中华人民共和国消费税暂行条例（1993）

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历史沿革

1993年11月26日　　中华人民共和国消费税暂行条例　　中华人民共和国国务院令1993年第135号　　1994年1月1日　　施行

2008年11月5日　　中华人民共和国消费税暂行条例　　中华人民共和国国务院令2008年第539号　　2009年1月1日　　废止

正文

中华人民共和国消费税暂行条例

　　第一条　在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品（以下简称应税消费品）的单位和个人，为消费税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳消费税。

　　第二条　消费税的税目、税率（税额），依照本条例所附的《消费税税目税率（税额）表》执行。

　　消费税税目、税率（税额）的调整，由国务院决定。

　　第三条　纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。

　　第四条　纳税人生产的应税消费品，于销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。

　　委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。

　　进口的应税消费品，于报关进口时纳税。

　　第五条　消费税实行从价定率或者从量定额的办法计算应纳税额。应纳税额计算公式：

　　实行从价定率办法计算的应纳税额 ＝ 销售额 × 税率

　　实行从量定额办法计算的应纳税额 ＝ 销售数量 × 单位税额

　　纳税人销售的应税消费品，以外汇计算销售额的，应当按外汇市场价格折合成人民币计算应纳税额。

　　第六条　本条例第五条规定的销售额，为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。

　　第七条　纳税人自产自用的应税消费品，依照本条例第四条第一款规定应当纳税的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：

　　组成计税价格 ＝ （成本 ＋ 利润） ÷ （1 － 消费税税率）

　　第八条　委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：

　　组成计税价格 ＝ （材料成本 ＋ 加工费） ÷ （1 － 消费税税率）

　　第九条　进口的应税消费品，实行从价定率办法计算应纳税额的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：

　　组成计税价格 ＝ （关税完税价格 ＋ 关税） ÷ （1 － 消费税税率）

　　第十条　纳税人应税消费品的计税价格明显偏低又无正当理由的，由主管税务机关核定其计税价格。

　　第十一条　对纳税人出口应税消费品，免征消费税；国务院另有规定的除外。出口应税消费品的免税办法，由国家税务总局规定。

　　第十二条　消费税由税务机关征收，进口的应税消费品的消费税由海关代征。

　　个人携带或者邮寄进境的应税消费品的消费税，连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。

　　第十三条　纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家另有规定的外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。

　　委托加工的应税消费品，由受托方向所在地主管税务机关解缴消费税税款。

　　进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。

　　第十四条　消费税的纳税期限分别为一日、三日、五日、十日、十五日或者一个月。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

　　纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税；以一日、三日、五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。

　　第十五条　纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴纳证的次日起七日内缴纳税款。

　　第十六条　消费税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例有关规定执行。

　　第十七条　对外商投资企业和外国企业征收消费税，按照全国人民代表大会常务委员会的有关决定执行。

　　第十八条　本条例由财政部负责解释，实施细则由财政部制定。

　　第十九条　本条例自一九九四年一月一日起施行。本条例施行前国务院关于征收消费税的有关规定同时废止。

消费税税目税率表

税目	征收范围	计税单位	税率
一、烟	包括各种进口卷烟
1.甲类卷烟			45%
2.乙类卷烟			40%
3.雪茄烟			40%
4.烟丝			30%
二、酒及酒精
1.粮食白酒			25%
2.薯类白酒			15%
3.黄酒		吨	240元
4.啤酒		吨	220元
5.其他酒			10%
6.酒精			5%
三、化妆品	包括成套化妆品		30%
四、护肤护发品	包括成套化妆品		17%
五、贵重首饰及珠宝玉石	包括各种金、银、珠宝首饰及珠宝玉石		10%
六、鞭炮、焰火			15%
七、汽油		升	0.2元
八、柴油		升	0.1元
九、汽车轮胎			10%
十、摩托车			10%
十一、小汽车
1.小轿车
气缸容量（排气量，下同）在2200毫升以上的（含2200毫升）			8%
气缸容量在1000毫升－2200毫升的（含1000毫升）			5%
气缸容量在1000毫升以下的			3%
2.越野车（四轮驱动）
气缸容量在2400毫升以上的（含2400毫升）			5%
气缸容量在2400毫升以下的			3%
3.小客车（面包车）
气缸容量在2000毫升以上的（含2000毫升）			5%
气缸容量在2000毫升以下的			3%

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