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财政部国家税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告

2026-04-05T02:29:34Z

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=历史沿革=
2026年1月30日　　财政部国家税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告　　财政部国家税务总局公告2026年第10号　　2026年1月1日　　施行

=正文=
　　为做好《[[中华人民共和国增值税法]]》（以下简称增值税法）施行后增值税优惠政策的衔接工作，延续现行制度和做法，现将增值税优惠政策有关事项公告如下：

　　一、增值税起征点标准

　　自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生应税交易，起征点标准如下：

　　（一）以一个月为一个计税期间的，起征点为月销售额10万元。以一个季度为一个计税期间的，起征点为季度销售额30万元。

　　（二）按次纳税的，起征点为每次（日）销售额1000元。一日内发生多次应税交易的，按日适用起征点标准。

　　小规模纳税人发生应税交易，按照规定以扣除相关价款后的余额计算销售额或者允许从含税销售额中扣除相关价款后计算应纳税额的，以扣除相关价款后的不含税余额，适用本条起征点标准。

　　二、免征增值税的项目

　　（一）自2026年1月1日起，下列项目免征增值税。

　　1.农业生产者销售的自产农产品。

　　《[[中华人民共和国增值税法实施条例]]》（以下简称增值税法实施条例）第二十六条所称从事农业生产，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞；初级农产品，是指《[[财政部国家税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告|财政部税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告]]》（财政部税务总局公告2026年第9号）附件1《适用9%增值税税率货物范围注释》中的农产品。

　　纳税人销售外购的初级农产品，以及用外购农产品生产、加工的初级农产品，不属于本项目免征增值税的范围，应当按照规定缴纳增值税。

　　2.农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。

　　增值税法第二十四条第一款第一项所称农业机耕，是指在农业、林业、畜牧业中使用农业机械进行耕作（包括耕耘、种植、收割、脱粒、植物保护等）的业务；排灌，是指对农田进行灌溉或者排涝的业务；病虫害防治，是指从事农业、林业、畜牧业、渔业的病虫害测报和防治的业务；农牧保险，是指为种植业、养殖业、畜牧业种植和饲养的动植物提供保险的业务；相关技术培训，是指与农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护业务相关以及为使农民获得农牧保险知识的技术培训业务；家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治，包括与该项服务有关的提供药品和医疗用具的业务。

　　3.医疗机构提供的医疗服务。

　　增值税法实施条例第二十七条所称医疗机构，具体包括:各级各类医院、门诊部（所）、社区卫生服务中心（站）、急救中心（站）、城乡卫生院、护理院（所）、疗养院、临床检验中心，各级政府及有关部门举办的卫生防疫站（疾病控制中心）、各种专科疾病防治站（所），各级政府举办的妇幼保健所（站）、母婴保健机构、儿童保健机构，各级政府举办的血站（血液中心）等医疗机构，不包括营利性美容医疗机构。

　　增值税法第二十四条第一款第二项所称医疗服务，是指医疗机构按照不高于地市级以上医疗保障部门牵头制定的医疗服务价格（包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等），为就医者提供《[[全国医疗服务价格项目规范]]》所列的各项服务，以及医疗机构向社会提供卫生防疫、卫生检疫的服务。

　　4.残疾人个人提供的服务。

　　增值税法第二十四条第一款第六项所称残疾人个人提供的服务，是指残疾人本人为社会提供的服务。

　　5.托儿所、幼儿园提供的育养服务。

　　增值税法实施条例第二十九条所称有关收费标准，是指公办托儿所、幼儿园经当地有关部门批准的收费标准，以及民办托儿所、幼儿园实行政府指导价管理或政府设置参考区间的实际收费标准。

　　保育费、保育教育费超过规定收费标准的，以及以开办实验班、特色班和兴趣班等名义收取的费用，与入托、入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的各种费用，不属于免征增值税的范围。

　　6.殡葬服务。

　　增值税法第二十四条第一款第七项所称的殡葬服务，是指收费标准由各地价格主管部门会同有关部门核定，或者实行政府指导价管理的遗体接运（含抬尸、消毒）、遗体整容、遗体防腐、遗体存放（含冷藏）、遗体火化、骨灰寄存、吊唁设施设备租赁、墓穴租赁及管理等服务。

　　7.学校提供的学历教育服务。

　　（1）增值税法第二十四条第一款第八项所称的学历教育，具体包括：

　　初等教育：普通小学、成人小学。

　　初级中等教育：普通初中、职业初中、成人初中。

　　高级中等教育：普通高中、成人高中、中等职业学校（包括普通中专、成人中专、职业高中、技工学校）。

　　高等教育：普通本专科、成人本专科、网络本专科、研究生（博士、硕士）、高等教育自学考试、高等教育学历文凭考试。

　　（2）增值税法实施条例第三十条所称学校，具体包括：

　　普通学校；经地市级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立、国家承认其学员学历的各类学校；经省级及以上人力资源社会保障行政部门批准成立的技工学校、高级技工学校；经省级人民政府批准成立的技师学院。上述学校均包括符合规定的从事学历教育的民办学校，但不包括职业培训机构等国家不承认学历的教育机构。

　　（3）提供学历教育服务免征增值税的收入，是指学校为列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育服务取得的收入，具体包括：经有关部门审核批准并按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、考试报名费收入，以及学校食堂提供餐饮服务取得的伙食费收入。除此之外的收入，包括学校以各种名义收取的赞助费、择校费等，不属于免征增值税的范围。

　　8.农业生产用地，具体包括：

　　（1）将国有农用地出租给农业生产者用于农业生产。

　　（2）将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产。

　　（3）采取转包、出租、互换、转让、入股等方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产。

　　9.个人从事金融商品转让业务取得的收入。

　　10.美国船级社（ABS）在非营利宗旨不变、中国船级社在美国享受同等免税待遇的前提下，在中国境内提供的船检服务。

　　11.台湾航运公司、航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直航业务在大陆取得的运输收入。

　　台湾航运公司，是指取得交通运输部颁发的“[[台湾海峡两岸间水路运输许可证]]”且该许可证上注明的公司登记地址在台湾的航运公司。

　　台湾航空公司，是指取得中国民用航空局颁发的“经营许可”或者依据《[[海峡两岸空运协议]]》和《[[海峡两岸空运补充协议]]》规定，批准经营两岸旅客、货物和邮件不定期（包机）运输业务，且公司登记地址在台湾的航空公司。

　　12.土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者。

　　13.县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权（不含土地使用权）。

　　14.香港市场投资者（包括单位和个人）买卖股票、基金，具体包括:

　　（1）通过深港通买卖深圳证券交易所上市A股取得的收入。

　　（2）通过沪港通买卖上海证券交易所上市A股取得的收入。

　　（3）通过基金互认买卖内地基金份额取得的收入。

　　15.被撤销金融机构以货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等财产清偿债务。

　　被撤销金融机构，是指经中国人民银行、金融监管总局依法决定撤销的金融机构及其分设于各地的分支机构，包括被依法撤销的商业银行、信托公司、财务公司、金融租赁公司、信用社。除另有规定外，被撤销金融机构所属、附属企业，不享受被撤销金融机构增值税免税政策。

　　16.人民银行对金融机构的贷款的利息收入。

　　17.外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中，委托金融机构发放的外汇贷款取得的利息收入。

　　18.个人（不含个体工商户中的一般纳税人）销售自建自用住房。

　　19.涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权。

　　家庭财产分割，包括下列情形：离婚财产分割；无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；房屋产权所有人死亡，法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人依法取得房屋产权。

　　20.执罚部门和单位处置罚没财产收入，且作为罚没收入如数上缴财政的。

　　21.下列文件中现行有效的增值税优惠政策。

　　（1）《[[财政部国家税务总局对外贸易经济合作部关于外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资免征增值税问题的通知|财政部国家税务总局外经贸部关于外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资免征增值税问题的通知]]》（财税〔2002〕2号）和《[[财政部国家税务总局关于外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资免征增值税的补充通知]]》（财税〔2005〕13号）。

　　（2）《[[财政部国家税务总局关于全国社会保障基金有关投资业务税收政策的通知|财政部税务总局关于全国社会保障基金有关投资业务税收政策的通知]]》（财税〔2018〕94号）。

　　（3）《[[财政部国家税务总局关于基本养老保险基金有关投资业务税收政策的通知|财政部税务总局关于基本养老保险基金有关投资业务税收政策的通知]]》（财税〔2018〕95号）。

　　（4）《[[财政部国家税务总局中国证券监督管理委员会关于交易型开放式基金纳入内地与香港股票市场交易互联互通机制后适用税收政策问题的公告|财政部税务总局证监会关于交易型开放式基金纳入内地与香港股票市场交易互联互通机制后适用税收政策问题的公告]]》（财政部税务总局证监会公告2022年第24号）。

　　（5）《[[财政部国家税务总局关于法律援助补贴有关税收政策的公告|财政部税务总局关于法律援助补贴有关税收政策的公告]]》（财政部税务总局公告2022年第25号）。

　　（6）《[[财政部国家税务总局关于国债等债券利息收入增值税政策的公告|财政部税务总局关于国债等债券利息收入增值税政策的公告]]》（财政部税务总局公告2025年第4号）。

　　（7）《[[财政部国家税务总局关于划转充实社保基金国有股权及现金收益运作管理税收政策的通知|财政部税务总局关于划转充实社保基金国有股权及现金收益运作管理税收政策的通知]]》（财税〔2025〕26号）。

　　（二）自2026年1月1日至2027年12月31日，下列项目免征增值税。

　　1.农业生产资料。

　　（1）农膜、滴灌带、滴灌管和有机肥产品。

　　（2）饲料产品。具体包括：

　　单一大宗饲料。指以一种动物、植物、微生物或矿物质为来源的产品或其副产品。其范围仅限于糠麸、酒糟、鱼粉、饲用鱼油、草饲料及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕类产品。

　　混合饲料。指由两种以上单一大宗饲料、粮食、粮食副产品及饲料添加剂按照一定比例配置，其中单一大宗饲料、粮食及粮食副产品的掺兑比例不低于95％的饲料。

　　配合饲料。指根据不同的饲养对象的不同生长发育阶段的营养需要，将多种饲料原料按饲料配方经工业生产后，形成的能满足饲养动物全部营养需要（除水分外）的饲料。

　　复合预混料。指能够按照国家有关饲料产品的标准要求量，全面提供动物饲养相应阶段所需微量元素（4种或以上）、维生素（８种或以上），由微量元素、维生素、氨基酸和非营养性添加剂中任何两类或两类以上的组分与载体或稀释剂按一定比例配置的均匀混合物。

　　浓缩饲料。指由蛋白质、复合预混料及矿物质等按一定比例配制的均匀混合物。

　　矿物质微量元素舔砖。指以四种以上微量元素、非营养性添加剂和载体为原料，经高压浓缩制成的块状预混物，可供牛、羊等牲畜直接食用的饲料，属于浓缩饲料。

　　宠物饲料不属于免征增值税的饲料。

　　（3）批发和零售的种子、种苗、农药、农机。农机包括不带动力的手扶拖拉机和三轮农用运输车。

　　（4）农民专业合作社销售本社成员生产的初级农产品，属于农业生产者销售的自产农产品。

　　农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、农药、农机。

　　农民专业合作社，是指依法设立和登记的农民专业合作社。

　　2.纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

　　技术转让、技术开发，是指《[[财政部国家税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告|财政部税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告]]》（财政部税务总局公告2026年第9号）附件2《销售服务、无形资产、不动产注释》中的转让“技术”、提供“研发服务”范围内的业务活动。技术咨询，是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等业务活动。与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，是指转让方（或者受托方）根据技术转让或者开发合同的规定，为帮助受让方（或者委托方）掌握所转让（或者委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、技术服务的价款与技术转让或者技术开发的价款应当在同一张发票上开具。

　　纳税人申请免征增值税时，须持技术转让、开发的书面合同，到纳税人所在地省级科技、工信主管部门进行认定，并持有关的书面合同和科技、工信主管部门审核意见证明文件报主管税务机关备查。

　　3.个人转让著作权。

　　4.按照国家规定的收费标准向学生收取的高校学生公寓住宿费收入和高校学生食堂为高校师生提供餐饮服务取得的收入。

　　5.家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入。

　　家政服务企业，是指在企业营业执照的规定经营范围中包括家政服务内容的企业。员工制家政服务员，是指同时符合下列3个条件的家政服务员：

　　（1）依法与家政服务企业签订半年及半年以上的劳动合同或者服务协议，且在该企业实际上岗工作。

　　（2）家政服务企业为其按月足额缴纳了企业所在地人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险等社会保险。对已享受新型农村养老保险和新型农村合作医疗等社会保险或者下岗职工原单位继续为其缴纳社会保险的家政服务员，如果本人书面提出不再缴纳企业所在地人民政府根据国家政策规定的相应的社会保险，并出具其所在乡镇或者原单位开具的已缴纳相关保险的证明，可视同家政服务企业已为其按月足额缴纳了相应的社会保险。

　　（3）家政服务企业通过金融机构向其实际支付不低于企业所在地适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。

　　6.国家助学贷款取得的利息收入。

　　7.福利彩票、体育彩票的发行收入。

　　8.社会团体收取的会费。

　　社会团体，是指依照国家有关法律法规设立或登记并取得《社会团体法人登记证书》的非营利法人。会费，是指社会团体在国家法律法规、政策许可的范围内，依照社团章程的规定，收取的个人会员、单位会员和团体会员的会费。

　　9.中国邮政集团有限公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务和邮政特殊服务。

　　10.军队转业干部和随军家属就业。

　　（1）从事个体经营的军队转业干部，自办理税务登记事项之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。

　　为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%（含）以上的，自办理税务登记事项之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。

　　享受上述优惠政策的自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。

　　（2）从事个体经营的随军家属，自办理税务登记事项之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。

　　为安置随军家属就业而新开办的企业，自办理税务登记事项之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。

　　享受税收优惠政策的企业，随军家属必须占企业总人数的60%（含）以上，并有军（含）以上政治和后勤机关出具的证明。

　　随军家属必须有师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明。

　　按照上述规定，每一名随军家属可以享受一次免税政策。

　　11.供残疾人专用的假肢、轮椅、矫型器（包括上肢矫型器、下肢矫型器、脊椎侧弯矫型器）。

　　12.粮食和商品储备收入，具体包括：

　　（1）销售政府储备食用植物油。

　　（2）粮食经营企业经营军队用粮、救灾救济粮、水库移民口粮。

　　军队用粮：指凭相关凭证按军供价供应中国人民解放军和中国人民武装警察部队的粮食。

　　救灾救济粮：指经县（含）以上人民政府批准，凭相关凭证按规定的销售价格向需救助的灾民供应的粮食。

　　水库移民口粮：指经县（含）以上人民政府批准，凭相关凭证按规定的销售价格供应给水库移民的粮食。

　　（3）国家商品储备管理单位及其直属企业承担商品储备任务，从中央或者地方财政取得的利息补贴收入和价差补贴收入。国家商品储备管理单位及其直属企业，是指接受中央、省、市、县四级政府有关部门（或者政府指定管理单位）委托，承担粮（含大豆）、食用油、棉、糖、肉、盐（限于中央储备）等6种商品储备任务，并按有关政策收储、销售上述6种储备商品，取得财政储备经费或者补贴的商品储备企业。利息补贴收入，是指国家商品储备管理单位及其直属企业因承担上述商品储备任务从金融机构贷款，并从中央或者地方财政取得的用于偿还贷款利息的贴息收入。价差补贴收入包括销售价差补贴收入和轮换价差补贴收入。销售价差补贴收入，是指按照中央或者地方政府指令销售上述储备商品时，由于销售收入小于库存成本而从中央或者地方财政获得的全额价差补贴收入。轮换价差补贴收入，是指根据要求定期组织政策性储备商品轮换而从中央或者地方财政取得的商品新陈品质价差补贴收入。

　　13.纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务。

　　（1）纳税人提供直接或者间接国际货物运输代理服务，向委托方收取的全部国际货物运输代理服务收入，以及向国际运输承运人支付的国际运输费用，必须通过金融机构进行结算。

　　（2）纳税人为大陆与香港、澳门、台湾地区之间的货物运输提供的货物运输代理服务参照国际货物运输代理服务有关规定执行。

　　（3）委托方索取发票的，纳税人应当就国际货物运输代理服务收入向委托方全额开具增值税普通发票。

　　14.合格境外投资者（QFII）委托境内公司在我国从事证券买卖业务、人民币合格境外机构投资者（RQFII）委托境内公司在我国从事证券买卖业务，以及经中国人民银行认可的境外机构投资银行间本币市场取得的收入。银行间本币市场包括货币市场、债券市场以及衍生品市场。

　　15.统借统还业务利息收入。

　　统借统还业务利息收入，是指统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。

　　统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。

　　统借统还业务，是指：

　　（1）企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位，下同），并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务。

　　（2）企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，由集团所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签订统借统还贷款合同并分拨资金，并向企业集团或者集团内下属单位收取本息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构或债券购买方的业务。

　　16.公募证券投资基金（封闭式证券投资基金、开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券取得的收入。

　　17.期货保税交割业务，具体包括：

　　（1）经国务院批准对外开放的货物期货品种保税交割业务。

　　（2）上海国际能源交易中心股份有限公司的会员和客户通过上海国际能源交易中心股份有限公司交易的原油期货保税交割业务，大连商品交易所的会员和客户通过大连商品交易所交易的铁矿石期货保税交割业务。

　　（3）上海期货交易所的会员和客户通过上海期货交易所交易的期货保税交割业务。

　　18.金融同业往来利息收入，具体包括：

　　（1）金融机构与人民银行所发生的资金往来业务。包括人民银行对一般金融机构贷款，商业银行购买央行票据、与央行开展货币掉期和货币互存，以及人民银行对商业银行的再贴现等业务。

　　（2）银行联行往来业务。包括同一银行系统内部不同行、处之间所发生的资金往来业务，境内银行与其境外的总机构、母公司之间的资金往来业务，以及境内银行与其境外的分支机构、全资子公司之间的资金往来业务。

　　（3）金融机构间的资金往来业务。是指经人民银行批准，进入全国银行间同业拆借市场的金融机构之间通过全国统一的同业拆借网络进行的短期（一年以下，含一年）无担保资金融通行为。

　　（4）金融机构开展同业存款、同业借款、同业代付、买断式买入返售金融商品、质押式买入返售金融商品、同业存单，取得的利息收入。

　　同业存款，是指金融机构之间开展的同业资金存入与存出业务，其中资金存入方仅为具有吸收存款资格的金融机构。

　　同业借款，是指法律法规赋予此项业务范围的金融机构开展的同业资金借出和借入业务。其中，“法律法规赋予此项业务范围的金融机构”主要是指农村信用社之间以及在金融机构营业执照列示的业务范围中有反映为“向金融机构借款”业务的金融机构。

　　同业代付，是指商业银行（受托方）接受金融机构（委托方）的委托向企业客户付款，委托方在约定还款日偿还代付款项本息的资金融通行为。

　　买断式买入返售金融商品，是指金融商品持有人（正回购方）将债券等金融商品卖给债券购买方（逆回购方）的同时，交易双方约定在未来某一日期，正回购方再以约定价格从逆回购方买回相等数量同种债券等金融商品的交易行为。

　　质押式买入返售金融商品，是指交易双方进行的以债券等金融商品为权利质押的一种短期资金融通行为。

　　同业存单，是指银行业存款类金融机构法人在全国银行间市场上发行的记账式定期存款凭证。

　　金融机构，是指银行，包括人民银行、商业银行、政策性银行；信用社；证券公司；金融租赁公司、证券基金管理公司、财务公司、信托公司；保险公司；其他经中国人民银行、金融监管总局、中国证监会批准成立且经营金融保险业务的金融机构等。

　　19.保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入。

　　一年期以上人身保险，是指保险期间为一年期及以上返还本利的人寿保险、养老年金保险和其他年金保险，以及保险期间为一年期及以上的健康保险。

　　人寿保险，是指以人的寿命为保险标的的人身保险。

　　养老年金保险，是指以养老保障为目的，以被保险人生存为给付保险金条件，并按约定的时间间隔分期给付生存保险金的人身保险。养老年金保险应当同时符合下列条件：

　　（1）保险合同约定给付被保险人生存保险金的年龄不得小于国家规定的退休年龄。

　　（2）相邻两次给付的时间间隔不得超过一年。

　　其他年金保险，是指养老年金以外的年金保险。

　　健康保险，是指以因健康原因导致损失为给付保险金条件的人身保险。

　　保险公司开办一年期以上人身保险，在保险监管部门出具备案回执或批复文件前依法取得的保费收入，属于上述规定的保费收入。

　　20.纳税人提供再保险服务（境内保险公司向境外保险公司提供的再保险服务除外），实行与原保险服务一致的增值税政策。再保险合同对应多个原保险合同的，所有原保险合同均适用免征增值税政策时，该再保险合同适用免征增值税政策。否则，该再保险合同应按规定缴纳增值税。原保险服务，是指保险分出方与投保人之间直接签订保险合同而建立保险关系的业务活动。

　　21.医疗机构接受其他医疗机构委托，按照不高于地市级以上医疗保障部门牵头制定的医疗服务价格（包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等），提供《[[全国医疗服务价格项目规范]]》所列的各项服务，可适用本公告第二条第一项“医疗机构提供的医疗服务”政策。

　　22.为了配合国家住房制度改革，企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房取得的收入。

　　23.住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款取得的利息收入。

　　24.黄金生产和经营单位销售黄金（不包括以下品种：牌号为AU9999、AU9995、AU999、AU995，规格为50克、100克、１公斤、３公斤、12.5公斤的黄金，统称标准黄金）和黄金矿砂（含伴生金）。

　　25.中国信达资产管理股份有限公司、中国中信金融资产管理股份有限公司、中国长城资产管理股份有限公司和中国东方资产管理股份有限公司及各自经批准分设于各地的分支机构（以下称资产公司），在收购、承接和处置剩余政策性剥离不良资产和改制银行剥离不良资产过程中开展的以下业务：

　　（1）接受相关国有银行的不良债权，借款方以货物、不动产、无形资产、有价证券和票据等抵充贷款本息的，资产公司销售、转让该货物、不动产、无形资产、有价证券、票据以及利用该货物、不动产从事的融资租赁业务。

　　（2）接受相关国有银行的不良债权取得的利息。

　　（3）资产公司所属的投资咨询类公司，为本公司收购、承接、处置不良资产而提供的资产、项目评估和审计服务。

　　政策性剥离不良资产，是指资产公司按照国务院规定的范围和额度，以账面价值进行收购的相关国有银行的不良资产。

　　处置不良资产，是指资产公司按照有关法律、行政法规，为使不良资产的价值得到实现而采取的债权转移的措施，具体包括运用出售、置换、资产重组、债转股、证券化等方法对贷款及其抵押品进行处置。

　　资产公司除收购、承接、处置规定的政策性剥离不良资产和改制银行剥离不良资产业务外，从事其他经营业务应一律依法纳税。

　　除另有规定者外，资产公司所属、附属企业，不得享受资产公司免征增值税的政策。

　　26.下列文件中现行有效的增值税优惠政策。

　　（1）《[[财政部国家税务总局关于血站有关税收问题的通知]]》（财税字〔1999〕264号）。

　　（2）《[[财政部国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知]]》（财税〔2000〕42号）第三条。

　　（3）《[[财政部国家税务总局关于中国信达等4家金融资产管理公司税收政策问题的通知]]》（财税〔2001〕10号）。

　　（4）《[[财政部国家税务总局关于中国东方资产管理公司处置港澳国际（集团）有限公司有关资产税收政策问题的通知]]》（财税〔2003〕212号）。

　　（5）《[[财政部国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知]]》（财税〔2011〕137号）和《[[财政部国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知]]》（财税〔2012〕75号）。

　　（6）《[[财政部国家税务总局关于熊猫普制金币免征增值税政策的通知]]》（财税〔2012〕97号）。

　　（7）《[[财政部国家税务总局海关总署关于第18届世界中学生运动会等三项国际综合运动会税收政策的公告|财政部税务总局海关总署关于第18届世界中学生运动会等三项国际综合运动会税收政策的公告]]》（财政部税务总局海关总署公告2020年第19号）。

　　（8）《[[财政部国家税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的公告|财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的公告]]》（财政部税务总局公告2023年第13号）。

　　（9）《[[财政部国家税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的公告|财政部税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的公告]]》（财政部税务总局公告2023年第16号）。

　　（10）《[[财政部国家税务总局关于延续执行农户、小微企业和个体工商户融资担保增值税政策的公告|财政部税务总局关于延续执行农户、小微企业和个体工商户融资担保增值税政策的公告]]》（财政部税务总局公告2023年第18号）。

　　（11）《[[财政部国家税务总局科学技术部教育部关于继续实施科技企业孵化器、大学科技园和众创空间有关税收政策的公告|财政部税务总局科技部教育部关于继续实施科技企业孵化器、大学科技园和众创空间有关税收政策的公告]]》（财政部税务总局科技部教育部公告2023年第42号）。

　　（12）《[[财政部国家税务总局关于延续实施小额贷款公司有关税收优惠政策的公告|财政部税务总局关于延续实施小额贷款公司有关税收优惠政策的公告]]》（财政部税务总局公告2023年第54号）。

　　（13）《[[财政部国家税务总局关于延续实施供热企业有关税收政策的公告|财政部税务总局关于延续实施供热企业有关税收政策的公告]]》（财政部税务总局公告2023年第56号）（至2027年供暖期结束）。

　　（14）《[[财政部国家税务总局关于继续实施农村饮水安全工程税收优惠政策的公告|财政部税务总局关于继续实施农村饮水安全工程税收优惠政策的公告]]》（财政部税务总局公告2023年第58号）。

　　（15）《[[财政部国家税务总局关于延续实施边销茶增值税政策的公告|财政部税务总局关于延续实施边销茶增值税政策的公告]]》（财政部税务总局公告2023年第59号）。

　　（16）《[[财政部国家税务总局关于延续免征国产抗艾滋病病毒药品增值税政策的公告（2023）|财政部税务总局关于延续免征国产抗艾滋病病毒药品增值税政策的公告]]》（财政部税务总局公告2023年第62号）。

　　（17）《[[财政部国家税务总局关于延续实施金融机构农户贷款利息收入免征增值税政策的公告|财政部税务总局关于延续实施金融机构农户贷款利息收入免征增值税政策的公告]]》（财政部税务总局公告2023年第67号）。

　　（18）《[[财政部国家税务总局中国共产党中央委员会宣传部关于延续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业有关税收政策的公告]]》（财政部税务总局中央宣传部公告2023年第71号）。

　　（19）《[[财政部海关总署国家税务总局关于哈尔滨2025年第九届亚洲冬季运动会税收政策的通知|财政部海关总署税务总局关于哈尔滨2025年第九届亚洲冬季运动会税收政策的通知]]》（财税〔2024〕24号）。

　　（20）《[[财政部海关总署国家税务总局关于2025年第12届世界运动会税收政策的通知|财政部海关总署税务总局关于2025年第12届世界运动会税收政策的通知]]》（财税〔2025〕15号）。

　　三、适用简易计税方法的项目

　　（一）自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人发生以下应税交易，可以选择适用简易计税方法，按照3%的规定征收率计算缴纳增值税。

　　1.销售自行采掘的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料，和以自行采掘的砂、土、石料或其他矿物连续自行生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。

　　2.小型水力发电单位销售自产的电力。小型水力发电单位，是指装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。

　　3.销售自来水。水利工程供应天然水比照销售自来水政策执行。

　　4.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。

　　5.典当业销售死当物品。

　　6.提供公共交通运输服务。公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务。

　　7.以清包工方式提供的建筑服务。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

　　8.为建筑工程老项目提供的建筑服务。建筑工程老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

　　9.依据有关法律、法规批准设立的农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、法人机构在县（市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务。县（市、区、旗）不包括直辖市和地级市所辖区。

　　10.非企业单位提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产。

　　11.公路经营企业收取开工日期在2016年4月30日前的高速公路的车辆通行费。高速公路的开工日期，以相关施工许可证明上注明的合同开工日期为准。

　　12.提供电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。

　　13.提供非学历教育服务、教育辅助服务。

　　14.资管产品管理人运营契约制资管产品过程中发生的增值税应税行为。

　　资管产品管理人，包括银行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、证券公司及其子公司、期货公司及其子公司、私募基金管理人、保险资产管理公司、专业保险资产管理机构、养老保险公司。

　　资管产品，包括银行理财产品、资金信托（包括集合资金信托、单一资金信托）、财产权信托、公开募集证券投资基金、特定客户资产管理计划、集合资产管理计划、定向资产管理计划、私募投资基金、债权投资计划、股权投资计划、股债结合型投资计划、资产支持计划、组合类保险资产管理产品、养老保障管理产品。

　　15.下列文件中现行有效的增值税优惠政策。

　　（1）《[[财政部海关总署国家税务总局国家药品监督管理局关于抗癌药品增值税政策的通知|财政部海关总署税务总局国家药品监督管理局关于抗癌药品增值税政策的通知]]》（财税〔2018〕47号）。

　　（2）《[[财政部海关总署国家税务总局国家药品监督管理局关于罕见病药品增值税政策的通知|财政部海关总署税务总局药监局关于罕见病药品增值税政策的通知]]》（财税〔2019〕24号）。

　　（3）《[[财政部海关总署国家税务总局国家药品监督管理局关于发布第二批适用增值税政策的抗癌药品和罕见病药品清单的公告|财政部海关总署税务总局药监局关于发布第二批适用增值税政策的抗癌药品和罕见病药品清单的公告]]》（财政部海关总署税务总局药监局公告2020年第39号）。

　　（4）《[[财政部海关总署国家税务总局国家药品监督管理局关于发布第三批适用增值税政策的抗癌药品和罕见病药品清单的公告|财政部海关总署税务总局药监局关于发布第三批适用增值税政策的抗癌药品和罕见病药品清单的公告]]》（财政部海关总署税务总局药监局公告2022年第35号）。

　　（5）《[[财政部国家税务总局关于延续实施中国邮政储蓄银行三农金融事业部涉农贷款增值税政策的公告|财政部税务总局关于延续实施中国邮政储蓄银行三农金融事业部涉农贷款增值税政策的公告]]》（财政部税务总局公告2023年第66号）。

　　（二）自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人发生以下应税交易，可以选择适用简易计税方法，按照5%的规定征收率计算缴纳增值税。

　　1.2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或者以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。

　　2.收取开工日期在2016年4月30日前的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。公路、桥、闸的开工日期，以相关施工许可证明上注明的合同开工日期为准。

　　3.出租其2016年4月30日前取得的不动产。

　　4.销售其2016年4月30日前取得（含自建）的不动产。

　　5.转让其2016年4月30日前取得的土地使用权。

　　6.房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老项目。

　　房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目；《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。

　　房地产开发企业以围填海方式取得土地并开发的房地产项目，以围填海工程《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同注明的围填海开工日期确定合同开工日期。

　　房地产开发企业购入未完工的房地产老项目继续开发后，以自己名义立项销售的不动产，属于房地产老项目。

　　（三）纳税人发生以下应税交易，可以选择适用简易计税方法，按照规定征收率计算缴纳增值税。

　　1.自2026年1月1日起，一般纳税人销售自己使用过的属于增值税法第二十二条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易计税方法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税。

　　固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营相关的设备、工具、器具等。

　　2.自2026年1月1日起，小规模纳税人（不含自然人）销售自己使用过的固定资产，按照简易计税方法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税。

　　3.自2026年1月1日起，销售旧货，按照简易计税方法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税。

　　旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。

　　4.自2026年1月1日起，个人（不含个体工商户中的一般纳税人）出租住房，按照简易计税方法依照3%征收率减按1.5%计算缴纳增值税。

　　5.自2026年1月1日起，《[[财政部国家税务总局住房和城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告|财政部税务总局住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告]]》（财政部税务总局住房城乡建设部公告2021年第24号）中现行有效的增值税优惠政策。

　　6.自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生除销售、出租不动产或者转让土地使用权之外的增值税应税交易，依照3%征收率减按1%征收率征收增值税；按规定预缴增值税的项目，当期在预缴地实现的全部价款、预收款（均不含增值税）合计达到增值税起征点的，减按1%预征率预缴增值税。

　　7.自2026年1月1日至2027年12月31日，《[[财政部国家税务总局关于延续实施二手车经销有关增值税政策的公告|财政部税务总局关于延续实施二手车经销有关增值税政策的公告]]》（财政部税务总局公告2023年第63号）中现行有效的增值税优惠政策。

　　（四）有关规定。

　　1.一般纳税人销售自行开发的房地产项目、提供建筑服务，可以按照房地产开发项目、工程建设项目选择适用简易计税方法。除上述情形外，一般纳税人应当就同一简易计税方法项目的全部应税交易一并选择适用简易计税方法。

　　2.一般纳税人自选择适用简易计税方法当月起，36个月内不得变更；期限届满后，自选择适用一般计税方法当月起，36个月内不得再选择适用简易计税方法。

　　3.纳税人按照简易计税方法依照规定征收率计算缴纳增值税的，按照下列公式计算销售额：

　　销售额＝含税销售额 ÷ （1＋规定征收率）

　　四、自2026年1月1日至2027年12月31日，纳税人发生下列应税交易，允许从含税销售额中扣除相关价款后计算销项税额或者应纳税额

　　（一）金融机构开展贴现、转贴现业务，以其实际持有票据期间取得的利息收入作为销售额。

　　金融机构开展贴现、转贴现业务需要就贴现利息开具发票的，由贴现机构按照票据贴现利息全额向贴现人开具增值税普通发票，转贴现机构按照转贴现利息全额向贴现机构开具增值税普通发票。

　　（二）中国证券登记结算有限责任公司按规定提取的证券结算风险基金、收取的证券公司资金交收违约垫付资金利息、结算过程中收取的资金交收违约罚息，允许从含税销售额中扣除。

　　（三）融资租赁和融资性售后回租业务。

　　1.经国务院行业主管部门批准（含备案）从事融资租赁业务的纳税人，提供融资租赁服务，支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税，允许从含税销售额中扣除。

　　2.经国务院行业主管部门批准（含备案）从事融资租赁业务的纳税人，提供融资性售后回租服务，对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息，允许从含税销售额（不含本金）中扣除。

　　3.纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可以继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。

　　继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的纳税人，经国务院行业主管部门批准（含备案）从事融资租赁业务的，根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，可以选择以下方法之一计算销项税额或者应纳税额：

　　（1）向承租方收取的价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息，允许从含税销售额中扣除。

　　纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，计算当期销项税额或者应纳税额时可以扣除的价款本金，为书面合同约定的当期应当收取的本金。无书面合同或者书面合同没有约定的，为当期实际收取的本金。

　　（2）支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息，允许从含税销售额中扣除。

　　4.经商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准（含备案）的从事融资租赁业务的纳税人，实收资本达到1.7亿元的，从达到标准的当月起按照上述规定执行。

　　（四）纳税人提供建筑服务适用简易计税方法计税的，支付的分包款允许从含税销售额中扣除。

　　（五）一般纳税人提供劳务派遣服务，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理的社会保险及住房公积金，允许从含税销售额中扣除。

　　劳务派遣服务，是指取得《劳务派遣经营许可证》的劳务派遣公司，为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。

