白酒是指以白薯（红薯、地瓜）、木薯、马铃薯（土豆）、芋头、山药等各种干鲜薯类为原料，经过糖化、发酵后，采用蒸馏方法酿制的白酒。

　　用甜菜酿制的白酒，比照薯类白酒征税。

　　1吨啤酒 ＝ 988升啤酒

　　注意：

　　1.粮食白酒、薯类白酒计税办法由《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的实行从价定率计算应纳税额的办法调整为实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。应纳税额计算公式：

　　应纳税额 ＝ 销售数量 × 定额税率 ＋ 销售额 × 比例税率

　　凡在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口粮食白酒、薯类白酒的单位和个人，都应依照本通知的规定缴纳从量定额消费税和从价定率消费税。

　　2.生产销售粮食白酒、薯类白酒，从量定额计税办法的计税依据为粮食白酒、薯类白酒的实际销售数量。

　　3.进口、委托加工、自产自用粮食白酒、薯类白酒，从量定额计税办法的计税依据分别为海关核定的进口征税数量、委托方收回数量、移送使用数量。

　　4.生产销售、进口、委托加工、自产自用粮食白酒、薯类白酒从价定率计税办法的计税依据按《中华人民共和国消费税暂行条例》及其有关规定执行。

税率

税目 税率 计量单位 征收环节 适用法规 适用起止时间 备注
啤酒 220元/吨 吨 生产环节征收 中华人民共和国消费税暂行条例 1994年1月1日至2001年4月30日 啤酒220元/吨
甲类啤酒（出厂价格3000元（不含增值税）/吨以上（含3000元）） 250元/吨 吨 生产环节征收 财政部 国家税务总局关于调整酒类产品消费税政策的通知 2001年5月1日至今 每吨啤酒出厂价格（含包装物及包装物押金）在3000元（含3000元，不含增值税）以上的，单位税额250元/吨。
乙类啤酒（出厂价格3000元（不含增值税）/吨以下） 220元/吨 吨 生产环节征收 财政部 国家税务总局关于调整酒类产品消费税政策的通知 2001年5月1日至今 每吨啤酒出厂价格在3000元（不含3000元，不含增值税）以下的，单位税额220元/吨。
娱乐业、饮食业自制啤酒 250元/吨 吨 生产环节征收 财政部 国家税务总局关于调整酒类产品消费税政策的通知 2001年5月1日至今 娱乐业、饮食业自制啤酒，单位税额250元/吨。

　　每吨啤酒出厂价格以2000年全年销售的每一牌号、规格啤酒产品平均出厂价格为准。2000年每一牌号、规格啤酒的平均出厂价格确定之后即作为确定各牌号、规格啤酒2001年适用单位税额的依据，无论2001年啤酒的出厂价格是否变动，当年适用单位税额原则上不再进行调整。

计算

生产环节

　　甲类啤酒应纳税额 = 本期销售量 × 250元/吨

　　乙类啤酒应纳税额 = 本期销售量 × 220元/吨

　　娱乐业、饮食业自制啤酒应纳税额 = 本期销售量 × 250元/吨

申报表格

序号 名称 文件名 文号
1 消费税及附加税费申报表 提取码: ac1t 国家税务总局关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告 国家税务总局公告2021年第20号

适用法规

序号 文件名 文号 发文日期
1 中华人民共和国消费税暂行条例 中华人民共和国国务院令1993年第135号 1993年11月26日
2 国家税务总局关于印发《消费税征收范围注释》的通知 国税发〔1993〕153号 1993年12月27日
3 国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知 国税发〔1995〕192号 1995年10月18日
4 国家税务总局关于印发《消费税问题解答》的通知 国税函发〔1997〕306号 1997年5月21日
5 国家税务总局关于消费税若干征税问题的通知 国税函〔1997〕147号 1997年5月21日
6 财政部 国家税务总局关于调整酒类产品消费税政策的通知 财税〔2001〕84号 2001年5月11日
7 国家税务总局关于啤酒计征消费税有关问题的批复 国税函〔2002〕166号 2002年2月22日
8 国家税务总局关于啤酒集团内部企业间销售（调拨）啤酒液征收消费税问题的批复 国税函〔2003〕382号 2003年4月9日
9 国家税务总局关于果啤征收消费税的批复 国税函〔2005〕333号 2005年4月18日
10 中华人民共和国消费税暂行条例实施细则 财政部 国家税务总局令2008年第51号 2008年12月15日
11 国家税务总局关于电子烟消费税征收管理有关事项的公告 国家税务总局公告2022年第22号 2022年10月25日

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