查看“国家税务总局关于进一步完善涉税专业服务监管制度有关事项的公告”的源代码

{{wiki置顶}}
=历史沿革=
2019年12月27日　　国家税务总局关于进一步完善涉税专业服务监管制度有关事项的公告　　国家税务总局公告2019年第43号　　2020年1月1日　　施行

2020年10月30日　　国家税务总局关于修订《涉税专业服务机构信用积分指标体系及积分规则》的公告　　国家税务总局公告2020年第17号　　2020年10月30日　　条款废止

《涉税专业服务信用评价管理办法（试行）》（国家税务总局公告2017年第48号发布，2019年第43号修改）的附件《涉税专业服务机构信用积分指标体系及积分规则》同时废止。

=正文=
　　为深入贯彻落实国务院“放管服”改革要求，优化税收营商环境，现就进一步完善涉税专业服务监管制度有关事项公告如下：

　　一、简化涉税专业服务信息采集

　　（一）减少涉税专业服务信息采集项目。不再要求涉税专业服务机构报送“协议金额”“服务协议摘要”“涉及委托人税款金额”“业务报告摘要”信息。

　　（二）延长专项业务报告信息采集时限。将税务师事务所、会计师事务所、律师事务所报送专项业务报告信息的时限，由完成业务的次月底前，调整为次年3月31日前。

　　（三）放宽从事涉税服务人员信息报送要求。涉税专业服务机构可以根据自身业务特点，确定本机构报送“从事涉税服务人员基本信息”的具体人员范围。

　　（四）优化业务分类填报口径。涉税专业服务机构难以区分“一般税务咨询”“专业税务顾问”和“税收策划”三类涉税业务的，可按“一般税务咨询”填报；对于实际提供纳税申报服务而不签署纳税申报表的，可按“一般税务咨询”填报。

　　（五）增加总分机构涉税专业服务信息报送选择。涉税专业服务机构跨地区设立不具有法人资格分支机构（包括分所和分公司）的，可选择由总机构向所在地主管税务机关汇总报送分支机构涉税专业服务信息，也可选择由分支机构自行向所在地主管税务机关报送涉税专业服务信息。

　　二、完善涉税专业服务信用复核机制

　　（一）涉税专业服务机构和从事涉税服务人员，对信用积分、信用等级和执业负面记录有异议的，可在信用记录产生或结果确定后12个月内,向税务机关申请复核。

　　税务机关应当按照包容审慎原则，于30个工作日内完成复核工作，作出复核结论，并提供查询服务。

　　（二）涉税专业服务机构和从事涉税服务人员对税务机关拟将其列入涉税服务失信名录有异议的，应当自收到《税务事项通知书》之日起10个工作日内提出申辩理由，向税务机关申请复核。

　　税务机关应当按照包容审慎原则，于10个工作日内完成复核工作，作出复核结论，并提供查询服务。

　　（三）税务机关应当为涉税专业服务机构和从事涉税服务人员申请复核提供电子税务局等便利化途径。

　　三、规范涉税专业服务约谈

　　涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员存在《[[国家税务总局关于发布《涉税专业服务监管办法（试行）》的公告|涉税专业服务监管办法（试行）]]》（国家税务总局公告2017年第13号发布，2019年第43号修改）第十四条所列情形，税务机关需要采取约谈方式的，应当事先向当事人送达《税务事项通知书》，通知当事人约谈的时间、地点和事由。当事人到达约谈场所后，应当由两名以上税务人员同时在场进行约谈。约谈人员应当对约谈过程做好记录，可视情况进行音像记录。

　　四、有关要求

　　涉税专业服务机构和从事涉税服务人员应当严格遵守税收法律法规及《[[国家税务总局关于发布《涉税专业服务监管办法（试行）》的公告|涉税专业服务监管办法（试行）]]》的规定，不得借税收改革巧立名目乱收费，不得利用所掌握的涉税信息谋取不当经济利益，不得在办税服务厅招揽业务影响办税秩序，不得以税务机关的名义招揽生意，损害纳税人合法权益。

　　税务机关应当严格落实涉税专业服务监管责任，及时调查处理关于涉税专业服务的投诉举报。对扰乱个人所得税汇算等税收改革秩序经核实的，采取降低信用等级或纳入信用记录，暂停受理所代理的涉税业务等措施，进行严肃处理。

　　五、实施时间

　　本公告第一条第（一）项至第（四）项、第四条自2020年1月1日起施行，相应修改《[[国家税务总局关于发布《涉税专业服务监管办法（试行）》的公告|涉税专业服务监管办法（试行）]]》（国家税务总局公告2017年第13号发布）第九条第三款，《[[国家税务总局关于采集涉税专业服务基本信息和业务信息有关事项的公告]]》（国家税务总局公告2017年第49号）第二条第二款及附件2《涉税专业服务协议要素信息采集表》的填表说明、附件3《年度涉税专业服务总体情况表》的填表说明和附件4《专项业务报告要素信息采集表》的填表说明，以及《[[国家税务总局关于发布《涉税专业服务信用评价管理办法（试行）》的公告|涉税专业服务信用评价管理办法（试行）]]》（国家税务总局公告2017年第48号发布）附件《涉税专业服务机构信用积分指标体系及积分规则》中070301、070302指标的积分/扣分标准和积分/扣分规则说明。本公告第一条第（五）项、第二条、第三条自2020年4月1日起施行。《[[国家税务总局关于发布《涉税专业服务信用评价管理办法（试行）》的公告|涉税专业服务信用评价管理办法（试行）]]》（国家税务总局公告2017年第48号发布）第十五条第一款、第二款同时废止。

