阳泉市地方税务局关于加强土地增值税征管工作的通知
历史沿革
2010年7月14日 阳泉市地方税务局关于加强土地增值税征管工作的通知 阳地税发〔2010〕76号 2010年7月14日 执行
正文
各县（区）地方税务局：
根据《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》，同时结合《土地增值税清算管理规程》的有关精神及我市的土地增值税清算管理工作的现状，提出如下实施意见，请贯彻执行。
一、提高认识，加强领导
充分认识加强土地增值税征管，既是贯彻《国务院关于坚决遏制部分城市房价过快上涨价的通知》（国发〔2010〕10号）精神的迫切要求，更时落实省局提出的“保收入、强管理、重服务、优作风、促发展”工作目标的具体体现，因此各级税务机关一定要提高思想认识，加强组织领导，扎实开展工作。
各县区要制定切实可行的工作目标，进度要求，组织各部门，加强协调配合，强化征管措施，使本区域内的土地增值税收入有突破性地增长。
二、加强土地增值税征管工作的具体要求：
（一）加强土地增值税预征工作
预征是土地增值税征收管理工作的基础，是实现土地增值税调节功能，保障税收收入均衡入库的重要手段。市局已按国税发〔2010〕53号文件精神的要求，调整了我市的土地增值税预征率，各级税务机关要认真贯彻执行，同时要做好“三个结合”，全面加强土地增值税的预征工作。
1、要做好预征和房地产业项目管理工作的结合
对房地产业和建筑业实施项目管理，是国家税务总局加强重点行业的管理的重要举措，按项目管理的规定，房地产业从项目立项开始，就纳入税务机关的管理范围，各级税务部门要利用这一有利条件，对登记的房地产项目进行逐项调查，摸清土地增值税税源分布状况，将预征情况纳入项目管理档案内容，坚决制止预征跑冒滴漏现象的发生。
2、要做好预征和清理欠税工作的结合。
对企业按原来规定提取的应征土地增值税预征税款，各级税务部门要强化征收措施，加大清理欠税力度，积极组织入库；对按新规定的预征比例提取申报的税款，严格审批权限，大力减少缓缴税款现象的发生。
（二）加强土地增值税的清算和审核工作
1、加强土地增值税的清算工作。《土地增值税清算计划统计表》已下发各局，各局要根据各自的清算目标和进度要求，落实具体措施，明确责任，认真实施清算；同时每个局要选择3户定价高、涨价过快的房地产开发项目，作为重点清算对象，抽调业务骨干，组成清算小组，认真实施清算，总结经验，以点带面，促进清算工作的高质量、高水平的完成。8月底前，各局要将3户重点清算户的清算资料上报市局，市局将组织人员对重点清算户的资料进行案头审核。
2、加强对税务师事务所已完成的清算的审核。
税务师事务所参与土地增值税鉴证业务便于减轻税务机关的负担，提高清算效率。目前，我市已有3户税务师事务所参与土地增值税清算，各级税务机关对税务师事务所出具的鉴证报告，要组织有关人员进行认真审核，审核的主要内容包括：
（1）清算资料是否按《土地增值税清算管理规程》的规定内容进行。
（2）收入项目是否全面。实际销售面积和可售面积是否相符，地下室、车位、会所收入是否纳入应税收入中。
（3）扣除项目是否准确。是否存在没有开具合法凭证的扣除项目;开发费用的扣除是否存在固定扣除的情况；建造成本与平均建筑成本相比是否差异较大。
对中介机构出具的鉴证报告存在疑义的，税务机关不得采纳，并对鉴证报告存在较大瑕疵的，要及时移交税务稽查部门进行稽查。各级主管税务机关也要严格按照《土地增值税清算管理规程》的要求，细化操作办法，完善清算流程，摸索总结清算经验和有效的清算措施，进一步提升清算水平，切实加强土地增值税清算工作。
（三）加强土地增值税的核定征收工作
1、科学合理制定核定征收率。根据晋地税发〔2010〕55号文件规定，“核定征收率原则上不得低于5%，各市地方税务局要结合本地实际，区分不同房地产类型制定核定征收率，并上报省局备案”经研究决定，我市的核定征收率规定为：
住宅中的普通住房，核定征收率为5%。
住宅中的非普通住房，核定征收率为5.5%。
商业用房、别墅及其它用房，核定征收率为6%。
2、规范核定征收，堵塞税收漏洞
核定征收是税务机关在土地增值税征管中除预征、清算等征管措施之外的又一重要的征管措施，核定征收完善了征管措施链条，便于堵塞税收漏洞，一定要用好这一征管措施。首先要规范核定征收的条件。《土地增值税清算管理规程》第三十四条对核定征收的条件进行了明确，核定征收必须严格按照此条规定的条件进行，任何单位和个人不得擅自扩大核定征收范围，严禁在清算中出现“以核定为主、一核了之”、“求快图省”的做法。其次要规范核定征收的程序，对符合核定征收条件的房地产项目，由主管税务机关发出核定征收的税务事项告知书，税务人员进行核定征收核查，经主管税务机关审核合议，通知纳税人申报缴纳应补缴税款或办理退税。
（四）报表及总结
1、《土地增值税清算计划统计表》7月13日前上报，一并上报3户重点清算的房地产项目。
2、每个局要上报3户重点清算户的清算资料， 8月31日前上报。
3、加强土地增值税征管工作总结，内容包括成立领导小组、清算审核实施小组、清算具体措施、审核中出现的问题及解决措施，清算审核结果，重点户清算情况，预征税款情况 ，补缴或办理退税情况，核定征收情况等以正式文件上报市局，9月20日前上报。
三、其它要求
预征、清算、核定征收是土地增值税征管工作的三项重要措施，各局一定要认真要贯彻落实，综合运用征管手段，切实加强土地增值税征管；要按制定的清算目标和进度要求，扎扎实实开展清算，确保成效显著；要按《土地增值税清算管理规程》的要求落实各项征管措施，完善各项资料，迎接省局四季度的抽查和督导检查。
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