2023年4月7日 (五) 08:50 王志伟

2023-04-07T08:50:40Z

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=历史沿革=
2005年3月22日　　国家税务总局关于印发税收执法责任制“两个办法”和“两个范本”的通知　　国税发〔2005〕42号　　2005年3月22日　　执行

=正文=
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　按照依法治税、规范行政的要求，为了在全国税务系统推行税收执法责任制，总局在深入调查研究、广泛征求基层意见和总结各地经验的基础上，制定了《税收执法责任制评议考核办法（试行）》、《全国国税系统税收执法责任制岗位职责和工作规程范本（试行）》、《全国地税系统税收执法责任制岗位职责和工作规程范本（试行）》，修订了《税收执法过错责任追究办法》（以下简称“两个办法”、“两个范本”），形成了税收执法责任制的统一框架和制度体系。现印发给你们，请结合工作实际，认真贯彻执行。

　　鉴于“两个范本”是一项试行的制度，在执行中，各地可结合实际，对“两个范本”做适当的调整和补充。同时，“两个范本”所依据的总局以上位阶规范性文件截止日期是2004年12月31日，对于此后发布的法律、法规、规章和规范性文件，各地可在“两个范本”的执行中做适当补充。

　　此外，为进一步推进此项工作，总局决定于今年年中召开全国税务系统推行税收执法责任制暨税收执法管理信息系统扩大试点工作会议。各地要按照总局的统一部署，在试行“两个办法”和“两个范本”的同时，积极探索利用计算机信息系统进行自动考核的实践，为会议总结经验做好充分的准备。

　　附件：

　　1.[[#税收执法责任制考核评议办法（试行）|税收执法责任制考核评议办法（试行）]]

　　2.[[#税收执法过错责任追究办法|税收执法过错责任追究办法]]

　　3.全国国税系统税收执法责任制岗位职责和工作规程范本（试行）（只发国税局，对下先发电子文）

　　4.全国地税系统税收执法责任制岗位职责和工作规程范本（试行）（只发地税局，对下先发电子文）

==税收执法责任制考核评议办法（试行）==
===第一章总则===
　　第一条为了强化税收执法监督，规范税收执法行为，全面推进依法治税，根据国家有关法律法规及《国家税务总局关于全面加强税收执法监督工作的决定》、《国家税务总局关于全面推行税收执法责任制的意见》，制定本办法。

　　第二条税收执法责任制考核评议以《全国国税系统税收执法责任制岗位职责和工作规程范本（试行）》和《全国地税系统税收执法责任制岗位职责和工作规程范本（试行）》（以下简称“两个范本”）为主要标准。

　　第三条税收执法责任制考核评议采取内部考核和外部评议相结合的办法。

　　内部考核是各级税务机关对所属各单位及税收执法人员的执法行为进行的考核。

　　外部评议是纳税人和社会各界对各级税务机关及税收执法人员的执法行为进行的监督和意见反馈。

　　第四条税收执法责任制考核评议坚持实事求是、公开、公正、公平的原则。

　　第五条各级税务机关应结合税务管理信息化建设，大力推进以计算机网络为依托的信息化自动考核。

===第二章组织领导===
　　第六条县及县以上税务机关应成立税收执法责任制考核评议领导小组，负责对本级和下级税务机关税收执法责任制考核评议的组织领导。
单位主要负责人任领导小组组长，其他领导及相关部门负责人为小组成员。

　　第七条税收执法责任制考核评议领导小组下设办公室，负责税收执法责任制考核评议的日常工作。

===第三章考核范围及内容===
　　第八条税收执法责任制考核范围包括“两个范本”所列的税收执法行为及与税收执法直接相关的管理业务。

　　第九条各级税务机关应当考核如下内容：税务登记、逾期申报、延期申报、税款征收、税款催缴、延期缴纳税款、欠税管理、发票管理、增值税一般纳税人认定管理、税收优惠政策认定、减免税和所得税税前列支审批、政策性退税审批、金税工程、稽查选案、稽查实施、稽查案件审理、税务执行、税务行政处罚听证、税务行政复议、税务行政诉讼。《税收执法责任制考核评议指标》见考核评议办法附件。