　　修改后的上述规范性文件根据本公告重新发布（附件1、2、3）。

　　特此公告。

　　附件：

　　1.[[#涉税专业服务监管办法（试行）|涉税专业服务监管办法（试行）]]

　　2.[[#国家税务总局关于采集涉税专业服务基本信息和业务信息有关事项的公告|国家税务总局关于采集涉税专业服务基本信息和业务信息有关事项的公告]]

　　3.[[#涉税专业服务信用评价管理办法（试行）|涉税专业服务信用评价管理办法（试行）]]

==涉税专业服务监管办法（试行）==
　　第一条  为贯彻落实国务院简政放权、放管结合、优化服务工作要求，维护国家税收利益，保护纳税人合法权益，规范涉税专业服务，依据《[[中华人民共和国税收征收管理法]]》及其实施细则和国务院有关决定，制定本办法。

　　第二条  税务机关对涉税专业服务机构在中华人民共和国境内从事涉税专业服务进行监管。

　　第三条  涉税专业服务是指涉税专业服务机构接受委托，利用专业知识和技能，就涉税事项向委托人提供的税务代理等服务。

　　第四条  涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构。

　　第五条  涉税专业服务机构可以从事下列涉税业务：

　　（一）纳税申报代理。对纳税人、扣缴义务人提供的资料进行归集和专业判断，代理纳税人、扣缴义务人进行纳税申报准备和签署纳税申报表、扣缴税款报告表以及相关文件。

　　（二）一般税务咨询。对纳税人、扣缴义务人的日常办税事项提供税务咨询服务。

　　（三）专业税务顾问。对纳税人、扣缴义务人的涉税事项提供长期的专业税务顾问服务。

　　（四）税收策划。对纳税人、扣缴义务人的经营和投资活动提供符合税收法律法规及相关规定的纳税计划、纳税方案。

　　（五）涉税鉴证。按照法律、法规以及依据法律、法规制定的相关规定要求，对涉税事项真实性和合法性出具鉴定和证明。

　　（六）纳税情况审查。接受行政机关、司法机关委托，依法对企业纳税情况进行审查，作出专业结论。

　　（七）其他税务事项代理。接受纳税人、扣缴义务人的委托，代理建账记账、发票领用、减免退税申请等税务事项。

　　（八）其他涉税服务。

　　前款第三项至第六项涉税业务，应当由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字，并承担相应的责任。

　　第六条  涉税专业服务机构从事涉税业务，应当遵守税收法律、法规及相关税收规定，遵循涉税专业服务业务规范。

　　涉税专业服务机构为委托人出具的各类涉税报告和文书，由双方留存备查，其中，税收法律、法规及国家税务总局规定报送的，应当向税务机关报送。

　　第七条  税务机关应当对税务师事务所实施行政登记管理。未经行政登记不得使用“税务师事务所”名称，不能享有税务师事务所的合法权益。

　　税务师事务所合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，税务师占比应高于百分之五十，国家税务总局另有规定的除外。

　　税务师事务所办理商事登记后，应当向省税务机关办理行政登记。省税务机关准予行政登记的，颁发《税务师事务所行政登记证书》，并将相关资料报送国家税务总局，抄送省税务师行业协会。不予行政登记的，书面通知申请人，说明不予行政登记的理由。

　　税务师事务所行政登记流程（规范）另行制定。

　　从事涉税专业服务的会计师事务所和律师事务所，依法取得会计师事务所执业证书或律师事务所执业许可证，视同行政登记。

　　第八条  税务机关对涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员进行实名制管理。

　　税务机关依托金税三期应用系统，建立涉税专业服务管理信息库。综合运用从金税三期核心征管系统采集的涉税专业服务机构的基本信息、涉税专业服务机构报送的人员信息和经纳税人（扣缴义务人）确认的实名办税（自有办税人员和涉税专业服务机构代理办税人员）信息，建立对涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员的分类管理，确立涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员与纳税人（扣缴义务人）的代理关系，区分纳税人自有办税人员和涉税专业服务机构代理办税人员，实现对涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员和纳税人（扣缴义务人）的全面动态实名信息管理。

　　涉税专业服务机构应当向税务机关提供机构和从事涉税服务人员的姓名、身份证号、专业资格证书编号、业务委托协议等实名信息。

　　第九条  税务机关应当建立业务信息采集制度，利用现有的信息化平台分类采集业务信息，加强内部信息共享，提高分析利用水平。

　　涉税专业服务机构应当以年度报告形式，向税务机关报送从事涉税专业服务的总体情况。 

　　税务师事务所、会计师事务所、律师事务所从事专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查业务，应当向税务机关单独报送相关业务信息。

　　第十条  税务机关对涉税专业服务机构从事涉税专业服务的执业情况进行检查，根据举报、投诉情况进行调查。

　　第十一条  税务机关应当建立信用评价管理制度，对涉税专业服务机构从事涉税专业服务情况进行信用评价，对其从事涉税服务人员进行信用记录。

　　税务机关应以涉税专业服务机构的纳税信用为基础，结合委托人纳税信用、纳税人评价、税务机关评价、实名办税、业务规模、服务质量、执业质量检查、业务信息质量等情况，建立科学合理的信用评价指标体系，进行信用等级评价或信用记录，具体办法另行制定。