　　取得《保安服务许可证》的保安服务公司，提供安全保护服务（含武装守护押运服务）比照上述政策执行。

　　（六）纳税人提供旅游服务，向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用，允许从含税销售额中扣除。

　　（七）纳税人转让其2016年4月30日前取得的土地使用权，选择适用简易计税方法计税的，取得该土地使用权的原价允许从含税销售额中扣除。

　　（八）一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，选择适用简易计税方法计税的，以及小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个人销售购买的住房），该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价允许从含税销售额中扣除。

　　（九）房地产开发企业销售房地产项目。

　　房地产开发企业销售其开发的适用一般计税方法计税的房地产项目，受让土地时向政府部门支付的土地出让金、征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益（以下统称土地价款），以及在取得土地时向其他单位或个人支付的货币形式拆迁补偿费用，允许从含税销售额中扣除。

　　当期允许扣除的土地价款 = （当期销售房地产项目建筑面积 ÷ 房地产项目可供销售建筑面积） × 支付的土地价款

　　当期销售房地产项目建筑面积，是指当期进行纳税申报的增值税销售额对应的建筑面积。

　　房地产项目可供销售建筑面积，是指房地产项目可以出售的总建筑面积，不包括销售房地产项目时未单独作价结算的配套公共设施的建筑面积。

　　房地产开发企业（包括多个房地产开发企业组成的联合体）受让土地向政府部门支付土地价款后，设立项目公司对该受让土地进行开发，同时符合下列条件的，可由项目公司按规定扣除房地产开发企业向政府部门支付的土地价款。

　　1.房地产开发企业、项目公司、政府部门三方签订变更协议或补充合同，将土地受让人变更为项目公司；

　　2.政府部门出让土地的用途、规划等条件不变的情况下，签署变更协议或补充合同时，土地价款总额不变；

　　3.项目公司存续期间的全部股权由受让土地的房地产开发企业持有。

　　（十）纳税人开展金银首饰以旧换新业务，旧金银首饰的作价允许从含税销售额中扣除。

　　（十一）纳税人按照本公告第四条第三项至第九项规定从含税销售额中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规或者税务总局规定的合法有效凭证留存备查。否则，不得扣除。

　　1.适用第四条第五项规定，以工资、福利支付记录，社会保险缴费记录以及住房公积金缴存记录为合法有效凭证。

　　2.适用第四条第七、九项规定，向政府支付土地价款的，以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。

　　3.适用第四条第七、八项规定，向其他单位或者个人支付的款项，以发票或者法院判决书、裁定书、调解书，以及仲裁裁决书、公证债权文书为合法有效凭证。如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票，以其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料为合法有效凭证。

　　4.适用第四条第九项规定，向其他单位或个人支付的货币形式拆迁补偿费用，以拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料为合法有效凭证。

　　5.除本项上述规定外，按以下规定执行。

　　（1）支付给境内单位或者个人的款项，以发票或者省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。

　　（2）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。

　　（3）缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。

　　纳税人取得的上述凭证属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　（十二）纳税人按照第四条第二项至第八项规定从含税销售额中扣除相关价款的，应按以下规定开具发票，否则，不得扣除。

　　1.适用第四条第二、三、四、六项规定，从含税销售额中扣除的相关价款，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

　　2.适用第四条第五、七、八项规定，全部含税销售额和扣除的价款应在同一张发票上分别列明，发票的税额按含税销售额扣除相关价款后计算。

　　五、其他增值税优惠项目

　　（一）自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

　　增值税实际税负，是指纳税人当期提供管道运输服务实际缴纳的增值税额占纳税人当期提供管道运输服务取得的销售额的比例。

　　（二）自2026年1月1日起，一般纳税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农产品，可按9%的扣除率计算进项税额。

　　（三）自2026年1月1日至2027年12月31日，药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款，其提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同应税交易范围。

　　（四）自2026年1月1日起，下列文件中现行有效的增值税优惠政策继续实施。

　　1.《[[财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知]]》（财税〔2011〕100号）。

　　2.《[[财政部国家税务总局关于外国驻华使（领）馆及其馆员在华购买货物和服务增值税退税政策的通知]]》（财税〔2016〕51号）和《[[财政部国家税务总局关于外国驻华使（领）馆及其馆员在华购买货物和服务增值税退税政策有关问题的补充通知|财政部税务总局关于外国驻华使（领）馆及其馆员在华购买货物和服务增值税退税政策有关问题的补充通知]]》（财税〔2017〕74号）。

　　3.《[[财政部国家税务总局关于完善资源综合利用增值税政策的公告|财政部税务总局关于完善资源综合利用增值税政策的公告]]》（财政部税务总局公告2021年第40号）。

　　4.《[[财政部海关总署国家税务总局关于调整风力发电等增值税政策的公告|财政部海关总署税务总局关于调整风力发电等增值税政策的公告]]》（财政部海关总署税务总局公告2025年第10号）第二条。

　　（五）自2026年1月1日至2027年12月31日，下列文件中现行有效的增值税优惠政策继续实施。

　　1.《[[财政部国家税务总局关于粮食企业增值税征免问题的通知]]》（财税字〔1999〕198号）和《[[财政部国家税务总局关于免征储备大豆增值税政策的通知]]》（财税〔2014〕38号）。

　　2.《[[财政部国家税务总局关于退还集成电路企业采购设备增值税期末留抵税额的通知]]》（财税〔2011〕107号）。

　　3.《[[财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知]]》（财税〔2012〕38号）和《[[财政部国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知]]》（财税〔2013〕57号）。

　　4.《[[财政部国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知]]》（财税〔2016〕52号）。

　　5.《[[财政部国家税务总局关于明确无偿转让股票等增值税政策的公告|财政部税务总局关于明确无偿转让股票等增值税政策的公告]]》（财政部税务总局公告2020年第40号）。

　　6.《[[财政部国家税务总局关于集成电路企业增值税加计抵减政策的通知|财政部税务总局关于集成电路企业增值税加计抵减政策的通知]]》（财税〔2023〕17号）。

　　7.《[[财政部国家税务总局关于工业母机企业增值税加计抵减政策的通知|财政部税务总局关于工业母机企业增值税加计抵减政策的通知]]》（财税〔2023〕25号）。

　　8.《[[财政部国家税务总局退役军人事务部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的公告|财政部税务总局退役军人事务部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的公告]]》（财政部税务总局退役军人事务部公告2023年第14号）。

　　9.《[[财政部国家税务总局人力资源和社会保障部农业农村部关于进一步支持重点群体创业就业有关税收政策的公告|财政部税务总局人力资源社会保障部农业农村部关于进一步支持重点群体创业就业有关税收政策的公告]]》（财政部税务总局人力资源社会保障部农业农村部公告2023年第15号）。

　　10.《[[财政部国家税务总局关于民用航空发动机和民用飞机税收政策的公告|财政部税务总局关于民用航空发动机和民用飞机税收政策的公告]]》（财政部税务总局公告2023年第27号）。

　　11.《[[财政部国家税务总局关于继续实施银行业金融机构、金融资产管理公司不良债权以物抵债有关税收政策的公告|财政部税务总局关于继续实施银行业金融机构、金融资产管理公司不良债权以物抵债有关税收政策的公告]]》（财政部税务总局公告2023年第35号）。

　　12.《[[财政部商务部国家税务总局关于研发机构采购设备增值税政策的公告|财政部商务部税务总局关于研发机构采购设备增值税政策的公告]]》（财政部商务部税务总局公告2023年第41号）和《财政部科技部民政部商务部税务总局关于继续执行上海市浦东新区有关研发机构适用采购设备增值税政策资格认定事项的通知》（财税〔2023〕32号）。

　　13.《[[财政部国家税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告|财政部税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告]]》（财政部税务总局公告2023年第43号）。

　　14.《[[财政部国家税务总局关于延续实施宣传文化增值税优惠政策的公告|财政部税务总局关于延续实施宣传文化增值税优惠政策的公告]]》（财政部税务总局公告2023年第60号）和《[[财政部国家税务总局关于更新宣传文化增值税优惠政策适用名单的公告|财政部税务总局关于更新宣传文化增值税优惠政策适用名单的公告]]》（财政部税务总局公告2024年第11号）。

　　15.《[[财政部国家税务总局关于延续实施支持文化企业发展增值税政策的公告|财政部税务总局关于延续实施支持文化企业发展增值税政策的公告]]》（财政部税务总局公告2023年第61号）。

　　16.《[[财政部海关总署国家税务总局关于调整风力发电等增值税政策的公告|财政部海关总署税务总局关于调整风力发电等增值税政策的公告]]》（财政部海关总署税务总局公告2025年第10号）第一条。

　　17.《[[财政部国家税务总局关于黄金有关税收政策的公告|财政部税务总局关于黄金有关税收政策的公告]]》（财政部税务总局公告2025年第11号）。

　　（六）《[[财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知]]》（财税〔2016〕36号）中附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》“一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税”和《[[财政部国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知|财政部税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知]]》（财税〔2017〕58号）“建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税”的规定自2026年1月1日起停止执行，纳税人在2026年1月1日前已适用简易计税方法的项目，继续按照原政策规定执行。

　　六、本公告自2026年1月1日起实施。除本公告和增值税法、增值税法实施条例、《[[财政部国家税务总局关于个人销售住房增值税政策的公告|财政部税务总局关于个人销售住房增值税政策的公告]]》（财政部税务总局公告2025年第17号）外，在2025年12月31日前制发文件规定的国内环节增值税优惠政策同时停止执行。

　　特此公告。

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[[Category:2026|1]][[Category:财政部]][[Category:增值税]][[Category:简易计税3%缴纳增值税‎]][[Category:简易计税5%缴纳增值税]][[Category:简易计税3%减按2%缴纳增值税]][[Category:简易计税5%减按1.5%缴纳增值税‎]][[Category:简易计税3%减按1%缴纳增值税‎]][[Category:简易计税3%减按1%预缴增值税‎]][[Category:一般计税9%扣除率计算增值税进项税额‎]][[Category:残疾人‎]][[Category:金银首饰以旧换新‎]][[Category:增值税起征点‎]][[Category:免征增值税‎]][[Category:增值税即征即退‎]][[Category:住宿和餐饮业‎]]

财政部国家税务总局科学技术部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知

2026-04-05T02:26:09Z

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=历史沿革=
2015年11月2日　　财政部国家税务总局科学技术部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知　　财税〔2015〕119号　　2016年1月1日　　执行

2018年6月25日　　财政部国家税务总局科学技术部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知　　财税〔2018〕64号　　2018年1月1日　　条款废止

财税〔2015〕119号文件第二条中“企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除”的规定同时废止。

=正文=
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、科技厅（局），新疆生产建设兵团财务局、科技局：

　　根据《[[中华人民共和国企业所得税法]]》及其实施条例有关规定，为进一步贯彻落实《[[中国共产党中央委员会国务院关于深化体制机制改革加快实施创新驱动发展战略的若干意见|中共中央国务院关于深化体制机制改革加快实施创新驱动发展战略的若干意见]]》精神，更好地鼓励企业开展研究开发活动（以下简称研发活动）和规范企业研究开发费用（以下简称研发费用）加计扣除优惠政策执行，现就企业研发费用税前加计扣除有关问题通知如下：

　　一、研发活动及研发费用归集范围

　　本通知所称研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。

　　（一）允许加计扣除的研发费用。

　　企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。研发费用的具体范围包括：

　　1.人员人工费用。

　　直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

　　2.直接投入费用。

　　（1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

　　（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。

　　（3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

　　3.折旧费用。

　　用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

　　4.无形资产摊销。

　　用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。

　　5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。

　　6.其他相关费用。

　　与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

　　7.财政部和国家税务总局规定的其他费用。

　　（二）下列活动不适用税前加计扣除政策。

　　1.企业产品（服务）的常规性升级。

　　2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。

　　3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

　　4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。

　　5.市场调查研究、效率调查或管理研究。

　　6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

　　7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。

　　二、特别事项的处理

　　1.企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。

　　委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。

　　'''企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。'''

　　2.企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。

　　3.企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。

　　4.企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照本通知规定进行税前加计扣除。

　　创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）、风景园林工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。

　　三、会计核算与管理

　　1.企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。

　　2.企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。

　　四、不适用税前加计扣除政策的行业

　　1.烟草制造业。

　　2.住宿和餐饮业。

　　3.批发和零售业。

　　4.房地产业。

　　5.租赁和商务服务业。

　　6.娱乐业。

　　7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。

　　上述行业以《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》为准，并随之更新。

　　五、管理事项及征管要求

　　1.本通知适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。

　　2.企业研发费用各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，税务机关有权对其税前扣除额或加计扣除额进行合理调整。

　　3.税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的，可以转请地市级（含）以上科技行政主管部门出具鉴定意见，科技部门应及时回复意见。企业承担省部级（含）以上科研项目的，以及以前年度已鉴定的跨年度研发项目，不再需要鉴定。

　　4.企业符合本通知规定的研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年。

　　5.税务部门应加强研发费用加计扣除优惠政策的后续管理，定期开展核查，年度核查面不得低于20%。

　　六、执行时间

　　本通知自2016年1月1日起执行。《[[国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知|国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知]]》（国税发〔2008〕116号）和《[[财政部国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知]]》（财税〔2013〕70号）同时废止。

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[[Category:2015|N]][[Category:财政部]][[Category:企业所得税]][[Category:研究开发费用税前加计扣除]][[Category:科技型中小企业]][[Category:住宿和餐饮业]]

财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知

2026-04-05T02:23:46Z

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=历史沿革=
2016年3月23日　　财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知　　财税〔2016〕36号　　2016年5月1日　　执行

2016年3月23日　　财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知　　财税〔2016〕36号　　2016年12月31日　　条款废止

附件3第一条第（十九）款第1项废止
附件3第三条第（一）款第1项废止
附件3第三条第（一）款第2项废止
附件3第三条第（二）款第1项废止
附件3第三条第（二）款第2项废止

2017年7月11日　　财政部国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知　　财税〔2017〕58号　　2017年7月1日　　条款废止

《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）第四十五条第（二）项修改为“纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”。

《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）第七条自2017年7月1日起废止。

《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（二十三）项第4点自2018年1月1日起废止。

2016年3月23日　　财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知　　财税〔2016〕36号　　2017年12月31日　　条款废止

附件3第一条第（二十八）款废止

2016年3月23日　　财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知　　财税〔2016〕36号　　2018年12月31日　　条款废止

附件3第一条第（十六）款废止

2019年3月20日　　财政部国家税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告　　财政部国家税务总局海关总署公告2019年第39号　　2019年4月1日　　条款废止、修改

《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（四）项第1点、第二条第（一）项第1点停止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。

《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）第二十七条第（六）项和《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第二条第（一）项第5点中“购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”修改为“购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”。

2024年11月12日　　财政部国家税务总局住房和城乡建设部关于促进房地产市场平稳健康发展有关税收政策的公告　　财政部国家税务总局住房和城乡建设部公告2024年第16号　　2024年12月1日　　条款废止

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第五条第一款有关内容和第二款相应停止执行。

2025年7月31日　　财政部国家税务总局关于国债等债券利息收入增值税政策的公告　　财政部国家税务总局公告2025年第4号　　2025年8月8日　　条款废止

自2025年8月8日起，对在该日期之后（含当日）新发行的国债、地方政府债券、金融债券的利息收入，恢复征收增值税。

2025年10月17日　　财政部海关总署国家税务总局关于调整风力发电等增值税政策的公告　　财政部海关总署国家税务总局公告2025年第10号　　2025年11月1日　　条款废止

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件３《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第二条第（二）项

2025年12月29日　　财政部国家税务总局关于个人销售住房增值税政策的公告　　财政部国家税务总局公告2025年第17号　　2026年1月1日　　条款废止

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第五条第一款同步停止执行。

2026年1月30日　　财政部国家税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告　　财政部国家税务总局公告2026年第10号　　2026年1月1日　　条款废止

附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》“一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税”

=正文=
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。现将《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》印发你们，请遵照执行。

　　本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。《[[财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知]]》（财税〔2013〕106号）、《[[财政部国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税试点有关政策的补充通知]]》（财税〔2013〕121号）、《[[财政部国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知]]》（财税〔2014〕43号）、《[[财政部国家税务总局关于国际水路运输增值税零税率政策的补充通知]]》（财税〔2014〕50号）和《[[财政部国家税务总局关于影视等出口服务适用增值税零税率政策的通知]]》（财税〔2015〕118号），除另有规定的条款外，相应废止。

　　各地要高度重视营改增试点工作，切实加强试点工作的组织领导，周密安排，明确责任，采取各种有效措施，做好试点前的各项准备以及试点过程中的监测分析和宣传解释等工作，确保改革的平稳、有序、顺利进行。遇到问题请及时向财政部和国家税务总局反映。

　　附件：

　　1.[[#营业税改征增值税试点实施办法|营业税改征增值税试点实施办法]]

　　2.[[#营业税改征增值税试点有关事项的规定|营业税改征增值税试点有关事项的规定]]

　　3.[[#营业税改征增值税试点过渡政策的规定|营业税改征增值税试点过渡政策的规定]]

　　4.[[#跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定|跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定]]

==营业税改征增值税试点实施办法==
===第一章纳税人和扣缴义务人===
　　第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。
单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

　　个人，是指个体工商户和其他个人。

　　第二条单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。

　　第三条纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

　　应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

　　年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

　　第四条年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。

　　会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。

　　第五条符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。具体登记办法由国家税务总局制定。

　　除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

　　第六条中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。

　　'''第七条两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。'''

　　第八条纳税人应当按照国家统一的会计制度进行增值税会计核算。

===第二章征税范围===
　　第九条应税行为的具体范围，按照本办法所附的《[[#销售服务、无形资产、不动产注释|销售服务、无形资产、不动产注释]]》执行。

　　第十条销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：

　　（一）行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。

　　1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；

　　2.收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；

　　3.所收款项全额上缴财政。

　　（二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。

　　（三）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。

　　（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

　　第十一条有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。

　　第十二条在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：

　　（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；

　　（二）所销售或者租赁的不动产在境内；

　　（三）所销售自然资源使用权的自然资源在境内；

　　（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

　　第十三条下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：

　　（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

　　（二）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。

　　（三）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

　　（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

　　第十四条下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

　　（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

　　（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

　　（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

===第三章税率和征收率===
　　第十五条增值税税率：

　　（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6%。

　　（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。

　　（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。

　　（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。

　　第十六条增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

===第四章应纳税额的计算===
====第一节一般性规定====
　　第十七条增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。

　　第十八条一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。

　　一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。

　　第十九条小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。

　　第二十条境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：

　　应扣缴税额 = 购买方支付的价款 ÷ （1 + 税率） × 税率

====第二节一般计税方法====
　　第二十一条一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：

　　应纳税额 = 当期销项税额－当期进项税额

　　当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

　　第二十二条销项税额，是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。销项税额计算公式：

　　销项税额 = 销售额 × 税率

　　第二十三条一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：

　　销售额＝含税销售额 ÷ （1 + 税率）

　　第二十四条进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。

　　第二十五条下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

　　（一）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。

　　（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

　　（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为：

　　进项税额 = 买价 × 扣除率

　　买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。

　　购进农产品，按照《[[财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知|农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法]]》抵扣进项税额的除外。

　　（四）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

　　第二十六条纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。

　　纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

　　（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

　　纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

　　（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

　　（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

　　（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

　　（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

　　纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

　　（六）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

　　（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

　　本条第（四）项、第（五）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

　　第二十八条不动产、无形资产的具体范围，按照本办法所附的《[[#销售服务、无形资产或者不动产注释|销售服务、无形资产或者不动产注释]]》执行。

　　固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产。

　　非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

　　第二十九条适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

　　不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额 × （当期简易计税方法计税项目销售额 + 免征增值税项目销售额） ÷ 当期全部销售额

　　主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。

　　第三十条已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，发生本办法第二十七条规定情形（简易计税方法计税项目、免征增值税项目除外）的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。

　　第三十一条已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生本办法第二十七条规定情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

　　不得抵扣的进项税额 = 固定资产、无形资产或者不动产净值 × 适用税率

　　固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。

　　第三十二条纳税人适用一般计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减；因销售折让、中止或者退回而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减。

　　第三十三条有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：

　　（一）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。

　　（二）应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。

====第三节简易计税方法====
　　第三十四条简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：

　　应纳税额 = 销售额 × 征收率

　　第三十五条简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：

　　销售额＝含税销售额 ÷ （1 ＋征收率）

　　第三十六条纳税人适用简易计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。

====第四节销售额的确定====
　　第三十七条销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

　　价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：

　　（一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。

　　（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

　　第三十八条销售额以人民币计算。

　　纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算，折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后12个月内不得变更。

　　第三十九条纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

　　第四十条一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

　　本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。

　　第四十一条纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。

　　第四十二条纳税人发生应税行为，开具增值税专用发票后，发生开票有误或者销售折让、中止、退回等情形的，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票；未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得按照本办法第三十二条和第三十六条的规定扣减销项税额或者销售额。

　　第四十三条纳税人发生应税行为，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。

　　第四十四条纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生本办法第十四条所列行为而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额：

　　（一）按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。

　　（二）按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。

　　（三）按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：

　　组成计税价格 = 成本 × （1 + 成本利润率）

　　成本利润率由国家税务总局确定。

　　不具有合理商业目的，是指以谋取税收利益为主要目的，通过人为安排，减少、免除、推迟缴纳增值税税款，或者增加退还增值税税款。

===第五章纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点===
　　第四十五条增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：

　　（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

　　收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

　　取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

　　（二）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

　　（三）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。

　　（四）纳税人发生本办法第十四条规定情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

　　（五）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

　　第四十六条增值税纳税地点为：

　　（一）固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

　　（二）非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。

　　（三）其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。

　　（四）扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。

　　第四十七条增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

　　纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

　　扣缴义务人解缴税款的期限，按照前两款规定执行。

===第六章税收减免的处理===
　　第四十八条纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。

　　纳税人发生应税行为同时适用免税和零税率规定的，纳税人可以选择适用免税或者零税率。

　　第四十九条个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。

　　增值税起征点不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。

　　第五十条增值税起征点幅度如下:

　　（一）按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）。

　　（二）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。

　　起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部和国家税务总局备案。

　　对增值税小规模纳税人中月销售额未达到2万元的企业或非企业性单位，免征增值税。2017年12月31日前，对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。

===第七章征收管理===
　　第五十一条营业税改征的增值税，由国家税务局负责征收。纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税，国家税务局暂委托地方税务局代为征收。

　　第五十二条纳税人发生适用零税率的应税行为，应当按期向主管税务机关申报办理退（免）税，具体办法由财政部和国家税务总局制定。

　　第五十三条纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

　　属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

　　（一）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。

　　（二）适用免征增值税规定的应税行为。

　　第五十四条小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。

　　第五十五条纳税人增值税的征收管理，按照本办法和《[[中华人民共和国税收征收管理法]]》及现行增值税征收管理有关规定执行。

　　附：[[#销售服务、无形资产、不动产注释|销售服务、无形资产、不动产注释]]

===销售服务、无形资产、不动产注释===
====一、销售服务====
　　销售服务，是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。

　　（一）交通运输服务。

　　交通运输服务，是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

　　1.陆路运输服务。

　　陆路运输服务，是指通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括铁路运输服务和其他陆路运输服务。

　　（1）铁路运输服务，是指通过铁路运送货物或者旅客的运输业务活动。

　　（2）其他陆路运输服务，是指铁路运输以外的陆路运输业务活动。包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。

　　出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。

　　2.水路运输服务。

　　水路运输服务，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。

　　水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。

　　程租业务，是指运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。

　　期租业务，是指运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务。

　　3.航空运输服务。

　　航空运输服务，是指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。

　　航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。

　　湿租业务，是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租方承担的业务。

　　航天运输服务，按照航空运输服务缴纳增值税。

　　航天运输服务，是指利用火箭等载体将卫星、空间探测器等空间飞行器发射到空间轨道的业务活动。

　　4.管道运输服务。

　　管道运输服务，是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。

　　无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。

　　无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。

　　（二）邮政服务。

　　邮政服务，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。

　　1.邮政普遍服务。

　　邮政普遍服务，是指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动。

　　函件，是指信函、印刷品、邮资封片卡、无名址函件和邮政小包等。

　　包裹，是指按照封装上的名址递送给特定个人或者单位的独立封装的物品，其重量不超过五十千克，任何一边的尺寸不超过一百五十厘米，长、宽、高合计不超过三百厘米。

　　2.邮政特殊服务。

　　邮政特殊服务，是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动。

　　3.其他邮政服务。

　　其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。

　　（三）电信服务。

　　电信服务，是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信服务和增值电信服务。

　　1.基础电信服务。

　　基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。

　　2.增值电信服务。

　　增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。

　　卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务缴纳增值税。

　　（四）建筑服务。

　　建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

　　1.工程服务。

　　工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。

　　2.安装服务。

　　安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。

　　固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。

　　3.修缮服务。

　　修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。

　　4.装饰服务。

　　装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。

　　5.其他建筑服务。

　　其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。

　　（五）金融服务。

　　金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。

　　1.贷款服务。

　　贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。

　　各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

　　融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。

　　以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。

　　2.直接收费金融服务。

　　直接收费金融服务，是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。

　　3.保险服务。

　　保险服务，是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限等条件时承担给付保险金责任的商业保险行为。包括人身保险服务和财产保险服务。

　　人身保险服务，是指以人的寿命和身体为保险标的的保险业务活动。

　　财产保险服务，是指以财产及其有关利益为保险标的的保险业务活动。

　　4.金融商品转让。

　　金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。

　　其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。

　　（六）现代服务。

　　现代服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。

　　1.研发和技术服务。

　　研发和技术服务，包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务。

　　（1）研发服务，也称技术开发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。

　　（2）合同能源管理服务，是指节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动。

　　（3）工程勘察勘探服务，是指在采矿、工程施工前后，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动。

　　（4）专业技术服务，是指气象服务、地震服务、海洋服务、测绘服务、城市规划、环境与生态监测服务等专项技术服务。

　　2.信息技术服务。

　　信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务。

　　（1）软件服务，是指提供软件开发服务、软件维护服务、软件测试服务的业务活动。

　　（2）电路设计及测试服务，是指提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务的业务活动。

　　（3）信息系统服务，是指提供信息系统集成、网络管理、网站内容维护、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、信息安全服务、在线杀毒、虚拟主机等业务活动。包括网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务。

　　（4）业务流程管理服务，是指依托信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、审计管理、税务管理、物流信息管理、经营信息管理和呼叫中心等服务的活动。

　　（5）信息系统增值服务，是指利用信息系统资源为用户附加提供的信息技术服务。包括数据处理、分析和整合、数据库管理、数据备份、数据存储、容灾服务、电子商务平台等。

　　3.文化创意服务。

　　文化创意服务，包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。

　　（1）设计服务，是指把计划、规划、设想通过文字、语言、图画、声音、视觉等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、内部管理设计、业务运作设计、供应链设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、网游设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等。

　　（2）知识产权服务，是指处理知识产权事务的业务活动。包括对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的登记、鉴定、评估、认证、检索服务。

　　（3）广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。

　　（4）会议展览服务，是指为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办或者组织安排的各类展览和会议的业务活动。

　　4.物流辅助服务。

　　物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。

　　（1）航空服务，包括航空地面服务和通用航空服务。

　　航空地面服务，是指航空公司、飞机场、民航管理局、航站等向在境内航行或者在境内机场停留的境内外飞机或者其他飞行器提供的导航等劳务性地面服务的业务活动。包括旅客安全检查服务、停机坪管理服务、机场候机厅管理服务、飞机清洗消毒服务、空中飞行管理服务、飞机起降服务、飞行通讯服务、地面信号服务、飞机安全服务、飞机跑道管理服务、空中交通管理服务等。

　　通用航空服务，是指为专业工作提供飞行服务的业务活动，包括航空摄影、航空培训、航空测量、航空勘探、航空护林、航空吊挂播洒、航空降雨、航空气象探测、航空海洋监测、航空科学实验等。

　　（2）港口码头服务，是指港务船舶调度服务、船舶通讯服务、航道管理服务、航道疏浚服务、灯塔管理服务、航标管理服务、船舶引航服务、理货服务、系解缆服务、停泊和移泊服务、海上船舶溢油清除服务、水上交通管理服务、船只专业清洗消毒检测服务和防止船只漏油服务等为船只提供服务的业务活动。

　　港口设施经营人收取的港口设施保安费按照港口码头服务缴纳增值税。

　　（3）货运客运场站服务，是指货运客运场站提供货物配载服务、运输组织服务、中转换乘服务、车辆调度服务、票务服务、货物打包整理、铁路线路使用服务、加挂铁路客车服务、铁路行包专列发送服务、铁路到达和中转服务、铁路车辆编解服务、车辆挂运服务、铁路接触网服务、铁路机车牵引服务等业务活动。

　　（4）打捞救助服务，是指提供船舶人员救助、船舶财产救助、水上救助和沉船沉物打捞服务的业务活动。

　　（5）装卸搬运服务，是指使用装卸搬运工具或者人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或者运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务活动。

　　（6）仓储服务，是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动。

　　（7）收派服务，是指接受寄件人委托，在承诺的时限内完成函件和包裹的收件、分拣、派送服务的业务活动。

　　收件服务，是指从寄件人收取函件和包裹，并运送到服务提供方同城的集散中心的业务活动。

　　分拣服务，是指服务提供方在其集散中心对函件和包裹进行归类、分发的业务活动。

　　派送服务，是指服务提供方从其集散中心将函件和包裹送达同城的收件人的业务活动。

　　5.租赁服务。

　　租赁服务，包括融资租赁服务和经营租赁服务。

　　（1）融资租赁服务，是指具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产或者不动产租赁给承租人，合同期内租赁物所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入租赁物，以拥有其所有权。不论出租人是否将租赁物销售给承租人，均属于融资租赁。

　　按照标的物的不同，融资租赁服务可分为有形动产融资租赁服务和不动产融资租赁服务。

　　融资性售后回租不按照本税目缴纳增值税。

　　（2）经营租赁服务，是指在约定时间内将有形动产或者不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。

　　按照标的物的不同，经营租赁服务可分为有形动产经营租赁服务和不动产经营租赁服务。

　　将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。

　　车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

　　水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于经营租赁。

　　光租业务，是指运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。

　　干租业务，是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。

　　6.鉴证咨询服务。

　　鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。

　　（1）认证服务，是指具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动。

　　（2）鉴证服务，是指具有专业资质的单位受托对相关事项进行鉴证，发表具有证明力的意见的业务活动。包括会计鉴证、税务鉴证、法律鉴证、职业技能鉴定、工程造价鉴证、工程监理、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等。

　　（3）咨询服务，是指提供信息、建议、策划、顾问等服务的活动。包括金融、软件、技术、财务、税收、法律、内部管理、业务运作、流程管理、健康等方面的咨询。

　　翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税。

　　7.广播影视服务。

　　广播影视服务，包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映，下同）服务。

　　（1）广播影视节目（作品）制作服务，是指进行专题（特别节目）、专栏、综艺、体育、动画片、广播剧、电视剧、电影等广播影视节目和作品制作的服务。具体包括与广播影视节目和作品相关的策划、采编、拍摄、录音、音视频文字图片素材制作、场景布置、后期的剪辑、翻译（编译）、字幕制作、片头、片尾、片花制作、特效制作、影片修复、编目和确权等业务活动。

　　（2）广播影视节目（作品）发行服务，是指以分账、买断、委托等方式，向影院、电台、电视台、网站等单位和个人发行广播影视节目（作品）以及转让体育赛事等活动的报道及播映权的业务活动。

　　（3）广播影视节目（作品）播映服务，是指在影院、剧院、录像厅及其他场所播映广播影视节目（作品），以及通过电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线或者有线装置播映广播影视节目（作品）的业务活动。

　　8.商务辅助服务。

　　商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。

　　（1）企业管理服务，是指提供总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综合管理等服务的业务活动。

　　（2）经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。

　　货物运输代理服务，是指接受货物收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或者船舶经营人的委托，以委托人的名义，为委托人办理货物运输、装卸、仓储和船舶进出港口、引航、靠泊等相关手续的业务活动。

　　代理报关服务，是指接受进出口货物的收、发货人委托，代为办理报关手续的业务活动。

　　（3）人力资源服务，是指提供公共就业、劳务派遣、人才委托招聘、劳动力外包等服务的业务活动。

　　（4）安全保护服务，是指提供保护人身安全和财产安全，维护社会治安等的业务活动。包括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控以及其他安保服务。

　　9.其他现代服务。

　　其他现代服务，是指除研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务和商务辅助服务以外的现代服务。

　　（七）生活服务。

　　生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

　　1.文化体育服务。

　　文化体育服务，包括文化服务和体育服务。

　　（1）文化服务，是指为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务。包括：文艺创作、文艺表演、文化比赛，图书馆的图书和资料借阅，档案馆的档案管理，文物及非物质遗产保护，组织举办宗教活动、科技活动、文化活动，提供游览场所。

　　（2）体育服务，是指组织举办体育比赛、体育表演、体育活动，以及提供体育训练、体育指导、体育管理的业务活动。

　　2.教育医疗服务。

　　教育医疗服务，包括教育服务和医疗服务。

　　（1）教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动。

　　学历教育服务，是指根据教育行政管理部门确定或者认可的招生和教学计划组织教学，并颁发相应学历证书的业务活动。包括初等教育、初级中等教育、高级中等教育、高等教育等。

　　非学历教育服务，包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等。

　　教育辅助服务，包括教育测评、考试、招生等服务。

　　（2）医疗服务，是指提供医学检查、诊断、治疗、康复、预防、保健、接生、计划生育、防疫服务等方面的服务，以及与这些服务有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务。

　　3.旅游娱乐服务。

　　旅游娱乐服务，包括旅游服务和娱乐服务。

　　（1）旅游服务，是指根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。

　　（2）娱乐服务，是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。

　　具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）。

　　4.餐饮住宿服务。

　　餐饮住宿服务，包括餐饮服务和住宿服务。

　　（1）餐饮服务，是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动。

　　（2）住宿服务，是指提供住宿场所及配套服务等的活动。包括宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供的住宿服务。

　　5.居民日常服务。

　　居民日常服务，是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。

　　6.其他生活服务。

　　其他生活服务，是指除文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务和居民日常服务之外的生活服务。

====二、销售无形资产====
　　销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

　　技术，包括专利技术和非专利技术。

　　自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。

　　其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权（包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权）、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。

====三、销售不动产====
　　销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。

　　建筑物，包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物。

　　构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。

　　转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。

==营业税改征增值税试点有关事项的规定==
　　一、营改增试点期间，试点纳税人〔指按照《[[#营业税改征增值税试点实施办法|营业税改征增值税试点实施办法]]》（以下称《试点实施办法》）缴纳增值税的纳税人有关政策

　　（一）兼营。

　　试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：

　　1.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。

　　2.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。

　　3.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。

　　（二）不征收增值税项目。

　　1.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《[[#营业税改征增值税试点实施办法|试点实施办法]]》第十四条规定的用于公益事业的服务。

　　2.存款利息。

　　3.被保险人获得的保险赔付。

　　4.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。

　　5.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。

　　（三）销售额。

　　1.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。

　　2.直接收费金融服务，以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。

　　3.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

　　转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

　　金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。

　　金融商品转让，不得开具增值税专用发票。

　　4.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。

　　5.融资租赁和融资性售后回租业务。

　　（1）经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。

　　（2）经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额。

　　（3）试点纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。

　　继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的试点纳税人，经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的，根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可以选择以下方法之一计算销售额：