　　除上述考核内容外，各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据实际情况增加考核内容。

===第四章考核评议方法===
　　第十条税收执法责任制考核采取日常考核与重点考核相结合的方法。

　　日常考核是指各级税务机关及内设机构负责人对下一级税收执法岗位通过日常管理进行的定期考核。

　　重点考核是指各级税务机关对下级税务机关不定期进行的考核。

　　第十一条税收执法人员应对其实施的税收执法行为进行自查，对自查出的问题要及时纠正。

　　第十二条日常考核应当按照《税收执法责任制考核评议指标》进行，各级税务机关及内设机构负责人应于每月10日前将上月考核结果填写税收执法责任制考核报告表，报送税收执法责任制考核评议领导小组办公室。

　　第十三条重点考核应当对所属各单位的税收执法情况和日常考核结果不定期进行。

　　省级税务机关考核每年至少一次，地市及地市级以下税务机关考核每年至少两次。

　　第十四条对考核发现的税收执法过错需经被考核人确认。

　　第十五条外部评议可采用发放评议表、设置意见箱、公开监督电话及电子邮箱、聘请执法监督员等方式进行。

===第五章考核评议结果处理===
　　第十六条对日常考核发现的税收执法过错行为，单位负责人应督促责任人员及时纠正。

　　第十七条对重点考核、外部评议等发现的税收执法过错行为，上级税务机关应责成有关单位限期整改。

　　第十八条对日常考核应发现而未发现的税收执法过错行为，应当加重日常考核人的过错责任。

　　第十九条对考核评议发现的税收执法过错，各级税务机关应当依照《税收执法过错责任追究办法》进行责任追究。

　　第二十条各级税务机关应及时通报考核评议结果。

　　考核评议结果作为年度单位评比和公务员考核的重要依据。

===第六章附则===
　　第二十一条各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据本办法制定具体的考核评议办法。

　　第二十二条本办法自下发之日起实施。

==税收执法过错责任追究办法==
===第一章总则===
　　第一条为规范税收执法行为，提高税收执法水平，促进税务执法人员依法行政，维护纳税人的合法权益，根据国家相关法律、行政法规、规章制定本办法。