　　第十二条  税务机关应当加强对税务师行业协会的监督指导，与其他相关行业协会建立工作联系制度。

　　税务机关可以委托行业协会对涉税专业服务机构从事涉税专业服务的执业质量进行评价。

　　全国税务师行业协会负责拟制涉税专业服务业务规范（准则、规则），报国家税务总局批准后施行。

　　第十三条  税务机关应当在门户网站、电子税务局和办税服务场所公告纳入监管的涉税专业服务机构名单及其信用情况，同时公告未经行政登记的税务师事务所名单。

　　第十四条  涉税专业服务机构及其涉税服务人员有下列情形之一的，由税务机关责令限期改正或予以约谈；逾期不改正的，由税务机关降低信用等级或纳入信用记录，暂停受理所代理的涉税业务（暂停时间不超过六个月）；情节严重的，由税务机关纳入涉税服务失信名录,予以公告并向社会信用平台推送，其所代理的涉税业务，税务机关不予受理：

　　（一）使用税务师事务所名称未办理行政登记的；

　　（二）未按照办税实名制要求提供涉税专业服务机构和从事涉税服务人员实名信息的；

　　（三）未按照业务信息采集要求报送从事涉税专业服务有关情况的；

　　（四）报送信息与实际不符的；

　　（五）拒不配合税务机关检查、调查的；

　　（六）其他违反税务机关监管规定的行为。

　　税务师事务所有前款第一项情形且逾期不改正的，省税务机关应当提请市场监管部门吊销其营业执照。

　　第十五条  涉税专业服务机构及其涉税服务人员有下列情形之一的，由税务机关列为重点监管对象,降低信用等级或纳入信用记录，暂停受理所代理的涉税业务（暂停时间不超过六个月）；情节较重的，由税务机关纳入涉税服务失信名录，予以公告并向社会信用平台推送，其所代理的涉税业务，税务机关不予受理；情节严重的，其中，税务师事务所由省税务机关宣布《税务师事务所行政登记证书》无效，提请市场监管部门吊销其营业执照，提请全国税务师行业协会取消税务师职业资格证书登记、收回其职业资格证书并向社会公告，其他涉税服务机构及其从事涉税服务人员由税务机关提请其他行业主管部门及行业协会予以相应处理：

　　（一）违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款，按照《[[中华人民共和国税收征收管理法]]》及其实施细则相关规定被处罚的；

　　（二）未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的；

　　（三）采取隐瞒、欺诈、贿赂、串通、回扣等不正当竞争手段承揽业务，损害委托人或他人利益的；

　　（四）利用服务之便，谋取不正当利益的；

　　（五）以税务机关和税务人员的名义敲诈纳税人、扣缴义务人的；

　　（六）向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿的；

　　（七）其他违反税收法律法规的行为。

　　第十六条  税务机关应当为涉税专业服务机构提供便捷的服务，依托信息化平台为信用等级高的涉税专业服务机构开展批量纳税申报、信息报送等业务提供便利化服务。

　　第十七条  税务机关所需的涉税专业服务，应当通过政府采购方式购买。

　　税务机关和税务人员不得参与或违规干预涉税专业服务机构经营活动。

　　第十八条  税务师行业协会应当加强税务师行业自律管理，提高服务能力、强化培训服务，促进转型升级和行业健康发展。

　　税务师事务所自愿加入税务师行业协会。从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构除加入各自行业协会接受行业自律管理外，可自愿加入税务师行业协会税务代理人分会；鼓励其他没有加入任何行业协会的涉税专业服务机构自愿加入税务师行业协会税务代理人分会。

　　第十九条  各省税务机关依据本办法，结合本地实际，制定涉税专业服务机构从事涉税专业服务的具体实施办法。

　　第二十条  本办法自2017年9月1日起施行。

==国家税务总局关于采集涉税专业服务基本信息和业务信息有关事项的公告==
　　为深入贯彻党的十九大关于加快完善社会主义市场经济体制、深化商事制度改革、放宽服务业准入限制等要求和国务院关于优化营商环境、推进“放管服”改革的系列部署，进一步规范涉税专业服务行为，维护国家税收利益和纳税人合法权益，根据《[[中华人民共和国税收征收管理法]]》及其实施细则、《[[国家税务总局关于发布《涉税专业服务监管办法（试行）》的公告|涉税专业服务监管办法（试行）]]》（国家税务总局公告2017年第13号发布，2019年第43号修改）和《[[国家税务总局关于进一步深化税务系统“放管服”改革 优化税收环境的若干意见]]》（税总发〔2017〕101号）有关规定，现就采集涉税专业服务基本信息和业务信息有关事项公告如下：

　　一、涉税专业服务基本信息采集

　　涉税专业服务机构应当于首次提供涉税专业服务前，向主管税务机关报送《涉税专业服务机构（人员）基本信息采集表》（附件1）。基本信息发生变更的，应当自变更之日起30日内向主管税务机关报送该表。涉税专业服务机构暂时停止提供涉税专业服务的，应当于完成或终止全部涉税专业服务协议后向主管税务机关报送该表；恢复提供涉税专业服务的，应当于恢复后首次提供涉税专业服务前向主管税务机关报送该表。

　　涉税专业服务机构应当于首次为委托人提供业务委托协议约定的涉税服务前，向主管税务机关报送《涉税专业服务协议要素信息采集表》（附件2）。业务委托协议发生变更或者终止的，应当自变更或者终止之日起30日内向主管税务机关报送该表。《涉税专业服务协议要素信息采集表》仅采集要素信息，业务委托协议的原件由涉税专业服务机构和委托人双方留存备查。

　　二、涉税专业服务业务信息采集

　　涉税专业服务机构应当于每年3月31日前，向主管税务机关报送《年度涉税专业服务总体情况表》（附件3）。

　　税务师事务所、会计师事务所、律师事务所应当于完成专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查业务的次年3月31日前，向主管税务机关报送《专项业务报告要素信息采集表》（附件4）。《专项业务报告要素信息采集表》仅采集专项业务报告要素信息，专项业务报告的原件由涉税专业服务机构和委托人双方留存备查，除税收法律、法规及国家税务总局规定报送的外，无须向税务机关报送。

