增值税长期资产进项税额抵扣 - 版本历史

王志伟：/* 长期资产分类及相关定义 */

2026-03-01T15:31:26Z

长期资产分类及相关定义

←上一版本		2026年3月1日 (日) 15:31的版本
第17行：		第17行：

	长期资产对应的进项税额：是指长期资产原值所对应的增值税扣税凭证列明、计算或者包含的进项税额		长期资产对应的进项税额：是指长期资产原值所对应的增值税扣税凭证列明、计算或者包含的进项税额

			长期资产资本化改造：是指符合会计制度资本化条件的修理、升级、改造、改建、扩建、修缮、装饰等情形。

	=抵扣方法=		=抵扣方法=

王志伟：/* 长期资产分类 */

2026-03-01T15:29:27Z

长期资产分类

←上一版本		2026年3月1日 (日) 15:29的版本
第7行：		第7行：
	（2）原值超过500万元的单项长期资产，购进时先全额抵扣进项税额，此后在用于混合用途期间，根据调整年限计算五类不允许抵扣项目对应的不得从销项税额中抵扣的进项税额，逐年调整		（2）原值超过500万元的单项长期资产，购进时先全额抵扣进项税额，此后在用于混合用途期间，根据调整年限计算五类不允许抵扣项目对应的不得从销项税额中抵扣的进项税额，逐年调整

	=~~长期资产分类~~=		=长期资产分类及相关定义=
	1.固定资产：是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营相关的设备、工具、器具等（包括构成其实体的配套设备、工具、器具等）。		1.固定资产：是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营相关的设备、工具、器具等（包括构成其实体的配套设备、工具、器具等）。

第13行：		第13行：

	3.不动产：是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的资产，包括建筑物、构筑物等（包括构成其实体的建筑装饰材料、给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、燃气、消防、中央空调、电梯、电气、光伏发电、智能化楼宇设备及配套设施等）		3.不动产：是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的资产，包括建筑物、构筑物等（包括构成其实体的建筑装饰材料、给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、燃气、消防、中央空调、电梯、电气、光伏发电、智能化楼宇设备及配套设施等）

			长期资产原值：是指取得长期资产时的入账价值

			长期资产对应的进项税额：是指长期资产原值所对应的增值税扣税凭证列明、计算或者包含的进项税额

	=抵扣方法=		=抵扣方法=

王志伟：/* 原值超过500万元 */

2026-03-01T15:28:03Z

原值超过500万元

←上一版本		2026年3月1日 (日) 15:28的版本
第61行：		第61行：
	$净值率 = \frac{当月期初长期资产净值}{长期资产原值} \times 100\%$		$净值率 = \frac{当月期初长期资产净值}{长期资产原值} \times 100\%$

	==~~2025年12月31日前（含当日）已在会计制度上按照相关资产核算且在2026年1月1日后完成资本化改造，完成后原值超过500万元的单项长期资产。~~		==2025年12月31日
			前（含当日）已在会计制度上按照相关资产核算且在2026年1月1日后完成资本化改造，完成后原值超过500万元的单项长期资产。

			纳税人取得以下长期资产，用于混合用途的，购进时先全额抵扣进项税额，此后在用于混合用途期间，根据调整年限计算五类不允许抵扣项目对应的不得从销项税额中抵扣的进项税额，逐年调整。

			（一）2026年1月1日后（含当日，下同），按照会计制度应当开始作为相关资产核算，且原值超过500万元的单项长期资产。

			（二）2025年12月31日前（含当日）已在会计制度上按照相关资产核算且在2026年1月1日后完成资本化改造，完成后原值超过500万元的单项长期资产。


	{{wiki置底}}		{{wiki置底}}
	[[Category:增值税长期资产进项税额抵扣\|-]]		[[Category:增值税长期资产进项税额抵扣\|-]]

王志伟：/* 抵扣方法 */

2026-03-01T15:16:29Z

抵扣方法

←上一版本		2026年3月1日 (日) 15:16的版本
第22行：		第22行：
	3.专用于五类不允许抵扣项目后发生用途改变，专用于一般计税方法计税项目		3.专用于五类不允许抵扣项目后发生用途改变，专用于一般计税方法计税项目

