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国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告 - 版本历史
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<p><b>新页面</b></p><div>=历史沿革=<br />
2011年7月29日 国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告 国家税务总局公告2011年第46号 2011年9月1日 施行<br />
<br />
=正文=<br />
《[[全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定|全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定]]》（中华人民共和国主席令第四十八号）（以下简称税法）将自2011年9月1日起施行。根据税法修改的相应条款，现就贯彻执行的有关具体问题公告如下：<br />
<br />
一、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题<br />
<br />
（一）纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件一），计算缴纳个人所得税。<br />
<br />
（二）纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。<br />
<br />
二、个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题<br />
<br />
个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者（合伙人）2011年9月1日（含）以后的生产经营所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件二）。按照税收法律、法规和文件规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年应纳税额。其2011年度应纳税额的计算方法如下：<br />
<br />
前8个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数）×8/12<br />
<br />
后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数）×4/12<br />
<br />
全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额<br />
<br />
纳税人应在年度终了后的3个月内，按照上述方法计算2011年度应纳税额，进行汇算清缴。<br />
<br />
三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算比照本公告第二条规定执行。<br />
<br />
四、本公告自2011年9月1日起执行。《[[国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知|国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知]]》（国税发[1994]089号）所附“税率表一”和“税率表二”同时废止。<br />
<br />
特此公告。<br />
<br />
附件：<br />
<br />
1.[[#税率表一（工资、薪金所得适用）|税率表一]]<br />
<br />
2.[[#税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）|税率表二]]<br />
<br />
==税率表一（工资、薪金所得适用）==<br />
<br />
<center><br />
{| class="wikitable" border="1"<br />
|-<br />
! 级数<br />
! 全月应纳税所得额含税级距<br />
! 全月应纳税所得额不含税级距<br />
! 税率（%）<br />
! 速算扣除数<br />
|-<br />
| 1<br />
| 不超过1500元的<br />
| 不超过1455元的<br />
| 3<br />
| 0<br />
|-<br />
| 2<br />
| 超过1500元至4500元的部分<br />
| 超过1455元至4155元的部分<br />
| 10<br />
| 105<br />
|-<br />
| 3<br />
| 超过4500元至9000元的部分<br />
| 超过4155元至7755元的部分<br />
| 20<br />
| 555<br />
|-<br />
| 4<br />
| 超过9000元至35000元的部分<br />
| 超过7755元至27255元的部分<br />
| 25<br />
| 1005<br />
|-<br />
| 5<br />
| 超过35000元至55000元的部分<br />
| 超过27255元至41255元的部分<br />
| 30<br />
| 2755<br />
|-<br />
| 6<br />
| 超过55000元至80000元的部分<br />
| 超过41255元至57505元的部分<br />
| 35<br />
| 5505<br />
|-<br />
| 7<br />
| 超过80000元的部分<br />
| 超过57505元的部分<br />
| 45<br />
| 13505<br />
|}<br />
</center><br />
注：1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；<br />
<br />
2.含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。<br />
<br />
==税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）==<br />
<br />
<center><br />
{| class="wikitable" border="1"<br />
|-<br />
! 级数<br />
! 全年应纳税所得额含税级距<br />
! 全年应纳税所得额不含税级距<br />
! 税率（%）<br />
! 速算扣除数<br />
|-<br />
| 1<br />
| 不超过15000元的<br />
| 不超过14250元的<br />
| 5<br />
| 0<br />
|-<br />
| 2<br />
| 超过15000元至30000元的部分<br />
| 超过14250元至27750元的部分<br />
| 10<br />
| 750<br />
|-<br />
| 3<br />
| 超过30000元至60000元的部分<br />
| 超过27750元至51750元的部分<br />
| 20<br />
| 3750<br />
|-<br />
| 4<br />
| 超过60000元至100000元的部分<br />
| 超过51750元至79750元的部分<br />
| 30<br />
| 9750<br />
|-<br />
| 5<br />
| 超过100000元的部分<br />
| 超过79750元的部分<br />
| 35<br />
| 14750<br />
|}<br />
</center><br />
注：1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额；<br />
<br />
2.含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。<br />
<br />
[[Category:2011|7]][[Category:国家税务总局]][[Category:个人所得税]][[Category:个体工商户]][[Category:个人独资企业]][[Category:合伙企业]]</div>
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