　　三、采集途径

　　涉税专业服务机构原则上应当通过网上办税系统报送涉税专业服务基本信息，因客观原因无法通过网上办税系统报送的，可在非征期内通过实体办税服务厅办理。

　　涉税专业服务机构应当通过网上办税系统报送涉税专业服务业务信息。

　　四、其他事宜

　　涉税专业服务机构未按照要求报送基本信息、业务信息的，由主管税务机关按照《[[国家税务总局关于发布《涉税专业服务监管办法（试行）》的公告|涉税专业服务监管办法（试行）]]》第十四条规定处理。

　　涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员受到税务机关处理，被暂停受理其所代理的涉税业务时，涉税专业服务机构应当及时告知其委托人。

　　本公告自2018年1月1日起施行。本公告施行前已经提供涉税专业服务的机构，应当于本公告施行之日起90日内办理涉税专业服务基本信息采集和业务信息采集。

　　特此公告。

　　附件：

　　1.[https://pan.baidu.com/s/1Ec3eLOi28VC9j8GBy5wSsQ 涉税专业服务机构（人员）基本信息采集表] 提取码: as9k

　　2.[https://pan.baidu.com/s/1yxh4Bjitzbm-Gh2nnGtdiw 涉税专业服务协议要素信息采集表] 提取码: iqin

　　3.[https://pan.baidu.com/s/1UWXCB50r-IOZ5TJfgiNbJg 年度涉税专业服务总体情况表] 提取码: z25u

　　4.[https://pan.baidu.com/s/1NrOdZTrDLownaNCKgrdqEQ 专项业务报告要素信息采集表] 提取码: aa55

==涉税专业服务信用评价管理办法（试行）==
===第一章  总则===
　　第一条  为加强涉税专业服务信用管理，促进涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员依法诚信执业，提高税法遵从度，依据《[[国家税务总局关于发布《涉税专业服务监管办法（试行）》的公告|涉税专业服务监管办法（试行）]]》（国家税务总局公告2017年第13号发布，2019年第43号修改）,制定本办法。

　　第二条  涉税专业服务信用管理，是指税务机关对涉税专业服务机构从事涉税专业服务情况进行信用评价，对从事涉税服务人员的执业行为进行信用记录。

　　涉税专业服务机构信用评价实行信用积分和信用等级相结合方式。从事涉税服务人员信用记录实行信用积分和执业负面记录相结合方式。

　　第三条  国家税务总局主管全国涉税专业服务信用管理工作。省以下税务机关负责所辖地区涉税专业服务信用管理工作的组织和实施。

　　第四条  税务机关根据社会信用体系建设需要，建立与财政、司法等行业主管部门和注册会计师协会、律师协会、代理记账协会等行业协会的工作联系制度和信息交换制度，完善涉税专业服务的信用评价机制，推送相关信用信息，推进部门信息共享、部门联合守信激励和失信惩戒。

===第二章  信用积分===
　　第五条  税务机关依托涉税专业服务管理信息库采集信用指标信息，由全国涉税专业服务信用信息平台按照《[[#涉税专业服务机构信用积分指标体系及积分规则|涉税专业服务机构信用积分指标体系及积分规则]]》（见附件）和《[[国家税务总局关于发布《从事涉税服务人员个人信用积分指标体系及积分记录规则》的公告|从事涉税服务人员个人信用积分指标体系及积分记录规则]]》对采集的信用信息进行计算处理，自动生成涉税专业服务机构信用积分和从事涉税服务人员信用积分。

　　全国涉税专业服务信用信息平台由国家税务总局建设和部署。

　　《[[国家税务总局关于发布《从事涉税服务人员个人信用积分指标体系及积分记录规则》的公告|从事涉税服务人员个人信用积分指标体系及积分记录规则]]》另行发布。

　　第六条  涉税专业服务信用信息分为涉税专业服务机构信用信息和从事涉税服务人员信用信息。

　　涉税专业服务机构信用信息包括：纳税信用、委托人纳税信用、纳税人评价、税务机关评价、实名办税、业务规模、服务质量、业务信息质量、行业自律、人员信用等。

　　从事涉税服务人员信用信息包括：基本信息、执业记录、不良记录、纳税记录等。

　　第七条 涉税专业服务管理信息库依托金税三期应用系统，从以下渠道采集信用信息：

　　（一）涉税专业服务机构和从事涉税服务人员报送的信息；

　　（二）税务机关税收征管过程中产生的信息和涉税专业服务监管过程中产生的信息；

　　（三）其他行业主管部门和行业协会公开的信息。

　　涉税专业服务机构跨区域从事涉税专业服务的相关信用信息，归集到机构所在地。

　　第八条  涉税专业服务机构信用积分为评价周期内的累计积分，按月公告，下一个评价周期重新积分。评价周期为每年1月1日至12月31日。

　　第一个评价周期信用积分的基础分为涉税专业服务机构当前纳税信用得分，以后每个评价周期的基础分为该机构上一评价周期信用积分的百分制得分。涉税专业服务机构未参加纳税信用级别评价的，第一个评价周期信用积分的基础分按照70分计算。

===第三章  信用等级===
　　第九条  省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关（以下简称“省税务机关”）根据信用积分和信用等级标准对管辖的涉税专业服务机构进行信用等级评价。在一个评价周期内新设立的涉税专业服务机构，不纳入信用等级评价范围。每年4月30日前完成上一个评价周期信用等级评价工作。信用等级评价结果自产生之日起，有效期为一年。