	4.~~既用于一般计税方法计税项目，又用于五类不允许抵扣项目~~		4.既用于一般计税方法计税项目，又用于五类不允许抵扣项目（统称混合用途）

	==专用于一般计税方法计税项目==		==原值不超过500万元==

			==原值超过500万元==
			===专用于一般计税方法计税项目===
	对应的进项税额可以全额从销项税额中抵扣		对应的进项税额可以全额从销项税额中抵扣

	==专用于五类不允许抵扣项目==		===专用于五类不允许抵扣项目===
	对应的进项税额不得从销项税额中抵扣		对应的进项税额不得从销项税额中抵扣

	==~~先用于一般计税方法计税项目，后发生非正常损失~~==		===先用于一般计税方法计税项目（已抵扣进项税额），后发生非正常损失===
	按照下列公式在发生非正常损失的当月计算不得抵扣的进项税额，从当期进项税额中扣减。		按照下列公式在发生非正常损失的当月计算不得抵扣的进项税额，从当期进项税额中扣减。

第36行：		第39行：

	$净值率 = \frac{当月期初长期资产净值}{长期资产原值} \times 100\%$		$净值率 = \frac{当月期初长期资产净值}{长期资产原值} \times 100\%$

			===先用于一般计税方法计税项目（以抵扣进项税额），后用途改变，专用于五类不允许抵扣项目===
			按照下列公式在用途改变的当月计算不得抵扣的进项税额，从当期进项税额中扣减。

			不得抵扣的进项税额 = 长期资产对应的进项税额 × 净值率

			$净值率 = \frac{当月期初长期资产净值}{长期资产原值} \times 100\%$

			===专用于五类不允许抵扣项目（未抵扣进项税额），后用途改变，专用于一般计税方法计税项目===
			按照下列公式在用途改变的当月计算可抵扣进项税额

			可抵扣进项税额 = 长期资产对应的进项税额 × 净值率

			$净值率 = \frac{当月期初长期资产净值}{长期资产原值} \times 100\%$

			===先用于一般计税方法计税项目（未抵扣进项税额），后用途改变，用于混合用途===
			按照下列公式在用途改变的当月计算可抵扣进项税额

			可抵扣进项税额 = 长期资产对应的进项税额 × 净值率

			$净值率 = \frac{当月期初长期资产净值}{长期资产原值} \times 100\%$

			==2025年12月31日前（含当日）已在会计制度上按照相关资产核算且在2026年1月1日后完成资本化改造，完成后原值超过500万元的单项长期资产。


	{{wiki置底}}		{{wiki置底}}
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2026年3月1日 (日) 14:37 王志伟

2026-03-01T14:37:53Z

←上一版本		2026年3月1日 (日) 14:37的版本
第8行：		第8行：

	=长期资产分类=		=长期资产分类=
	1.~~固定资产：包括构成其实体的配套设备、工具、器具等~~		1.固定资产：是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营相关的设备、工具、器具等（包括构成其实体的配套设备、工具、器具等）。

	2.~~无形资产：包括构成其·核心价值和权利基础的相关法律权利和知识成果~~		2.无形资产：是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他无形资产（包括构成其核心价值和权利基础的相关法律权利和知识成果）。

	3.不动产：包括构成其实体的建筑装饰材料、给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、燃气、消防、中央空调、电梯、电气、光伏发电、智能化楼宇设备及配套设施等		3.不动产：是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的资产，包括建筑物、构筑物等（包括构成其实体的建筑装饰材料、给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、燃气、消防、中央空调、电梯、电气、光伏发电、智能化楼宇设备及配套设施等）

	=抵扣方法=		=抵扣方法=
第25行：		第25行：

	==专用于一般计税方法计税项目==		==专用于一般计税方法计税项目==
			对应的进项税额可以全额从销项税额中抵扣

			==专用于五类不允许抵扣项目==
			对应的进项税额不得从销项税额中抵扣

			==先用于一般计税方法计税项目，后发生非正常损失==
			按照下列公式在发生非正常损失的当月计算不得抵扣的进项税额，从当期进项税额中扣减。

			不得抵扣的进项税额 = 长期资产对应的进项税额 × 净值率

			$净值率 = \frac{当月期初长期资产净值}{长期资产原值} \times 100\%$


	{{wiki置底}}		{{wiki置底}}
	[[Category:增值税长期资产进项税额抵扣\|-]]		[[Category:增值税长期资产进项税额抵扣\|-]]

王志伟：/* 抵扣方法 */

2026-03-01T07:04:27Z

抵扣方法

←上一版本		2026年3月1日 (日) 07:04的版本
第24行：		第24行：
	4.既用于一般计税方法计税项目，又用于五类不允许抵扣项目		4.既用于一般计税方法计税项目，又用于五类不允许抵扣项目