　　第二条全国税务执法人员的执法过错责任追究，适用本办法。

　　第三条本办法所称税收执法过错责任是指税务执法人员在执行职务过程中，因故意或者过失，导致税收执法行为违法应当承担的责任。

　　本办法所称税收执法过错责任追究是指给予税收执法过错责任人的行政处理和经济惩戒。

　　第四条过错责任人员应当给予行政处分或者应当追究刑事责任的，依照其他法律、行政法规及规章的规定执行。

　　第五条执法过错责任追究应当坚持公平公正公开、有错必究、过罚相当、教育与惩处相结合的原则。

　　第六条执法过错责任追究应当建立统一领导、分工负责、简捷高效的工作机制。

===第二章追究形式===
　　第七条执法过错责任的追究形式分为行政处理和经济惩戒。

　　行政处理包括批评教育、责令作出书面检查、通报批评、责令待岗、取消执法资格。

　　经济惩戒是指扣发奖金、岗位津贴。

　　第八条批评教育适用于执法过错行为性质较轻，后果轻微的责任人。该处理形式应当书面记载并附卷。

　　第九条责令作出书面检查适用于执法过错行为性质一般，后果较轻但是发生频率较高的责任人。

　　第十条通报批评适用于执法过错行为性质一般，但可能导致较重后果或者一定社会负面影响的责任人。

　　第十一条责令待岗适用于执法过错行为性质较重，可能导致严重后果或者较大社会负面影响的责任人。待岗期限为一至六个月，待岗人员需接受适当形式的培训后方可重新上岗。

　　第十二条取消执法资格适用于执法过错行为性质、后果严重的责任人。取消期限为一年。被取消执法资格人员需接受适当形式的培训后方可重新取得执法资格。

　　第十三条对责任人员的追究决定，由其所在的县级以上税务机关局长办公会议集体作出。批评教育和责令作出书面检查可以由本单位负责人作出。

　　责任人的过错行为造成的后果能够纠正的，应当责令限期纠正。能消除影响的，就及时消除影响。

===第三章追究范围和适用===
　　第十四条税务执法人员有下列行为之一的，应当对其进行批评教育：

　　（一）未对逾期办理开业税务登记行为按违法违章进行处理的；

　　（二）未按规定制作非正常户认定书的；

　　（三）未按规定审批延期申报的；

　　（四）未对欠税进行公告的；

　　（五）未对欠税进行准确核算的；

　　（六）未按规定办理政策性退税的；

　　（七）对达到立案标准的案件未按规定立案的；

　　（八）未按规定查办举报案件的；

　　（九）未按规定的时限审结案件的；

　　（十）未按《行政许可法》的有关规定进行公开、公告的；

　　（十一）其他行为性质、后果较轻的执法过错行为。

　　第十五条税务执法人员有下列行为之一的，应当责令作出书面检查：

　　（一）延期申报未按规定核定预缴税款的；

　　（二）未按规定发售发票的；

　　（三）未按规定代开发票的；

　　（四）未按规定对重号发票进行重复认证的；

　　（五）未按规定办理注销税务登记的；

　　（六）未按规定受理和审批减免税申请的；

　　（七）未按规定受理和审批税前扣除申请的；

　　（八）未按规定受理和审批纳税人享受税收优惠政策资格的；

　　（九）未按规定回复案件协查情况的；

　　（十）未按规定调取、退还纳税人账簿、资料的；

　　（十一）案件审理确认的事实不清楚，证据不确凿，定性不准确的；

　　（十二）未按规定程序组织行政处罚听证的；

　　（十三）未按规定执行处理（罚）决定的。

　　第十六条税务执法人员有下列行为之一的，应当通报批评：

　　（一）未按规定在防伪税控系统内设置或者修改金税卡时钟的；

　　（二）金税工程各系统纳税人信息的录入和变动未及时、准确的；

　　（三）未按规定审批延期缴纳税款的；

　　（四）未按规定停供发票的；

　　（五）未按规定缴销发票的；

　　（六）未按规定将销售额超过小规模标准的纳税人按增值税一般纳税人管理的；

　　（七）税务行政处罚未按规定履行告知程序的；

　　（八）未按规定实施税收保全、强制执行措施的；

　　（九）未按规定受理税务行政处罚听证的申请；

　　（十）未按规定处理（罚）涉税违法行为的；

　　（十一）未在规定时限内办理税务行政复议事项的；

　　（十二）其他性质一般，但可能导致较重后果或者一定社会负面影响的执法过错行为。

　　第十七条税务执法人员有下列行为之一的，应当责令待岗：

　　（一）未按规定认定、取消增值税一般纳税人资格的；

　　（二）未按规定对金税工程各系统进行数据备份的；

　　（三）认证不符或者密文有误发票未及时扣留、传递的；

　　（四）防伪税控的企业发行不符合规定的；

　　（五）未按规定移送涉嫌涉税犯罪案件的；

　　（六）未按规定受理税务行政复议申请的；

　　（七）其他性质较重，可能导致严重后果或者较大社会负面影响的执法过错行为。

　　第十八条税务执法人员有下列行为之一的，应当取消执法资格：

　　（一）混淆税款入库级次的；

　　（二）违规提前征收和延缓征收税款的；

　　（三）违规多征、少征税款的；

　　（四）税务行政复议的决定不合法的；

　　（五）其他性质、后果严重的执法过错行为。

　　第十九条对按照本办法第十四条、第十五条、第十六条、第十七条、第十八条进行责任追究的税务执法人员，税务机关可以根据责任人执法过错的原因、性质和后果，同时并处经济惩戒。具体数额由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局规定。

　　第二十条执法过错行为按照下列方法明确责任：

　　（一）因承办人的个人原因造成执法过错的，承担全部过错责任；承办人为两人或者两人以上的，根据过错责任大小分别承担主要责任、次要责任；

　　（二）承办人的过错行为经过批准的，由承办人和批准人共同承担责任，批准人承担主要责任，承办人承担次要责任。承办人的过错行为经过审核后报经批准的，由批准人、审核人和承办人共同承担责任，审核人承担主要责任，批准人、承办人承担次要责任；

　　（三）因承办人弄虚作假导致批准错误的，由承办人承担全部过错责任；

　　（四）经复议维持的过错行为，由承办人和复议人员共同承担责任，其中复议人员承担主要责任，承办人承担次要责任；经复议撤销或者变更导致的过错行为，由复议人员承担全部责任；