　　第十条  涉税专业服务机构信用（英文名称为Tax Service Credit，缩写为TSC）按照从高到低顺序分为五级，分别是TSC5级、TSC4级、TSC3级、TSC2级和TSC1级。涉税专业服务机构信用积分满分为500分，涉税专业服务机构信用等级标准如下：

　　（一）TSC5级为信用积分400分以上的；

　　（二）TSC4级为信用积分300分以上不满400分的；

　　（三）TSC3级为信用积分200分以上不满300分的；

　　（四）TSC2级为信用积分100分以上不满200分的；

　　（五）TSC1级为信用积分不满100分的。

　　第十一条  税务机关对涉税专业服务机构违反《[[国家税务总局关于发布《涉税专业服务监管办法（试行）》的公告|涉税专业服务监管办法（试行）]]》第十四条、第十五条规定进行处理的，根据处理结果和《[[#涉税专业服务机构信用积分指标体系及积分规则|涉税专业服务机构信用积分指标体系及积分规则]]》，进行积分扣减和降低信用等级。

　　对从事涉税服务人员违反《[[国家税务总局关于发布《涉税专业服务监管办法（试行）》的公告|涉税专业服务监管办法（试行）]]》第十四条、第十五条规定进行处理的，根据处理结果和《从事涉税服务人员个人信用积分指标体系及积分记录规则》，进行积分扣减和执业负面记录。

　　第十二条  税务机关对涉税专业服务机构和从事涉税服务人员违反《[[国家税务总局关于发布《涉税专业服务监管办法（试行）》的公告|涉税专业服务监管办法（试行）]]》第十四条、第十五条规定的情形进行分类处理。属于严重违法违规情形的，纳入涉税服务失信名录，期限为2年，到期自动解除。

　　税务机关在将涉税专业服务机构和从事涉税服务人员列入涉税服务失信名录前，应当依法对其行为是否确属严重违法违规的情形进行核实，确认无误后向当事人送达告知书，告知当事人将其列入涉税服务失信名录的事实、理由和依据。当事人无异议的，列入涉税服务失信名录；当事人有异议且提出申辩理由、证据的，税务机关应当进行复核后予以确定。

===第四章  信用信息公告查询===
　　第十三条  税务机关应当在门户网站、电子税务局和办税服务场所公告下列信息：

　　（一）涉税专业服务机构信用积分；

　　（二）涉税服务失信名录。

　　第十四条  税务机关应当通过门户网站、电子税务局等渠道提供涉税专业服务信用信息查询服务。

　　纳税人可以查询涉税专业服务机构的涉税专业服务信用等级和从事涉税服务人员的信用积分；涉税专业服务机构可以查询本机构的涉税专业服务信用等级及积分明细和所属从事涉税服务人员的信用积分；从事涉税服务人员可以查询本人的信用积分明细。

　　第十五条  省税务机关应当建立涉税专业服务信用积分、信用等级和执业负面记录的复核工作制度，明确工作程序，保障申请人正当权益。

===第五章  结果运用===
　　第十六条  税务机关建立涉税专业服务信用管理与纳税服务、税收风险管理联动机制，根据涉税专业服务机构和从事涉税服务人员信用状况，实施分类服务和监管。

　　涉税专业服务机构的涉税专业服务信用影响其自身的纳税信用。

　　第十七条  对达到TSC5级的涉税专业服务机构，税务机关采取下列激励措施： 

　　（一）开通纳税服务绿色通道，对其所代理的纳税人发票可以按照更高的纳税信用级别管理；

　　（二）依托信息化平台为涉税专业服务机构开展批量纳税申报、信息报送等业务提供便利化服务；

　　（三）在税务机关购买涉税专业服务时，同等条件下优先考虑。

　　第十八条  对达到TSC4级、TSC3级的涉税专业服务机构，税务机关实施正常管理，适时进行税收政策辅导,并视信用积分变化，选择性地提供激励措施。

　　第十九条 对涉税专业服务信用等级为TSC2级、TSC1级的涉税专业服务机构，税务机关采取以下措施： 

　　（一）实行分类管理，对其代理的纳税人税务事项予以重点关注；

　　（二）列为重点监管对象；

　　（三）向其委托方纳税人主管税务机关推送风险提示；

　　（四）涉税专业服务协议信息采集，必须由委托人、受托人双方到税务机关现场办理。

　　第二十条  对纳入涉税服务失信名录的涉税专业服务机构和从事涉税服务人员，税务机关采取以下措施： 

　　（一）予以公告并向社会信用平台推送；

　　（二）向其委托方纳税人、委托方纳税人主管税务机关进行风险提示；

　　（三）不予受理其所代理的涉税业务。

===第六章 附则===
　　第二十一条  各省税务机关可以依据本办法制定具体实施办法。

　　第二十二条  本办法自2018年1月1日起施行。

　　附件：[[#涉税专业服务机构信用积分指标体系及积分规则|涉税专业服务机构信用积分指标体系及积分规则]]

===涉税专业服务机构信用积分指标体系及积分规则（废止）===
{| class="wikitable"
|-
! colspan="2"|一级 !! colspan="2"|二级 !! colspan="2"|三级 !! rowspan="2"|积分类别 !! rowspan="2"|积分/扣分标准 !! rowspan="2"|积分/扣分规则说明
|-
! 指标编码 !! 指标名称 !! 指标编码 !! 指标名称 !! 指标编码 !! 指标名称
|-
| 01 || 上一评价周期信用情况（100分） ||  ||  ||  ||  || 直接得分 || 纳税信用得分或上一评价周期信用积分 || 1.第一个评价周期该指标得分为纳税信用得分；未参加纳税信用级别评定的，该指标得分为70分；纳税信用直接判D以及纳税信用得分小于0的，该指标得分为0分；纳税信用保留D级的，该指标得分为20分；机构纳税信用结果发生变动的，按照最新结果重新计算得分。