　　①以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。

　　纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，计算当期销售额时可以扣除的价款本金，为书面合同约定的当期应当收取的本金。无书面合同或者书面合同没有约定的，为当期实际收取的本金。

　　试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

　　②以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。

　　（4）经商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务的试点纳税人，2016年5月1日后实收资本达到1.7亿元的，从达到标准的当月起按照上述第（1）、（2）、（3）点规定执行；2016年5月1日后实收资本未达到1.7亿元但注册资本达到1.7亿元的，在2016年7月31日前仍可按照上述第（1）、（2）、（3）点规定执行，2016年8月1日后开展的融资租赁业务和融资性售后回租业务不得按照上述第（1）、（2）、（3）点规定执行。

　　6.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。

　　7.试点纳税人中的一般纳税人（以下称一般纳税人）提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。

　　8.试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

　　选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

　　9.试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

　　10.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。

　　房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。

　　11.试点纳税人按照上述4－10款的规定从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。

　　上述凭证是指：

　　（1）支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。

　　（2）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。

　　（3）缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。

　　（4）扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款，以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。

　　（5）国家税务总局规定的其他凭证。

　　纳税人取得的上述凭证属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　（四）进项税额。

　　'''1.适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。'''

　　'''取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。'''

　　'''融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。'''

　　2.按照《[[#营业税改征增值税试点实施办法|试点实施办法]]》第二十七条第（一）项规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额：

　　可以抵扣的进项税额 = 固定资产、无形资产、不动产净值 / （1 + 适用税率） × 适用税率

　　上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证。

　　3.纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　（五）一般纳税人资格登记。

　　《[[#营业税改征增值税试点实施办法|试点实施办法]]》第三条规定的年应税销售额标准为500万元（含本数）。财政部和国家税务总局可以对年应税销售额标准进行调整。

　　（六）计税方法。

　　一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税：

　　1.公共交通运输服务。

　　公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

　　班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务。

　　2.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）服务，以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权）。

　　动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照《[[文化部财政部国家税务总局关于印发《动漫企业认定管理办法（试行）》的通知|文化部财政部国家税务总局关于印发〈动漫企业认定管理办法（试行）〉的通知]]》（文市发〔2008〕51号）的规定执行。

　　3.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。

　　4.以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。

　　5.在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

　　（七）建筑服务。

　　1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

　　以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

　　'''2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。'''

　　甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

　　3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

　　建筑工程老项目，是指：

　　（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；

　　（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

　　4.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

　　5.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

　　6.试点纳税人中的小规模纳税人（以下称小规模纳税人）跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

　　（八）销售不动产。

　　1.一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

　　2.一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

　　3.一般纳税人销售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

　　4.一般纳税人销售其2016年5月1日后自建的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

　　5.小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

　　6.小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

　　7.房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。

　　8.房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。

　　9.房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

　　10.个体工商户销售购买的住房，应按照附件3《[[#营业税改征增值税试点过渡政策的规定|营业税改征增值税试点过渡政策的规定]]》第五条的规定征免增值税。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

　　11.其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

　　（九）不动产经营租赁服务。

　　1.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

　　2.公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。

　　试点前开工的高速公路，是指相关施工许可证明上注明的合同开工日期在2016年4月30日前的高速公路。

　　3.一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

　　4.小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

　　5.其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。

　　6.个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

　　（十）一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产（不含自建），适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。上述纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

　　房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目，以及一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用，按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

　　一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

　　（十一）一般纳税人跨省（自治区、直辖市或者计划单列市）提供建筑服务或者销售、出租取得的与机构所在地不在同一省（自治区、直辖市或者计划单列市）的不动产，在机构所在地申报纳税时，计算的应纳税额小于已预缴税额，且差额较大的，由国家税务总局通知建筑服务发生地或者不动产所在地省级税务机关，在一定时期内暂停预缴增值税。

　　（十二）纳税地点。

　　属于固定业户的试点纳税人，总分支机构不在同一县（市），但在同一省（自治区、直辖市、计划单列市）范围内的，经省（自治区、直辖市、计划单列市）财政厅（局）和国家税务局批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。

　　（十三）试点前发生的业务。

　　1.试点纳税人发生应税行为，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至纳入营改增试点之日前尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人增值税应税销售额时抵减，应当向原主管地税机关申请退还营业税。

　　2.试点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。

　　3.试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照营业税政策规定补缴营业税。

　　（十四）销售使用过的固定资产。

　　一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。

　　使用过的固定资产，是指纳税人符合《[[#营业税改征增值税试点实施办法|试点实施办法]]》第二十八条规定并根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。

　　（十五）扣缴增值税适用税率。

　　境内的购买方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增值税。

　　（十六）其他规定。

　　1.试点纳税人销售电信服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。

　　2.油气田企业发生应税行为，适用《[[#营业税改征增值税试点实施办法|试点实施办法]]》规定的增值税税率，不再适用《[[财政部国家税务总局关于印发《油气田企业增值税管理办法》的通知|财政部国家税务总局关于印发〈油气田企业增值税管理办法〉的通知]]》（财税〔2009〕8号）规定的增值税税率。

　　二、原增值税纳税人[指按照《[[中华人民共和国增值税暂行条例]]》（国务院令第538号）（以下称《增值税暂行条例》）缴纳增值税的纳税人]有关政策

　　（一）进项税额。

　　'''1.原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。'''

　　'''2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。'''

　　'''融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。'''

　　2.原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。

　　3.原增值税一般纳税人从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，按照规定应当扣缴增值税的，准予从销项税额中抵扣的进项税额为自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

　　纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　4.原增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于《[[#销售服务、无形资产或者不动产注释|销售服务、无形资产或者不动产注释]]》所列项目的，不属于《[[中华人民共和国增值税暂行条例|增值税暂行条例]]》第十条所称的用于非增值税应税项目，其进项税额准予从销项税额中抵扣。

　　5.原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

　　（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费。其中涉及的无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

　　纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

　　（2）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

　　（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

　　（4）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

　　（5）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

　　纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

　　（6）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

　　（7）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

　　上述第（4）点、第（5）点所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

　　纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　6.已抵扣进项税额的购进服务，发生上述第5点规定情形（简易计税方法计税项目、免征增值税项目除外）的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。

　　7.已抵扣进项税额的无形资产或者不动产，发生上述第5点规定情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

　　不得抵扣的进项税额 = 无形资产或者不动产净值 × 适用税率

　　8.按照《[[中华人民共和国增值税暂行条例|增值税暂行条例]]》第十条和上述第5点不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式，依据合法有效的增值税扣税凭证，计算可以抵扣的进项税额：

　　可以抵扣的进项税额 = 固定资产、无形资产、不动产净值 / （1 + 适用税率） × 适用税率

　　上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证。

　　（二）增值税期末留抵税额。

　　原增值税一般纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产的，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额，不得从销售服务、无形资产或者不动产的销项税额中抵扣。

　　（三）混合销售。

　　一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

　　上述从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。

==营业税改征增值税试点过渡政策的规定==
　　一、下列项目免征增值税

　　（一）托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。

　　托儿所、幼儿园，是指经县级以上教育部门审批成立、取得办园许可证的实施0-6岁学前教育的机构，包括公办和民办的托儿所、幼儿园、学前班、幼儿班、保育院、幼儿院。

　　公办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在省级财政部门和价格主管部门审核报省级人民政府批准的收费标准以内收取的教育费、保育费。

　　民办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在报经当地有关部门备案并公示的收费标准范围内收取的教育费、保育费。

　　超过规定收费标准的收费，以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入，不属于免征增值税的收入。

　　（二）养老机构提供的养老服务。

　　养老机构，是指依照民政部《[[民政部养老机构设立许可办法|养老机构设立许可办法]]》（民政部令第48号）设立并依法办理登记的为老年人提供集中居住和照料服务的各类养老机构；养老服务，是指上述养老机构按照民政部《[[民政部养老机构管理办法|养老机构管理办法]]》（民政部令第49号）的规定，为收住的老年人提供的生活照料、康复护理、精神慰藉、文化娱乐等服务。

　　（三）残疾人福利机构提供的育养服务。

　　（四）婚姻介绍服务。

　　（五）殡葬服务。

　　殡葬服务，是指收费标准由各地价格主管部门会同有关部门核定，或者实行政府指导价管理的遗体接运（含抬尸、消毒）、遗体整容、遗体防腐、存放（含冷藏）、火化、骨灰寄存、吊唁设施设备租赁、墓穴租赁及管理等服务。

　　（六）残疾人员本人为社会提供的服务。

　　（七）医疗机构提供的医疗服务。

　　医疗机构，是指依据国务院《[[医疗机构管理条例]]》（国务院令第149号）及卫生部《[[卫生部医疗机构管理条例实施细则|医疗机构管理条例实施细则]]》（卫生部令第35号）的规定，经登记取得《医疗机构执业许可证》的机构，以及军队、武警部队各级各类医疗机构。具体包括：各级各类医院、门诊部（所）、社区卫生服务中心（站）、急救中心（站）、城乡卫生院、护理院（所）、疗养院、临床检验中心，各级政府及有关部门举办的卫生防疫站（疾病控制中心）、各种专科疾病防治站（所），各级政府举办的妇幼保健所（站）、母婴保健机构、儿童保健机构，各级政府举办的血站（血液中心）等医疗机构。

　　本项所称的医疗服务，是指医疗机构按照不高于地（市）级以上价格主管部门会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格（包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等）为就医者提供《[[国家发展和改革委员会卫生部国家中医药管理局关于规范医疗服务价格管理及有关问题的通知|全国医疗服务价格项目规范]]》所列的各项服务，以及医疗机构向社会提供卫生防疫、卫生检疫的服务。

　　（八）从事学历教育的学校提供的教育服务。

　　1.学历教育，是指受教育者经过国家教育考试或者国家规定的其他入学方式，进入国家有关部门批准的学校或者其他教育机构学习，获得国家承认的学历证书的教育形式。具体包括：

　　（1）初等教育：普通小学、成人小学。

　　（2）初级中等教育：普通初中、职业初中、成人初中。

　　（3）高级中等教育：普通高中、成人高中和中等职业学校（包括普通中专、成人中专、职业高中、技工学校）。

　　（4）高等教育：普通本专科、成人本专科、网络本专科、研究生（博士、硕士）、高等教育自学考试、高等教育学历文凭考试。

　　2.从事学历教育的学校，是指：

　　（1）普通学校。

　　（2）经地（市）级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立、国家承认其学员学历的各类学校。

　　（3）经省级及以上人力资源社会保障行政部门批准成立的技工学校、高级技工学校。

　　（4）经省级人民政府批准成立的技师学院。

　　上述学校均包括符合规定的从事学历教育的民办学校，但不包括职业培训机构等国家不承认学历的教育机构。

　　3.提供教育服务免征增值税的收入，是指对列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育服务取得的收入，具体包括：经有关部门审核批准并按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、考试报名费收入，以及学校食堂提供餐饮服务取得的伙食费收入。除此之外的收入，包括学校以各种名义收取的赞助费、择校费等，不属于免征增值税的范围。

　　学校食堂是指依照《[[卫生部教育部学校食堂与学生集体用餐卫生管理规定|学校食堂与学生集体用餐卫生管理规定]]》（教育部令第14号）管理的学校食堂。

　　（九）学生勤工俭学提供的服务。

　　（十）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。

　　农业机耕，是指在农业、林业、牧业中使用农业机械进行耕作（包括耕耘、种植、收割、脱粒、植物保护等）的业务；排灌，是指对农田进行灌溉或者排涝的业务；病虫害防治，是指从事农业、林业、牧业、渔业的病虫害测报和防治的业务；农牧保险，是指为种植业、养殖业、牧业种植和饲养的动植物提供保险的业务；相关技术培训，是指与农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护业务相关以及为使农民获得农牧保险知识的技术培训业务；家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治业务的免税范围，包括与该项服务有关的提供药品和医疗用具的业务。

　　（十一）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。

　　（十二）寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。

　　（十三）行政单位之外的其他单位收取的符合《[[#营业税改征增值税试点实施办法|试点实施办法]]》第十条规定条件的政府性基金和行政事业性收费。

　　（十四）个人转让著作权。

　　（十五）个人销售自建自用住房。

　　'''（十六）2018年12月31日前，公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房。'''

　　'''公共租赁住房，是指纳入省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府及新疆生产建设兵团批准的公共租赁住房发展规划和年度计划，并按照《[[住房和城乡建设部国家发展和改革委员会财政部国土资源部中国人民银行国家税务总局中国银行业监督管理委员会关于加快发展公共租赁住房的指导意见|关于加快发展公共租赁住房的指导意见]]》（建保〔2010〕87号）和市、县人民政府制定的具体管理办法进行管理的公共租赁住房。'''

　　（十七）台湾航运公司、航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直航业务在大陆取得的运输收入。

　　台湾航运公司，是指取得交通运输部颁发的“台湾海峡两岸间水路运输许可证”且该许可证上注明的公司登记地址在台湾的航运公司。

　　台湾航空公司，是指取得中国民用航空局颁发的“经营许可”或者依据《[[海峡两岸空运协议]]》和《[[海峡两岸空运补充协议]]》规定，批准经营两岸旅客、货物和邮件不定期（包机）运输业务，且公司登记地址在台湾的航空公司。

　　（十八）纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务。

　　1.纳税人提供直接或者间接国际货物运输代理服务，向委托方收取的全部国际货物运输代理服务收入，以及向国际运输承运人支付的国际运输费用，必须通过金融机构进行结算。

　　2.纳税人为大陆与香港、澳门、台湾地区之间的货物运输提供的货物运输代理服务参照国际货物运输代理服务有关规定执行。

　　3.委托方索取发票的，纳税人应当就国际货物运输代理服务收入向委托方全额开具增值税普通发票。

　　（十九）以下利息收入。

　　'''1.2016年12月31日前，金融机构农户小额贷款。'''

　　'''小额贷款，是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元（含本数）以下的贷款。'''

　　'''所称农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。'''

　　2.国家助学贷款。

　　'''3.国债、地方政府债。'''

　　4.人民银行对金融机构的贷款。

　　5.住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款。

　　6.外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中，委托金融机构发放的外汇贷款。

　　7.统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。

　　统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。

　　统借统还业务，是指：

　　（1）企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位，下同），并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务。

　　（2）企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，由集团所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签订统借统还贷款合同并分拨资金，并向企业集团或者集团内下属单位收取本息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构或债券购买方的业务。

　　（二十）被撤销金融机构以货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等财产清偿债务。

　　被撤销金融机构，是指经人民银行、银监会依法决定撤销的金融机构及其分设于各地的分支机构，包括被依法撤销的商业银行、信托投资公司、财务公司、金融租赁公司、城市信用社和农村信用社。除另有规定外，被撤销金融机构所属、附属企业，不享受被撤销金融机构增值税免税政策。

　　（二十一）保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入。

　　一年期以上人身保险，是指保险期间为一年期及以上返还本利的人寿保险、养老年金保险，以及保险期间为一年期及以上的健康保险。

　　人寿保险，是指以人的寿命为保险标的的人身保险。

　　养老年金保险，是指以养老保障为目的，以被保险人生存为给付保险金条件，并按约定的时间间隔分期给付生存保险金的人身保险。养老年金保险应当同时符合下列条件：

　　1.保险合同约定给付被保险人生存保险金的年龄不得小于国家规定的退休年龄。

　　2.相邻两次给付的时间间隔不得超过一年。

　　健康保险，是指以因健康原因导致损失为给付保险金条件的人身保险。

　　上述免税政策实行备案管理，具体备案管理办法按照《[[国家税务总局关于一年期以上返还性人身保险产品免征营业税审批事项取消后有关管理问题的公告]]》（国家税务总局公告2015年第65号）规定执行。

　　（二十二）下列金融商品转让收入。

　　1.合格境外投资者（QFII）委托境内公司在我国从事证券买卖业务。

　　2.香港市场投资者（包括单位和个人）通过沪港通买卖上海证券交易所上市A股。

　　3.对香港市场投资者（包括单位和个人）通过基金互认买卖内地基金份额。

　　4.证券投资基金（封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券。

　　5.个人从事金融商品转让业务。

　　（二十三）金融同业往来利息收入。

　　1.金融机构与人民银行所发生的资金往来业务。包括人民银行对一般金融机构贷款，以及人民银行对商业银行的再贴现等。

　　2.银行联行往来业务。同一银行系统内部不同行、处之间所发生的资金账务往来业务。

　　3.金融机构间的资金往来业务。是指经人民银行批准，进入全国银行间同业拆借市场的金融机构之间通过全国统一的同业拆借网络进行的短期（一年以下含一年）无担保资金融通行为。

　　'''4.金融机构之间开展的转贴现业务。'''

　　'''金融机构是指：'''

　　'''（1）银行：包括人民银行、商业银行、政策性银行。'''

　　'''（2）信用合作社。'''

　　'''（3）证券公司。'''

　　'''（4）金融租赁公司、证券基金管理公司、财务公司、信托投资公司、证券投资基金。'''

　　'''（5）保险公司。'''

　　'''（6）其他经人民银行、银监会、证监会、保监会批准成立且经营金融保险业务的机构等。'''

　　（二十四）同时符合下列条件的担保机构从事中小企业信用担保或者再担保业务取得的收入（不含信用评级、咨询、培训等收入）3年内免征增值税：

　　1.已取得监管部门颁发的融资性担保机构经营许可证，依法登记注册为企（事）业法人，实收资本超过2000万元。

　　2.平均年担保费率不超过银行同期贷款基准利率的50%。平均年担保费率 = 本期担保费收入 / （期初担保余额 + 本期增加担保金额） × 100%。

　　3.连续合规经营2年以上，资金主要用于担保业务，具备健全的内部管理制度和为中小企业提供担保的能力，经营业绩突出，对受保项目具有完善的事前评估、事中监控、事后追偿与处置机制。

　　4.为中小企业提供的累计担保贷款额占其两年累计担保业务总额的80%以上，单笔800万元以下的累计担保贷款额占其累计担保业务总额的50%以上。

　　5.对单个受保企业提供的担保余额不超过担保机构实收资本总额的10%，且平均单笔担保责任金额最多不超过3000万元人民币。

　　6.担保责任余额不低于其净资产的3倍，且代偿率不超过2%。

　　担保机构免征增值税政策采取备案管理方式。符合条件的担保机构应到所在地县（市）主管税务机关和同级中小企业管理部门履行规定的备案手续，自完成备案手续之日起，享受3年免征增值税政策。3年免税期满后，符合条件的担保机构可按规定程序办理备案手续后继续享受该项政策。

　　具体备案管理办法按照《[[国家税务总局关于中小企业信用担保机构免征营业税审批事项取消后有关管理问题的公告]]》（国家税务总局公告2015年第69号）规定执行，其中税务机关的备案管理部门统一调整为县（市）级国家税务局。

　　（二十五）国家商品储备管理单位及其直属企业承担商品储备任务，从中央或者地方财政取得的利息补贴收入和价差补贴收入。

　　国家商品储备管理单位及其直属企业，是指接受中央、省、市、县四级政府有关部门（或者政府指定管理单位）委托，承担粮（含大豆）、食用油、棉、糖、肉、盐（限于中央储备）等6种商品储备任务，并按有关政策收储、销售上述6种储备商品，取得财政储备经费或者补贴的商品储备企业。利息补贴收入，是指国家商品储备管理单位及其直属企业因承担上述商品储备任务从金融机构贷款，并从中央或者地方财政取得的用于偿还贷款利息的贴息收入。价差补贴收入包括销售价差补贴收入和轮换价差补贴收入。销售价差补贴收入，是指按照中央或者地方政府指令销售上述储备商品时，由于销售收入小于库存成本而从中央或者地方财政获得的全额价差补贴收入。轮换价差补贴收入，是指根据要求定期组织政策性储备商品轮换而从中央或者地方财政取得的商品新陈品质价差补贴收入。

　　（二十六）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

　　1.技术转让、技术开发，是指《[[#销售服务、无形资产、不动产注释|销售服务、无形资产、不动产注释]]》中“转让技术”、“研发服务”范围内的业务活动。技术咨询，是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等业务活动。

　　与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，是指转让方（或者受托方）根据技术转让或者开发合同的规定，为帮助受让方（或者委托方）掌握所转让（或者委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、技术服务的价款与技术转让或者技术开发的价款应当在同一张发票上开具。

　　2.备案程序。试点纳税人申请免征增值税时，须持技术转让、开发的书面合同，到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管税务机关备查。

　　（二十七）同时符合下列条件的合同能源管理服务：

　　1.节能服务公司实施合同能源管理项目相关技术，应当符合国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》（GB/T24915-2010）规定的技术要求。

　　2.节能服务公司与用能企业签订节能效益分享型合同，其合同格式和内容，符合《[[中华人民共和国合同法]]》和《合同能源管理技术通则》（GB/T24915-2010）等规定。

　　'''（二十八）2017年12月31日前，科普单位的门票收入，以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入。'''

　　'''科普单位，是指科技馆、自然博物馆，对公众开放的天文馆（站、台）、气象台（站）、地震台（站），以及高等院校、科研机构对公众开放的科普基地。'''

　　'''科普活动，是指利用各种传媒以浅显的、让公众易于理解、接受和参与的方式，向普通大众介绍自然科学和社会科学知识，推广科学技术的应用，倡导科学方法，传播科学思想，弘扬科学精神的活动。'''

　　（二十九）政府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校（不含下属单位），举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入。

　　全部归该学校所有，是指举办进修班、培训班取得的全部收入进入该学校统一账户，并纳入预算全额上缴财政专户管理，同时由该学校对有关票据进行统一管理和开具。

　　举办进修班、培训班取得的收入进入该学校下属部门自行开设账户的，不予免征增值税。

　　（三十）政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，从事《销售服务、无形资产或者不动产注释》中“现代服务”（不含融资租赁服务、广告服务和其他现代服务）、“生活服务”（不含文化体育服务、其他生活服务和桑拿、氧吧）业务活动取得的收入。

　　（三十一）家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入。

　　家政服务企业，是指在企业营业执照的规定经营范围中包括家政服务内容的企业。

　　员工制家政服务员，是指同时符合下列3个条件的家政服务员：

　　1.依法与家政服务企业签订半年及半年以上的劳动合同或者服务协议，且在该企业实际上岗工作。

　　2.家政服务企业为其按月足额缴纳了企业所在地人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险等社会保险。对已享受新型农村养老保险和新型农村合作医疗等社会保险或者下岗职工原单位继续为其缴纳社会保险的家政服务员，如果本人书面提出不再缴纳企业所在地人民政府根据国家政策规定的相应的社会保险，并出具其所在乡镇或者原单位开具的已缴纳相关保险的证明，可视同家政服务企业已为其按月足额缴纳了相应的社会保险。

　　3.家政服务企业通过金融机构向其实际支付不低于企业所在地适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。

　　（三十二）福利彩票、体育彩票的发行收入。

　　（三十三）军队空余房产租赁收入。

　　（三十四）为了配合国家住房制度改革，企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房取得的收入。

　　（三十五）将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产。

　　（三十六）涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权。

　　家庭财产分割，包括下列情形：离婚财产分割；无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；房屋产权所有人死亡，法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人依法取得房屋产权。

　　（三十七）土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者。

　　（三十八）县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权（不含土地使用权）。

　　（三十九）随军家属就业。

　　1.为安置随军家属就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。

　　享受税收优惠政策的企业，随军家属必须占企业总人数的60%（含）以上，并有军（含）以上政治和后勤机关出具的证明。

　　2.从事个体经营的随军家属，自办理税务登记事项之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。

　　随军家属必须有师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明。

　　按照上述规定，每一名随军家属可以享受一次免税政策。

　　（四十）军队转业干部就业。

　　1.从事个体经营的军队转业干部，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。

　　2.为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%（含）以上的，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。

　　享受上述优惠政策的自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。

　　二、增值税即征即退

　　（一）一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

　　'''（二）经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务和融资性售后回租业务的试点纳税人中的一般纳税人，2016年5月1日后实收资本达到1.7亿元的，从达到标准的当月起按照上述规定执行；2016年5月1日后实收资本未达到1.7亿元但注册资本达到1.7亿元的，在2016年7月31日前仍可按照上述规定执行，2016年8月1日后开展的有形动产融资租赁业务和有形动产融资性售后回租业务不得按照上述规定执行。'''

　　（三）本规定所称增值税实际税负，是指纳税人当期提供应税服务实际缴纳的增值税额占纳税人当期提供应税服务取得的全部价款和价外费用的比例。

　　三、扣减增值税规定

　　（一）退役士兵创业就业。

　　'''1.对自主就业退役士兵从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准，并报财政部和国家税务总局备案。'''

　　'''纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，应以上述扣减限额为限。纳税人的实际经营期不足一年的，应当以实际月份换算其减免税限额。换算公式为：减免税限额 = 年度减免税限额 ÷ 12 × 实际经营月数。'''

　　'''纳税人在享受税收优惠政策的当月，持《中国人民解放军义务兵退出现役证》或《中国人民解放军士官退出现役证》以及税务机关要求的相关材料向主管税务机关备案。'''

　　'''2.对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，最高可上浮50%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。'''

　　'''本条所称服务型企业是指从事《[[#销售服务、无形资产、不动产注释|销售服务、无形资产、不动产注释]]》中“不动产租赁服务”、“商务辅助服务”（不含货物运输代理和代理报关服务）、“生活服务”（不含文化体育服务）范围内业务活动的企业以及按照《[[民办非企业单位登记管理暂行条例]]》（国务院令第251号）登记成立的民办非企业单位。'''

　　'''纳税人按企业招用人数和签订的劳动合同时间核定企业减免税总额，在核定减免税总额内每月依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。纳税人实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核定减免税总额的，以实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加为限；实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加大于核定减免税总额的，以核定减免税总额为限。'''

　　'''纳税年度终了，如果企业实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核定的减免税总额，企业在企业所得税汇算清缴时扣减企业所得税。当年扣减不足的，不再结转以后年度扣减。'''

　　'''计算公式为：企业减免税总额 = ∑每名自主就业退役士兵本年度在本企业工作月份 ÷ 12 × 定额标准。'''

　　'''企业自招用自主就业退役士兵的次月起享受税收优惠政策，并于享受税收优惠政策的当月，持下列材料向主管税务机关备案：'''

　　'''（1）新招用自主就业退役士兵的《中国人民解放军义务兵退出现役证》或《中国人民解放军士官退出现役证》。'''

　　'''（2）企业与新招用自主就业退役士兵签订的劳动合同（副本），企业为职工缴纳的社会保险费记录。'''

　　'''（3）自主就业退役士兵本年度在企业工作时间表。'''

　　'''（4）主管税务机关要求的其他相关材料。'''

　　3.上述所称自主就业退役士兵是指依照《[[退役士兵安置条例]]》（国务院、中央军委令第608号）的规定退出现役并按自主就业方式安置的退役士兵。

　　4.上述税收优惠政策的执行期限为2016年5月1日至2016年12月31日，纳税人在2016年12月31日未享受满3年的，可继续享受至3年期满为止。

　　按照《[[财政部国家税务总局民政部关于调整完善扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知]]》（财税〔2014〕42号）规定享受营业税优惠政策的纳税人，自2016年5月1日起按照上述规定享受增值税优惠政策，在2016年12月31日未享受满3年的，可继续享受至3年期满为止。

　　《[[财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知|财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知]]》（财税〔2013〕106号）附件3第一条第（十二）项城镇退役士兵就业免征增值税政策，自2014年7月1日起停止执行。在2014年6月30日未享受满3年的，可继续享受至3年期满为止。

　　（二）重点群体创业就业。

　　1.对持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）或2015年1月27日前取得的《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）的人员从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准，并报财政部和国家税务总局备案。

　　纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，应以上述扣减限额为限。

　　上述人员是指：

　　（1）在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员。

　　（2）零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员。

　　（3）毕业年度内高校毕业生。高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校毕业的学生；毕业年度是指毕业所在自然年，即1月1日至12月31日。

　　2.对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或2015年1月27日前取得的《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，最高可上浮30%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。

　　按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转下年使用。

　　本条所称服务型企业是指从事《[[#销售服务、无形资产、不动产注释|销售服务、无形资产、不动产注释]]》中“不动产租赁服务”、“商务辅助服务”（不含货物运输代理和代理报关服务）、“生活服务”（不含文化体育服务）范围内业务活动的企业以及按照《[[民办非企业单位登记管理暂行条例]]》（国务院令第251号）登记成立的民办非企业单位。

　　3.享受上述优惠政策的人员按以下规定申领《就业创业证》：

　　（1）按照《[[人力资源和社会保障部就业服务与就业管理规定|就业服务与就业管理规定]]》（劳动和社会保障部令第28号）第六十三条的规定，在法定劳动年龄内，有劳动能力，有就业要求，处于无业状态的城镇常住人员，在公共就业服务机构进行失业登记，申领《就业创业证》。其中，农村进城务工人员和其他非本地户籍人员在常住地稳定就业满6个月的，失业后可以在常住地登记。

　　（2）零就业家庭凭社区出具的证明，城镇低保家庭凭低保证明，在公共就业服务机构登记失业，申领《就业创业证》。

　　（3）毕业年度内高校毕业生在校期间凭学生证向公共就业服务机构按规定申领《就业创业证》，或委托所在高校就业指导中心向公共就业服务机构按规定代为其申领《就业创业证》；毕业年度内高校毕业生离校后直接向公共就业服务机构按规定申领《就业创业证》。

　　（4）上述人员申领相关凭证后，由就业和创业地人力资源社会保障部门对人员范围、就业失业状态、已享受政策情况进行核实，在《就业创业证》上注明“自主创业税收政策”、“毕业年度内自主创业税收政策”或“企业吸纳税收政策”字样，同时符合自主创业和企业吸纳税收政策条件的，可同时加注；主管税务机关在《就业创业证》上加盖戳记，注明减免税所属时间。

　　4.上述税收优惠政策的执行期限为2016年5月1日至2016年12月31日，纳税人在2016年12月31日未享受满3年的，可继续享受至3年期满为止。

　　按照《[[财政部国家税务总局人力资源和社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知]]》（财税〔2014〕39号）规定享受营业税优惠政策的纳税人，自2016年5月1日起按照上述规定享受增值税优惠政策，在2016年12月31日未享受满3年的，可继续享受至3年期满为止。

　　《[[财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知]]》（财税〔2013〕106号）附件3第一条第（十三）项失业人员就业增值税优惠政策，自2014年1月1日起停止执行。在2013年12月31日未享受满3年的，可继续享受至3年期满为止。

　　四、金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。

　　上述所称金融企业，是指银行（包括国有、集体、股份制、合资、外资银行以及其他所有制形式的银行）、城市信用社、农村信用社、信托投资公司、财务公司。

　　'''五、个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。'''

　　个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。'''上述政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。'''

　　办理免税的具体程序、购买房屋的时间、开具发票、非购买形式取得住房行为及其他相关税收管理规定，按照《[[国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知]]》（国办发〔2005〕26号）、《[[国家税务总局财政部住房和城乡建设部关于加强房地产税收管理的通知|国家税务总局财政部建设部关于加强房地产税收管理的通知]]》（国税发〔2005〕89号）和《[[国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知]]》（国税发〔2005〕172号）的有关规定执行。

　　六、上述增值税优惠政策除已规定期限的项目和第五条政策外，其他均在营改增试点期间执行。如果试点纳税人在纳入营改增试点之日前已经按照有关政策规定享受了营业税税收优惠，在剩余税收优惠政策期限内，按照本规定享受有关增值税优惠。

==跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定==
　　一、中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率：

　　（一）国际运输服务。

　　国际运输服务，是指：

　　1.在境内载运旅客或者货物出境。

　　2.在境外载运旅客或者货物入境。

　　3.在境外载运旅客或者货物。

　　（二）航天运输服务。

　　（三）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：

　　1.研发服务。

　　2.合同能源管理服务。

　　3.设计服务。

　　4.广播影视节目（作品）的制作和发行服务。

　　5.软件服务。

　　6.电路设计及测试服务。

　　7.信息系统服务。

　　8.业务流程管理服务。

　　9.离岸服务外包业务。

　　离岸服务外包业务，包括信息技术外包服务（ito）、技术性业务流程外包服务（bpo）、技术性知识流程外包服务（kpo），其所涉及的具体业务活动，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》相对应的业务活动执行。

　　10.转让技术。

　　（四）财政部和国家税务总局规定的其他服务。

　　二、境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外：

　　（一）下列服务：

　　1.工程项目在境外的建筑服务。

　　2.工程项目在境外的工程监理服务。

　　3.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。

　　4.会议展览地点在境外的会议展览服务。

　　5.存储地点在境外的仓储服务。

　　6.标的物在境外使用的有形动产租赁服务。

　　7.在境外提供的广播影视节目（作品）的播映服务。

　　8.在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务。

　　（二）为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务。

　　为出口货物提供的保险服务，包括出口货物保险和出口信用保险。

　　（三）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务和无形资产：

　　1.电信服务。

　　2.知识产权服务。

　　3.物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外）。

　　4.鉴证咨询服务。

　　5.专业技术服务。

　　6.商务辅助服务。

　　7.广告投放地在境外的广告服务。

　　8.无形资产。

　　（四）以无运输工具承运方式提供的国际运输服务。

　　（五）为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务，且该服务与境内的货物、无形资产和不动产无关。

　　（六）财政部和国家税务总局规定的其他服务。

　　三、按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的，适用增值税零税率政策，未取得的，适用增值税免税政策。

　　境内的单位或个人提供程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，由出租方按规定申请适用增值税零税率。

　　境内的单位和个人向境内单位或个人提供期租、湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务，由承租方适用增值税零税率。境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务，由出租方适用增值税零税率。

　　境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率；无运输工具承运业务的经营者适用增值税免税政策。

　　四、境内的单位和个人提供适用增值税零税率的服务或者无形资产，如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。如果属于适用增值税一般计税方法的，生产企业实行免抵退税办法，外贸企业外购服务或者无形资产出口实行免退税办法，外贸企业直接将服务或自行研发的无形资产出口，视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法。

　　服务和无形资产的退税率为其按照《试点实施办法》第十五条第（一）至（三）项规定适用的增值税税率。实行退（免）税办法的服务和无形资产，如果主管税务机关认定出口价格偏高的，有权按照核定的出口价格计算退（免）税，核定的出口价格低于外贸企业购进价格的，低于部分对应的进项税额不予退税，转入成本。

　　五、境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率。

　　六、境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产，按月向主管退税的税务机关申报办理增值税退（免）税手续。具体管理办法由国家税务总局商财政部另行制定。

　　七、本规定所称完全在境外消费，是指：

　　（一）服务的实际接受方在境外，且与境内的货物和不动产无关。

　　（二）无形资产完全在境外使用，且与境内的货物和不动产无关。

　　（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

　　八、境内单位和个人发生的与香港、澳门、台湾有关的应税行为，除本文另有规定外，参照上述规定执行。

　　九、2016年4月30日前签订的合同，符合《[[财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知|财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知]]》（财税〔2013〕106号）附件4和《[[财政部国家税务总局关于影视等出口服务适用增值税零税率政策的通知|财政部、国家税务总局关于影视等出口服务适用增值税零税率政策的通知]]》（财税〔2015〕118号）规定的零税率或者免税政策条件的，在合同到期前可以继续享受零税率或者免税政策。

