财政部关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知
历史沿革
1995年7月5日 财政部关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知 财会字〔1995〕22号 1995年7月5日 执行
2011年2月21日 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）的决定 财政部令2011年第62号 2011年2月21日 废止
正文
国务院有关部门，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：
为了分别反映企业欠交增值税税款和待抵扣增值税情况，根据国家有关税收规定，现对增值税的会计处理作如下补充：
一、企业应在“应交税金”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算一般纳税企业月终时转入的应交未交增值税额，转入多交的增值税也在本明细科目核算。
在“应交税金——应交增值税”科目下增设“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的增值税。
月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。将本月多交的增值税自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金——未交增值税”科目，贷记“应交税金——应交增值税（转出多交增值税）”科目。
当月上交本月增值税时，仍应借记“应交税金—应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。
当月上交上月应交未交的增值税，借记“应交税金——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
二、“应交税金——应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。
“应交税金—未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。
三、企业应对“应交增值税明细表”作相应的调整，具体格式如下：
应交增值税明细表
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