2.以后每个评价周期，该指标得分=上一评价周期期末信用积分×20%
|-
| rowspan="2"|02 || rowspan="2"|委托人纳税信用（30分） || 0201 || 委托人纳税信用情况（10分） ||  ||  || 直接得分 || 平均分 || 1.该指标分值=截至积分时点全部委托人纳税信用得分之和/截至积分时点委托人累计总数×10%

2.积分时点无纳税信用评价结果的委托人，其纳税信用得分按70分计。

3.委托人纳税信用结果发生变动的，按照最新结果重新计算。

4.评价周期内，双方解除委托关系的，则以解除时点委托人纳税信用得分为该委托人最后得分；同时，该委托人应纳入委托人累计总数。

5.评价周期内，双方解除委托关系后又重新建立的，按照委托人最新纳税信用得分重新计算。

6.委托人纳税信用直接判D以及纳税信用得分小于0的，其纳税信用得分按0分计。

7.委托人纳税信用保留D级的，其纳税信用得分按20分计。
|-
| 0202 || 委托人纳税信用变动情况（20分） ||  ||  || 直接得分 || 1分/户；

2分/户；

3分/户
 || 1.委托人纳税信用级别每提高一级，得1分/户；信用级别每提高两级，得2分/户；信用级别每提高三级，得3分/户。

2.委托人纳税信用变动情况以评价周期期末与期初委托人纳税信用级别相比较决定。

3.机构向委托人提供涉税服务不满一个评价年度的，以实际服务时间为一个周期。

4.一个委托人对应多个机构的，委托人纳税信用同时影响所有机构。

5.该指标按户累计得分，封顶分为20分。
|-
| rowspan="3"|03 || rowspan="3"|纳税人和税务机关评价（50分） || 0301 || 纳税人评价（20分） ||  ||  || 直接得分 || 平均分 || 1.该指标分值=委托人评价得分合计数/发起评价次数

2.委托人评价分为：好、良好、一般、差4类，分别对应分值为20分、10分、5分、0分。

3.每个评价周期末，税务机关网上向每个委托人发起一次评价。

4.超过评价期限，委托人未作出评价的，按照“一般”计分。

5.双方在评价周期内结束委托关系的，在结束的当天发起一次评价，期末不再评价。

6.评价周期内，双方解除委托关系后又重新建立的，以评价周期内最后一次评价为准。
|-
| rowspan="2"|0302 || rowspan="2"|税务机关评价（30分） || 030201 || 遵守办税秩序的情况(15分) || 基准分 || -5分/-10分 || 扰乱办税秩序的，第一次扣5分，第二次扣10分。
|-
| 030202 || 配合税务机关检查、调查情况(15分) || 基准分 || -5分/次；

-100分；

-200分
 || 1.拒不配合税务机关检查、调查的，每次扣5分。

2.经税务机关责令限期改正或予以约谈，逾期不改正的，扣100分，降低信用等级一级；情节严重的，扣200分，降低信用等级两级，纳入涉税服务失信名录。

3.该指标扣分不封顶。
|-
| rowspan="4"|04 || rowspan="4"|实名办税（90分） || 0401 || 报送涉税专业服务机构实名信息（30分） ||  ||  || 基准分 || rowspan="3"|-5分/次；-100分；-200分 || 1.报送信息与实际不符的，每次扣5分。

2.经税务机关责令限期改正或予以约谈，逾期不改正的，扣100分，降低信用等级一级；情节严重的，扣200分，降低信用等级两级，纳入涉税服务失信名录。

3.该指标扣分不封顶。
|-
| 0402 || 报送从事涉税服务人员实名信息(30分) ||  ||  || 基准分 || -5分/次；-100分；-200分
|-
| 0403 || 报送涉税专业服务协议信息（30分） ||  ||  || 基准分 || -5分/次；-100分；-200分
|-
| 0404 || 使用税务师事务所名称未办理行政登记的 ||  ||  || 直接扣分 || -100分；

-200分
 || 经税务机关责令限期改正或予以约谈，逾期不改正的，扣100分，降低信用等级一级；情节严重的，扣200分，降低信用等级两级，纳入涉税服务失信名录。
|-
| rowspan="2"|05 || rowspan="2"|业务规模（20分） || 0501 || 业务结构（10分） ||  ||  || 直接得分 || 按分类业务占比计算得分 || 该指标分值=（纳税申报代理收入+一般税务咨询收入）/涉税专业服务总收入×10分+（专业税务顾问收入+税收策划收入+涉税鉴证收入+纳税情况审查收入）/涉税专业服务总收入×10分
|-
| 0502 || 人均涉税专业服务收入（10分） ||  ||  || 直接得分 || 人均涉税专业服务收入/全省人均涉税专业服务收入 || 1.该指标分值=人均涉税专业服务收入/全省人均涉税专业服务收入×5分