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山西省地方税务局山西省环境保护厅关于发布《山西省环境保护税核定计算办法（试行）》的公告

2026-04-05T02:17:31Z

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=历史沿革=
2018年3月29日　　山西省地方税务局山西省环境保护厅关于发布《山西省环境保护税核定计算办法（试行）》的公告　　山西省地方税务局山西省环境保护厅公告2018年第1号　　2018年1月1日　　施行

2018年6月15日　　国家税务总局山西省税务局关于修改部分税收规范性文件的公告　　国家税务总局山西省税务局公告2018年第6号　　2018年6月15日　　修改

=正文=
　　为了加强环境保护税的征收管理，规范环境保护税征收工作，根据《[[中华人民共和国环境保护税法]]》及其实施条例、《[[中华人民共和国税收征收管理法]]》及其实施细则等有关法律法规的规定，山西省地方税务局和山西省环境保护厅共同制定了《山西省环境保护税核定计算办法（试行）》，现予发布，自2018年1月1日起施行。

　　特此公告。

<center>'''山西省环境保护税核定计算办法（试行）'''</center>

　　第一条为了加强环境保护税的征收管理，规范环境保护税征收工作，根据《[[中华人民共和国环境保护税法]]》（以下简称环保税法）及其实施条例、《[[中华人民共和国税收征收管理法]]》及其实施细则等有关法律法规的规定，结合本省实际，制定本办法。

　　第二条本办法适用于符合《[[中华人民共和国环境保护税法]]》第十条第四项规定的纳税人，以及排放施工扬尘，煤炭装卸、堆存煤粉尘的纳税人。

　　第三条禽畜养殖业、小型企业和医院水污染物应纳税额，按照《禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物当量值》（见附件1）核定计算。其中，禽畜养殖业是指达到《山西省畜禽养殖场（小区）规模标准》（见附件2）确定的规模标准并且有污染物排放口的禽畜养殖场。小型企业按照《[[工业和信息化部国家统计局国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知|关于印发中小企业划型标准规定的通知]]》（工信部联企业〔2011〕300号）中关于小型企业的标准执行。

　　饮食娱乐服务业水污染物应纳税额，能够提供月污水排放量或月实际用水量的，按照《禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物当量值》核定计算；无法提供月污水排放量或月实际用水量的，按照《部分小型第三产业排污特征值系数表》（见附件3）核定计算。饮食娱乐服务业包括饮食业、娱乐业、住宿业、洗染服务业（衣物类）、美容美发保健业、洗浴业（洗脚、洗澡）、汽车、摩托车维修与保养业、摄影扩印服务业等服务业。

　　餐饮业和使用独立燃烧锅炉的单位，其大气污染物应纳税额按照《部分小型第三产业排污特征值系数表》核定计算。

　　第四条禽畜养殖业、小型企业、医院和饮食娱乐服务业环境保护税核定征收按照下列方法计算：

　　（一）禽畜养殖业水污染物应纳税额：

　　水污染物应纳税额 = 水污染当量数 × 单位税额

　　水污染当量数 = 污染排放特征指标数量（头、羽） ÷ 污染当量值

　　水污染物污染排放特征指标数量是指禽畜的数量，水污染当量数以月均存栏量除以污染当量值按月计算，月均存栏量为月初、月末存栏量的平均值。

　　（二）小型企业、医院和饮食娱乐服务业水污染物应纳税额按照以下顺序及方法计算：

　　1.能够提供实际月污水排放量的:

　　应纳税额 = 水污染当量数 × 单位税额

　　水污染当量数 = 月污水排放量 ÷ 污染当量值

　　2.能够提供月用水量的：

　　应纳税额 = 水污染当量数 × 单位税额

　　水污染当量数 = 月污水排放量 ÷ 污染当量值

　　月污水排放量 = 月用水量 × 污水排放系数

　　医院和饮食娱乐服务业（娱乐业除外）的污水排放系数按照《第一次全国污染源普查产排污系数手册中的小型三产污水排放系数》（见附件4）确定，娱乐业和小型企业的污水排放系数为0.85。

　　3.无法提供实际月污水排放量和月用水量的:

　　医院的应纳税额 = 医院床位数 ÷ 污染当量值 × 单位税额

　　餐饮业的应纳税额 = 水污染物排污特征值系数 × 单位税额

　　住宿业、洗染服务业（衣物类）、美容美发保健业、洗浴业（洗脚、洗澡）、汽车、摩托车维修与保养业、摄影扩印服务业的应纳税额 = 特征指标数量 × 水污染物排污特征值系数 × 单位税额

　　（三）餐饮业和独立燃烧锅炉大气污染物应纳税额

　　应纳税额 = 大气污染物排污特征值系数 × 单位税额

　　第五条建筑工地和市政（拆迁）工地施工扬尘按照一般性粉尘确定大气污染物当量值计算。其应税大气污染物应纳税额计算公式如下：

　　应纳税额 = 大气污染当量数 × 单位税额

　　大气污染当量数 = 排放量 ÷ 一般性粉尘污染当量值

　　排放量 = （扬尘产生量系数 - 扬尘排放量削减系数）（千克/平方米·月） × 月建筑面积或施工面积（平方米）

　　施工扬尘是指本地区所有进行建筑工程、市政工程、拆迁工程和道桥施工工程等施工活动过程中产生的对大气造成污染的总悬浮颗粒物、可吸入颗粒物和细颗粒物等粉尘的总称。

　　扬尘产生量系数和扬尘排放量削减系数按照《施工扬尘产生、削减系数表》（见附件5）确定。其中：同时采取多种扬尘污染控制措施的，一次扬尘排放量削减系数按采取的措施对应系数的合计计算；二次扬尘排放量削减系数按采取的措施对应系数中最高的一项计算。

　　对于建筑工地按建筑面积计算；市政工地按施工面积计算，施工面积为建设道路红线宽度乘以施工长度，其他为三倍开挖宽度乘以施工长度，市政工地分段施工时按实际施工面积计算。

　　第六条煤炭装卸、堆存煤粉尘按照一般性粉尘确定大气污染物当量值, 其应税大气污染物应纳税额计算公式如下：

　　应纳税额 = 大气污染当量数 × 单位税额

　　大气污染当量数 = 排放量 ÷ 一般性粉尘污染当量值

　　对不具备监测技术条件的，可参照以下排污系数确定排放量：

　　煤炭装卸煤粉尘排污系数: 3.53——6.41kg/装卸吨煤；

　　煤炭堆存煤粉尘排污系数：1.48——2.02kg（吨煤×年）；

　　对有下列防煤粉尘排放设施并已实施者，可核减煤炭装卸、堆存单位的煤粉尘排放量：

　　1.上风侧20米内已形成具有防风能力的防风带或有高于煤堆的防风墙者，核减20%；

　　2．装卸煤作业有固定式或游动式除尘设施的，核减30%；

　　3.建有喷水防尘装置且正常运行的，核减30%；

　　4.建有封闭储煤仓的，按100%核减。

　　以上削减措施，根据防尘效果分别适用于煤炭装卸、堆存煤粉尘排放量计算，两者都适用的，均予以核减。

　　第七条符合本办法规定的纳税人在填报《环境保护税基础信息采集表》时应在“是否采用抽样测算法计算”一栏中填写“是”，主管税务机关据此确定纳税人适用核定计算办法申报缴纳环境保护税。

　　对纳税人采用核定计算办法有异议的，主管税务机关可以提请环境保护主管部门进行复核，并依据复核结果进行调整。

　　第八条符合本办法规定的纳税人按月计算，按季申报缴纳环境保护税。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。

　　纳税人申报缴纳时，应当如实填写《环境保护税纳税申报表（B类）》，向主管税务机关办理纳税申报，并对申报的真实性和完整性承担责任。

　　第九条纳税人符合《[[中华人民共和国环境保护税法]]》第十条第一项至第三项规定应税污染物排放量计算条件，不再适用本办法，应当自发生变更之日起15日内向主管税务机关提交变更说明和相关材料，重新填报《环境保护税基础信息采集表》，自变更后次月起，按照新的方法计算应税污染物排放量。

　　第十条税务机关发现纳税人的纳税申报数据资料异常或者纳税人未按照规定期限办理纳税申报的，可以提请环境保护主管部门进行复核，环境保护主管部门应当自收到税务机关的数据资料之日起十五日内向税务机关出具复核意见。税务机关应当按照环境保护主管部门复核的数据资料调整纳税人的应纳税额。

　　第十一条纳税人的纳税申报数据资料异常，包括但不限于下列情形：

　　（一）纳税人当期申报的应税污染物排放量与上一年同期相比明显偏低，且无正当理由；

　　（二）纳税人单位产品污染物排放量与同类型纳税人相比明显偏低，且无正当理由。

　　第十二条对违反本办法规定的行为，按照《[[中华人民共和国环境保护税法]]》《[[中华人民共和国税收征收管理法]]》和有关法律法规的规定追究法律责任。

　　第十三条本办法由省税务局、省环境保护厅负责解释。

　　第十四条本办法自2018年1月1日起执行。

　　附件：

　　1.[https://pan.baidu.com/s/1e_Zxu161nnj5SStYc4XMog?pwd=dadw 禽畜养殖业、小企业和第三产业污染当量值] 提取码: dadw

　　2.[https://pan.baidu.com/s/1V4i0lbUknTMyrRtrVOvtqg?pwd=3vmg 山西省畜禽养殖场（小区）规模标准] 提取码: 3vmg

　　3.[https://pan.baidu.com/s/1gm6MaW_ryruJH_37Wm4jSQ?pwd=8w4f 部分小型第三产业排污特征值系数表] 提取码: 8w4f

　　4.[https://pan.baidu.com/s/1SUUwav31ni4PUs85TzCH7A?pwd=f1ab 第一次全国污染源普查产排污系数手册中的小型三产污水排放系数] 提取码: f1ab

　　5.[https://pan.baidu.com/s/1rIpmn6XzhevXPvEpJGmKQg?pwd=dshm 施工扬尘产生、削减系数表] 提取码: dshm

==禽畜养殖业、小企业和第三产业污染当量值==
<center>（本表仅适用于计算无法进行实际监测或物料衡算的禽畜养殖业、小型企业和第三产业等小型排污者的水污染物污染当量数）</center>

<center>
{| class="wikitable"
|-
! colspan="2"|类型 !! 污染当量值 !! 备注
|-
| rowspan="3"|禽畜养殖场 || 1.牛 || 0.1头 || rowspan="3"|仅对存栏规模大于50头牛、500头猪、5000羽鸡鸭等的禽畜养殖场征收。
|-
| 2.猪 || 1头
|-
| 3.鸡、鸭等家禽 || 30羽
|-
| colspan="2"|4、小型企业 || 1.8吨污水 ||
|-
| colspan="2"|5、饮食娱乐服务业 || 0.5吨污水 ||
|-
| rowspan="4"|6、医院 || rowspan="2"|消毒 || 0.14床 || rowspan="4"|医院病床数大于20张的按照本表计算污染当量数
|-
| 2.8吨污水
|-
| rowspan="2"|不消毒 || 0.07床
|-
| 1.4吨污水
|}
</center>

　　备注：小型企业标准按照《[[工业和信息化部国家统计局国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知|关于印发中小企业转型标准规定的通知]]》（工信部联企业〔2011〕300号）中关于小型企业标准执行。

==山西省畜禽养殖场（小区）规模标准==
<center>
{| class="wikitable"
|-
! 养殖种类 !! 生猪出栏（头） !! 蛋鸡存栏（羽） !! 肉鸡出栏（羽） !! 奶牛存栏（头） !! 肉牛出栏（头） !! 肉羊出栏（头）
|-
| 畜禽养殖场（小区）规模标准 || ≥500 || ≥10000 || ≥50000 || ≥100 || ≥50 || ≥300
|}
</center>

==部分小型第三产业排污特征值系数表==
<center>
{| class="wikitable"
|-
! 行业类型 !! colspan="2"|特征指标（单位） !! colspan="2"|排污特征值系数
|-
| rowspan="8"|餐饮业 || rowspan="8"|营业面积（平方米） || rowspan="2"|100以下（含100） || 污水 || 70/月
|-
| 废气 || 33/月
|-
| rowspan="2"|100-300（含300） || 污水 || 150/月
|-
| 废气 || 66/月
|-
| rowspan="2"|300-500（含500） || 污水 || 430/月
|-
| 废气 || 100/月
|-
| rowspan="2"|500-1500（含1500） || 污水 || 720/月
|-
| 废气 || 250/月
|-
| 住宿业 || colspan="2"|床位（张） || 污水 || 3/月·床
|-
| rowspan="2"|洗染服务业（衣物类） || colspan="2"|干洗机（台） || 污水 || 65/月·台
|-
| colspan="2"|水洗机（台） || 污水 || 37/月·台
|-
| rowspan="2"|美容美发保健业 || colspan="2"|床位（张） || 污水 || 22/月·张
|-
| colspan="2"|座位（个） || 污水 || 6/月·个
|-
| rowspan="3"|洗浴业（洗脚、洗澡） || colspan="2"|床位（张） || 污水 || 15/月·张
|-
| colspan="2"|座位（个） || 污水 || 20/月·个
|-
| colspan="2"|衣柜（个） || 污水 || 4/月·个
|-
| rowspan="3"|汽车、摩托车维修与保养业 || colspan="2"|提升机（台） || 污水 || 85/月·台
|-
| colspan="2"|地沟（条） || 污水 || 43/月·条
|-
| colspan="2"|水枪（支） || 污水 || 36/月·支
|-
| 摄影扩印服务业 || colspan="2"|彩扩机（台） || 污水 || 70/月·台
|-
| 独立燃烧锅炉 || colspan="2"|锅炉（蒸吨） || 废气 || 166/月（≤2蒸吨）
|-
| 备注 || colspan="4"|1、在餐饮行业中，废气排污特征值系数针对燃煤燃烧废气，不含油烟类污染物和使用独立燃烧锅炉产生的废气。

2、餐饮业的营业面积可参照《消防意见审核书》的面积计算；其余行业的特征指标按实际情况计算。
|}
</center>

==第一次全国污染源普查产排污系数手册中的小型三产污水排放系数==
{| class="wikitable"
|-
! 行业 !! 污水排放系数 !! 备注
|-
| 住宿业 || 用水量的92% || 住宿业指“纯住宿业"，不包括住宿业中的餐饮、美容美发、洗浴等附属经营活动，附属经营活动另算
|-
| 餐饮业 || 用水量的88% ||
|-
| 洗染服务业 || 用水量的95% || 专营的洗染店以及在宾馆、饭店内常设的独立（或相对独立）洗染服务
|-
| 理发及美容保健服务 || 用水量的95% || 专业理发、美容保健服务，以及在宾馆、饭店或娱乐场所常设的独立（或相对独立）理发、美容保健服务
|-
| 洗浴服务业 || 用水量的95% || 专业洗浴室以及在宾馆、饭店或娱乐场所常设的独立（或相对独立）洗浴服务
|-
| 摄影扩印服务 || 用水量的95% ||
|-
| 汽车、摩托车维修与保养 || 用水量的95% ||
|-
| 医院和其他医疗机构 || 用水量的86% ||
|}

==施工扬尘产生、削减系数表==
<center>
{| class="wikitable"
|-
! colspan="2"|工地类型 !! colspan="3"|扬尘产生量系数（千克/平方米·月）
|-
| colspan="2"|建筑施工 || colspan="3"|1.01
|-
| colspan="2"|市政（拆迁）施工 || colspan="3"|1.64
|-
| rowspan="3"|'''工地类型''' || rowspan="3"|'''扬尘类型''' || rowspan="3"|'''扬尘污染控制措施''' || colspan="2"|<center>'''扬尘排放量削减系数（千克/平方米·月）'''</center>
|-
| colspan="2"|<center>'''措施达标'''</center>
|-
| <center>'''是'''</center> || <center>'''否'''</center>
|-
| rowspan="7"|建筑工地 || rowspan="5"|一次扬尘 || 道路硬化措施 || 0.071 || 0
|-
| 边界围挡 || 0.047 || 0
|-
| 裸露地面覆盖 || 0.047 || 0
|-
| 易扬尘物料覆盖 || 0.025 || 0
|-
| 定期喷洒抑制剂 || 0.03 || 0
|-
| rowspan="2"|二次扬尘 || 运输车辆机械冲洗装置 || 0.31 || 0
|-
| 运输车辆简易冲洗装置 || 0.155 || 0
|-
| rowspan="6"|市政（拆迁）工地 || rowspan="4"|一次扬尘 || 道路硬化措施 || 0.102 || 0
|-
| 边界围挡 || 0.102 || 0
|-
| 易扬尘物料覆盖 || 0.066 || 0
|-
| 定期喷洒抑制剂 || 0.03 || 0
|-
| rowspan="2"|二次扬尘 || 运输车辆机械冲洗装置 || 0.68 || 0
|-
| 运输车辆简易冲洗装置 || 0.034 || 0
|}
</center>

　　注：

　　1、施工扬尘定义

　　施工扬尘是指本地区所有进行建筑工程、市政工程、拆迁工程和道桥施工工程等施工活动过程中产生的对大气造成污染的总悬浮颗粒物、可吸入颗粒物和细颗粒物等粉尘的总称。

　　2、制定依据

　　施工扬尘产生量是按照物料衡算方法，根据建筑（或施工、拆迁）面积、施工期，综合分析全国各地已出台的扬尘排放系数而制定的平均产生量。

　　3、施工扬尘排污费计算方法

　　扬尘排污费（元）=（扬尘产生量-扬尘削减量）（千克/平方米·月）×月建筑面积（或施工面积平方米）/一般性粉尘污染当量值（千克）×废气每一污染当量征收标准（元）

　　对于建筑工地按建筑面积计算；市政工地按施工面积计算，施工面积为建设道路红线宽度乘以施工长度，其他为三倍开挖宽度乘以施工长度，市政工地分段施工时按实际施工面积计算。

　　施工工地必须采取道路硬化措施、边界围挡、裸露地面（含土方）覆盖、易扬尘物料覆盖、持续洒水降尘、运输车辆冲洗装置等措施，并按控制措施达标与否，扣除削减量。

　　各地已出台的施工扬尘排放系数，可以继续执行，也可根据当地实际出台施工扬尘排放系数。

　　4、施工扬尘控制措施及达标要求

　　建筑工程和市政工程扬尘控制措施达标标准如下，每项控制措施的任意一项基本要求不达标，则该项控制措施视为不达标。

　　4.1 道路硬化措施

　　4.1.1 施工现场主要道路、加工区、生活办公区应做硬化处理，用作车辆通行的道路应铺设混凝土，满足车辆安全行驶要求，且无破损现象；

　　4.1.2 任何时候车行道路上都不能有明显的尘土；

　　4.1.3 道路清扫时都必须采取洒水措施。

　　4.2 边界围挡

　　4.2.1 围挡高度不低于1.8米，围挡下方设置不低于20厘米高的防溢座以防止粉尘流失（市政工程除外）；

　　4.2.2 围挡必须是由金属、混凝土、塑料等硬质材料制作，拆迁工程在建筑拆除期间，应在建筑结构外侧设置防尘布；

　　4.2.3 任意两块围挡以及围挡与防溢座的拼接处都不能有大于0.5厘米的缝隙，围挡不得有明显破损的漏洞。

　　4.3 裸露地(含土方) 覆盖

　　4.3.1 每一块独立裸露地面80%以上的面积都应采取覆盖措施；

　　4.3.2 覆盖措施的完好率必须在90%以上；

　　4.3.3 覆盖措施包括：钢板、防尘网（布）、绿化、化学抑尘剂，或达到同等效率的覆盖措施。

　　4.4 易扬尘物料覆盖

　　4.4.1 所有砂石、灰土、灰浆等易扬尘物料都必须以不透水的隔尘布完全覆盖或放置在顶部和四周均有遮蔽的场所内；

　　4.4.2 防尘布或遮蔽装置的完好率必须大于95%；

　　4.4.3 小批量且在8小时之内投入使用的物料除外。

　　4.5 定期喷洒抑制剂

　　施工现场应当有专人负责保洁工作，配备洒水设备，定期洒水清扫。

　　4.6 运输车辆冲洗装置

　　4.6.1 明确专人负责冲冼保洁，确保车辆不带泥出场，运输车辆驶出工地前，应对车轮、车身、车槽等部位进行清理或清洗以保证车辆清洁上路；

　　4.6.2 每个大门内侧均应设置车辆冲洗台，四周应设置防溢座、排水沟，上盖钢篦，设置两级沉淀池，排水沟与沉淀池相连，沉淀池大小应满足冲洗要求；

　　4.6.3 废水经二次沉淀后循环使用或用于洒水降尘，对沉淀池应定期清理污泥并规范处置；

　　4.6.4 污水处理产生的污泥，应设有专门的处置系统；

　　4.6.5 经过处理无法达到相关排放标准的洗车污水不得直接排入环境或市政下水系统。

=政策解读=
<center>'''关于《山西省地方税务局山西省环境保护厅关于发布〈山西省环境保护税核定计算办法（试行）〉的公告》的解读''' 2018年3月30日</center>

　　一、《公告》起草的背景

　　2018年1月1日，《[[中华人民共和国环境保护税法]]》（以下简称《环保税法》）正式实施，对于加强我国环境保护、推进生态文明建设、推动形成绿色发展方式和生活方式，具有十分重要的意义。《环保税法》第十条规定了应税大气污染物、水污染物的排放量计算方法和顺序，第十条第四项规定“不能按照本条第一项至第三项规定的方法计算的，按照省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算”。按此规定，山西省环境保护厅发布了《山西省环境保护税应税污染物排放量抽样测算方法（试行）》，同时，山西省地方税务局、山西省环境保护厅在广泛征求意见的基础上，按照我省抽样测算方法共同制定了《山西省环境保护税核定计算办法（试行）》，以进一步规范环境保护税核定征收工作，加强环境保护税征收管理。

　　二、《公告》的主要内容

　　（一）说明了公告出台的背景及文件依据。《环境保护税法》授权由省环境保护主管部门规定抽样测算方法，同时，《[[环境保护部关于发布计算污染物排放量的排污系数和物料衡算方法的公告]]》（环境保护部公告2017年第81号）规定“ 三、除前两项外其他行业排污单位的污染物排放量计算方法，由各省级环境保护主管部门参考《[[环境保护部办公厅关于排污申报与排污费征收有关问题的通知|关于排污申报与排污费征收有关问题的通知]]》（环办〔2014〕80号）等排污费征收相关规定，按照科学合理原则制定，并报我部备案”。

　　（二）确定了我省环保税核定计算办法。《山西省环境保护税核定计算办法（试行）》规定了纳税人适用范围、适用方法、税款计算及申报缴纳等内容。特别对于部分行业水污染物，规定了环境保护税计算的顺序和方法，对于能够提供月度污水排放量的，按照《[[中华人民共和国环境保护税法]]》附表二的《四、禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物当量值》中规定的水污染物当量值计算应纳税款；对于不能准确提供污水排放量但是能够提供准确用水量的，医院和饮食娱乐服务业（娱乐业除外）按照《第一次全国污染源普查产排污系数手册中的小型三产污水排放系数》中规定的污水排放系数换算出污水排放量，对《第一次全国污染源普查产排污系数手册中的小型三产污水排放系数》中未涵盖的娱乐和小型企业按照0.85的污水排放系数换算出污水排放量，然后计算水污染物当量值，再计算应纳税款。

　　（三）确定了我省部分行业排污特征值系数。考虑到排污特征值系数测定的专业性和复杂性，按照税费平移的原则，该部分排污特征值系数平移了《[[环境保护部办公厅关于排污申报与排污费征收有关问题的通知|关于排污申报与排污费征收有关问题的通知]]》（环办〔2014〕80号）附件7中的系数。

　　（四）确定了本省施工扬尘产生、削减特征值系数。对施工扬尘按照施工扬尘排污特征值系数进行计算，该系数表平移了《[[环境保护部办公厅关于排污申报与排污费征收有关问题的通知|关于排污申报与排污费征收有关问题的通知]]》（环办〔2014〕80号）附件6中的系数。同时，煤炭装卸、堆存煤粉尘平移了以往排污费征收时的相关规定。

　　三、《公告》的实施时间

　　《[[中华人民共和国环境保护税法]]》自2018年1月1日实施，《山西省环境保护税核定计算办法（试行）》同步施行。

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[[Category:2018|3]][[Category:山西省地方税务局]][[Category:环境保护税|晋]][[Category:环境保护税污染物排放量计算|晋]][[Category:住宿和餐饮业|晋]]

财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知

2026-04-05T02:14:20Z

Www：

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=历史沿革=
2016年12月21日　　财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知　　财税〔2016〕140号　　2017年1月1日　　执行

2023年10月7日　　财政部国家税务总局关于更新中外合作油（气）田开采企业名单的通知　　财税〔2023〕51号　　2023年10月7日　　条款修改

《财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）第十七条“中外合作油（气）田开采企业”按上述调整后的企业名单执行。

=正文=
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　现将营改增试点期间有关金融、房地产开发、教育辅助服务等政策补充通知如下：

　　一、《[[财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知|销售服务、无形资产、不动产注释]]》（财税〔2016〕36号）第一条第（五）项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

　　二、纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不属于《[[财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知|销售服务、无形资产、不动产注释]]》（财税〔2016〕36号）第一条第（五）项第4点所称的金融商品转让。

　　三、证券公司、保险公司、金融租赁公司、证券基金管理公司、证券投资基金以及其他经人民银行、银监会、证监会、保监会批准成立且经营金融保险业务的机构发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。

　　四、资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人。

　　五、纳税人2016年1—4月份转让金融商品出现的负差，可结转下一纳税期，与2016年5—12月份转让金融商品销售额相抵。

　　六、《[[财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知]]》（财税〔2016〕36号）所称“人民银行、银监会或者商务部批准”、“商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准”从事融资租赁业务（含融资性售后回租业务）的试点纳税人（含试点纳税人中的一般纳税人），包括经上述部门备案从事融资租赁业务的试点纳税人。

　　七、《[[财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知|营业税改征增值税试点有关事项的规定]]》（财税〔2016〕36号）第一条第（三）项第10点中“向政府部门支付的土地价款”，包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等。

　　房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除。纳税人按上述规定扣除拆迁补偿费用时，应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料。

　　八、房地产开发企业（包括多个房地产开发企业组成的联合体）受让土地向政府部门支付土地价款后，设立项目公司对该受让土地进行开发，同时符合下列条件的，可由项目公司按规定扣除房地产开发企业向政府部门支付的土地价款。

　　（一）房地产开发企业、项目公司、政府部门三方签订变更协议或补充合同，将土地受让人变更为项目公司;

　　（二）政府部门出让土地的用途、规划等条件不变的情况下，签署变更协议或补充合同时，土地价款总额不变；

　　（三）项目公司的全部股权由受让土地的房地产开发企业持有。

　　九、提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。

　　十、宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税。

　　十一、纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税。

　　十二、非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产，可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。

　　非企业性单位中的一般纳税人提供《[[财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知|营业税改征增值税试点过渡政策的规定]]》（财税〔2016〕36号）第一条第（二十六）项中的“技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务”，可以参照上述规定，选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。

　　十三、一般纳税人提供教育辅助服务，可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。

　　十四、纳税人提供武装守护押运服务，按照“安全保护服务”缴纳增值税。

　　十五、物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税。

　　十六、纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。

　　十七、自2017年1月1日起，生产企业销售自产的海洋工程结构物，或者融资租赁企业及其设立的项目子公司、金融租赁公司及其设立的项目子公司购买并以融资租赁方式出租的国内生产企业生产的海洋工程结构物，应按规定缴纳增值税，不再适用《[[财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知]]》（财税〔2012〕39号）或者《[[财政部海关总署国家税务总局关于在全国开展融资租赁货物出口退税政策试点的通知|财政部国家税务总局关于在全国开展融资租赁货物出口退税政策试点的通知]]》（财税〔2014〕62号）规定的增值税出口退税政策，但购买方或者承租方为按实物征收增值税的中外合作油（气）田开采企业的除外。

　　2017年1月1日前签订的海洋工程结构物销售合同或者融资租赁合同，在合同到期前，可继续按现行相关出口退税政策执行。

　　十八、本通知除第十七条规定的政策外，其他均自2016年5月1日起执行。此前已征的应予免征或不征的增值税，可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税。

=政策解读=
<center>'''财政部税政司国家税务总局货物和劳务税司关于财税〔2016〕140号文件部分条款的政策解读'''　　2016年12月30日　　国家税务总局货物和劳务税司</center>

　　为进一步完善全面推开营改增试点相关政策，2016年12月25日，财政部、国家税务总局联合印发了《关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号），现就有关内容解读如下：

　　一、关于第三条中金融机构“发放贷款”业务范围的解读

　　《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税〔2016〕36号文件印发）中明确，“金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税”。财税〔2016〕140号文件第三条中，将逾期90天应收未收利息暂不征税政策，扩大到证券公司、保险公司等所有金融机构。以上两条政策中的“发放贷款”业务，是指纳税人提供的贷款服务，具体按《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号文件印发）中“贷款服务”税目注释的范围掌握。

　　二、关于第四条“资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人”的解读

　　本条政策主要界定了运营资管产品的纳税主体，明确了资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，应以资管产品管理人为纳税主体，并照章缴纳增值税。

　　资管产品，是资产管理类产品的简称，比较常见的包括基金公司发行的基金产品、信托公司的信托计划、银行提供的投资理财产品等。简单说，资产管理的实质就是受人之托，代人理财。各类资管产品中，受投资人委托管理资管产品的基金公司、信托公司、银行等就是资管产品的管理人。

　　原营业税税制下，对资管类产品如何缴纳营业税问题，《财政部国家税务总局关于信贷资产证券化有关税收政策问题的通知》（财税〔2006〕5号）已有明确规定。增值税和营业税一样，均是针对应税行为征收的间接税，营改增后，资管产品的征税机制并未发生变化。具体到资管产品管理人，其在以自己名义运营资管产品资产的过程中，可能发生多种增值税应税行为。例如，因管理资管产品而固定收取的管理费（服务费），应按照“直接收费金融服务”缴纳增值税；运用资管产品资产发放贷款取得利息收入，应按照“贷款服务”缴纳增值税；运用资管产品资产进行投资等，则应根据取得收益的性质，判断其是否发生增值税应税行为，并应按现行规定缴纳增值税。

　　三、关于第九条“提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照‘餐饮服务’缴纳增值税”的解读

　　本条政策明确，餐饮企业销售的外卖食品，与堂食适用同样的增值税政策，统一按照提供餐饮服务缴纳增值税。以上“外卖食品”，仅指该餐饮企业参与了生产、加工过程的食品。对于餐饮企业将外购的酒水、农产品等货物，未进行后续加工而直接与外卖食品一同销售的，应根据该货物的适用税率，按照兼营的有关规定计算缴纳增值税。

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[[category:2016|D]][[category:财政部]][[category:增值税]][[Category:出口退税]][[Category:金融业]][[Category:房地产业]][[Category:融资性售后回租]][[Category:简易计税3%缴纳增值税]][[Category:住宿和餐饮业]]

国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告

2026-04-05T02:12:50Z

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=历史沿革=
2016年4月26日　　国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告　　国家税务总局公告2016年第26号　　2016年5月1日　　施行

2018年6月15日　　国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告　　国家税务总局公告2018年第31号　　2018年6月15日　　条款修改

详见公告

2019年1月19日　　国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告　　国家税务总局公告2019年第4号　　2019年1月1日　　条款修改

第三条废止

=正文=
　　为确保全面推开营改增试点顺利实施，现将若干税收征管问题公告如下：

　　一、餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品，可以使用税务机关监制的农产品收购发票，按照现行规定计算抵扣进项税额。

　　有条件的地区，应积极在餐饮行业推行农产品进项税额核定扣除办法，按照《[[财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知]]》（财税〔2012〕38号）有关规定计算抵扣进项税额。

　　二、个人转让住房，在2016年4月30日前已签订转让合同，2016年5月1日以后办理产权变更事项的，应缴纳增值税，不缴纳营业税。

　'''　三、按照现行规定，适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受3万元（按季纳税9万元）以下免征增值税政策。'''

　　四、营改增后，门票、过路（过桥）费发票属于予以保留的票种，由税务机关监制管理。

　　本公告自2016年5月1日起施行。

　　特此公告。

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[[Category:2016|4]][[Category:国家税务总局]][[Category:增值税]][[Category:增值税一般纳税人]][[Category:农产品收购发票]][[Category:住宿和餐饮业]][[Category:不动产登记]]

国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告

2026-04-05T02:12:37Z

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国家税务总局铁道部关于规范铁路客运餐车发票使用管理的通知

2026-04-05T02:11:38Z

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=历史沿革=
2005年12月6日　　国家税务总局铁道部关于规范铁路客运餐车发票使用管理的通知　　国税发〔2005〕198号　　2005年12月6日　　执行

2008年1月17日　　国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录（第二批）的通知　　国税发〔2008〕8号　　2008年1月17日　　条款废止

第四条
=正文=
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，铁道部各铁路局、青藏铁路公司，集装箱、特货、行包公司：

　　为规范铁路运输发票的使用和管理，强化税源监控，根据《[[中华人民共和国发票管理办法]]》及其实施细则和其他有关税收法律、法规的规定，国家税务总局、铁道部决定，在铁道部所属铁路客运餐车上统一使用由税务机关监制的铁路客运餐车定额发票（以下简称铁路餐车发票），现就有关问题明确如下：

　　一、铁路餐车发票是指铁道部所属铁路运输企业在客运列车上提供餐饮服务收取款项时开具的收付款凭证。

　　二、铁路餐车发票为单张两联式，即存根联和发票联平行设置，左侧为存根联，右侧为发票联。定额发票的面额为壹元、贰元、伍元、拾元、伍拾元和壹佰元（发票式样附后）。

　　三、为了保证铁路餐车发票在全国范围内的使用和识别，铁路餐车发票采用65克干式复写纸印制，票面背涂为浅绿色，并印有“铁路专用”字样，规格为150×70MM。铁路餐车发票由各省、自治区、直辖市地方税务局负责统一印制。由各铁路局（含青藏铁路公司，下同）向其纳税所在地的省、自治区、直辖市地方税务局领购，可在其铁路局客运列车上跨省使用。

　　'''四、铁路餐车发票从2006年3月1日启用，各铁路运输企业及其所属单位原领取的税务发票，可延期使用到2006年6月30日。未使用完的旧发票应进行清理，登记造册，并于2006年7月31日前向当地税务部门办理缴销手续。'''

　　五、铁路部门各用票单位要按规定配备专职人员负责发票的领购、开具、保管、缴销工作，季度和年度终了15日之内必须向当地省级税务机关报送发票领、用、存报表。

　　六、铁路餐车发票不得超范围使用，倒买倒卖，对违反发票管理法规的行为，各级税务机关应严格依照《[[中华人民共和国税收征收管理法]]》和《[[中华人民共和国发票管理办法]]》及其实施细则进行处理。

　　七、各省、自治区、直辖市地方税务局、铁路局、集装箱、特货、行包公司可根据本通知的规定，加强协作，密切配合，并结合当地实际情况制定具体的铁路餐车发票和铁路运输主营业务以外的其他业务发票的使用管理办法，并利用各种媒体广泛宣传，告知社会，接受消费者的监督。