　　（五）执法过错行为由集体研究决定的，由主要领导承担主要责任，其他责任人承担次要责任。

　　第二十一条有下列情形之一的，不予追究税务执法人员的责任：

　　（一）因执行上级机关的答复、决定、命令、文件，导致执法过错的；

　　（二）有其他不予追究的情节或者行为的。

　　第二十二条有下列情况之一的，行为人不承担责任：

　　（一）因所适用的法律、行政法规、规章的规定不明确，导致执法过错的；

　　（二）在集体研究中申明保留不同意见的；

　　（三）因不可抗力导致执法过错的；

　　（四）其他不承担责任的情节或行为的。

　　第二十三条执法过错责任人有下列情形之一的，可以从轻或者减轻责任：

　　（一）主动承认过错并及时纠正错误、有效阻止危害结果发生、挽回影响的；

　　（二）经领导批准同意后实施，导致执法过错的；

　　（三）有其他从轻或者减轻的情节或者行为的。

　　过错行为情节显著轻微，没有造成危害后果的，可以对责任人免予追究。

　　第二十四条执法过错责任人有下列情形之一的，应当从重或者加重责任，不受本办法第十四条、第十五条、第十六条、第十七条、第十八条规定的所应承担责任的限制，直至取消执法资格：

　　（一）同时具有本办法规定的两种以上过错行为的；

　　（二）同一年度内发生多起相同根据本办法应当追究执法过错行为的；

　　（三）转移、销毁有关证据，弄虚作假或者以其他方法阻碍、干扰执法过错责任调查、追究的；

　　（四）被责令限期改正而无正当理由逾期不改正的；

　　（五）导致国家税款流失数额较大的；

　　（六）导致较大社会负面影响的；

　　（七）导致税务行政诉讼案件终审败诉的；

　　（八）导致税务机关承担国家赔偿责任的。

　　第二十五条各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可以规定对其他执法过错行为进行责任追究。

　　第二十六条执法过错责任在五年内未被发现的，不再进行追究。法律、行政法规、规章另有规定的除外。

===第四章追究程序和实施===
　　第二十七条对执法过错行为的调查和对过错责任的初步定性由法制部门组织实施，相关部门共同参与。

　　对责任人员的追究决定由人事、财务、法制等职能部门分别组织实施。

　　第二十八条各级税务机关的有关部门，应当将工作中通过评议考核渠道发现的执法过错行为及时提供给法制部门进行追究。

　　第二十九条各级税务机关的有关部门发现的执法过错线索，应当以书面形式列明责任人及责任人所属单位、执法过错行为的基本情况，并自发现之日起三个工作日内提交本机关法制部门。

　　法制部门还可以通过财政、审计、新闻媒体以及其他社会各界等各种渠道发现执法过错线索。

　　第三十条法制部门应当根据掌握的执法过错线索，结合具体情况初步排查；对认为需要调查的，组织有关人员进行专案执法检查。

　　第三十一条法制部门根据执法检查结果，发现存在执法过错，应当追究责任的提出拟处理意见报主管负责人或者局长办公会议审议。

　　第三十二条法制部门根据主管负责人或者局长办公会议的决定，应当作出以下处理：

　　（一）对无过错或者不予追究或者免于追究的，制作相应决定；

　　（二）对应当承担执法过错责任的，制作追究决定，由人事、财务、法制等部门分别实施；责令待岗和取消执法资格的，自执法过错责任人收到追究决定之日起开始执行；

　　（三）执法过错行为能够予以纠正的，同时责令撤销、变更或者限期改正，或者提请有权机关予以撤销、变更或者重新作出；

　　（四）对依法应当给予行政处分或者涉嫌刑事责任的，移交相关部门处理。
处理决定应当以书面形式送达有关单位、部门和个人。

　　第三十三条被调查人不服处理决定的，可以自收到处理决定之日起10日内以书面形式向作出决定的税务机关申辩，也可以自收到处理决定之日起10日内以书面形式直接向作出处理决定的税务机关的上一级税务机关申辩。

　　接受申辩的税务机关应当自接到申辩材料次日起30日内作出书面答复。

　　申辩期间处理决定不停止执行。

　　第三十四条处理决定执行后，法制部门应当将全部资料立卷、归档。

　　第三十五条对发现执法过错追究线索隐瞒不报的，隐瞒事实真相、出具伪证或者毁灭证据的，拒绝提供有关资料的，拒绝就调查人员所提问题作出解释和说明的，拒不执行处理决定的，按其情节和性质比照本办法处理。

===第五章附则===
　　第三十六条各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可以依照本办法制定具体的实施细则，并报国家税务总局备案。

　　第三十七条各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局应当在每年二月底之前将上年度执法过错责任追究情况报国家税务总局。

　　第三十八条本办法由国家税务总局负责解释。

　　第三十九条本办法自下发之日起实施。2001年11月22日下发的《税收执法过错责任追究办法（试行）》同时废止。

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2023年4月7日 (五) 08:50 王志伟