2.该指标最高分为10分，如果人均涉税专业服务收入/全省人均涉税专业服务收入≥2，该指标得分为10分。

3.人均涉税专业服务收入=评价周期内涉税专业服务总收入/评价周期内从事涉税服务人员总人数

4.全省人均涉税专业服务收入=评价周期内本省参与统计的所有涉税专业服务机构的涉税专业服务总收入/评价周期内本省参与统计的从事涉税服务人员总人数

5.同1人在2个或2个以上涉税专业服务机构同时从业的，按1人算。

6.评价周期内从事涉税服务人员总人数包括评价周期内已从该机构退出人员。
|-
| rowspan="9"|06 || rowspan="9"|服务质量（120分） || 0601 || 涉税报告和文书留存备查情况（20分） ||  ||  || 基准分 || -1分/份 || 未按规定将涉税报告和文书留存备查的，每份扣1分。
|-
| rowspan="8"|0602 || rowspan="8"|遵守执业规范情况（100分） || 060201 || 按期代理纳税申报情况 || 基准分 || 以100%起，每低一个百分点扣2分 || 按期代理纳税申报率=实际按期代理纳税申报（含财务会计报表）累计户次/应代理纳税申报（含财务会计报表）累计户次×100%
|-
| 060202 || 违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款，按照《[[中华人民共和国税收征收管理法]]》及其实施细则相关规定被处罚的 || 基准分 || -100分；-200分；-300分 || rowspan="7"|1.发生该情形的，扣100分，降低信用等级一级；情节较重的，扣200分，降低信用等级两级，纳入涉税服务失信名录；情节严重的，扣300分，降低信用等级三级，纳入涉税服务失信名录。

2.该指标扣分不封顶。
|-
| 060203 || 未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的 || 基准分 || -100分；

-200分；

-300分
|-
| 060204 || 采取隐瞒、欺诈、贿赂、串通、回扣等不正当竞争手段承揽业务，损害委托人或他人利益的 || 基准分 || -100分；

-200分；

-300分
|-
| 060205 || 利用服务之便，谋取不正当利益的 || 基准分 || -100分；

-200分；

-300分
|-
| 060206 || 以税务机关和税务人员的名义敲诈纳税人、扣缴义务人的 || 基准分 || -100分；

-200分；

-300分
|-
| 060207 || 向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿的 || 基准分 || -100分；

-200分；

-300分
|-
| 060208 || 其他违反税收法律法规的行为 || 基准分 || -100分；

-200分；

-300分
|-
| rowspan="5"|07 || rowspan="5"|业务信息质量（50分） || rowspan="2"|0701 || rowspan="2"|按规定向税务机关报送涉税专业服务机构年度报告信息（30分） || 070101 || 未按时报送年度报告信息 || 基准分 || -10分/-30分；

-100分；

-200分
 || 1.逾期报送，扣10分。

2.未报送，扣30分。

3.经税务机关责令限期改正或予以约谈，逾期不改正的，扣100分，降低信用等级一级；情节严重的，扣200分，降低信用等级两级，纳入涉税服务失信名录。

4.该指标扣分不封顶。
|-
| 070102 || 报送信息与实际不符的 || 基准分 || -2分/处；

-100分；

-200分
 || 1.报送信息与实际不符的，每处扣2分。

2.经税务机关责令限期改正或予以约谈，逾期不改正的，扣100分，降低信用等级一级；情节严重的，扣200分，降低信用等级两级，纳入涉税服务失信名录。

3.该指标扣分不封顶。
|-
| 0702 || 单独报送一般税务咨询、其他涉税服务业务信息（20分） ||  ||  || 直接加分 || 0.5分/份 || 1.每报送一份加0.5分。

2.该指标封顶分为20分。
|-
| rowspan="2"|0703 || rowspan="2"|单独报送专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查业务信息 || 070301 || 未按时报送四项业务信息 || 直接扣分 || -10分/-20分；

-25分/-50分；

-100分；

-200分
 || 1.存在逾期报送情形且逾期报送比例不超过50%的，扣10分；逾期报送比例超过50%的，扣20分。

2.存在未报送情形且未报送比例不超过50%的，扣25分；未报送比例超过50%的，扣50分。

3.业务完成时间以签署相关报告、意见或其他结论性文件时间为准。

4.经税务机关责令限期改正或予以约谈，逾期不改正的，扣100分，降低信用等级一级；情节严重的，扣200分，降低信用等级两级，纳入涉税服务失信名录。

5.该指标扣分不封顶。
|-
| 070302 || 报送信息与实际不符的 || 直接扣分 || -4分/次；

-100分；

-200分
 || 1.报送信息与实际不符的，每次扣4分，最多扣40分。

2.经税务机关责令限期改正或予以约谈，逾期不改正的，扣100分，降低信用等级一级；情节严重的，扣200分，降低信用等级两级，纳入涉税服务失信名录。

3.该指标扣分不封顶。
|-
| rowspan="5"|08 || rowspan="5"|行业自律（30分） || 0801 || 接受行业自律管理（25分） ||  ||  || 直接得分 || 25分 || 税务师行业协会（代理人分会）或其他行业协会会员得25分。
|-
| rowspan="3"|0802 || rowspan="3"|受到行业惩戒情况 || 080201 || 训诫 || 直接扣分 || -5分/次 || rowspan="3"|1.同一个行为同时受到两种以上惩戒的，按照最严重的一档扣分。

2.在评价周期内，扣分上限为25分。
|-
| 080202 || 通报批评 || 直接扣分 || -10分/次
|-
| 080203 || 公开谴责 || 直接扣分 || -15分/次
|-
| 0803 || 设立党组织情况（5分） ||  ||  || 直接加分 || 5分 || 机构设立党组织的，加5分。
|-
| 09 || 人员信用（10分） || 0901 || 从事涉税服务人员人均信用积分变动情况(10分） ||  ||  || 直接得分 || ±0.01分 || 1.该指标分值=从事涉税服务人员人均信用积分变动值×0.01

2.从事涉税服务人员人均信用积分变动值=（积分时点从事涉税服务人员信用积分之和-评价周期期初从事涉税服务人员信用积分之和）/评价周期期初至积分时点时，该机构实名登记从事涉税服务人员总数（包括评价周期内已从该机构退出人员）