　　当铁路部门的发票使用涉及到两个以上省市管辖业务交叉时，铁路部门应与相关的省级税务机关协商解决。

　　附件：[[#铁路客运餐车定额发票票样|铁路客运餐车定额发票票样]]

==铁路客运餐车定额发票票样==
<center>
[[image:2005-12-06.gif]]
</center>

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[[Category:2005|D]][[Category:国家税务总局]][[Category:增值税发票]][[Category:住宿和餐饮业]]

财政部关于发布《国内投资项目不予免税的进口商品目录（2000年修订）》的通知

2026-04-05T02:03:43Z

Www：创建页面，内容为“{{wiki置顶}} =历史沿革= 2000年9月7日　　财政部关于发布《国内投资项目不予免税的进口商品目录（2000年修订）》的通知　　财税〔2000〕83号　　2000年10月1日　　执行 =正文= 各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：　　经国务院批准，现将修订后的《国内投资项目不予免税的进口商品目录（2000年修订）》印发给你们，并对有…”

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=历史沿革=
2000年9月7日　　财政部关于发布《国内投资项目不予免税的进口商品目录（2000年修订）》的通知　　财税〔2000〕83号　　2000年10月1日　　执行

=正文=
各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：

　　经国务院批准，现将修订后的《国内投资项目不予免税的进口商品目录（2000年修订）》印发给你们，并对有关执行问题通知如下：

　　一、修订后的《国内投资项目不予免税的进口商品目录（2000年修订）》，从2000年10月1日起执行，即2000年10月1日后新批准的国内投资项目进口设备一律按照《国内投资项目不予免税的进口商品目录（2000年修订）》执行。

　　二、2000年9月30日（含9月30日）以前批准的国内投资项目，其设备在2001年9月30日前进口的仍按照1997年12月31日颁布的《国内投资项目不予免税的进口商品目录（试行）》执行；2001年10月1日以后进口的一律按《国内投资项目不予免税的进口商品目录（2000年修订）》执行。

　　三、外商投资项目进口设备仍按照1997年12月颁布的《[[外商投资项目不予免税的进口商品目录]]》执行。

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[[Category:2000|9]][[Category:财政部]][[category:国内投资项目不予免税的进口商品目录]]

财政部海关总署国家税务总局关于2021—2030年支持新型显示产业发展进口税收政策的通知

2026-04-05T01:59:16Z

Www：

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=历史沿革=
2021年3月31日　　财政部海关总署国家税务总局关于2021—2030年支持新型显示产业发展进口税收政策的通知　　财关税〔2021〕19号　　2021年1月1日　　执行

2021年3月31日　　财政部海关总署国家税务总局关于2021—2030年支持新型显示产业发展进口税收政策的通知　　财关税〔2021〕19号　　2030年12月31日　　废止

=正文=
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、新疆生产建设兵团财政局，海关总署广东分署、各直属海关，国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局，财政部各地监管局，国家税务总局驻各地特派员办事处：

　　为加快壮大新一代信息技术，支持新型显示产业发展，现将有关进口税收政策通知如下：

　　一、自2021年1月1日至2030年12月31日，对新型显示器件（即薄膜晶体管液晶显示器件、有源矩阵有机发光二极管显示器件、Micro-LED显示器件，下同）生产企业进口国内不能生产或性能不能满足需求的自用生产性（含研发用，下同）原材料、消耗品和净化室配套系统、生产设备（包括进口设备和国产设备）零配件，对新型显示产业的关键原材料、零配件（即靶材、光刻胶、掩模版、偏光片、彩色滤光膜）生产企业进口国内不能生产或性能不能满足需求的自用生产性原材料、消耗品，免征进口关税。

　　根据国内产业发展、技术进步等情况，财政部、海关总署、税务总局将会同国家发展改革委、工业和信息化部对上述关键原材料、零配件类型适时调整。

　　二、承建新型显示器件重大项目的企业自2021年1月1日至2030年12月31日期间进口新设备，除《[[国内投资项目不予免税的进口商品目录]]》、《[[外商投资项目不予免税的进口商品目录]]》和《[[进口不予免税的重大技术装备和产品目录]]》所列商品外，对未缴纳的税款提供海关认可的税款担保，准予在首台设备进口之后的6年（连续72个月）期限内分期缴纳进口环节增值税，6年内每年（连续12个月）依次缴纳进口环节增值税总额的0%、20%、20%、20%、20%、20%，自首台设备进口之日起已经缴纳的税款不予退还。在分期纳税期间，海关对准予分期缴纳的税款不予征收滞纳金。

　　三、第一条中所述国内不能生产或性能不能满足需求的免税进口商品清单，由工业和信息化部会同国家发展改革委、财政部、海关总署、税务总局另行制定印发，并动态调整。

　　四、2021—2030年支持新型显示产业发展进口税收政策管理办法由财政部、海关总署、税务总局会同国家发展改革委、工业和信息化部另行制定印发。

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[[Category:2021|3]][[Category:财政部]][[Category:关税]][[Category:委托代征进口环节增值税、消费税]]

财政部海关总署国家税务总局关于新型显示器件项目进口设备增值税分期纳税政策的通知

2026-04-05T01:57:36Z

Www：

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=历史沿革=
2016年6月27日　　财政部海关总署国家税务总局关于新型显示器件项目进口设备增值税分期纳税政策的通知　　财关税〔2016〕30号　　2015年1月1日　　执行

2016年6月27日　　财政部海关总署国家税务总局关于新型显示器件项目进口设备增值税分期纳税政策的通知　　财关税〔2016〕30号　　2018年12月31日　　废止

=正文=
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局，海关总署广东分署、各直属海关，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：

　　为落实中央经济工作会议有关精神，推进新常态下信息技术产业实体经济发展，促进产业结构优化升级，支持国内新型显示器件生产企业降低税费成本，更好地参与国际竞争，经国务院批准，现将新型显示器件项目进口设备增值税分期纳税的有关政策通知如下：

　　一、对新型显示器件项目于2015年1月1日至2018年12月31日期间进口的关键新设备，准予在首台设备进口之后的6年（连续72个月）期限内，分期缴纳进口环节增值税，6年内每年（连续12个月）依次缴纳进口环节增值税总额的0%、20%、20%、20%、20%、20% ，期间允许企业缴纳税款超过上述比例。

　　二、新型显示器件生产企业在分期纳税期间，按海关事务担保的规定，对未缴纳的税款提供海关认可的银行保证金或银行保函形式的税款担保，不予征收缓税利息和滞纳金。

　　三、对企业已经缴纳的进口环节增值税不予退还。

　　四、上述分期纳税有关政策的具体操作办法依照《关于新型显示器件项目进口设备增值税分期纳税的暂行规定》（见附件）执行。

　　附件：[https://pan.baidu.com/s/1vE6OBeCDFuyj-XcPI0GF_w 关于新型显示器件项目进口设备增值税分期纳税的暂行规定]

==关于新型显示器件项目进口设备增值税分期纳税的暂行规定==
　　一、根据国务院批准的对新型显示器件项目进口设备增值税分期纳税有关政策的精神，特制定本规定。

　　二、承建新型显示器件项目的企业至少于首台设备进口时间的3个月前，分别向省级（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）财政部门、企业所在地直属海关提交进口设备增值税分期纳税的申请。（一）企业申请文件需说明企业及项目有关情况，如项目建设进度、产能设计和初期产量、投产和量产时间、产品类型等，并附投资主管部门出具的项目备案（或核准）文件，如已取得鼓励类项目确认书应一并报送。（二）企业申报享受分期纳税政策的进口环节增值税总额，同时说明有关进口关键新设备的种类、金额以及进口起止时间等相关信息。（三）按照海关事务担保的规定，企业还应申报在分期纳税期间提供税款担保的具体方案，包括拟提供税款担保的种类、担保机构的名称、担保金额、次数、期限等内容。（四）经企业所在地直属海关同意后，企业在申报时可选择按季度或按月分期缴纳进口环节增值税的方式。

　　三、省级财政部门在接到相关企业申请文件后，会同企业所在地直属海关应在1个月内完成对企业申请文件的完备性和合规性的初审，并出具审核意见。初审应确保企业申请享受政策的设备属于2015年1月1日至2018年12月31日期间进口的关键新设备。企业申请及初审材料齐全后，由省级人民政府将上述材料及时报送财政部，并抄报海关总署和国家税务总局。

　　四、财政部会同海关总署、国家税务总局对申报材料进行审核，确定准予分期纳税的总税额，并按此税额分期征缴。自企业申报的首台设备进口时间开始，第一年（即前12个月）不需缴纳设备进口环节增值税。从第二年开始，按季度或按月分期缴纳进口环节增值税：即从首台设备进口时间的次年所对应的季度开始，于每季度的最后15日内向企业所在地直属海关至少缴纳准予分期纳税总税额的1/20；或从首台设备进口时间的次年所对应的月份开始，于每月的最后10日内向企业所在地直属海关至少缴纳准予分期纳税总税额的1/60；期间允许企业缴纳税款超过上述比例。

　　五、财政部会同海关总署、国家税务总局对申请材料审核同意后，正式通知相关省级财政部门、企业所在地直属海关和省级国家税务局，并抄送相关省级人民政府，由省级人民政府通知相关企业。相关企业凭此通知并按照申请文件中载明的税款担保方案提供海关认可的银行保证金或银行保函，到企业所在地直属海关办理准予分期纳税的有关手续。

　　六、在准予分期纳税的6个年度内，对经核定的准予分期缴纳的税款，不征收缓税利息和滞纳金。企业应主动配合海关履行纳税义务，否则不能享受分期纳税的有关优惠政策。

　　七、企业在分期纳税期间，如实际进口金额超出原有申报金额20%时，须及时向省级财政部门提交变更申请。省级财政部门会同企业所在地直属海关审核后，上报财政部并抄送海关总署、国家税务总局。财政部会同海关总署和国家税务总局负责审核，若审核同意，则通知相关省级财政部门、企业所在地直属海关和省级国家税务局纳税方案的变更。如企业实际进口金额低于原有申报金额80%时，也可依照上述流程提交分期纳税方案的变更申请。

　　八、企业在最后一次纳税时，海关应对该项目全部应纳税款进行汇算清缴，并完成项目实际应纳税额的计征工作。企业所在地直属海关会同省级财政部门将企业在分期纳税期间的实际纳税情况汇总报送财政部、海关总署和国家税务总局。

　　九、本规定由财政部会同海关总署、国家税务总局负责解释。

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[[Category:2016|废]]

财政部海关总署国家税务总局关于新型显示器件项目进口设备增值税分期纳税政策的通知

2026-04-05T01:56:53Z

Www：

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=历史沿革=
2016年6月27日　　财政部海关总署国家税务总局关于新型显示器件项目进口设备增值税分期纳税政策的通知　　财关税〔2016〕30号　　2016年6月27日　　执行

=正文=
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局，海关总署广东分署、各直属海关，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：

　　为落实中央经济工作会议有关精神，推进新常态下信息技术产业实体经济发展，促进产业结构优化升级，支持国内新型显示器件生产企业降低税费成本，更好地参与国际竞争，经国务院批准，现将新型显示器件项目进口设备增值税分期纳税的有关政策通知如下：

　　一、对新型显示器件项目于2015年1月1日至2018年12月31日期间进口的关键新设备，准予在首台设备进口之后的6年（连续72个月）期限内，分期缴纳进口环节增值税，6年内每年（连续12个月）依次缴纳进口环节增值税总额的0%、20%、20%、20%、20%、20% ，期间允许企业缴纳税款超过上述比例。

　　二、新型显示器件生产企业在分期纳税期间，按海关事务担保的规定，对未缴纳的税款提供海关认可的银行保证金或银行保函形式的税款担保，不予征收缓税利息和滞纳金。

　　三、对企业已经缴纳的进口环节增值税不予退还。

　　四、上述分期纳税有关政策的具体操作办法依照《关于新型显示器件项目进口设备增值税分期纳税的暂行规定》（见附件）执行。

　　附件：[https://pan.baidu.com/s/1vE6OBeCDFuyj-XcPI0GF_w 关于新型显示器件项目进口设备增值税分期纳税的暂行规定]

==关于新型显示器件项目进口设备增值税分期纳税的暂行规定==
　　一、根据国务院批准的对新型显示器件项目进口设备增值税分期纳税有关政策的精神，特制定本规定。

　　二、承建新型显示器件项目的企业至少于首台设备进口时间的3个月前，分别向省级（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）财政部门、企业所在地直属海关提交进口设备增值税分期纳税的申请。（一）企业申请文件需说明企业及项目有关情况，如项目建设进度、产能设计和初期产量、投产和量产时间、产品类型等，并附投资主管部门出具的项目备案（或核准）文件，如已取得鼓励类项目确认书应一并报送。（二）企业申报享受分期纳税政策的进口环节增值税总额，同时说明有关进口关键新设备的种类、金额以及进口起止时间等相关信息。（三）按照海关事务担保的规定，企业还应申报在分期纳税期间提供税款担保的具体方案，包括拟提供税款担保的种类、担保机构的名称、担保金额、次数、期限等内容。（四）经企业所在地直属海关同意后，企业在申报时可选择按季度或按月分期缴纳进口环节增值税的方式。

　　三、省级财政部门在接到相关企业申请文件后，会同企业所在地直属海关应在1个月内完成对企业申请文件的完备性和合规性的初审，并出具审核意见。初审应确保企业申请享受政策的设备属于2015年1月1日至2018年12月31日期间进口的关键新设备。企业申请及初审材料齐全后，由省级人民政府将上述材料及时报送财政部，并抄报海关总署和国家税务总局。

　　四、财政部会同海关总署、国家税务总局对申报材料进行审核，确定准予分期纳税的总税额，并按此税额分期征缴。自企业申报的首台设备进口时间开始，第一年（即前12个月）不需缴纳设备进口环节增值税。从第二年开始，按季度或按月分期缴纳进口环节增值税：即从首台设备进口时间的次年所对应的季度开始，于每季度的最后15日内向企业所在地直属海关至少缴纳准予分期纳税总税额的1/20；或从首台设备进口时间的次年所对应的月份开始，于每月的最后10日内向企业所在地直属海关至少缴纳准予分期纳税总税额的1/60；期间允许企业缴纳税款超过上述比例。

　　五、财政部会同海关总署、国家税务总局对申请材料审核同意后，正式通知相关省级财政部门、企业所在地直属海关和省级国家税务局，并抄送相关省级人民政府，由省级人民政府通知相关企业。相关企业凭此通知并按照申请文件中载明的税款担保方案提供海关认可的银行保证金或银行保函，到企业所在地直属海关办理准予分期纳税的有关手续。

　　六、在准予分期纳税的6个年度内，对经核定的准予分期缴纳的税款，不征收缓税利息和滞纳金。企业应主动配合海关履行纳税义务，否则不能享受分期纳税的有关优惠政策。

　　七、企业在分期纳税期间，如实际进口金额超出原有申报金额20%时，须及时向省级财政部门提交变更申请。省级财政部门会同企业所在地直属海关审核后，上报财政部并抄送海关总署、国家税务总局。财政部会同海关总署和国家税务总局负责审核，若审核同意，则通知相关省级财政部门、企业所在地直属海关和省级国家税务局纳税方案的变更。如企业实际进口金额低于原有申报金额80%时，也可依照上述流程提交分期纳税方案的变更申请。

　　八、企业在最后一次纳税时，海关应对该项目全部应纳税款进行汇算清缴，并完成项目实际应纳税额的计征工作。企业所在地直属海关会同省级财政部门将企业在分期纳税期间的实际纳税情况汇总报送财政部、海关总署和国家税务总局。

　　九、本规定由财政部会同海关总署、国家税务总局负责解释。

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[[Category:2016|6]][[Category:财政部]][[Category:增值税]]

财政部海关总署国家税务总局关于新型显示器件项目进口设备增值税分期纳税政策的通知

2026-04-05T01:55:48Z

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=历史沿革=
2016年6月27日　　财政部海关总署国家税务总局关于新型显示器件项目进口设备增值税分期纳税政策的通知　　财关税〔2016〕30号　　2016年6月27日　　执行

=正文=
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局，海关总署广东分署、各直属海关，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：

　　为落实中央经济工作会议有关精神，推进新常态下信息技术产业实体经济发展，促进产业结构优化升级，支持国内新型显示器件生产企业降低税费成本，更好地参与国际竞争，经国务院批准，现将新型显示器件项目进口设备增值税分期纳税的有关政策通知如下：

　　一、对新型显示器件项目于2015年1月1日至2018年12月31日期间进口的关键新设备，准予在首台设备进口之后的6年（连续72个月）期限内，分期缴纳进口环节增值税，6年内每年（连续12个月）依次缴纳进口环节增值税总额的0%、20%、20%、20%、20%、20% ，期间允许企业缴纳税款超过上述比例。

　　二、新型显示器件生产企业在分期纳税期间，按海关事务担保的规定，对未缴纳的税款提供海关认可的银行保证金或银行保函形式的税款担保，不予征收缓税利息和滞纳金。

　　三、对企业已经缴纳的进口环节增值税不予退还。

　　四、上述分期纳税有关政策的具体操作办法依照《关于新型显示器件项目进口设备增值税分期纳税的暂行规定》(见附件)执行。

　　附件：[https://pan.baidu.com/s/1vE6OBeCDFuyj-XcPI0GF_w 关于新型显示器件项目进口设备增值税分期纳税的暂行规定]

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[[Category:2016|6]][[Category:财政部]][[Category:增值税]]

财政部国家税务总局关于铁路货车修理免征增值税的通知

2026-04-05T01:55:09Z

Www：

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=历史沿革=
2001年4月3日　　财政部国家税务总局关于铁路货车修理免征增值税的通知　　财税〔2001〕54号　　2001年1月1日　　执行

=正文=
　　为支持我国铁路建设，经国务院批准，从2001年1月1日起对铁路系统内部单位为本系统修理货车的业务免征增值税。

　　请遵照执行。

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[[Category:2001|4]][[Category:财政部]][[Category:免征增值税]]

财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知

2026-04-05T01:53:48Z

Www：

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=历史沿革=
2005年11月28日　　财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知　　财税〔2005〕165号　　2005年11月28日　　执行

2011年10月13日　　财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知　　财税〔2011〕100号　　2011年11月1日　　条款废止

第十一条第一款和第三款

2009年2月26日　　财政部国家税务总局关于公布若干废止和失效的增值税规范性文件目录的通知　　财税〔2009〕17号　　2009年2月26日　　条款废止

第一条、第二条、第四条、第五条、第七条第（一）项“东北以外地区固定资产除外”的规定、第九条、第十条。
=正文=
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　经研究，现对增值税若干政策问题明确如下：

　　'''一、销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收增值税，纳税义务发生时间的确定'''

　　'''按照《[[国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知]]》（国税发〔2002〕117号）规定，纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务应征增值税的，其增值税纳税义务发生时间依照《[[中华人民共和国增值税暂行条例实施细则]]》第三十三条的规定执行。'''

　　'''二、企业在委托代销货物的过程中，无代销清单纳税义务发生时间的确定'''

　　'''（一）纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天。'''

　　'''（二）对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。'''

　　三、个别货物进口环节与国内环节以及国内地区间增值税税率执行不一致进项税额抵扣问题

　　对在进口环节与国内环节，以及国内地区间个别货物（如初级农产品、矿产品等）增值税适用税率执行不一致的，纳税人应按其取得的增值税专用发票和海关进口完税凭证上注明的增值税额抵扣进项税额。

　　主管税务机关发现同一货物进口环节与国内环节以及地区间增值税税率执行不一致的，应当将有关情况逐级上报至共同的上一级税务机关，由上一级税务机关予以明确。

　　'''四、不得抵扣增值税进项税额的计算划分问题'''

　　'''纳税人兼营免税项目或非应税项目（不包括固定资产在建工程）无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：'''

　　'''不得抵扣的进项税额 = （当月全部进项税额 - 当月可准确划分用于应税项目、免税项目及非应税项目的进项税额）×（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计 / 当月全部销售额、营业额合计） + 当月可准确划分用于免税项目和非应税项目的进项税额'''

　　'''五、增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）转为小规模纳税人有关问题'''

　　'''纳税人一经认定为正式一般纳税人，不得再转为小规模纳税人；辅导期一般纳税人转为小规模纳税人问题继续按照《[[国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知|国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知]]》（国税发明电〔2004〕37号）的有关规定执行。'''

　　六、一般纳税人注销时存货及留抵税额处理问题

　　一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。

　　七、运输发票抵扣问题

　　'''（一）一般纳税人购进或销售货物（东北以外地区固定资产除外）通过铁路运输，并取得铁路部门开具的运输发票，如果铁路部门开具的铁路运输发票托运人或收货人名称与其不一致，但铁路运输发票托运人栏或备注栏注有该纳税人名称的（手写无效），该运输发票可以作为进项税额抵扣凭证，允许计算抵扣进项税额。'''

　　（二）一般纳税人在生产经营过程中所支付的运输费用，允许计算抵扣进项税额。

　　（三）一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。

　　（四）一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进项税额。

　　（五）一般纳税人取得的项目填写不齐全的运输发票（附有运输清单的汇总开具的运输发票除外）不得计算抵扣进项税额。

　　八、对从事公用事业的纳税人收取的一次性费用是否征收增值税问题

　　对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。

　　'''九、纳税人代行政部门收取的费用是否征收增值税问题'''

　　'''纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡同时符合以下条件的，不属于价外费用，不征收增值税。'''

　　'''（一）经国务院、国务院有关部门或省级政府批准；'''

　　'''（二）开具经财政部门批准使用的行政事业收费专用票据；'''

　　'''（三）所收款项全额上缴财政或虽不上缴财政但由政府部门监管，专款专用。'''

　　'''十、代办保险费、车辆购置税、牌照费征税问题'''

　　'''纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收征增值税。'''

　　十一、关于计算机软件产品征收增值税有关问题

　　'''（一）嵌入式软件不属于财政部、国家税务总局《[[财政部国家税务总局关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知|关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知]]》（财税〔2000〕25号）规定的享受增值税优惠政策的软件产品。'''

　　（二）纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。

　　对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。

　　'''（三）纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。'''

　　十二、印刷企业自己购买纸张，接受出版单位委托，印刷报纸书刊等印刷品的征税问题

　　印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。

　　十三、会员费收入

　　对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。

{{wiki置底}}
[[Category:2005|N]][[Category:财政部]][[Category:增值税]][[Category:增值税小规模纳税人]][[Category:电力、热力、燃气及水生产和供应业]][[Category:增值税即征即退]][[Category:增值税进项税额转出]][[Category:未发生销售行为不征增值税]]‎

财政部国家税务总局关于增值税几个税收政策问题的通知

2026-04-05T01:52:11Z

Www：

{{wiki置顶}}
=历史沿革=
1994年10月18日　　财政部国家税务总局关于增值税几个税收政策问题的通知　　〔94〕财税字第60号　　1994年1月1日　　执行

2009年2月26日　　财政部国家税务总局关于公布若干废止和失效的增值税规范性文件目录的通知　　财税〔2009〕17号　　2009年2月26日　　条款废止

第一条、第四条、第五条。

=正文=
各省、自治区、直辖市财政厅、国家税务局，各计划单列市财政局、国家税务局：

　　根据国务院批示精神，经研究，现对几个增值税政策问题明确如下：

　　'''一、增值税一般纳税人1994年5月1日以后销售应税货物而支付的运输费用，除《[[中华人民共和国增值税暂行条例实施细则]]》第十二条所规定的不并入销售额的代垫运费以外，可按〔94〕财税字第012号《[[财政部国家税务总局关于运输费用和废旧物资准予抵扣进项税额问题的通知|关于运输费用和废旧物资准予抵扣进项税额问题的通知]]》中有关规定，依10％的扣除率计算进项税额予以抵扣。'''

　　纳税人购买或销售免税货物所发生的运输费用，不得计算进项税额抵扣。

　　二、供残疾人专用的假肢、轮椅、矫型器（包括上肢矫型器、下肢矫型器、脊椎侧弯矫型器），免征增值税。

　　三、对国家定点企业（名单见附件）生产和经销单位经销的专供少数民族饮用的边销茶，免征增值税。

　　边销茶，是指以黑茶、红茶末、老青茶、绿茶经蒸制、加压、发酵、压制成不同形状，专门销往边疆少数民族地区的紧压茶。

　　'''四、对农业产品收购单位在收购价格之外按规定缴纳的农业特产税，准予并入农业产品的买价，计算进项税额扣除。'''

　　'''五、铁路工附业单位，凡是向其所在铁路局内部其他单位提供的货物或应税劳务，1995年底前暂免征收增值税；向其所在铁路局以外销售的货物或应税劳务，应照章征收增值税。'''

　　'''上款所称铁路工附业，是指直接为铁路运输生产服务的工业性和非工业性生产经营单位，主要包括工业性生产和加工修理修配、材料供应、生活供应等。'''

　　六、农用水泵、农用柴油机按农机产品依13％的税率征收增值税。

　　农用水泵是指主要用于农业生产的水泵，包括农村水井用泵、农田作业面潜水泵、农用轻便离心泵、与喷灌机配套的喷灌自吸泵。其他水泵不属于农机产品征税范围。

　　农用柴油机是指主要配套于农田拖拉机、田间作业机具、农副产品加工机械以及排灌机械，以柴油为燃料，油缸数在3缸以下（含3缸）的往复式内燃动力机械。4缸以上（含4缸）柴油机不属于农机产品征税范围。

　　七、本通知除第一条外，从1994年1月1日起执行。

　　附件：[[#免征边销茶增值税的十六个定点厂名单|免征边销茶增值税的十六个定点厂名单]]

==免征边销茶增值税的十六个定点厂名单==
　　（1）临湘茶厂　　临湘县城关镇中路24号

　　（2）白沙溪茶厂　　安化县小淹针胜利街1号

　　（3）益阳茶厂　　益阳市大桃路27号

　　（4）益阳县茶厂　　益阳县羊舞岭

　　（5）安化县茶叶公司茶厂　　安化县柘溪镇柘溪村

　　（6）桃江县香炉山茶厂　　桃江县马迹塘镇

　　（7）赵李桥茶厂　　蒲圻市赵李桥镇

　　（8）雅安茶厂　　雅安市文定街8号

　　（9）荥经茶厂　　荥经县严道镇民主正街36号

　　（10）天全茶厂　　天全县建设路92号

　　（11）雅安市茶厂　　雅安市康藏路23号

　　（12）重庆茶厂　　重庆市天坛庙八角巷11-5号

　　（13）勐海茶厂　　西双版纳州勐海县

　　（14）下关茶厂　　大理州下关市

　　（15）盐津茶厂　　昭通地区盐津县

　　（16）桐梓茶厂　　桐梓县杨柳坪

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[[Category:1994|O]][[Category:财政部]][[Category:增值税]][[Category:免征增值税]][[Category:残疾人]]

财政部国家税务总局关于国家计划内安排进口钾肥、复合肥免征进口增值税的通知

2026-04-05T01:51:18Z

Www：

{{wiki置顶}}
=历史沿革=
2001年4月24日　　财政部国家税务总局关于国家计划内安排进口钾肥、复合肥免征进口增值税的通知　　财税〔2001〕76号　　2001年4月24日　　执行

=正文=
海关总署：

　　为支持农业生产发展，增加农民收入，经国务院批准，自2001年1月1日起，对国家计划内安排进口的钾肥、复合肥，继续执行免征进口环节增值税政策。

　　具体享受免征进口增值税的进口化肥税号如下：

<center>
{| class="wikitable" border="1"
|-
! 序号 !! 税号 !! ! 享受免征进口增值税的化肥名称
|-
| 1
| 28342110
| 肥料用硝酸钾
|-
| 2
| 31042090
| 氯化钾
|-
| 3
| 31043000
| 硫酸钾
|-
| 4
| 31052000
| 含氮、磷、钾三种肥效元素的矿物肥料或化学肥料
|-
| 5
| 31056000
| 含磷、钾两种肥效的矿物肥料或化学肥料
|}
</center>

{{wiki置底}}
[[Category:2001|4]][[Category:财政部]][[Category:免征进口环节增值税]]

财政部关于军工企业实行税收“先征后退”办法的补充规定的通知

2026-04-05T01:50:17Z

Www：

{{wiki置顶}}
=历史沿革=
1994年7月8日　　财政部关于军工企业实行税收“先征后退”办法的补充规定的通知　　〔94〕财工字第275号　　1994年7月2日　　执行

=正文=
核工业总公司、航空工业总公司、电子工业部、兵器工业总公司、船舶工业总公司、航天工业总公司：

　　为使军工企业更好地贯彻执行有关税收“先征后退”政策，根据财政部、国家税务局、中国人民银行〔94〕财预字第55号《[[财政部国家税务总局中国人民银行关于税制改革后对某些企业实行“先征后退”有关预算管理问题的暂行规定的通知|关于税制改革后某些企业实行“先征后退”有关预算管理问题的暂行规定的通知]]》精神，现对军工企业有关退税问题补充规定如下：

　　一、退税原则

　　依据国务院和财政部有关规定，先征后退，指标控制，严格审批，据实办理。

　　二、退税范围

　　1.所得税退税范围：包括预算内国有工业企业和外贸企业当年实际上缴的所得税（电子工业部所属外贸企业只含军品贸易部分）；1994年1月1日以后经批准成立的联营、股份制企业当年实际上缴的所得税中军工企业按照投资、入股比例确定的部分。具体退付数额，在上述范围内根据我部核定的军工部门财务体制确定。

　　供销企业上缴的所得税不予退付。

　　2.增值税、消费税退税范围：限于税制改革后流转税增加较多的个别部门，包括预算内国有工业企业当年实际上缴的增值税、消费税。扣除生产增长正常增加的部分后，在核定的指标内据实退付。增值税和消费税的具体退付数额。按照当年两税实际上缴的比例分别确定。

　　列入国家名单的三线搬迁企业的退税，应严格执行财政部、国家税务局〔94〕财税字第047号《[[财政部国家税务总局关于三线脱险搬迁企业有关税收问题的通知|关于三线搬迁企业有关税收问题的通知]]》。但凡享受增值税、消费税退税的部门，核定退税时，其所属三线企业已单独享受的退税照顾应从中扣除。

　　3.专项退税范围：严格按照国务院和财政部有关规定征退专项产品进口环节增值税和生产环节增值税，未经批准与专项无关的企业及产品不得执行。

　　三、退税申报和审批

　　所得税、增值税和消费税及专项产品增值税，均由企业就地缴纳、财政部集中退付给军工部门。企业应分税种按月份将税收缴款书原件（包括有关附件，下同）及二份复印件报送主管部门，由主管部门审核后，汇总填报退税申请书（表式附后），连同企业税收缴款书原件及一份复印件一并按月上报财政部审批。财政部每半年办理一次退税，年中预退，年底清算，多退少补。

　　有关三线搬迁企业的退税，应按财政部〔94〕财商字第278号《[[财政部印发《一般消费税和一般增值税退付申报及审批办法》的通知|一般消费税和一般增值税退付申报及审批办法]]》中的有关规定执行。

　　增值税退税，由中央财政负担75%，地方财政负担25%，年中先由中央财政垫退，年终结算时由地方财政交回。

　　四、退税的使用和管理

　　1.享受集中退税的军工部门应结合各自的实际情况将所退税款用于亏损企业的补亏、军品生产线的维持和维护等。专项退税应严格按规定用于归还专项贷款和弥补亏损企业亏损。

　　三线搬迁企业所退税款应用于归还搬迁企业专项贷款、补充投资不足。

　　2.各部门所退税款的安排，须与财政部联合发文下达，执行中不得违反国家规定，改变安排，部门和企业年终应将所退税款的使用情况汇总并单独编制决算上报财政部。用于还贷和投资的税款应作为国家投资增加国家资本金。

　　本规定自一九九四年一月一日起执行。

　　附件：[https://pan.baidu.com/s/1-YFPdSWEBdtwr4QkM6H96A?pwd=51m6 军工企业退税申请表] 提取码: 51m6

{{wiki置底}}
[[Category:1994|7]][[Category:财政部]][[Category:增值税先征后退]]

分类:无线电频率占用费

2026-03-30T00:43:20Z

Www：创建页面，内容为“Category:国有资源（资产）有偿使用收入”

[[Category:国有资源（资产）有偿使用收入]]

国家发展和改革委员会财政部关于无线电新业务频率占用费收费标准的通知

2026-03-30T00:41:43Z

Www：创建页面，内容为“{{wiki置顶}} =历史沿革= 2003年12月23日　　国家发展和改革委员会财政部关于无线电新业务频率占用费收费标准的通知　　发改价格〔2003〕2300号　　2004年1月1日　　执行 =正文= 信息产业部：　　你部《关于核批无线电新业务频率占用费收费标准的函》（信部无〔2003〕187号）收悉。经研究，现就有关问题通知如下：　　一、同意将无线电新业务频率…”

{{wiki置顶}}
=历史沿革=
2003年12月23日　　国家发展和改革委员会财政部关于无线电新业务频率占用费收费标准的通知　　发改价格〔2003〕2300号　　2004年1月1日　　执行

=正文=
信息产业部：

　　你部《关于核批无线电新业务频率占用费收费标准的函》（信部无〔2003〕187号）收悉。经研究，现就有关问题通知如下：

　　一、同意将无线电新业务频率占用费收费标准补充列入《[[国家计划委员会财政部国家无线电管理委员会关于印发《无线电管理收费规定》的通知|无线电管理收费规定]]》（计价费〔1998〕218号）所附的《无线电台（站）频率占用费年度收费标准表》，统一执行无线电管理收费的有关规定。

　　二、无线电新业务频率占用费具体收费标准按本通知附件规定执行。

　　三、各收费单位应到指定的价格主管部门办理收费许可证变更手续，并按财务隶属关系分别使用财政部和省、自治区、直辖市财政部门统一印制的行政事业性收费票据。

　　四、本通知自2004年1月1日起执行

　　附件：[[#无线电台（站）频率占用费年度收费标准表（续）|无线电台（站）频率占用费年度收费标准表（续）]]

==无线电台（站）频率占用费年度收费标准表（续）==

{{wiki置底}}
[[Category:2003|D]][[Category:国家发展和改革委员会]][[Category:无线电频率占用费]]

国有企业领导人员廉洁从业规定

2026-03-25T13:14:47Z

Www：创建页面，内容为“{{wiki置顶}} =历史沿革= 2009年5月22日　　国有企业领导人员廉洁从业规定　　2009年7月1日　　施行 2026年2月28日　　国有企业领导人员廉洁从业规定　　2026年2月28日　　修订 =正文= <center>'''国有企业领导人员廉洁从业规定'''</center> ==第一章　总则== 　　第一条　为了规范国有企业领导人员廉洁从业行为，加强国有企业党风廉政建设和反腐败工作，根…”

{{wiki置顶}}
=历史沿革=
2009年5月22日　　国有企业领导人员廉洁从业规定　　2009年7月1日　　施行

2026年2月28日　　国有企业领导人员廉洁从业规定　　2026年2月28日　　修订

=正文=
<center>'''国有企业领导人员廉洁从业规定'''</center>

==第一章　总则==
　　第一条　为了规范国有企业领导人员廉洁从业行为，加强国有企业党风廉政建设和反腐败工作，根据《[[中国共产党廉洁自律准则]]》、《[[中国共产党党内监督条例]]》等党内法规和《[[中华人民共和国监察法]]》等法律，制定本规定。

