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国家税务总局关于境外所得征收个人所得税若干问题的通知 - 版本历史
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2023年12月4日 (一) 00:10 王志伟
2023-12-04T00:10:00Z
<p></p>
<p><b>新页面</b></p><div>{{wiki置顶}}<br />
=历史沿革=<br />
1994年3月8日 国家税务总局关于境外所得征收个人所得税若干问题的通知 国税发〔1994〕44号 1994年1月1日 执行<br />
<br />
2020年1月17日 财政部 国家税务总局关于境外所得有关个人所得税政策的公告 财政部 国家税务总局公告2020年第3号 2019年1月1日 废止<br />
<br />
=正文=<br />
为维护国家税收权益，根据《[[中华人民共和国个人所得税法]]》及其实施条例的有关规定，现对境外所得征收个人所得税若干问题通知如下：<br />
<br />
一、关于纳税申报期限问题<br />
<br />
纳税人来源于中国境外的应税所得，在境外以纳税年度计算缴纳个人所得税的，应在所得来源国的纳税年度终了、结清税款后的30日内，向中国税务机关申报缴纳个人所得税；在取得境外所得时结算税款的，或者在境外按来源国税法规定免予缴纳个人所得税的，应在次年1月1日起30日内向中国税务机关申报缴纳个人所得税。纳税人兼有来源于中国境内、境外所得的，应分别申报计算纳税。<br />
<br />
二、关于境外代扣代缴税款问题<br />
<br />
纳税人任职或受雇于中国的公司、企业和其他经济组织或单位派驻境外的机构的，可由境外该任职、受雇机构集中申报纳税，并代扣代缴税款。<br />
<br />
三、关于纳税申报方式问题<br />
<br />
纳税人在规定的申报期限内不能到主管税务机关申报纳税的，应委托他人申报纳税或者邮寄申报纳税。邮寄申报纳税的，以寄出地的邮戳日期为实际申报日期。<br />
<br />
四、境外所得税款抵扣举例<br />
<br />
某纳税人1994年1月至12月在A国取得工薪收入60000元（人民币，下同），特许权使用费收入7000元；同时，又在B国取得利息收入1000元。该纳税人已分别按A国和B国税法规定，缴纳了个人所得税1150元和250元。其抵扣计算方法如下：<br />
<br />
（一）在A国所得缴纳税款的抵扣<br />
<br />
1.工资、薪金所得按我国税法规定计算的应纳税额：<br />
<br />
{（60000/12-4000）×税率-速算扣除数}×12（月份数）=（1000×10%-25）×12=900元<br />
<br />
2.特许权使用费所得按我国税法规定计算的应纳税额：<br />
<br />
7000×（1-20%）×20%（税率）=1120元<br />
<br />
3.抵扣限额：<br />
<br />
900+1120=2020元<br />
<br />
4.该纳税人在A国所得缴纳个人所得税1150元，低于抵扣限额，因此，可全额抵扣，并需在中国补缴税款870元（2020-1150）。<br />
<br />
（二）在B国所得缴纳税款的抵扣<br />
<br />
其在B国取得的利息所得按我国税法规定计算的应纳税额，即抵扣限额：1000×20%（税率）=200元<br />
<br />
该纳税人在B国实际缴纳的税款超出了抵扣限额，因此，只能在限额内抵扣200元，不用补缴税款。<br />
<br />
（三）在A、B两国所得缴纳税款抵扣结果<br />
<br />
根据上述计算结果，该纳税人当年度的境外所得应在中国补缴个人所得税870元，B国缴纳税款未抵扣完的50元，可在以后5年内该纳税人从B国取得的所得中的征税抵扣限额有余额时补扣。<br />
<br />
五、本通知自1994年1月1日起施行。<br />
<br />
{{wiki置底}}<br />
[[Category:1994|废]]</div>
王志伟