3.评价周期内退出人员积分时点信用积分按退出时点信用积分计。

4.评价周期内加入人员期初信用积分按加入时点信用积分计。

5.该指标封顶分为10分。
|}

=政策解读=
<center>'''关于《国家税务总局关于进一步完善涉税专业服务监管制度有关事项的公告》的解读'''　　2019年12月31日　　国家税务总局办公厅</center>

　　为深入贯彻落实国务院“放管服”改革要求，优化税收营商环境，国家税务总局发布了《关于进一步完善涉税专业服务监管制度有关事项的公告》（以下简称《公告》）。现解读如下：

　　一、《公告》出台的背景是什么？

　　自2017年《涉税专业服务监管办法（试行）》（国家税务总局公告2017年第13号发布）、《涉税专业服务信用评价管理办法（试行）》（国家税务总局公告2017年第48号发布）、《国家税务总局关于采集涉税专业服务基本信息和业务信息有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第49号）等文件发布施行以来，以实名制为基础，信用评价管理为核心的涉税专业服务监管体系初步形成。

　　为贯彻落实税务系统深化“放管服”改革，优化税收营商环境有关要求，税务总局在总结监管机制运行成效，广泛征求涉税专业服务机构和行业协会意见的基础上，对涉税专业服务信息采集、信用复核、约谈等制度进一步简化、修改和完善，现通过《公告》予以发布。

　　二、《公告》的主要内容有哪些？

　　《公告》主要包括四部分内容：

　　一是简化涉税专业服务信息采集，包括减少涉税专业服务信息采集项目、延长专项业务报告信息采集时限、放宽从事涉税服务人员信息报送要求、优化业务分类填报口径、增加总分机构涉税专业服务信息报送选择等5项措施，并对涉及的规范性文件进行了相应修改。

　　二是完善涉税专业服务信用复核机制，在《涉税专业服务信用评价管理办法（试行）》相关规定的基础上，进一步明确了涉税专业服务信用复核的途径、办理时限和流程。

　　三是规范涉税专业服务约谈，在《涉税专业服务监管办法（试行）》第十四条规定的基础上，进一步明确了税务机关开展约谈的程序和有关要求。

　　四是要求涉税专业服务机构和从事涉税服务人员应当严格遵守税收法律法规及《涉税专业服务监管办法（试行）》的规定；税务机关要认真落实涉税专业服务监管责任，及时调查处理有关涉税专业服务的投诉举报。

　　三、《公告》在简化涉税专业服务信息采集方面规定了哪些措施？

　　一是减少涉税专业服务信息采集项目。不再要求涉税专业服务机构报送“协议金额”“服务协议摘要”“涉及委托人税款金额”“业务报告摘要”信息。

　　二是延长专项业务报告信息采集时限。将税务师事务所、会计师事务所、律师事务所报送专项业务报告信息的时限，由完成业务的次月底前调整为次年3月31日前。

　　三是放宽从事涉税服务人员信息报送要求。涉税专业服务机构可以根据自身业务特点，确定本机构报送“从事涉税服务人员基本信息”的具体人员范围。

　　四是优化业务分类填报口径。涉税专业服务机构难以区分“一般税务咨询”“专业税务顾问”和“税收策划”三类业务的，可按“一般税务咨询”填报；对于实际提供纳税申报服务而不签署纳税申报表的，可按“一般税务咨询”填报。

　　五是增加总分机构涉税专业服务信息报送选择。涉税专业服务机构跨地区设立不具有法人资格分支机构（包括分所和分公司）的，可选择由总机构向所在地主管税务机关汇总报送分支机构涉税专业服务信息，也可选择由分支机构自行向所在地主管税务机关报送涉税专业服务信息。

　　四、《公告》对《涉税专业服务机构信用积分指标体系及积分规则》哪些方面进行了优化？

　　修订后的《涉税专业服务机构信用积分指标体系及积分规则》对部分指标积分规则进行了优化，如对070301“未按时报送四项业务信息”指标、070302“报送信息与实际不符的”指标设置扣分上限，同时将070301指标积分规则由按次扣分修改为按比例扣分。

　　五、涉税专业服务机构和从事涉税服务人员在哪种情形下可以申请信用复核？

　　涉税专业服务机构和从事涉税服务人员在两种情形下可以向税务机关申请信用复核：一是对信用积分、信用等级和执业负面记录有异议；二是对税务机关拟将其列入涉税服务失信名录有异议。

　　六、涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员存在《涉税专业服务监管办法（试行）》第十四条所列情形，税务机关采取约谈方式的,应当如何开展？

　　涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员存在《涉税专业服务监管办法（试行）》第十四条所列情形，税务机关采取约谈方式的，应当事先向当事人送达《税务事项通知书》，通知当事人约谈的时间、地点和事由。当事人到达约谈场所后，由两名以上税务人员同时在场进行约谈。约谈人员应当对约谈过程做好记录，可视情况进行音像记录。

　　七、税务机关对涉税专业服务信息采集、信用评价等制度还将开展哪些方面的工作？

　　税务总局将持续跟踪《公告》实施情况，广泛听取涉税专业服务机构和行业协会意见，深入开展调查研究，根据实际情况适时优化完善涉税专业服务机构信用积分指标体系。探索对机构执业质量、执业规范进行科学评价，精简所需报送信息，研究对“委托人纳税信用”等指标的优化调整，营造公平竞争的市场环境，全面提升涉税专业服务质量。

{{wiki置底}}
[[Category:2019|D]][[Category:国家税务总局]][[Category:涉税服务行业管理]]