　　第二条　本规定适用于国有独资、全资企业和国有控股企业、国有实际控制企业（含国有独资、全资金融企业和国有控股金融企业、国有实际控制金融企业）及其分支机构的下列领导人员：

　　（一）党组织领导班子成员；

　　（二）列入上级党组织管理的董事会成员、经理层成员；

　　（三）列入上级党组织管理或者由本企业党组织管理的其他高级管理人员。

　　第三条　加强国有企业领导人员廉洁从业工作，必须坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，坚持和加强党的全面领导，纵深推进全面从严治党，强化对国有企业领导人员履行职责、行使权力、廉洁自律的监督，一体推进不敢腐、不能腐、不想腐，为做强做优做大国有企业和国有资本提供坚强保障。

　　第四条　国有企业领导人员廉洁从业应当做到：

　　（一）对党忠诚，坚定理想信念，坚决贯彻党中央重大决策部署，积极服务国家发展战略，切实维护国家利益；

　　（二）担当作为，勇于创新、锐意进取，践行正确政绩观，推动企业不断增强核心功能、提升核心竞争力，实现国有资产保值增值；

　　（三）依规依法，遵守党章党规党纪、国家法律法规和企业规章制度，谨慎用权、严守底线，公私分明、诚实守信，防范和化解风险；

　　（四）保障民生，履行社会责任，维护社会公共利益和职工合法权益；

　　（五）作风过硬，深入贯彻中央八项规定精神，厉行节约反对浪费，传承弘扬国有企业优良传统和作风。

　　第五条　各级党委（党组）应当加强对国有企业全面从严治党工作的领导，强化党的工作机关具体责任，把促进国有企业领导人员廉洁从业作为一项重要工作抓紧抓实，营造国有企业良好政治生态和发展环境。各级纪检监察机关应当协助党委（党组）加强对国有企业领导人员廉洁从业情况的监督检查，着力惩治靠企吃企、设租寻租等系统性腐败行为。

　　各级人民政府及其履行国有资产出资人职责的部门、机构和其他有关主管部门应当加强国有资产管理，按照职能职责强化对国有企业领导人员的管理监督。

==第二章　廉洁从业行为规范==
　　第六条　禁止滥用职权损害国有资产权益。不准有下列行为：

　　（一）违反决策原则、程序和职责权限决定企业生产经营的重大决策、重要人事任免、重大项目安排及大额度资金运作事项；

　　（二）违反规定办理企业改制、并购、重组、破产、资产评估和处置、产权登记和交易等事项；

　　（三）违反规定投资、发放贷款、融资、担保、拆借资金、委托理财、为他人代开信用证、购销商品和服务、招标投标等；

　　（四）授意、指使、强令有关人员进行违反国家财经纪律和企业财务、会计制度的活动；

　　（五）未经履行国有资产出资人职责的部门、机构和其他有关主管部门，或者有管理权限的上级企业批准，决定本级领导人员的薪酬、奖励、津贴、补贴和其他福利性货币收入；

　　（六）将企业拥有的资产以个人名义对外捐赠、赞助，或者未经企业领导班子集体研究，决定捐赠、赞助事项，或者虽经企业领导班子集体研究，但未经履行国有资产出资人职责的部门、机构和其他有关主管部门，或者有管理权限的上级企业批准或者备案，决定大额捐赠、赞助事项；

　　（七）其他滥用职权损害国有资产权益的行为。

　　第七条　禁止利用职权或者职务上的影响谋取私利。不准有下列行为：

　　（一）接受、索取本企业的关联企业、与本企业及其出资企业有业务关系的企业，以及管理和服务对象提供的礼品、礼金、有价证券、虚拟货币等财物，或者约定在离职或者退休后接受；

　　（二）以明显低于市场的价格向他人购买、租赁或者以明显高于市场的价格向他人出售、出租房屋、汽车等物品，以及以其他交易形式非法收受他人财物；

　　（三）委托他人投资证券、期货、基金或者以其他委托理财名义，未实际出资而获取收益，或者虽然实际出资，但获取收益明显高于出资应得收益或者亏损后由他人补偿损失；

　　（四）以隐名入股、由他人代持股权或者代理开展经营活动等方式进行权钱交易；

　　（五）通过可能影响公正履职的民间借贷等金融活动获取大额回报；

　　（六）利用企业内幕信息或者其他未公开的信息，商业秘密以及企业的知识产权、业务渠道等无形资产或者资源谋取私利；

　　（七）监守自盗、暗箱操作或者巧立名目、虚增商业环节，非法占有、挪用本企业以及关联企业的财物、客户资产等；

　　（八）将企业经济往来中的折扣费、中介费，因企业行为受到有关部门和单位奖励、返还的财物等据为己有或者私分；

　　（九）离职或者退休后利用原职权或者职务上的影响谋取私利；

　　（十）其他利用职权或者职务上的影响谋取私利的行为。

　　第八条　禁止违反规定从事营利活动。不准有下列行为：

　　（一）个人或者以他人名义从事营利性经营活动和有偿中介活动；

　　（二）个人直接或者以委托代持、隐名投资等形式在本企业的同类经营企业、关联企业或者与本企业及其出资企业有业务关系的企业投资入股；

　　（三）未经批准或者备案在本企业所出资企业或者其他企业、事业单位、社会团体、中介机构、基金会、国际组织等单位中兼职，或者经批准或者备案兼职，但领取薪酬、奖金、津贴、补贴等额外利益；

　　（四）离职或者退休后3年内，在与原任职企业及其出资企业有业务关系的企业和中介机构等单位担任职务、投资入股，或者在上述单位从事、代理与原任职企业及其出资企业经营业务相关的经营活动；

　　（五）其他违反规定从事营利活动的行为。

　　第九条　禁止利用职权或者职务上的影响为配偶、子女及其配偶等亲属和其他特定关系人谋取利益。不准有下列行为：

　　（一）本人的配偶、子女及其配偶和其他特定关系人，在本企业的关联企业、与本企业及其出资企业有业务关系的企业投资入股；

　　（二）将国有资产委托、租赁、承包给配偶、子女及其配偶等亲属和其他特定关系人经营；

　　（三）为配偶、子女及其配偶等亲属和其他特定关系人从事营利活动提供便利条件；

　　（四）相互为对方配偶、子女及其配偶等亲属和其他特定关系人从事营利活动提供便利条件；

　　（五）本人的配偶、子女及其配偶和其他特定关系人投资或者经营的企业与本企业及其出资企业发生可能侵害公共利益、企业利益的经济业务往来；

　　（六）为配偶、子女及其配偶等亲属和其他特定关系人吸收存款、发放贷款、推销金融产品提供帮助；

　　（七）因涉及配偶、子女及其配偶等亲属，按照规定应当实行任职回避和公务回避而没有回避；

　　（八）离职或者退休后利用原职权或者职务上的影响，为配偶、子女及其配偶等亲属和其他特定关系人谋取利益；

　　（九）其他利用职权或者职务上的影响为配偶、子女及其配偶等亲属和其他特定关系人谋取利益的行为。

　　第十条　禁止盲目追求政绩损害国家利益。不准有下列行为：

　　（一）突破合理资产负债率水平和资产负债结构，导致过度负债；

　　（二）偏离主责主业，搞无关多元经营；

　　（三）设立多层企业组织架构规避监管，进行无序扩张；

　　（四）在企业并购、混合所有制改革中控股不控权或者参股不行权，导致企业失管失控；

　　（五）在企业合作中搞虚假控股，虚增经营业绩；

　　（六）进行数据造假，掩饰企业真实状况；

　　（七）开展融资性贸易或者虚假交易；

　　（八）通过出租出借国有企业名称、企业名称中的字号、资质证明文件或者虚假合资等方式开展挂靠经营，拼凑企业规模；

　　（九）违反合规和廉洁要求拓展境外业务；

　　（十）其他盲目追求政绩损害国家利益的行为。

　　第十一条　禁止违反规定选人用人。不准有下列行为：

　　（一）在企业选人用人工作中任人唯亲、排斥异己、封官许愿；

　　（二）在企业重组，主要领导成员即将达到任职年龄界限、退休年龄界限或者已经明确即将离任时，突击提拔、调整企业人员；

　　（三）不按照规定的职数、资格条件选拔任用企业人员；

　　（四）不按照程序动议、推荐、考察、讨论决定任免企业人员，或者由主要领导成员个人决定任免企业人员；

　　（五）私自泄露研判、动议、民主推荐、民主测评、考察、酝酿、讨论决定人事任免等有关情况；

　　（六）不按照要求履行重要人事任免请示报告、备案审批等程序；

　　（七）违规招聘、安排本人或者其他领导人员的配偶、子女及其配偶等亲属和其他特定关系人在本企业或者本系统内从业；

　　（八）随岗位变动打招呼调用原任职企业人员；

　　（九）私自干预本企业所出资企业或者原任职企业选人用人工作；

　　（十）其他违反规定选人用人的行为。

　　第十二条　禁止搞形式主义、官僚主义、享乐主义和奢靡之风。不准有下列行为：

　　（一）在培训活动、办公用房、公务用车、业务招待、差旅费用等履职待遇、业务支出方面超过规定的标准、范围；

　　（二）用公款支付或者向本企业所出资企业和其他单位、个人转嫁应当由个人承担的费用；

　　（三）接受、提供可能影响公正履职的宴请或者旅游、健身、娱乐等活动安排；

　　（四）搞文山会海、表面文章，层层加码、过度留痕，督查检查考核过多过频，加重基层负担；

　　（五）工作中空喊口号、敷衍应付、推诿扯皮，或者机械执行上级部署要求；

　　（六）漠视职工正当要求，侵害职工合法权益；

　　（七）其他搞形式主义、官僚主义、享乐主义和奢靡之风的行为。

==第三章　实施与监督==
　　第十三条　各级党委（党组）应当每年至少听取1次国有企业领导人员廉洁从业情况的工作汇报，及时研究解决重大问题。

　　各级党委（党组）在对国有企业党组织开展巡视巡察工作中，应当将企业党组织领导班子成员特别是“一把手”履职用权、廉洁自律等情况作为重点检查内容，并督促企业党组织抓好巡视巡察反馈问题的整改落实。

　　各级党委（党组）应当建立健全以党内监督为主导，出资人监督、主管部门监督、审计监督、财会监督、职工民主监督等各类监督有机贯通、相互协调的工作机制。

　　第十四条　各级党委（党组）及其组织（人事）部门、纪检监察机关，履行国有资产出资人职责的部门、机构和其他有关主管部门，应当拓宽教育平台渠道，丰富教育方式方法，对管辖范围内国有企业领导人员进行经常性的教育，强化理想信念、党的宗旨、革命传统和党风廉政教育，常态长效推进党纪学习教育、作风教育，深入开展警示教育。

　　第十五条　各级纪检监察机关应当发挥党和国家监督专责机关作用，强化对国有企业的政治监督，做细做实日常监督，针对突出问题开展专项监督；发挥查办案件的带动作用，深化风腐同查同治，强化受贿行贿一起查，深入查处新型腐败和隐性腐败，增强以案促改促治实效。派驻国有企业纪检监察机构应当将驻在企业领导班子及其成员廉洁从业方面的重要问题、重要事项及时向派出机关报告。

　　国有企业内设纪检机构、纪检委员应当在职责范围内加强对本企业领导人员廉洁从业情况的监督，重要问题、重要事项及时向同级（所在）党组织和上级纪检机关报告。

　　第十六条　各级组织（人事）部门，履行国有资产出资人职责的部门、机构和其他有关主管部门，应当将廉洁从业情况作为对国有企业领导人员考察、考核的重要内容和选拔任用、评先评优的重要依据。

　　履行国有资产出资人职责的部门、机构和其他有关主管部门，应当结合实际完善国有企业领导人员的经营业绩考核、薪酬管理、责任追究等制度，完善激励和约束机制。

　　履行国有资产出资人职责的部门、机构和其他有关主管部门，应当加强监督信息化建设，依规依法运用大数据和信息化手段监督国有企业领导人员廉洁从业情况，强化数据综合分析和动态研判，重点关注投资经营风险背后的腐败问题，提升穿透式监督能力。

　　第十七条　履行国有资产出资人职责的部门、机构和其他有关主管部门，应当注重发挥其聘任或者派出的外部董事监督作用，建立健全外部董事向其报告国有企业领导人员廉洁从业异常情况机制。

　　第十八条　审计机关应当依规依法开展各项审计监督，严格执行国有企业领导人员经济责任审计等制度规定，揭示反映国有企业领导人员履行经济责任过程中存在的重大问题、关键问题、典型问题。

　　第十九条　财政部门应当加强对国有企业财务、会计行为的监督，严肃查处国有企业财务数据造假、内部监督失效等问题。

　　第二十条　国有企业党组织对本企业实施本规定负主体责任，书记履行第一责任人职责，领导班子其他成员履行“一岗双责”，结合业务分工抓好国有企业领导人员廉洁从业工作。

　　国有企业应当依据本规定制定规章制度或者将落实本规定的要求纳入公司章程，融入公司治理、经营管理全过程，建立健全内部控制、合规管理、风险管理、内部审计、防止利益冲突等监督制约机制，保证本规定的贯彻执行。

　　第二十一条　国有企业应当明确决策原则和程序，在规定期限内将生产经营的重大决策、重要人事任免、重大项目安排及大额度资金运作事项的决策情况报告履行国有资产出资人职责的部门、机构和其他有关主管部门。

　　第二十二条　国有企业应当建立健全本企业领导人员履职待遇、业务支出管理制度，按照规定报履行国有资产出资人职责的部门、机构和其他有关主管部门备案。

　　第二十三条　国有企业应当完善以职工代表大会为基本形式的企业民主管理制度，重大决策听取职工意见，涉及职工切身利益的重大问题必须经过职工代表大会或者职工大会审议。

　　国有企业应当推进厂务公开，将本企业领导人员薪酬信息和履职待遇、业务支出管理制度以及执行情况等向职工公开。

　　国有企业应当健全职工董事制度，支持和鼓励职工董事在董事会研究决定企业重大问题时充分发表意见、反映职工合理诉求。

　　第二十四条　国有企业应当建立健全关联交易管理制度机制，强化对关联方的识别、报告、信息收集与管理，明确关联交易的定价、审查、回避、报告、披露等内容，防止利用关联交易输送利益。

　　第二十五条　国有企业应当根据企业规模、业务范围、营业收入等，合理设置合规管理部门或者人员，针对反商业贿赂、涉外业务等重点领域以及合规风险较高的业务，制定廉洁合规管理制度，完善廉洁合规运行机制，将廉洁合规管理贯穿经营业务决策、执行、监督全过程。

　　第二十六条　国有企业应当加强对境外重点岗位、重大资金、重大项目的廉洁风险防控，按照规定采取直派境外财务负责人、驻外人员轮岗轮换等措施，加强对境外人员、资金、项目的监督管理。

　　第二十七条　国有企业应当结合本规定建立健全领导人员廉洁从业承诺制度，规范领导人员从业行为以及离职和退休后的相关行为。

　　国有企业领导人员因个人原因辞职的，应当严格审批。对经批准离职的，国有企业应当加强跟踪管理，发现问题及时向组织（人事）部门以及履行国有资产出资人职责的部门、机构和其他有关主管部门报告，并向离职人员新任职单位通报。

　　第二十八条　国有企业应当加强新时代廉洁文化建设，将廉洁要求融入企业日常管理、内控合规、业务经营等工作以及职业道德建设，充分发挥廉洁文化价值导向作用，引导国有企业领导人员修身律己，加强家庭家教家风建设，筑牢思想道德防线。

　　第二十九条　国有企业领导人员应当强化纪律意识、规矩意识和组织观念，按照规定向组织如实报告个人有关事项。

　　国有企业领导人员应当将贯彻落实本规定的情况作为民主生活会对照检查、年度述责述廉和职工代表大会民主评议的重要内容，接受监督和民主评议。

==第四章　违反规定行为的处理==
　　第三十条　国有企业领导人员违反本规定的，有关党组织、单位和纪检监察机关应当按照管理权限，根据其行为性质和情节轻重，依规依纪依法给予谈话提醒、批评教育、责令检查、诫勉、组织处理或者党纪政务处分等；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　对违反本规定的国有企业领导人员，需要解任或者解聘的，依法予以解任或者解聘。

　　国有企业党组织应当定期将其管理的领导人员受处理情况，向上级党委（党组）组织（人事）部门报备。

　　第三十一条　国有企业领导人员违反本规定受到处理的，应当由所在企业按照规定扣减、追索绩效年薪或者任期激励收入，终止或者收回中长期激励收益，或者取消参加中长期激励资格等。

　　第三十二条　国有企业领导人员违反本规定获取的不正当经济利益，应当依规依纪依法予以没收、追缴或者责令退赔；给国有企业造成经济损失的，应当依据国家或者企业的有关规定承担经济赔偿责任。

　　国有企业领导人员因违反本规定获取的职务、岗位等级、奖励、资格等其他利益，应当按照有关规定予以纠正。

　　第三十三条　国有企业领导人员违反本规定受到降职处理的，2年内不得晋升职务、岗位等级或者进一步使用。

　　受到免职处理的，2年内不得担任国有企业的领导职务；造成国有资产重大损失被免职的，5年内不得担任国有企业的领导职务。

　　造成国有资产特别重大损失，或者构成犯罪被判处刑罚的，终身不得担任国有企业的领导职务。

　　第三十四条　国有企业领导人员履行职责行为虽然造成损失或者后果，但不是出于故意或者过失，而是由于不可抗力等原因所引起的，不追究责任。

　　国有企业领导人员受到诬告、错告，有必要予以澄清的，有关党组织、单位和纪检监察机关应当按照规定进行澄清。

==第五章　附则==
　　第三十五条　国有独资、全资企业和国有控股企业、国有实际控制企业（含国有独资、全资金融企业和国有控股金融企业、国有实际控制金融企业）及其分支机构中，对国有资产负有经营管理责任的本规定第二条规定范围以外的人员，以及所属事业单位的领导人员参照本规定执行。

　　国有参股企业（含国有参股金融企业）中对国有资产负有经营管理责任的人员参照本规定执行。

　　第三十六条　中央金融工委、国务院国资委，各省、自治区、直辖市，可以根据本规定制定实施办法。

　　第三十七条　本规定由中央纪委国家监委商中央组织部解释。

　　第三十八条　本规定自发布之日起施行。

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[[Category:2009|5]][[Category:中国共产党中央委员会]]

山西省人力资源和社会保障厅国家税务总局山西省税务局山西省财政厅关于灵活就业人员预缴企业职工基本养老保险费的通知

2026-03-03T13:05:57Z

Www：

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=历史沿革=
2026年2月13日　　山西省人力资源和社会保障厅国家税务总局山西省税务局山西省财政厅关于灵活就业人员预缴企业职工基本养老保险费的通知　　晋人社厅发〔2026〕5号　　2026年3月1日　执行

=正文=
各市人力资源和社会保障局、税务局、财政局：

　　为贯彻落实省委经济工作会议和省“两会”工作要求，鼓励支持灵活就业人员、新就业形态人员参加职工养老保险，现就灵活就业人员预缴养老保险费等有关事项通知如下：

　　一、适用范围

　　由个人缴纳基本养老保险费的无雇工的个体工商户、未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员（以下简称“灵活就业人员”）。

　　二、预缴办法及相关事项

　　（一）自2026年3月1日起，在全省全口径城镇单位就业人员平均工资（以下简称“社保缴费基数”）公布前，灵活就业人员缴纳养老保险费基数上限暂不作调整，沿用上年度社保缴费基数上限，灵活就业人员缴纳养老保险费基数的下限可暂按上年度社保缴费基数下限的110%确定，灵活就业人员可在上年度社保缴费基数下限的110％至上年度社保缴费基数上限之间自主预缴费。

　　（二）灵活就业人员预缴养老保险费坚持自愿原则，灵活就业人员可选择不预缴，待社保缴费基数正式发布后，再按照正式缴费基数的605至3005之间自主选择按月、按季、按年等方式缴纳当年养老保险费。

　　（三）社保缴费基数正式公布后，如预缴金额低于最低缴费档次对应缴费金额，应于征缴部门确定的当年缴费截止日前，按规定补差至最低缴费档次对应缴费金额，未在征缴部门确定的当年缴费截止日前补差的，预缴金额经参保人员申请予以退费。如预缴金额高于最低缴费档次对应缴费金额且不超过最高缴费档次对应缴费金额，无需补差，且不予退费，并据实计算参保人员当年缴费指数。

　　（四）对于预缴养老保险费后达到法定退休条件的灵活就业人员，可按照《关于明确城镇职工参加基本养老保险计发临时退休待遇核算办法的通知》（晋人社办函〔2022〕149号）相关规定，申请计发临时退休待遇。基本养老金计发基数等参数正式发布后，次月核算正式退休待遇，对正式待遇与此前发放的临时待遇进行差额结算，多退少补。

　　三、工作要求

　　实行灵活就业人员预缴养老保险费，将对全省灵活就业人员和新就业形态人员参加职工养老保险、提高缴费率起到良好示范带动作用。各级社保经办机构、征缴部门要高度重视，切实加强领导，精心组织实施，做好宣传工作，确保政策见行见效。

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[[Category:2026|2]][[Category:山西省人力资源和社会保障厅]][[Category:企业职工基本养老保险|晋]][[Category:灵活就业人员|晋]]

山西省人力资源和社会保障厅国家税务总局山西省税务局山西省财政厅关于灵活就业人员预缴企业职工基本养老保险费的通知

2026-03-03T13:04:30Z

Www：

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=历史沿革=
2026年2月13日　　山西省人力资源和社会保障厅国家税务总局山西省税务局山西省财政厅关于灵活就业人员预缴企业职工基本养老保险费的通知　　晋人社厅发〔2026〕5号　　2026年2月13日　　执行

=正文=
各市人力资源和社会保障局、税务局、财政局：

　　为贯彻落实省委经济工作会议和省“两会”工作要求，鼓励支持灵活就业人员、新就业形态人员参加职工养老保险，现就灵活就业人员预缴养老保险费等有关事项通知如下：

　　一、适用范围

　　由个人缴纳基本养老保险费的无雇工的个体工商户、未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员（以下简称“灵活就业人员”）。

　　二、预缴办法及相关事项

　　（一）自2026年3月1日起，在全省全口径城镇单位就业人员平均工资（以下简称“社保缴费基数”）公布前，灵活就业人员缴纳养老保险费基数上限暂不作调整，沿用上年度社保缴费基数上限，灵活就业人员缴纳养老保险费基数的下限可暂按上年度社保缴费基数下限的110%确定，灵活就业人员可在上年度社保缴费基数下限的110％至上年度社保缴费基数上限之间自主预缴费。

　　（二）灵活就业人员预缴养老保险费坚持自愿原则，灵活就业人员可选择不预缴，待社保缴费基数正式发布后，再按照正式缴费基数的605至3005之间自主选择按月、按季、按年等方式缴纳当年养老保险费。

　　（三）社保缴费基数正式公布后，如预缴金额低于最低缴费档次对应缴费金额，应于征缴部门确定的当年缴费截止日前，按规定补差至最低缴费档次对应缴费金额，未在征缴部门确定的当年缴费截止日前补差的，预缴金额经参保人员申请予以退费。如预缴金额高于最低缴费档次对应缴费金额且不超过最高缴费档次对应缴费金额，无需补差，且不予退费，并据实计算参保人员当年缴费指数。

　　（四）对于预缴养老保险费后达到法定退休条件的灵活就业人员，可按照《关于明确城镇职工参加基本养老保险计发临时退休待遇核算办法的通知》（晋人社办函〔2022〕149号）相关规定，申请计发临时退休待遇。基本养老金计发基数等参数正式发布后，次月核算正式退休待遇，对正式待遇与此前发放的临时待遇进行差额结算，多退少补。

　　三、工作要求

　　实行灵活就业人员预缴养老保险费，将对全省灵活就业人员和新就业形态人员参加职工养老保险、提高缴费率起到良好示范带动作用。各级社保经办机构、征缴部门要高度重视，切实加强领导，精心组织实施，做好宣传工作，确保政策见行见效。

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[[Category:2026|2]][[Category:山西省人力资源和社会保障厅]][[Category:企业职工基本养老保险|晋]][[Category:灵活就业人员|晋]]

人力资源和社会保障部办公厅关于印发《机关事业单位基本养老保险关系和职业年金转移接续经办规程（暂行）》的通知

2026-03-02T14:37:08Z

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=历史沿革=
2017年1月18日　　人力资源和社会保障部办公厅关于印发《机关事业单位基本养老保险关系和职业年金转移接续经办规程（暂行）》的通知　　人社厅发〔2017〕7号　　2015年3月31日　　执行

=正文=
各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团人力资源社会保障厅（局），中央国家机关养老保险管理中心：

　　为统一规范机关事业单位基本养老保险关系和职业年金转移接续业务经办流程，确保转移接续衔接顺畅，按照《[[国务院关于机关事业单位工作人员养老保险制度改革的决定]]》（国发〔2015〕2号）和《[[人力资源和社会保障部财政部关于机关事业单位基本养老保险关系和职业年金转移接续有关问题的通知|关于机关事业单位基本养老保险关系和职业年金转移接续有关问题的通知]]》（人社部规〔2017〕1号）确定的基本原则和主要政策，我部制定了《机关事业单位基本养老保险关系和职业年金转移接续经办规程（暂行）》（以下简称“经办规程”）。现印发给你们，并就贯彻执行经办规程提出如下要求：

　　一、充分认识做好转移接续工作的重要意义。做好机关事业单位基本养老保险关系和职业年金的转移接续工作，有利于保障参保人员流动时的养老保险权益，促进机关事业单位养老保险制度改革顺利推进。制定和施行统一规范的经办规程，是贯彻落实机关事业单位养老保险制度改革的配套文件，是经办职工养老保险关系转移接续的基本遵循，也是规范经办管理服务工作的根本保证。各级社会保险经办机构要统一思想，提高认识，认真学习经办规程的内容，遵循经办规程的具体要求，切实做好经办规程的贯彻落实工作。

　　二、准确把握经办规程的基本内容和要求。机关事业单位基本养老保险关系和职业年金转移接续工作是社会保险经办机构的一项新业务，经办规程既包括机关事业单位基本养老保险关系，也包括职业年金转移接续；既涉及机关事业单位之间、机关事业单位与企业之间基本养老保险关系转移接续，也涉及职业年金与企业年金之间的转移接续。各级社会保险经办机构要认真掌握转移接续的政策依据、适用范围和责任主体等内容；严格执行经办规则和相关要求，遵守经办服务职责、流程、标准和时限；准确理解职工基本养老保险关系和职业年金转入转出信息、资金等项目的指标解释，正确使用各种账表卡册；重点掌握职业年金转移涉及的补记、记实、保留以及企业年金等衔接办法；熟悉多次转移、欠费、重复缴费等情形的处理办法，保证机关事业单位基本养老保险关系和职业年金转移接续经办工作有章可循、精准实施。

　　三、扎实开展宣传培训工作。经办规程政策性、专业性和操作性强，及时开展宣传引导和业务培训工作十分重要。各地要制定宣传方案，统一宣传口径，印制宣传资料等；依据经办规程，认真梳理参保人员关心、社会关注的重点、难点和热点问题，明确宣传重点内容和重点对象；充分发挥网络、报刊、电视等媒介作用，帮助参保人员全面准确了解相关政策，耐心释疑解惑，合理引导社会预期和舆论方向。各地要把培训作为业务经办工作的重要基础，有计划、分层次地组织学习培训。要抓好经办骨干培训，培养一支政策宣讲和业务操作能手，做到精准操作，运用自如。同时要抓好参保单位人力资源管理人员的培训，确保经办规程落实不走样。

　　四、着力加强经办管理服务工作。各地要严格按照经办规程的要求，细化省内转移接续规程，优化转移接续流程，简化办事环节和手续，拓展服务渠道，创新服务方式，提高经办管理质量和服务水平。要加强机关事业单位基本养老保险个人账户和职业年金个人账户管理，规范账户项目，强化分项管理，分类做好基本养老保险个人账户资金、缴费形成的职业年金、参加本地机关事业单位养老保险试点的个人缴费本息划转的资金、补记的职业年金和企业年金等记账管理工作，确保分得清、记得准、转得动、接得上，维护参保人员的合法权益。要加强经办能力建设，适当充实经办力量，配置必要工作设施，落实工作经费。抓紧改造本地业务信息系统，实现地方与部级转移接续信息系统无缝衔接，推动跨区域信息互联互通，充分应用信息系统提高转移接续效率。加快推进“互联网+公共服务”，方便参保人员办理关系转移手续和查询咨询相关业务。切实加强地区之间、社会保险经办机构之间和部门（单位）之间的沟通协调，强化责任，上下联动，左右协调，形成工作合力，为参保单位和参保人员提供方便、快捷、优质的服务。

　　五、建立工作分析报告制度。各地要组织好所属地区转移人次和基金的统计、核实、汇总、上报工作，确保数据真实、及时和准确，每季度次月10日前将数据上报部社保中心。要对转移接续情况进行动态监测，认真解决衔接不顺、转移不畅的问题。要跟踪了解经办规程的实施情况，研究解决工作中出现的新情况、新问题，加强风险防控，及时化解各种矛盾，重要情况和重大问题及时报告。

　　六、切实加强组织领导。做好机关事业单位基本养老保险关系和职业年金转移接续工作，直接关系到参保人员的切身利益，事关改革发展稳定大局。各级人力资源社会保障部门要高度重视，加强组织领导，精心筹划实施。各地社会保险经办机构要严格按照经办规程的要求，结合本地区工作实际，研究制定贯彻落实的工作实施方案，明确任务、明确责任、明确时限、明确要求，并加强督促检查，确保落实到位。

<center>'''机关事业单位基本养老保险关系和职业年金转移接续经办规程（暂行）'''</center>

==第一章总则==
　　第一条为统一规范机关事业单位工作人员基本养老保险关系和职业年金转移接续业务经办程序，根据《[[国务院关于机关事业单位工作人员养老保险制度改革的决定]]》（国发〔2015〕2号）、《[[国务院办公厅关于印发机关事业单位职业年金办法的通知]]》（国办发〔2015〕18号）、《[[人力资源和社会保障部财政部关于机关事业单位基本养老保险关系和职业年金转移接续有关问题的通知|关于机关事业单位基本养老保险关系和职业年金转移接续有关问题的通知]]》（人社部规〔2017〕1号）和《[[人力资源和社会保障部财政部关于印发职业年金基金管理暂行办法的通知|关于印发职业年金基金管理暂行办法的通知]]》（人社部发〔2016〕92号），制定本规程。

　　第二条本规程适用于参加基本养老保险在职人员（以下简称参保人员）在机关事业单位之间、机关事业单位与企业之间流动就业时，其基本养老保险关系和职业年金、企业年金转移接续的业务经办。

　　第三条县级以上社会保险经办机构负责机关事业单位基本养老保险关系和职业年金的转移接续业务经办。

　　第四条参保人员符合以下条件的，应办理基本养老保险关系和职业年金的转移接续：

　　（一）在机关事业单位之间流动的；

　　（二）在机关事业单位和企业（含个体工商户和灵活就业人员）之间流动的；

　　（三）因辞职辞退等原因离开机关事业单位的。

　　第五条参保人员在同一统筹范围内机关事业单位之间流动的，只转移基本养老保险关系，不转移基本养老保险基金。省（自治区、直辖市）内机关事业单位基本养老保险关系转移接续经办规程由各省（自治区、直辖市）制定。

　　省内建立一个职业年金计划或建立多个职业年金计划且实行统一收益率的，参保人员在本省（自治区、直辖市）机关事业单位之间流动时，只转移职业年金关系，不转移职业年金基金；需要记实职业年金的，按规定记实后再办理转移接续。省内建立多个职业年金计划且各年金计划分别计算收益率的，参保人员在省内各年金计划之间的转移接续，由各省（自治区、直辖市）自行制定实施细则。

　　第六条转出地和转入地社会保险经办机构通过全国基本养老保险关系跨省转移接续系统，进行基本养老保险关系和职业年金转移接续信息交换。

==第二章基本养老保险关系转移接续==
　　第七条参保人员在机关事业单位之间跨省流动的、从机关事业单位流动到企业的，按以下流程办理：

　　（一）出具参保缴费凭证。参保人员转移接续前，参保单位或参保人员到基本养老保险关系所在地（以下简称转出地）社会保险经办机构申请开具《养老保险参保缴费凭证》（附件1，以下简称《参保缴费凭证》）。转出地社会保险经办机构核对相关信息后，出具《参保缴费凭证》，并告知转移接续条件。

　　（二）转移接续申请。参保人员新就业单位或本人向新参保地（以下简称转入地）社会保险经办机构提出转移接续申请并出示《参保缴费凭证》，填写《养老保险关系转移接续申请表》（附件2，以下简称《申请表》）。如参保人员在离开转出地时未开具《参保缴费凭证》，由转入地社会保险经办机构与转出地社会保险经办机构联系补办。

　　（三）发联系函。转入地社会保险经办机构对符合转移接续条件的，应在受理之日起15个工作日内生成《基本养老保险关系转移接续联系函》（附件3，以下简称《基本养老保险联系函》），并向参保人员转出地社会保险经办机构发出。

　　（四）转出基本养老保险信息表和基金。转出地社会保险经办机构在收到《基本养老保险联系函》之日起15个工作日内完成以下手续：

　　1.核对有关信息并生成《基本养老保险关系转移接续信息表》（附件4，以下简称《基本养老保险信息表》）；机关事业单位之间转移接续的，转出地社会保险经办机构应将缴费工资基数、相应年度在岗职工平均工资等记录在《基本养老保险信息表附表》（附件5）；

　　2.办理基本养老保险基金划转手续。其中：个人缴费部分按记入本人个人账户的全部储存额计算转移。单位缴费部分以本人改革后各年度实际缴费工资为基数，按12%的总和转移；参保缴费不足1年的，按实际缴费月数计算转移。当发生两次及以上转移的，原从企业职工基本养老保险转入的单位缴费部分和个人账户储存额随同转移；

　　3.将《基本养老保险信息表》和《基本养老保险信息表附表》传送给转入地社会保险经办机构；

　　4.终止参保人员在本地的基本养老保险关系。

　　（五）基本养老保险关系转入。转入地社会保险经办机构收到《基本养老保险信息表》和转移基金，在信息、资金匹配一致后15个工作日内办结以下接续手续：

　　1.核对《基本养老保险信息表》及转移基金额；

　　2.将转移基金额按规定分别记入统筹基金和参保人员个人账户；

　　3.根据《基本养老保险信息表》及参保单位或参保人员提供的材料，补充完善相关信息；机关事业单位之间转移接续的，根据《基本养老保险信息表附表》按照就高不就低的原则核实参保人员的实际缴费指数。

　　4.将办结情况告知新参保单位或参保人员。

　　第八条参保人员从企业流动到机关事业单位的，其流程按本规程第七条规定办理。转移基金按以下办法计算：

　　（一）个人账户储存额：1998年1月1日之前个人缴费累计本息和1998年1月1日之后个人账户的全部储存额。个人账户储存额与按规定计算的资金转移额不一致的，1998年1月1日之前的，转入地和转出地均保留原个人账户记录；1998年1月1日至2005年12月31日期间，个人账户记账比例高于11%的部分不计算为转移基金，个人账户记录不予调整，低于11%的，转出地按11%计算转移资金并相应调整个人账户记录；2006年1月1日之后的个人账户记账比例高于8%的部分不转移，个人账户不予调整，低于8%的，转出地按8%计算转移资金，并相应调整个人账户记录。