	===专用于一般计税方法计税项目===		==专用于一般计税方法计税项目==

	{{wiki置底}}		{{wiki置底}}
	[[Category:增值税长期资产进项税额抵扣\|-]]		[[Category:增值税长期资产进项税额抵扣\|-]]

王志伟：/* =适用范围 */

2026-03-01T07:04:11Z

=适用范围

←上一版本		2026年3月1日 (日) 07:04的版本
第15行：		第15行：

	=抵扣方法=		=抵扣方法=
	==适用范围=		==适用范围==
	1.专用于一般计税方法计税项目		1.专用于一般计税方法计税项目

第24行：		第24行：
	4.既用于一般计税方法计税项目，又用于五类不允许抵扣项目		4.既用于一般计税方法计税项目，又用于五类不允许抵扣项目

	==专用于一般计税方法计税项目==		===专用于一般计税方法计税项目===

	{{wiki置底}}		{{wiki置底}}
	[[Category:增值税长期资产进项税额抵扣\|-]]		[[Category:增值税长期资产进项税额抵扣\|-]]

王志伟：/* =适用范围 */

2026-03-01T07:04:00Z

=适用范围

←上一版本		2026年3月1日 (日) 07:04的版本
第24行：		第24行：
	4.既用于一般计税方法计税项目，又用于五类不允许抵扣项目		4.既用于一般计税方法计税项目，又用于五类不允许抵扣项目

	==专用于一般计税方法计税项目===		==专用于一般计税方法计税项目==

	{{wiki置底}}		{{wiki置底}}
	[[Category:增值税长期资产进项税额抵扣\|-]]		[[Category:增值税长期资产进项税额抵扣\|-]]

王志伟：/* =适用范围 */

2026-03-01T07:03:50Z

=适用范围

←上一版本		2026年3月1日 (日) 07:03的版本
第24行：		第24行：
	4.既用于一般计税方法计税项目，又用于五类不允许抵扣项目		4.既用于一般计税方法计税项目，又用于五类不允许抵扣项目

	===专用于一般计税方法计税项目===		==专用于一般计税方法计税项目===

	{{wiki置底}}		{{wiki置底}}
	[[Category:增值税长期资产进项税额抵扣\|-]]		[[Category:增值税长期资产进项税额抵扣\|-]]

2026年3月1日 (日) 07:03 王志伟

2026-03-01T07:03:42Z

←上一版本		2026年3月1日 (日) 07:03的版本
第8行：		第8行：

	=长期资产分类=		=长期资产分类=
	~~固定资产：包括构成其实体的配套设备、工具、器具等~~		1.固定资产：包括构成其实体的配套设备、工具、器具等

	~~无形资产：包括构成其·核心价值和权利基础的相关法律权利和知识成果~~		2.无形资产：包括构成其·核心价值和权利基础的相关法律权利和知识成果

	不动产：包括构成其实体的建筑装饰材料、给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、燃气、消防、中央空调、电梯、电气、光伏发电、智能化楼宇设备及配套设施等		3.不动产：包括构成其实体的建筑装饰材料、给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、燃气、消防、中央空调、电梯、电气、光伏发电、智能化楼宇设备及配套设施等

	=		=抵扣方法=
			==适用范围=
			1.专用于一般计税方法计税项目

			2.专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、不得抵扣非应税交易、集体福利或者个人消费（统称五类不允许抵扣项目）

			3.专用于五类不允许抵扣项目后发生用途改变，专用于一般计税方法计税项目

			4.既用于一般计税方法计税项目，又用于五类不允许抵扣项目

			===专用于一般计税方法计税项目===

	{{wiki置底}}		{{wiki置底}}
	[[Category:增值税长期资产进项税额抵扣\|-]]		[[Category:增值税长期资产进项税额抵扣\|-]]

增值税长期资产进项税额抵扣 - 版本历史

王志伟：​/* 长期资产分类及相关定义 */

王志伟：​/* 长期资产分类 */

王志伟：​/* 原值超过500万元 */

王志伟：​/* 抵扣方法 */

2026年3月1日 (日) 14:37 王志伟

王志伟：​/* 抵扣方法 */

王志伟：​/* =适用范围 */

王志伟：​/* =适用范围 */

王志伟：​/* =适用范围 */

2026年3月1日 (日) 07:03 王志伟

王志伟：/* 长期资产分类及相关定义 */

王志伟：/* 长期资产分类 */

王志伟：/* 原值超过500万元 */

王志伟：/* 抵扣方法 */

王志伟：/* 抵扣方法 */

王志伟：/* =适用范围 */

王志伟：/* =适用范围 */

王志伟：/* =适用范围 */