　　（二）统筹基金（单位缴费）：以本人1998年1月1日后各年度实际缴费工资为基数，按12%的总和转移；参保缴费不足1年的，按实际缴费月数计算转移。

　　第九条参保人员因辞职、辞退、未按规定程序离职、开除、判刑等原因离开机关事业单位的，应将基本养老保险关系转移至户籍所在地企业职工社会保险经办机构，按以下流程办理转移接续手续：

　　（一）原参保单位提交《机关事业单位辞职辞退等人员基本养老保险关系转移申请表》（附件6），并提供相关资料。

　　（二）转出地社会保险经办机构在收到《机关事业单位辞职辞退等人员基本养老保险关系转移申请表》之日起15个工作日内完成以下手续：

　　1.核对有关信息并生成《基本养老保险信息表》；

　　2.办理基本养老保险基金划转手续，转移基金额按本规程第七条第四款第2项规定计算；

　　3.将《基本养老保险信息表》传送给转入地社会保险经办机构；

　　4.终止参保人员在本地的基本养老保险关系并将办结情况告知原参保单位。

　　（三）基本养老保险关系转入。转入地社会保险经办机构收到《基本养老保险信息表》和转移基金，在信息、资金匹配一致后15个工作日内办结以下接续手续：

　　1.核对《基本养老保险信息表》及转移基金额；

　　2.将转移基金额按规定分别记入统筹基金和参保人员个人账户；

　　3.根据《基本养老保险信息表》及相关资料，补充完善相关信息；

　　4.将办结情况告知参保人员或原参保单位。

==第三章职业年金转移接续==
　　第十条参保人员出现以下情形之一的，参保单位或参保人员在申报基本养老保险关系转移接续时，应当一并申报职业年金（企业年金）转移接续：

　　（一）从机关事业单位流动到本省（自治区、直辖市）内的机关事业单位。

　　（二）从机关事业单位流动到本省（自治区、直辖市）外的机关事业单位。

　　（三）从机关事业单位流动到已建立企业年金的新参保单位。

　　（四）从已建立企业年金的参保单位流动到机关事业单位。

　　第十一条社会保险经办机构在办理职业年金转移接续时，需转移以下基金项目：

　　（一）缴费形成的职业年金；

　　（二）参加本地机关事业单位养老保险试点的个人缴费本息划转的资金；

　　（三）补记的职业年金；

　　（四）原转入的企业年金。

　　以上项目应在职业年金个人账户管理中予以区分，分别管理并计算收益。

　　第十二条参加机关事业单位养老保险人员在2014年10月1日后办理了正式调动或辞职、辞退手续离开机关事业单位的，应由原参保单位填报《职业年金补记申请表》（附件7），并提供其改革前本人在机关事业单位工作年限相关证明材料。转出地社会保险经办机构依据单位申请资料，协助计算所需补记的职业年金个人账户金额，生成《职业年金个人账户记实/补记通知》（附件8，以下简称《记实/补记通知》）；原参保单位根据《记实/补记通知》向原资金保障渠道申请资金，及时划转至社会保险经办机构职业年金归集账户。社会保险经办机构确认账实相符后，记入其职业年金个人账户。

　　第十三条参保人员在相应的同级财政全额供款的单位之间流动的，职业年金个人账户中记账金额无需记实，继续由转入单位采取记账方式管理。

　　除此之外，职业年金个人账户中记账部分需在转移接续前记实。参保人员需要记实本人职业年金记账部分时，转出地社会保险经办机构应根据参保单位申请资料，向其出具《记实/补记通知》，记实资金到账并核对一致后，记入参保人员的职业年金个人账户。

　　第十四条参保人员从机关事业单位流动到本省（自治区、直辖市）以外机关事业单位的，按以下流程办理职业年金转移接续：

　　（一）出具参保缴费凭证，按本规程第七条第一款规定办理。

　　（二）发年金联系函。新参保单位向转入地社会保险经办机构申请职业年金转入，转入地社会保险经办机构受理并审核相关资料，符合转移接续条件的，在受理之日起15个工作日内向转出地社会保险经办机构发出《职业年金（企业年金）关系转移接续联系函》（附件9，以下简称《年金联系函》）；对不符合转移接续条件的，应一次性告知需补充的相关材料。

　　（三）转出年金信息表、基金。转出地社会保险经办机构在收到《年金联系函》后，在确认补记年金、记实资金足额到账之日起45个工作日内完成以下手续：

　　1.办理职业年金个人账户的记实、补记和个人账户资产的赎回等业务；

　　2.核对有关信息并生成《职业年金（企业年金）关系转移接续信息表》（附件10，以下简称《年金信息表》）；

　　3.向转入地社会保险经办机构发送《年金信息表》，同时将转移资金划转至转入地社会保险经办机构职业年金归集账户；

　　4.终止参保人员在本地的职业年金关系。

　　（四）职业年金关系转入。转入地社会保险经办机构在收到《年金信息表》和确认转移基金账实相符后， 15个工作日内办结以下接续手续：

　　1.核对《年金信息表》及转移基金，进行资金到账处理；

　　2.将转移金额按项目分别记入参保人员的职业年金个人账户；

　　3.根据《年金信息表》及参保单位或参保人员提供的材料，补充完善相关信息；

　　4.将办结情况通知新参保单位或参保人员。

　　第十五条参保人员从机关事业单位流动到已建立企业年金制度的企业，原参保单位或参保人员申请办理职业年金转移接续。参保人员存在职业年金补记、职业年金个人账户记实等情形的，转出地社会保险经办机构完成上述业务后，45个工作日内办结以下转出手续：

　　（一）受理并审核企业年金管理机构出具的《年金联系函》；

　　（二）转出地社会保险经办机构核对相关信息后生成《年金信息表》，将赎回的职业年金个人账户资金划转至新参保单位的企业年金受托财产托管账户；

　　（三）将《年金信息表》通过新参保单位或参保人员反馈至企业年金管理机构；

　　（四）终止参保人员的职业年金关系。

　　第十六条参保人员从已建立企业年金制度的企业流动到机关事业单位的，转入地社会保险经办机构按以下流程办理转入手续：

　　（一）受理参保单位或参保人员提出的转移接续申请，15个工作日内向其出具《年金联系函》；

　　（二）审核企业年金管理机构提供的参保人员参加企业年金的证明材料；

　　（三）接收转入资金，账实匹配后按规定记入职业年金个人账户。

　　第十七条存在下列情形之一的，参保人员的职业年金基金不转移，原参保地社会保险经办机构在业务系统中标识保留账户，继续管理运营其职业年金个人账户：

　　（一）参保人员升学、参军、失业期间的；

　　（二）参保人员的新就业单位没有实行职业年金或企业年金制度的。

　　社会保险经办机构在参保单位办理上述人员相关业务时，应告知参保单位按规定申请资金补记职业年金或记实职业年金记账部分，在记实或补记资金账实相符后，将记实或补记金额记入参保人员的职业年金个人账户。

　　参保人员退休时，负责管理运营职业年金保留账户的社会保险经办机构依本人申请按照国办发〔2015〕18号文件规定计发职业年金待遇。同时，将原参加本地试点的个人缴费本息划转资金的累计储存额一次性支付给本人。

　　第十八条参保人员从企业再次流动到机关事业单位的，转入地社会保险经办机构按以下方式办理：

　　（一）未参加企业年金制度的企业转出，转入的机关事业单位和原机关事业单位在同一省（自治区、直辖市）内的，转入地机关事业单位社会保险经办机构将参保人员保留账户恢复为正常缴费账户，按规定继续管理运营。

　　（二）未参加企业年金制度的企业转出，转入的机关事业单位和原机关事业单位不在同一省（自治区、直辖市）内的，参保人员的职业年金保留账户按照制度内跨省转移接续流程（本规程第十四条）办理。

　　（三）建立企业年金制度的企业转出，按照从企业流动到机关事业单位的企业年金转移接续流程（本规程第十六条）办理。

　　第十九条参保人员再次从机关事业单位流动到企业的，不再重复补记职业年金。参保人员再次从企业流动到机关事业单位的，在机关事业单位养老保险制度内退休时，待遇领取地社会保险经办机构将补记职业年金本金及投资收益划转到机关事业单位基本养老保险统筹基金。

　　第二十条参保人员达到待遇领取条件时，存在建立多个职业年金关系的，应由待遇领取地社会保险经办机构通知其他建立职业年金关系的社会保险经办机构,按照本规程第十四条规定将职业年金关系归集至待遇领取地社会保险经办机构。

　　第二十一条参保人员从企业流动到机关事业单位的，原在企业建立的企业年金按规定转移接续并继续管理运营。参保人员在机关事业单位养老保险制度内退休时，过渡期内，企业年金累计储存额不计入新老办法标准对比范围，企业年金累计储存额除以计发月数，按月领取；过渡期之后，将职业年金、企业年金累计储存额合并计算，按照国办发〔2015〕18号文件计发职业年金待遇。

　　第二十二条改革前参加地方原有试点、改革后纳入机关事业单位基本养老保险的人员，改革前的个人缴费本息划入本人职业年金个人账户管理。

==第四章其他情形处理==
　　第二十三条参保人员转移接续基本养老保险关系前本人欠缴基本养老保险费的，由本人向原基本养老保险关系所在地补缴个人欠费后再办理基本养老保险关系转移接续手续，同时原参保所在地社会保险经办机构负责转出包括参保人员原欠缴年份的单位缴费部分；本人不补缴个人欠费的，社会保险经办机构也应及时办理基本养老保险关系和基金转出的各项手续，其欠缴基本养老保险费的时间不计算缴费年限，个人欠费的时间不转移基金，之后不再办理补缴欠费。

　　第二十四条参保人员同时存续基本养老保险关系或重复缴纳基本养老保险费的，转入地社会保险经办机构应按“先转后清”的原则，在参保人员确认保留相应时段缴费并提供退款账号后，办理基本养老保险关系清理和个人账户储存额退还手续。

　　第二十五条转入地社会保险经办机构发现《养老保险信息表》转移金额等信息有误的，应通过全国基本养老保险关系转移接续系统或书面材料告知转出地社会保险经办机构。由转出地社会保险经办机构补充完善相关资料后，转入地社会保险经办机构办理相关转移接续手续。

　　第二十六条社会保险经办机构在办理养老保险关系转移接续时，对资料不全或不符合规定的，应一次性告知需要补充和更正的资料或不予受理的理由。

　　第二十七条转出地社会保险经办机构对参保人员转移接续的有关信息应保留备份。

==第五章附则==
　　第二十八条本规程由人力资源社会保障部负责解释。

　　附件：

　　1.[https://pan.baidu.com/s/1Dr-HdGTFxxjXC0VM8LAAWQ 养老保险参保缴费凭证] 提取码: xvpw

　　2.[https://pan.baidu.com/s/1n_Vu3csNeXMHo4-yoQH49w 养老保险关系转移接续申请表] 提取码: i3ah

　　3.[https://pan.baidu.com/s/1nJBMjZmcfUuLXslEbNyYlA 基本养老保险关系转移接续联系函] 提取码: yxzu

　　4.[https://pan.baidu.com/s/1rqw_YJFefUnEciv5YsSqpQ 基本养老保险关系转移接续信息表] 提取码: psxq

　　5.[https://pan.baidu.com/s/1W3X14MGD6Q6uE9aKA6qVyQ 基本养老保险信息表附表] 提取码: 52c8

　　6.[https://pan.baidu.com/s/1-xLRmOifj912P4h7tiLTUQ 机关事业单位辞职辞退等人员基本养老保险关系转移申请表] 提取码: pcdq

　　7.[https://pan.baidu.com/s/1tnwho2vdKcmCWQYoN07F3Q 职业年金补记申请表] 提取码: apuy

　　8.[https://pan.baidu.com/s/1e1HBxdCzttVIR4OnnS2sjg 职业年金个人账户记实/补记通知] 提取码: nthh

　　9.[https://pan.baidu.com/s/1MSEqtBYHNUTIwvYGmjSdjg 职业年金（企业年金）关系转移接续联系函] 提取码: jtjb

　　10.[https://pan.baidu.com/s/17Ae2JstcU3eQcRM87DjE5Q 职业年金（企业年金）关系转移接续信息表] 提取码: 76aw

{{wiki置底}}
[[Category:2017|1]][[Category:人力资源和社会保障部]][[Category:职业年金]][[category:机关事业单位工作人员基本养老保险]]

财政部国家税务总局关于基本养老保险基金有关投资业务税收政策的通知

2026-02-27T14:01:09Z

Www：

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=历史沿革=
2018年9月20日　　财政部国家税务总局关于基本养老保险基金有关投资业务税收政策的通知　　财税〔2018〕95号　　2018年9月20日　　执行

2026年1月30日　　财政部国家税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告　　财政部国家税务总局公告2026年第10号　　2026年1月1日　　施行

增值税优惠政策有效

=正文=
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局，新疆生产建设兵团财政局：

　　现将全国社会保障基金理事会（以下简称社保基金会）受托投资的基本养老保险基金（以下简称养老基金）有关投资业务税收政策通知如下：

　　一、对社保基金会及养老基金投资管理机构在国务院批准的投资范围内，运用养老基金投资过程中，提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入和金融商品转让收入，免征增值税。

　　二、对社保基金会及养老基金投资管理机构在国务院批准的投资范围内，运用养老基金投资取得的归属于养老基金的投资收入，作为企业所得税不征税收入；对养老基金投资管理机构、养老基金托管机构从事养老基金管理活动取得的收入，依照税法规定征收企业所得税。

　　三、对社保基金会及养老基金投资管理机构运用养老基金买卖证券应缴纳的印花税实行先征后返；养老基金持有的证券，在养老基金证券账户之间的划拨过户，不属于印花税的征收范围，不征收印花税。对社保基金会及养老基金投资管理机构管理的养老基金转让非上市公司股权，免征社保基金会及养老基金投资管理机构应缴纳的印花税。

　　四、本通知自发布之日起执行。本通知发布前发生的养老基金有关投资业务，符合本通知规定且未缴纳相关税款的，按本通知执行；已缴纳的相关税款，不再退还。

{{wiki置底}}
[[Category:2018|9]][[Category:财政部]][[Category:免征增值税]][[Category:企业所得税不征税收入]][[Category:企业所得税]][[Category:不征印花税]][[Category:免征印花税]][[Category:社会保障基金]]

财政部国家税务总局关于境内证券市场转持部分国有股充实全国社会保障基金有关证券（股票）交易印花税政策的通知

2026-02-27T14:00:16Z

Www：

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=历史沿革=
2009年8月10日　　财政部国家税务总局关于境内证券市场转持部分国有股充实全国社会保障基金有关证券（股票）交易印花税政策的通知　　财税〔2009〕103号　　2009年8月10日　　执行

=正文=
上海、深圳市财政局、国家税务局、地方税务局：

　　经国务院批准，对有关国有股东按照《[[财政部国务院国有资产监督管理委员会中国证券监督管理委员会全国社会保障基金理事会关于印发《境内证券市场转持部分国有股充实全国社会保障基金实施办法》的通知|境内证券市场转持部分国有股充实全国社会保障基金实施办法]]》（财企〔2009〕94号）向全国社会保障基金理事会转持国有股，免征证券（股票）交易印花税。

{{wiki置底}}
[[Category:2009|8]][[Category:财政部]][[Category:印花税税收优惠]][[Category:社会保障基金]]

财政部国家税务总局关于全国社会保障基金有关投资业务税收政策的通知

2026-02-27T14:00:07Z

Www：

{{wiki置顶}}
=历史沿革=
2018年9月10日　　财政部国家税务总局关于全国社会保障基金有关投资业务税收政策的通知　　财税〔2018〕94号　　2018年9月10日　　执行

2026年1月30日　　财政部国家税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告　　财政部国家税务总局公告2026年第10号　　2026年1月1日　　施行

增值税优惠政策有效

=正文=
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局，新疆生产建设兵团财政局：

　　现将全国社会保障基金理事会（以下简称社保基金会）管理的全国社会保障基金（以下简称社保基金）有关投资业务税收政策通知如下：

　　一、对社保基金会、社保基金投资管理人在运用社保基金投资过程中,提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入和金融商品转让收入，免征增值税。

　　二、对社保基金取得的直接股权投资收益、股权投资基金收益，作为企业所得税不征税收入。

　　三、对社保基金会、社保基金投资管理人管理的社保基金转让非上市公司股权，免征社保基金会、社保基金投资管理人应缴纳的印花税。

　　四、本通知自发布之日起执行。通知发布前发生的社保基金有关投资业务，符合本通知规定且未缴纳相关税款的，按本通知执行；已缴纳的相关税款，不再退还。

{{wiki置底}}
[[Category:2018|9]][[Category:财政部]][[Category:免征增值税]][[Category:企业所得税不征税收入]][[Category:印花税税收优惠]][[Category:社会保障基金]]

财政部国家税务总局关于全国社会保障基金有关税收政策问题的通知

2026-02-27T13:59:58Z

Www：

{{wiki置顶}}
=历史沿革=
2002年5月30日　　财政部国家税务总局关于全国社会保障基金有关税收政策问题的通知　　财税〔2002〕75号　　2002年5月30日　　执行

=正文=
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　经国务院批准，现对全国社会保障基金理事会管理的社会保障基金（以下简称：“社保基金”）的有关税收政策问题通知如下：

　　一、对社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，暂免征收营业税。

　　二、对社保基金理事会、社保基金投资管理人管理的社保基金银行存款利息收入，社保基金从证券市场中取得的收入，包括买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，证券投资基金红利收入，股票的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂免征收企业所得税。

　　三、对社保基金投资管理人、社保基金托管人从事社保基金管理活动取得的收入，依照税法的规定征收营业税、企业所得税以及其他税收。

　　请遵照执行。

{{wiki置底}}
[[Category:2002|5]][[Category:财政部]][[category:营业税]][[category:企业所得税]][[Category:社会保障基金]]

财政部国家税务总局关于全国社会保障基金有关印花税政策的通知

2026-02-27T13:59:50Z

Www：

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=历史沿革=
2003年7月11日　　财政部国家税务总局关于全国社会保障基金有关印花税政策的通知　　财税〔2003〕134号　　2003年7月11日　　执行

=正文=
上海、深圳市财政局、国家税务局、地方税务局：

　　经国务院批准，现对全国社会保障基金理事会（以下简称“社保理事会”）管理的全国社会保障基金（以下简称“社保基金”）的有关证券（股票）交易印花税（以下简称“印花税”）政策通知如下：

　　一、对社保理事会委托社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券应缴纳的印花税实行先征后返。社保理事会定期向财政部、上海市和深圳市财政局提出返还印花税的申请，即按照中央与地方印花税分享比例，属于中央收入部分，向财政部提出申请；属于地方收入部分，向上海市和深圳市财政局提出申请。具体退税程序比照财政部、国家税务总局、中国人民银行《[[财政部国家税务总局中国人民银行关于税制改革后对某些企业实行“先征后退”有关预算管理问题的暂行规定的通知|关于税制改革后对某些企业实行“先征后退”有关预算管理问题的暂行规定的通知]]》〔〔94〕财预字第55号〕的有关规定办理。

　　二、对社保基金持有的证券，在社保基金证券账户之间的划拨过户，不属于印花税的征税范围，不征收印花税。

　　三、本通知自2003年1月1日起执行。

{{wiki置底}}
[[Category:2003|7]][[Category:财政部]][[Category:不征印花税]][[Category:印花税税收优惠]][[Category:财政收入分享比例]][[Category:社会保障基金]]

财政部国家税务总局关于全国社会保障基金有关企业所得税问题的通知

2026-02-27T13:59:40Z

Www：

{{wiki置顶}}
=历史沿革=
2008年11月21日　　财政部国家税务总局关于全国社会保障基金有关企业所得税问题的通知　　财税〔2008〕136号　　2008年1月1日　　执行

=正文=
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　经国务院同意，现对全国社会保障基金理事会（简称社保基金理事会）管理的社会保障基金（简称社保基金）的有关企业所得税问题通知如下：

　　一、对社保基金理事会、社保基金投资管理人管理的社保基金银行存款利息收入，社保基金从证券市场中取得的收入，包括买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，证券投资基金红利收入，股票的股息、红利收入，债券的利息收入及产业投资基金收益、信托投资收益等其他投资收入，作为企业所得税不征税收入。

　　二、对社保基金投资管理人、社保基金托管人从事社保基金管理活动取得的收入，依照税法的规定征收企业所得税。

　　三、本通知从2008年1月1日起执行。

{{wiki置底}}
[[Category:2008|N]][[Category:财政部]][[Category:企业所得税]][[Category:社会保障基金]]

国家税务总局关于中国居民企业向全国社会保障基金所持H股派发股息不予代扣代缴企业所得税的通知

2026-02-27T13:59:32Z

Www：

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=历史沿革=
2009年4月1日　　国家税务总局关于中国居民企业向全国社会保障基金所持H股派发股息不予代扣代缴企业所得税的通知　　国税函〔2009〕173号　　2009年4月1日　　执行

=正文=
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　现将中国居民企业向全国社会保障基金所持H股派发股息不予代扣代缴企业所得税的问题通知如下：

　　根据《[[财政部国家税务总局关于全国社会保障基金有关企业所得税问题的通知|财政部、国家税务总局关于全国社会保障基金有关企业所得税问题的通知]]》（财税〔2008〕136号）规定，全国社会保障基金（以下简称“社保基金”）从证券市场取得的收入为企业所得税不征税收入。在香港上市的境内居民企业派发股息时，可凭香港中央结算（代理人）有限公司确定的社保基金所持H股证明，不予代扣代缴企业所得税。

　　在香港以外上市的境内居民企业向境外派发股息时，可凭有关证券结算公司确定的社保基金所持股证明，不予代扣代缴企业所得税。

　　在境外上市的境内居民企业向其他经批准对股息不征企业所得税的机构派发股息时，可参照本通知执行。

{{wiki置底}}
[[Category:2009|4]][[Category:国家税务总局]][[Category:企业所得税]][[Category:社会保障基金]]

财政部关于印发《社会保障基金财政专户会计核算办法》的通知

2026-02-27T13:59:24Z

Www：

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=历史沿革=
2018年12月29日　　财政部关于印发《社会保障基金财政专户会计核算办法》的通知　　财办〔2018〕43号　　2019年1月1日　　执行

=正文=
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财政局：

　　为加强社会保障基金管理，规范社会保障基金的会计核算，提高社会保障基金财政专户会计信息质量，根据《[[中华人民共和国会计法]]》、《[[中华人民共和国社会保险法]]》，结合《[[财政部人力资源和社会保障部国家卫生和计划生育委员会关于印发《社会保险基金财务制度》的通知|社会保险基金财务制度]]》（财社〔2017〕144号）和《[[财政部关于印发《社会保险基金会计制度》的通知|社会保险基金会计制度]]》（财会〔2017〕28号），我部对《社会保障基金财政专户会计核算暂行办法》（财社字〔1999〕118号）进行了修订，现予印发，自2019年1月1日起施行。

　　执行中有何问题，请及时反馈我部。

　　联系人及电话：

　　财政部社会保障司　　孙杰　　010－68551275

　　财政部国库司　　　　卢曾　　010－68552226

　　附件：[[#社会保障基金财政专户会计核算办法|社会保障基金财政专户会计核算办法]]

==社会保障基金财政专户会计核算办法==
===第一部分总则===
　　一、为了规范社会保障基金财政专户(以下简称“财政专户”)的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国社会保险法》，结合《社会保险基金财务制度》（财社〔2017〕144号）、《社会保险基金会计制度》（财会〔2017〕28号）等制定本办法。

　　二、本办法适用于各级财政部门财政专户的核算和管理工作，核算范围包括在中华人民共和国境内依据《中华人民共和国社会保险法》建立的企业职工基本养老保险基金、城乡居民基本养老保险基金、机关事业单位基本养老保险基金、职工基本医疗保险基金、城乡居民基本医疗保险基金（包括城镇居民基本医疗保险基金、新型农村合作医疗基金、合并实施的城乡居民基本医疗保险基金）、工伤保险基金、失业保险基金、生育保险基金（职工基本医疗保险与生育保险合并实施的地区，不再单列生育保险基金），及城乡医疗救助基金、疾病应急救助基金等基金（以下统称社会保障基金）。

　　三、财政部门应当将社会保障基金按照险种及不同制度分账核算。

　　四、财政专户的会计核算一般采用收付实现制，基本养老保险基金委托投资等部分业务或者事项的会计核算应当采用权责发生制。

　　五、财政专户的会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。

　　六、财政专户的会计记账采用借贷记账法。

　　七、财政专户的会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。会计期间的起讫日期采用公历制。

　　八、财政专户的会计核算以人民币为本位币。

　　九、财政专户的会计核算应当遵循以下基本原则：

　　（一）财政专户的会计核算应当以实际发生的业务为依据，如实反映社会保障基金的财务状况和收支情况等信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。

　　（二）财政专户的会计核算应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。

　　（三）财政专户的会计核算应当及时进行。

　　十、财政部门应当按照下列规定运用会计科目对社会保障基金进行会计核算：

　　（一）财政部门应当区分险种及不同制度，按照本办法的规定设置和使用会计科目、填制会计凭证、登记会计账簿。

　　（二）财政部门原则上应当执行本办法统一规定的会计科目编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目。

　　（三）在填制会计凭证、登记账簿时，财政部门应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列科目编号而不填列科目名称。

　　（四）在不违反本办法的前提下，财政部门可以根据核算和管理工作需要对明细科目的设置作必要的补充。

　　十一、财政部门应当按照下列规定编制财政专户会计报表：

　　（一）财政部门应当按照本办法的规定，区分基金险种及不同制度分别编制财政专户会计报表。

　　（二）财政专户会计报表包括资产负债表、收支表。

　　（三）财政专户会计报表应当按照月度和年度编制。

　　（四）财政专户会计报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、编报及时。

　　十二、财政专户相关会计基础工作、会计档案管理以及内部控制等，应当遵循《中华人民共和国会计法》《会计基础工作规范》《会计档案管理办法》《财政总预算会计管理基础工作规定》及国家有关内部控制规范等相关法律、规章和制度规定。

　　财政专户相关会计信息化工作，应当符合财政部制定的相关社会保障资金信息化工作规范和标准，确保利用现代信息技术手段开展会计核算及生成的会计信息符合本办法的规定。

　　十三、本办法自2019年1月1日起施行。《社会保障基金财政专户会计核算暂行办法》（财社字〔1999〕118号）同时废止。

===第二部分会计科目名称和编号===
<center>
{| class="wikitable"
|-
! 序号 !! 科目编号 !! 科目名称 !! 备注
|-
| colspan="4"|'''一、资产类'''
|-
| 1 || 1003 || 银行存款 ||
|-
| 2 || 1101 || 暂付款 ||
|-
| 3 || 1201 || 债券投资 ||
|-
| 4 || 1202 || 委托投资 || 企业职工、城乡居民、机关事业单位基本养老保险基金（省级）专用科目
|-
| colspan="4"|'''二、负债类'''
|-
| 5 || 2001 || 暂收款 ||
|-
| 6 || 2101 || 借入款项 ||
|-
| colspan="4"|'''三、净资产类'''
|-
| 7 || 3001 || 财政专户结余 ||
|-
| colspan="4"|'''四、收入类'''
|-
| 8 || 4001 || 社会保险费收入 || 包括职工基本医疗保险待转社会保险费收入
|-
| 9 || 4101 || 财政补贴收入 ||
|-
| 10 || 4102 || 集体补助收入 || 城乡居民基本养老保险基金专用科目
|-
| 11 || 4201 || 利息收入 || 包括职工基本医疗保险待转利息收入
|-
| 12 || 4202 || 委托投资收益 || 企业职工、城乡居民、机关事业单位基本养老保险基金专用科目
|-
| 13 || 4301 || 转移收入 ||
|-
| 14 || 4401 || 上级补助收入 ||
|-
| 15 || 4402 || 下级上解收入 ||
|-
| 16 || 4501 || 其他收入 ||
|-
| colspan="4"|'''五、支出类'''
|-
| 17 || 5001 || 社会保险待遇支出 ||
|-
| 18 || 5101 || 大病保险支出 || 职工、城乡居民基本医疗保险基金专用科目
|-
| 19 || 5102 || 劳动能力鉴定支出 || 工伤保险基金专用科目
|-
| 20 || 5103 || 工伤预防费用支出 || 工伤保险基金专用科目
|-
| 21 || 5104 || 稳定岗位补贴支出 || 失业保险基金专用科目
|-
| 22 || 5105 || 技能提升补贴支出 || 失业保险基金专用科目
|-
| 23 || 5106 || 城乡医疗救助补助支出 || 城乡医疗救助基金专用科目
|-
| 24 || 5107 || 疾病应急救助支出 || 疾病应急救助基金专用科目
|-
| 25 || 5201 || 转移支出 ||
|-
| 26 || 5301 || 上解上级支出 ||
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| 27 || 5302 || 补助下级支出 ||
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| 28 || 5401 || 其他支出 ||
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===第三部分会计科目使用说明===
====第一节资产类====
　　'''1003 银行存款'''

　　一、本科目核算财政部门在银行开设的财政专户中各项社会保障基金的存款金额。

　　二、本科目可以根据实际情况按照开户银行、活期定期存款、存储期限等进行明细核算。

　　三、银行存款的主要账务处理如下：

　　（一）按规定财政专户接收社会保险费收入、接收税务机关、收入户、支出户、国库“待划转社会保险费”分户缴入的利息收入、接收委托投资运营资金、接收委托投资收益、接收财政补贴收入、接收转移收入、接收上级财政专户划拨或下级财政专户上解基金、接收跨省异地就医资金等时，按照实际收到金额，借记本科目，贷记相关科目。

　　（二）按规定从财政专户向上级或下级财政专户上缴或划拨基金、根据经办机构用款计划和预算或实际支出明细清单向支出户拨付基金、拨付委托投资运营资金、支付跨省异地就医资金等时，按照实际划拨或支付金额，借记相关科目，贷记本科目。

　　四、“银行存款”账应当定期与经办机构、开户银行核对，原则上每月核对一次。月度终了，银行存款账面余额与经办机构、开户银行提供的对账凭证余额之间如有差额，应当逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。

　　五、本科目期末借方余额，反映财政专户银行存款余额。

　　'''1101 暂付款'''

　　一、本科目核算财政专户在社会保障基金业务活动中形成的各类暂付、应收款项，包括财政专户各类预付、预拨、先行支付、垫付款项等。

　　企业职工、城乡居民、机关事业单位基本养老保险基金向上级归集的委托投资资金，以及职工、城乡居民基本医疗保险基金跨省异地就医的预付资金，通过本科目核算。

　　基本医疗保险基金、工伤保险基金按规定先行支付的医疗、工伤保险待遇支出通过本科目核算。

　　城乡医疗救助基金按规定向定点医疗机构提供一定预付资金额度，减免救助对象住院押金，通过本科目核算。

　　疾病应急救助基金按规定向经常承担急救工作的定点医疗机构预拨部分资金，通过本科目核算。

　　二、本科目应当按照暂付款种类进行核算。

　　（一）对于企业职工、城乡居民、机关事业单位基本养老保险基金向上级归集的委托投资资金，应当在本科目下设置“委托上级投资”明细科目，核算向上级归集的委托投资资金的本金、委托投资资金所产生的存款利息、投资收益。

　　（二）对于职工、城乡居民基本医疗保险基金异地就医的预付资金，应当在本科目下设置“异地就医预付金”明细科目，并在该明细科目下按照预付对方地区进行明细核算，核算参保地区向就医地区划拨的异地就医预付资金。

　　三、暂付款的主要账务处理如下：

　　（一）企业职工、城乡居民、机关事业单位基本养老保险基金将委托投资资金归集到上级基金，按照实际划出的金额，借记本科目（委托上级投资），贷记“银行存款”科目。

　　非省级基金收到归集到上级基金的委托投资资金的存款利息通知，按照应确认的总金额，借记本科目（委托上级投资），按照本级委托投资资金产生的利息金额，贷记“利息收入”科目，按照下级归集的委托投资资金产生的利息金额，贷记“暂收款（下级归集委托投资）”科目。

　　非省级基金收到归集到上级基金的委托投资资金的投资收益通知，按照应确认的投资收益或投资损失总金额，借记或贷记本科目（委托上级投资），按照本级委托投资资金形成的投资收益或投资损失，贷记或借记“委托投资收益”科目，按照下级归集的委托投资资金形成的投资收益或投资损失，贷记或借记“暂收款（下级归集委托投资）”科目。

　　收到上级基金划回的委托投资资金本金、利息和投资收益，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按照应收回的委托投资资金本金金额，贷记本科目（委托上级投资），按照应收回的委托投资资金存款利息，贷记本科目（委托上级投资）科目，按照实际收回的金额与应收回的委托投资资金本金和利息之间的差额，贷记或借记本科目（委托上级投资）科目。

　　（二）职工、城乡居民基本医疗保险基金增加异地就医暂付款时，按照实际发生金额，借记本科目（异地就医预付金)，贷记“银行存款”等科目；冲销异地就医暂付款时，按照实际发生金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目（异地就医预付金）。

　　（三）支付其他各类预付、预拨、先行支付、垫付等款项，按照实际支付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　收回、结算各类预付、预拨、先行支付、垫付等款项，按照实际收回或结算的金额，借记“银行存款”“社会保险待遇支出”等科目，贷记本科目。

　　（四）因债务人等特殊原因确实无法收回的暂付款，按照报经批准后列作其他支出的金额，借记“其他支出”科目，贷记本科目。

　　四、本科目期末借方余额，反映财政专户尚未结清的暂付款项。

　　'''1201 债券投资'''

　　一、本科目核算财政专户按规定购入国债的成本。

　　二、本科目应当按照国债的种类设置明细账，进行明细核算。

　　三、债券投资的主要账务处理如下：

　　（一）按规定购买国债，按照实际支付的金额（包括购买价款以及税金、手续费等相关税费），借记本科目，贷记“银行存款”科目。

　　（二）到期收回国债本息或按规定转让国债，按照实际收回的金额，借记“银行存款”科目，按照债券账面余额，贷记本科目，按照其差额，贷记“利息收入”科目。

　　四、本科目期末借方余额，反映社会保险基金持有的国债购入成本。

　　'''1202 委托投资'''

　　一、本科目核算企业职工、城乡居民、机关事业单位基本养老保险基金的省级基金按规定及委托投资合同约定划拨给受托机构的委托投资资金本金，以及委托投资资金形成的投资收益或投资损失。

　　二、本科目应当设置“本金”“投资收益”两个明细科目，并按照受托机构、委托投资资金来源等进行明细核算。

　　三、委托投资的主要账务处理如下：

　　（一）省级基金从财政专户向受托机构划拨委托投资资金，按照实际划转的金额，借记本科目（本金）科目，贷记“银行存款”科目。

　　（二）省级基金收到受托机构提供的关于委托投资资金投资收益的相关通知，按照应确认的投资收益或投资损失金额，借记或贷记本科目（投资收益）科目，按照本级委托投资资金形成的投资收益或投资损失，贷记或借记“委托投资收益”科目，按照下级归集的委托投资资金形成的投资收益或投资损失，贷记或借记“暂收款（下级归集委托投资）”科目。

　　（三）省级基金收回委托投资资金的本金和投资收益，按照实际转入的金额，借记“银行存款”科目，按照应收回的委托投资本金金额，贷记本科目（本金），按照实际收回的金额与应收回的委托投资资金本金之间的差额，贷记或借记“委托投资（投资收益）”科目。

　　（四）省级基金将已确认的委托投资收益转作委托投资本金，按照实际划转的金额，借记本科目（本金），贷记本科目（投资收益）科目。

　　四、本科目期末借方余额，反映企业职工、城乡居民、机关事业单位基本养老保险基金省级委托投资资金的本金及投资损益余额。

====第二节负债类====
　　'''2001 暂收款'''

　　一、本科目核算社会保障基金业务活动中形成的各类暂收款项。

　　企业职工、城乡居民、机关事业单位基本养老保险基金收到下级归集的委托投资资金，以及职工、城乡居民基本医疗保险基金收支活动中形成的暂收款，跨省异地就医的预收和清算资金，国库“待划转社会保险费”分户转入财政专户待拆分的利息收入等通过本科目核算。

　　二、本科目应当按照暂收款的种类进行明细核算。财政部门按照经办机构的缴存明细核算暂收款项。

　　对于企业职工、城乡居民、机关事业单位基本养老保险基金收到下级归集的委托投资资金，应当在本科目下设置“下级归集委托投资”明细科目，核算下级归集的委托投资资金本金、委托投资资金产生的存款利息、投资收益。

　　对于职工、城乡居民基本医疗保险基金异地就医的预付和清算资金，应当在本科目下设置“异地就医暂收款”明细科目，用于核算参保地区上级经办机构收到下级经办机构归集的异地就医预付金、清算资金，以及就医地区接收参保地区划拨的异地就医预付金和清算资金。

　　对于国库“待划转社会保险费”分户转入财政专户待拆分的利息收入应当在本科目下设置“待拆分利息收入”明细科目，用于核算转入财政专户待拆分的利息收入。

　　三、暂收款的主要账务处理如下：

　　（一）企业职工、城乡居民、机关事业单位基本养老保险基金收到下级归集的委托投资资金，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目（下级归集委托投资）。

　　省级基金收到下级基金归集的委托投资资金所产生的存款利息，根据实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目（下级归集委托投资）。

　　省级基金收到受托机构提供的委托投资资金投资收益确认通知，按照应确认的投资收益或投资损失金额，借记或贷记“委托投资（投资收益）”科目，按照本级委托投资资金形成的投资收益或投资损失金额，贷记或借记“委托投资收益”科目，按照下级归集的委托投资资金形成的投资收益或投资损失金额，贷记或借记本科目（下级归集委托投资）。

　　非省级基金收到归集到上级基金的委托投资资金的存款利息通知，按照确认的总金额，借记“暂付款（委托上级投资）”科目，按照本级委托投资资金产生的利息金额，贷记“利息收入”科目，按照下级归集的委托投资资金产生的利息金额，贷记本科目（下级归集委托投资）。

　　非省级基金收到归集到上级的委托投资资金的投资收益通知，按照应确认的投资收益或投资损失总金额，借记或贷记“暂付款（委托上级投资）”科目，按照本级委托投资资金形成的投资收益或投资损失，贷记或借记“委托投资收益”科目，按照下级归集的委托投资资金形成的投资收益或投资损失，贷记或借记本科目（下级归集委托投资）。

　　向下级基金返还归集的委托投资资金本金、利息和投资收益，按照实际划出的金额，借记本科目（下级归集委托投资），贷记“银行存款”科目。

　　（二）职工、城乡居民基本医疗保险基金取得异地就医暂收款时，按照实际发生金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目（异地就医暂收款）；偿付或结清异地就医暂收款时，按照实际发生金额，借记本科目（异地就医暂收款），贷记银行存款等科目。

　　（三）取得其他暂收款项，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

　　偿付或结清暂收款项，按照实际偿付或结清的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　（四）因债权人等特殊原因确实无法偿付的暂收款项，按照报经批准后确认为其他收入的金额，借记本科目，贷记“其他收入”科目。

　　（五）收到国库“待划转社会保险费”分户转入财政专户待拆分的利息收入时，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。按规定拆分为所属社会保险基金的利息收入时，借记本科目，贷记“利息收入”等科目。

　　四、本科目期末贷方余额，反映财政专户尚未偿付或结清的暂收款项。

　　'''2101 借入款项'''

　　一、本科目核算社会保障基金运行过程中形成的借入款项。

　　二、本科目应当按照借入款项对方单位或个人进行明细核算。

　　三、借入款项的主要账务处理如下：

　　（一）借入款项时，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　　（二）归还借款本息时，按照实际支付的本金金额，借记本科目，按照实际支付的利息金额，借记“其他支出”科目，按照实际支付的本息合计金额，贷记“银行存款”科目。

　　（三）借入款项由财政代为偿还时，按照实际偿还金额，借记本科目，贷记“财政补贴收入”科目。

　　（四）因债权人等特殊原因确实无法偿付的，按照报经批准后确认为其他收入的金额，借记本科目，贷记“其他收入”科目。

　　四、本科目期末贷方余额，反映社会保障基金尚未偿付的借入款项。

====第三节净资产类====
　　'''3001 财政专户结余'''

　　一、本科目核算财政专户历年累积的、收支相抵后的结余。

　　二、财政专户结余的主要账务处理如下：

　　（一）期末，将各收入类科目本期发生额转入本科目，借记各收入类科目，贷记本科目。

　　“委托投资收益”科目结转前如为借方余额，则借记本科目，贷记“委托投资收益”科目。

　　（二）期末，将各支出类科目本期发生额转入本科目，借记本科目，贷记各支出类科目。

　　三、本科目期末贷方余额，反映期末财政专户结余。

====第四节收入类====
　　'''4001 社会保险费收入'''

　　一、本科目核算用人单位和个人按规定缴纳的社会保险基金的保险费收入，以及其他资金（含财政资金）代参保对象缴纳的社会保险费收入。

　　二、社会保险费收入的主要账务处理如下：

　　（一）收到社会保险费，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　　（二）发生财政专户退还本年社会保险费收入的，按照退还的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

　　（三）期末，将本科目本期发生额转入“财政专户结余”科目，借记本科目，贷记“财政专户结余”科目。

　　三、期末结账后，本科目应无余额。

　　'''4101 财政补贴收入'''

　　一、本科目核算财政给予社会保障基金的补助、对参保人员的缴费补贴、对参保对象的待遇支出补助等。

　　二、本科目应当按照社会保障基金相关管理和财务制度的规定设置明细科目。

　　三、财政补贴收入的主要账务处理如下：

　　（一）收到财政补贴时，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　　（二）期末，将本科目本期发生额转入“财政专户结余”科目，借记本科目，贷记“财政专户结余”科目。

　　四、期末结账后，本科目应无余额。

　　'''4102 集体补助收入'''

　　一、本科目核算村（社区）等集体经济组织对城乡居民基本养老保险基金参保人的补助收入。

　　二、集体补助收入的主要账务处理如下：

　　（一）收到集体补助收入时，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

　　（二）期末，将本科目本期发生额转入“财政专户结余”科目，借记本科目，贷记“财政专户结余”科目。

　　三、期末结账后，本科目应无余额。

　　'''4201 利息收入'''

　　一、本科目核算财政专户取得的利息收入、税务机关、经办机构收入户、支出户、国库“待划转社会保险费”分户等缴入财政专户的利息收入和企业职工、城乡居民、机关事业单位基本养老保险基金归集到上级的委托投资资金取得的存款利息收入，以及社会保险基金购买国债取得的利息收入。

　　二、本科目应当按照利息种类设置“存款利息”“债券利息”明细科目。

　　三、利息收入的主要账务处理如下：

　　（一）财政专户收到利息，按照实际收到的利息金额，借记“银行存款”，贷记本科目。

　　（二）对于省级企业职工、城乡居民、机关事业单位基本养老保险基金，收到财政专户存款利息时，按照实际收到的利息金额，借记“银行存款”科目，按照财政专户存款中下级归集的委托投资资金所产生的存款利息金额，贷记“暂收款（下级归集委托投资）”科目，按照归属于本级的财政专户存款利息金额，贷记本科目。

　　非省级企业职工、城乡居民、机关事业单位基本养老保险基金确认归集到上级的委托投资资金产生的存款利息，按照确认的金额，借记“暂付款（委托上级投资）”科目，按照本级委托投资资金产生的利息金额，贷记本科目，按照下级归集的委托投资资金产生的利息金额，贷记“暂收款（下级归集委托投资）”科目。

　　（三）收到购买的国债利息，按照实际收到的利息金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　　（四）到期收回国债本息或按规定转让，按照实际收回的金额，借记“银行存款”科目，按照债券账面余额，贷记“债券投资”科目，按照其差额，贷记本科目。

　　（五）财政专户收到国库“待划转社会保险费”分户转入的待拆分利息收入，按规定拆分为所属社会保险基金的利息收入时，按照拆分金额，借记“暂收款”等科目，贷记本科目。

　　（六）期末，将本科目本期发生额转入“财政专户结余”科目，借记本科目，贷记“财政专户结余”科目。

　　四、期末结账后，本科目应无余额。

　　'''4202 委托投资收益'''

　　一、本科目核算企业职工、城乡居民、机关事业单位基本养老保险基金按照国家有关规定，直接（省级基金）或间接（非省级基金）委托国家授权的投资管理机构进行投资运营所取得的净收益或发生的净损失。

　　二、委托投资收益的主要账务处理如下：

　　（一）省级基金收到受托机构提供的委托投资资金投资收益确认通知，按照应当确认的投资收益或投资损失总金额，借记或贷记“委托投资（投资收益）”科目，按照本级委托投资资金形成的投资收益或投资损失，贷记或借记本科目，按照下级归集的委托投资资金形成的投资收益或投资损失，贷记或借记“暂收款（下级归集委托投资）”科目。

　　（二）非省级基金收到上级有关委托投资资金投资收益的相关通知，按照应确认的投资收益或投资损失金额，借记或贷记“暂付款（委托上级投资）”科目，按照本级委托投资资金形成的投资收益或投资损失，贷记或借记本科目，按照下级归集的委托投资资金形成的投资收益或投资损失，贷记或借记“暂收款（下级归集委托投资）”科目。

　　（三）期末，将本科目本期发生额转入“财政专户结余”科目，借记或贷记本科目，贷记或借记“财政专户结余”科目。

　　三、期末结账后，本科目应无余额。

　　'''4301 转移收入'''

　　一、本科目核算因参保对象跨统筹地区或跨制度流动而划入的财政专户收入。

　　二、转移收入的主要账务处理如下：

　　（一）因参保对象跨统筹地区或跨制度流动而划入的基金，按照实际转入的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

　　（二）退回转移收入时，按照实际退回的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　（三）期末，将本科目本期发生额转入“财政专户结余”科目，借记本科目，贷记“财政专户结余”科目。

　　三、期末结账后，本科目应无余额。

　　'''4401 上级补助收入'''

　　一、本科目核算下级基金接收上级基金拨付的补助收入。

　　二、本科目应当按照资金类型进行明细核算。

　　三、上级补助收入的主要账务处理如下：

　　（一）收到转入财政专户的上级基金拨付的补助资金时，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

　　（二）期末，将本科目本期发生额转入“财政专户结余”科目，借记本科目，贷记“财政专户结余”科目。

　　四、期末结账后，本科目应无余额。

　　'''4402下级上解收入'''

　　一、本科目核算上级基金接收下级基金上解的基金收入。

　　二、本科目应当按照资金类型和上解地区进行明细核算。

　　三、下级上解收入的主要账务处理如下：

　　（一）收到转入财政专户的下级上解的基金收入，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

　　（二）期末，将本科目本期发生额转入“财政专户结余”科目，借记本科目，贷记“财政专户结余”科目。

　　四、期末结账后，本科目应无余额。

　　'''4501 其他收入'''

　　一、本科目核算除社会保险费收入、财政补贴收入、集体补助收入、利息收入、委托投资收益、转移收入、上级补助收入、下级上解收入外的收入，如社会保障基金取得的滞纳金、违约金、跨年度退回或追回的社会保险待遇、公益慈善等社会经济组织和个人捐助，以及其他经统筹地区财政部门核准的收入等。

　　二、其他收入科目的主要账务处理如下：

　　（一）滞纳金、违约金、跨年度退回或追回的社会保险待遇、公益慈善等社会经济组织和个人捐助等收入缴入财政专户时，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

　　（二）因债权人等特殊原因确实无法偿付的暂收款项、借入款项，按照报经批准后确认为其他收入的金额，借记“暂收款”、“借入款项”科目，贷记本科目。

　　（三）期末，将本科目本期发生额转入“财政专户结余”科目，借记本科目，贷记“财政专户结余”科目。

　　三、期末结账后，本科目应无余额。

====第五节支出类====
　　'''5001 社会保险待遇支出'''

　　一、本科目核算经办机构确认的按规定支付给社会保险对象的待遇支出，包括为特定人群缴纳社会保险费形成的支出（不含城乡医疗救助基金按规定资助救助对象参保参合的补助支出）。

　　二、本科目应当按照社会保障基金相关管理和财务制度规定设置明细科目。

　　（一）对于企业职工基本养老保险基金，应当在本科目下设置“基本养老金”“医疗补助金”“丧葬补助金和抚恤金”“病残津贴”等明细科目。

　　（二）对于城乡居民基本养老保险基金，应当在本科目下设置“基础养老金”“个人账户养老金”“丧葬补助金”等明细科目。

　　（三）对于机关事业单位基本养老保险基金，应当在本科目下设置“基本养老金”“丧葬补助金和抚恤金”“病残津贴”等明细科目。

　　（四）对于失业保险基金，应当在本科目下设置“失业保险金”“基本医疗保险费”“丧葬补助金和抚恤金”“职业培训和职业介绍补贴”“其他费用”等明细科目。

　　（五）对于生育保险基金，应当在本科目下设置“生育医疗费用”“生育津贴”等明细科目。

　　三、社会保险待遇支出的主要账务处理如下：

　　（一）根据经办机构用款计划和预算或实际支出明细清单向支出户拨付基金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

　　（二）期末，将本科目本期发生额转入“财政专户结余”科目，借记“财政专户结余”科目，贷记本科目。

　　四、期末结账后，本科目应无余额。

　　'''5101 大病保险支出'''

　　一、本科目核算按规定从城乡居民基本医疗保险基金中划转资金用于城乡居民大病保险的支出。

　　建立职工基本医疗保险大病保险制度的地区，从职工基本医疗保险基金划转资金用于职工大病保险的支出，参照城乡居民基本医疗保险基金，通过本科目进行核算。

　　二、大病保险支出的主要账务处理如下：

　　（一）从城乡居民基本医疗保险基金中划转资金用于大病保险时，按照实际支付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　（二）城乡居民基本医疗保险基金根据合同约定，因商业保险机构承办大病保险出现超过合同约定盈余而收到商业保险机构的盈余返还时，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

　　城乡居民基本医疗保险基金根据合同约定，因基本医疗保险政策调整等政策性原因使商业保险机构承办大病保险发生亏损而向商业保险机构进行补偿时，按照实际支付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　（三）期末，将本科目本期发生额转入“财政专户结余”科目，借记“财政专户结余”科目，贷记本科目。

　　三、期末结账后，本科目应无余额。

　　'''5102 劳动能力鉴定支出'''

　　一、本科目核算经办机构确认的工伤保险基金支付的劳动能力鉴定支出。

　　二、劳动能力鉴定支出的主要账务处理如下：

　　（一）根据经办机构用款计划和预算或实际支出明细清单向支出户拨付劳动能力鉴定支出时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　（二）期末，将本科目本期发生额转入“财政专户结余”科目，借记“财政专户结余”科目，贷记本科目。

　　三、期末结账后，本科目应无余额。

　　'''5103 工伤预防费用支出'''

　　一、本科目核算经办机构确认的工伤保险基金用于工伤预防的宣传、培训等方面支出。

　　二、工伤预防费用支出的主要账务处理如下：

　　（一）根据经办机构用款计划和预算或实际支出明细清单向支出户拨付工伤预防费用时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　（二）期末，将本科目本期发生额转入“财政专户结余”科目，借记“财政专户结余”科目，贷记本科目。

　　三、期末结账后，本科目应无余额。

　　'''5104 稳定岗位补贴支出'''

　　一、本科目核算经办机构确认的失业保险基金按规定对稳定岗位的用人单位给予的补贴支出。

　　二、稳定岗位补贴支出的主要账务处理如下：

　　（一）根据经办机构用款计划和预算或实际支出明细清单向支出户拨付稳定岗位补贴支出时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　（二）期末，将本科目本期发生额转入“财政专户结余”科目，借记“财政专户结余”科目，贷记本科目。

　　三、期末结账后，本科目应无余额。

　　'''5105 技能提升补贴支出'''

　　一、本科目核算经办机构确认的失业保险基金按规定对符合条件的企业职工提升技能给予的补贴支出。

　　二、技能提升补贴支出的主要账务处理如下：

　　（一）根据经办机构用款计划和预算或实际支出明细清单向支出户拨付技能提升补贴支出时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　（二）期末，将本科目本期发生额转入“财政专户结余”科目，借记“财政专户结余”科目，贷记本科目。

　　三、期末结账后，本科目应无余额。

　　'''5106 城乡医疗救助补助支出'''

　　一、本科目核算城乡医疗救助基金按规定资助救助对象参保参合以及对符合条件的个人自负医疗费用给予的补助支出。

　　二、本科目应当按照城乡医疗救助基金相关管理和财务制度设置“基本医疗保险费”、“医疗费用”等明细科目。

　　三、城乡医疗救助补助支出的主要账务处理如下：

　　（一）向定点医疗机构、定点零售药店或医疗救助对象拨付城乡医疗救助补助支出时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　（二）期末，将本科目本期发生额转入“财政专户结余”科目，借记“财政专户结余”科目，贷记本科目。

　　四、期末结账后，本科目应无余额。

　　'''5107 疾病应急救助支出'''

　　一、本科目核算经办机构审核的按规定支付给医疗机构的补助支出。

　　二、疾病应急救助支出的主要账务处理如下：

　　（一）根据经办机构提交的用款申请向医疗机构拨付应急救助资金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　（二）期末，将本科目本期发生额转入“财政专户结余”科目，借记“财政专户结余”科目，贷记本科目。

　　三、期末结账后，本科目应无余额。

　　'''5201 转移支出'''

　　一、本科目核算经办机构确认的因参保对象跨统筹地区或跨制度流动而划出的基金。

　　二、转移支出的主要账务处理如下：

　　（一）根据经办机构用款计划和预算或实际支出明细清单向支出户拨付因参保对象跨统筹地区或跨制度流动而划出的基金时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　（二）收到退回的转移支出时，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

　　（三）期末，将本科目本期发生额转入“财政专户结余”科目，借记“财政专户结余”科目，贷记本科目。

　　三、期末结账后，本科目应无余额。

　　'''5301上解上级支出'''

　　一、本科目核算下级基金上解上级基金的基金支出。

　　二、本科目应当按照资金类型进行明细核算。

　　三、上解上级支出的主要账务处理如下：

　　（一）向上级上解基金的支出，按照实际支付的金额，借记本科目，贷记 “银行存款”等科目。

　　（二）期末，将本科目本期发生额转入“财政专户结余”科目，借记“财政专户结余”科目，贷记本科目。

　　四、期末结账后，本科目应无余额。

　　'''5302 补助下级支出'''

　　一、本科目核算上级基金拨付给下级基金的基金支出。

　　二、本科目应当按照资金类型和拨付地区进行明细核算。

　　三、补助下级支出的主要账务处理如下：

　　（一）向下级拨付补助支出，按照实际支付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　（二）期末，将本科目本期发生额转入“财政专户结余”科目，借记“财政专户结余”科目，贷记本科目。

　　四、期末结账后，本科目应无余额。

　　'''5401 其他支出'''

　　一、本科目核算除上述支出外经国务院批准或国务院授权省级人民政府批准开支的其他非社会保险待遇性质的支出。

　　二、其他支出的主要账务处理如下：

　　（一）发生其他支出，按照报经批准后列作其他支出的金额，借记本科目，贷记相关科目。

　　（二）退回以前年度社会保险费收入，按照实际支出的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

　　（三）期末，将本科目本期发生额转入“财政专户结余”科目，借记“财政专户结余”科目，贷记本科目。

　　三、期末结账后，本科目应无余额。

===第四部分会计报表格式===
<center>
{| class="wikitable"
|-
! 编号 !! 会计报表名称 !! 编制期
|-
| 会01表 || [https://pan.baidu.com/s/1go7MImDbiMj-6yD3LCxyZg 资产负债表] || 月度、年度
|-
| 会02表 || [https://pan.baidu.com/s/1uPtc0bA55-oDkP4Ou1djSA 收支表] || 月度、年度
|}
</center>

{{wiki置底}}
[[Category:2018|D]][[Category:财政部]][[Category:政府会计]][[Category:社会保障基金]]

财政部劳动和社会保障部全国社会保障基金投资管理暂行办法

2026-02-27T13:58:55Z

Www：

{{wiki置顶}}
=历史沿革=
2001年12月13日　　财政部劳动和社会保障部全国社会保障基金投资管理暂行办法　　财政部劳动和社会保障部令2001年第12号　　2001年12月13日　　施行

=正文=
　　经国务院批准，现公布《全国社会保障基金投资管理暂行办法》，自公布之日起施行。

<center>'''全国社会保障基金投资管理暂行办法'''</center>

==第一章总则==
　　第一条为了规范全国社会保障基金投资运作行为，根据国家有关法律法规，制定本办法。

　　第二条本办法所称全国社会保障基金（以下简称社保基金）是指全国社会保障基金理事会（以下简称理事会）负责管理的由国有股减持划入资金及股权资产、中央财政拨入资金、经国务院批准以其他方式筹集的资金及其投资收益形成的由中央政府集中的社会保障基金。

　　第三条社保基金投资运作的基本原则是，在保证基金资产安全性、流动性的前提下，实现基金资产的增值。

　　第四条社保基金资产是独立于理事会、社保基金投资管理人、社保基金托管人的资产。

　　第五条财政部会同劳动和社会保障部拟订社保基金管理运作的有关政策，对社保基金的投资运作和托管情况进行监督。

　　中国证券监督管理委员会（以下简称中国证监会）和中国人民银行按照各自的职权对社保基金投资管理人和托管人的经营活动进行监督。

==第二章理事会==
　　第六条理事会负责管理社保基金，履行以下职责：

　　（一）制定社保基金的投资经营策略并组织实施。

　　（二）选择并委托社保基金投资管理人、托管人对社保基金资产进行投资运作和托管；对投资运作和托管情况进行检查。

　　（三）负责社保基金的财务管理与会计核算，编制定期财务会计报表，起草财务会计报告。

　　（四）定期向社会公布社保基金资产、收益、现金流量等财务状况。

　　第七条理事会应严格执行本办法。对理事会的违法违规行为按照国家有关法律法规进行处罚。

==第三章社保基金投资管理人==

　　第八条本办法所称社保基金投资管理人是指依照本办法第十条规定取得社保基金投资管理业务资格、根据合同受托运作和管理社保基金的专业性投资管理机构。

　　第九条申请办理社保基金投资管理业务应具备以下条件：

　　（一）在中国注册，经中国证监会批准具有基金管理业务资格的基金管理公司及国务院规定的其他专业性投资管理机构。

　　（二）基金管理公司实收资本不少于5000万元人民币，在任何时候都维持不少于5000万元人民币的净资产。其他专业性投资管理机构需具备的最低资本规模另行规定。

　　（三）具有2年以上的在中国境内从事证券投资管理业务的经验，且管理审慎，信誉较高。具有规范的国际运作经验的机构，其经营时间可不受此款的限制。

　　（四）最近3年没有重大的违规行为。

　　（五）具有完善的法人治理结构。

　　（六）有与从事社保基金投资管理业务相适应的专业投资人员。

　　（七）具有完整有效的内部风险控制制度，内设独立的监察稽核部门，并配备足够数量的称职的专业人员。

　　第十条社保基金投资管理人由理事会确定。申请社保基金投资管理业务，需向理事会提交申请书以及由中国证监会出具的申请人是否满足本办法第九条规定的基本条件的意见。理事会成立包括足够数量的独立人士参加的专家评审委员会，参照公开招标的原则对具备条件的社保基金投资管理业务申请人进行评审。评审委员会经投票提出社保基金投资管理人建议名单，报理事会确定。评审办法由理事会制定。评审办法及评审结果报财政部、劳动和社会保障部、中国证监会备案。

　　第十一条社保基金投资管理人履行下列职责：

　　（一）按照投资管理政策及社保基金委托资产管理合同，管理并运用社保基金资产进行投资。

　　（二）建立社保基金投资管理风险准备金。

　　（三）完整保存社保基金委托资产的会计凭证、会计账簿和年度财务会计报告15年以上。

　　（四）编制社保基金委托资产财务会计报告，出具社保基金委托资产投资运作报告。

　　（五）保存社保基金投资记录15年以上。

　　（六）社保基金委托资产管理合同规定的其他职责。

　　第十二条有下列情形之一的，社保基金投资管理人应当及时向理事会报告：

　　（一）社保基金资产市场价值大幅度波动。

　　（二）社保基金投资管理人减资、合并、分立、解散、依法被撤销、决定申请破产或被申请破产。

　　（三）社保基金投资管理人涉及重大诉讼或者仲裁。

　　（四）社保基金投资管理人的董事、监事、经理及其他高级管理人员发生重大变动。

　　（五）有可能使社保基金委托资产的价值受到重大影响的其他事项。

　　（六）委托资产管理合同规定的其他报告事项。

　　第十三条社保基金投资管理人应适应社保基金管理的要求，建立、健全相关内部管理制度和风险管理制度。

　　第十四条有下列情形之一的，社保基金投资管理人必须退任：

　　（一）社保基金投资管理人解散、依法被撤销、破产或者由接管人接管其资产。

　　（二）理事会有充分理由认为更换社保基金投资管理人符合社保基金利益。

　　（三）托管人有充分理由认为更换社保基金投资管理人符合社保基金利益并征得理事会同意。

　　（四）财政部、劳动和社会保障部或中国证监会有充分理由认为社保基金投资管理人不能继续履行委托资产管理职责。

　　（五）社保基金委托资产管理合同规定的其他情形。

　　第十五条当社保基金投资管理人更换或退任时，理事会必须尽快委任新投资管理人，并报财政部、劳动和社会保障部、中国证监会备案；新任投资管理人确定并履行职责后，原任投资管理人方可退任。

　　第十六条禁止社保基金投资管理人从事下列活动：

　　（一）以社保基金的名义使用不属于社保基金名下的资金从事投资活动，或以他人的名义使用属于社保基金名下的资金从事投资活动。

　　（二）不公平地对待社保基金账户的资产。

　　（三）挪用社保基金的委托资产。

　　（四）从事可能使社保基金委托资产承担无限责任的投资。

　　（五）用社保基金委托资产从事信用交易。

　　（六）法律、法规和社保基金委托资产管理合同规定禁止从事的其他活动。

==第四章社保基金托管人==
　　第十七条本办法所称社保基金托管人是指按照本办法第十九条规定取得社保基金托管业务资格、根据合同安全保管社保基金资产的商业银行。

　　第十八条申请办理社保基金托管业务应具备以下条件：

　　（一）设有专门的基金托管部。

　　（二）实收资本不少于80亿元。

　　（三）有足够的熟悉托管业务的专职人员。

　　（四）具备安全保管基金全部资产的条件。

　　（五）具备安全、高效的清算、交割能力。

　　第十九条社保基金托管人由理事会确定。申请社保基金托管业务，需向理事会提交申请书以及由中国人民银行批准其从事社保基金托管业务的证明。理事会按照招标原则评选社保基金托管人，评选办法及评选结果报财政部、劳动和社会保障部、中国人民银行备案。理事会应逐步创造条件采用招标方式确定社保基金托管人。

　　第二十条社保基金托管人履行下列职责：

　　（一）尽职保管社保基金的托管资产。

　　（二）执行社保基金投资管理人的投资指令，并负责办理社保基金名下的资金结算。

　　（三）监督社保基金投资管理人的投资运作。发现社保基金投资管理人的投资指令违法违规的，向理事会报告。

　　（四）完整保存社保基金会计账簿、会计凭证和年度财务会计报告15年以上。

　　（五）社保基金托管合同规定的其他职责。

　　第二十一条社保基金托管人应适应社保基金托管的要求，建立、健全相关内部管理制度和风险管理制度。

　　第二十二条有下列情形之一的，社保基金托管人必须退任：

　　（一）社保基金托管人解散、依法被撤销、破产或者由接管人接管其资产。

　　（二）理事会有充分理由认为社保基金托管人应当退任。

　　（三）财政部、劳动和社会保障部或中国人民银行有充分理由认为托管人不能继续履行社保基金托管职责。

　　（四）社保基金托管合同规定的其他情形。

　　第二十三条当社保基金托管人更换或退任时，理事会必须尽快委任新的托管人，并报财政部、劳动和社会保障部、中国人民银行备案；新任托管人确定并履行职责后，原任托管人方可退任。

　　第二十四条禁止社保基金托管人从事下列活动：

　　（一）将其托管的社保基金资产与托管的其他资产混合管理。

　　（二）托管的社保基金资产与其自有资产混合管理。

　　（三）挪用其托管的社保基金资产。

　　（四）有关法律法规禁止从事的其他活动。

==第五章社保基金的投资==
　　第二十五条社保基金投资的范围限于银行存款、买卖国债和其他具有良好流动性的金融工具，包括上市流通的证券投资基金、股票、信用等级在投资级以上的企业债、金融债等有价证券。

　　理事会直接运作的社保基金的投资范围限于银行存款、在一级市场购买国债，其他投资需委托社保基金投资管理人管理和运作并委托社保基金托管人托管。

　　第二十六条社保基金投资管理人与社保基金托管人须在人事、财务和资产上相互独立，其高级管理人员不得在对方兼任任何职务。

　　第二十七条理事会持有的国债在二级市场的交易，需委托符合本办法第九条规定的专业性投资管理机构办理。

　　第二十八条划入社保基金的货币资产的投资，按成本计算，应符合下列规定：

　　（一）银行存款和国债投资的比例不得低于50%。其中，银行存款的比例不得低于10%。在一家银行的存款不得高于社保基金银行存款总额的50%。

　　（二）企业债、金融债投资的比例不得高于10%。

　　（三）证券投资基金、股票投资的比例不得高于40%。

　　第二十九条单个投资管理人管理的社保基金资产投资于一家企业所发行的证券或单只证券投资基金，不得超过该企业所发行证券或该基金份额的5%；按成本计算，不得超过其管理的社保基金资产总值的10%。

　　投资管理人管理的社保基金资产投资于自己管理的基金须经理事会认可。

　　第三十条委托单个社保基金投资管理人进行管理的资产，不得超过年度社保基金委托资产总值的20%。

　　第三十一条社保基金建立的初始阶段，减持国有股所获资金以外的中央预算拨款仅限投资于银行存款和国债。条件成熟时由财政部会同劳动和社会保障部商理事会报国务院批准后，改按本办法第二十八条所规定比例进行投资。

　　第三十二条划入社保基金的股权资产纳入社保基金统一核算，按照国家有关规定进行管理。股权资产变现后的投资比例按本办法第二十八条的规定执行。

　　第三十三条根据金融市场的变化和社保基金投资运作的情况，财政部会同劳动和社会保障部商有关部门适时报请国务院对第二十八条所规定的社保基金投资比例进行调整。

　　第三十四条经中国人民银行批准，理事会可按照有关规定，与商业银行办理协议存款。

　　第六章社保基金委托投资管理合同和托管合同

　　第三十五条理事会与社保基金投资管理人必须签订委托资产管理合同，对双方的权利义务、委托资产管理方式、投资范围、收益分配等内容作出规定，并报财政部、劳动和社会保障部、中国证监会备案。

　　社保基金委托资产管理合同到期或中止时，相关事宜的处理办法另行制定。

　　第三十六条理事会与社保基金托管人必须签订社保基金委托资产托管合同，明确双方的权利、义务，并报财政部、劳动和社会保障部、中国证监会、中国人民银行备案。

　　社保基金委托资产托管合同到期或中止时，相关事宜的处理办法另行制定。

　　第七章社保基金投资的收益分配和费用

　　第三十七条社保基金净收益全额纳入社保基金，按国家有关规定分配使用和投资。

　　第三十八条社保基金投资管理人提取的委托资产管理手续费的年费率不高于社保基金委托资产净值的1.5%。

　　理事会可在委托资产管理合同中规定对社保基金投资管理人的业绩奖励措施。具体方案由财政部会同劳动和社会保障部批准。

　　第三十九条社保基金托管人提取的托管费年费率不高于社保基金托管资产净值的0.25%。

　　第四十条社保基金投资管理人按当年收取的社保基金委托资产管理手续费的20%，提取社保基金投资管理风险准备金，专项用于弥补社保基金投资的亏损。社保基金投资管理风险准备金在托管银行专户存储，余额达到社保基金委托管理资产净值的10%时可不再提取。

　　理事会按社保基金净收益的20%提取一般风险准备金，专项用于弥补社保基金投资发生重大亏损时社保基金投资管理人所提管理风险准备金不足以弥补的亏损。一般风险准备金余额达到社保基金资产净值的20%时可不再提取。

==第八章社保基金投资的账户和财务管理==
　　第四十一条社保基金投资管理人的社保基金委托资产管理业务必须与该管理人的其他业务在财务、账户上分开，不得混合操作和核算。

　　第四十二条社保基金托管人必须为社保基金开设独立的证券账户和资金账户。

　　第四十三条社保基金与理事会单位财务分别建账，分别核算。

　　第四十四条社保基金投资管理人和托管人应认真进行日常会计核算，严格按照有关规定编制会计报表，定期就社保基金的会计核算、报表编制等进行核对。

==第九章报告制度==
　　第四十五条理事会、社保基金投资管理人、社保基金托管人应当按照本办法的要求报告社保基金投资运作的情况，保证报告内容没有虚假、误导性陈述或者重大遗漏，并对所报告内容的真实性、完整性负责。

　　第四十六条理事会的信息披露和报告应符合以下要求：

　　（一）每年一次向社会公布社保基金资产、收益、现金流量等财务状况。

　　（二）每季度一次向财政部、劳动和社会保障部提交社保基金财务会计报告、投资管理报告。

　　（三）单个社保基金委托资产管理合同到期后，向财政部、劳动和社会保障部提交经具备证券从业资格的会计师事务所审计的报告，对社保基金委托资产的投资情况作出说明。

　　（四）社保基金发生重大事件，立即报告财政部、劳动和社会保障部，并编制临时报告书，经核准后予以公告。

　　第四十七条社保基金投资管理人应按社保基金委托资产管理合同及理事会的要求定期和不定期向理事会提供社保基金委托资产投资运作报告。

　　第四十八条社保基金托管人应按托管合同和理事会要求定期和不定期向理事会提供社保基金托管资产报告，并对第四十七条社保基金投资管理人编制的报告的有关内容复核，向理事会出具书面复核意见。

==第十章罚则==
　　第四十九条社保基金投资管理人违反本办法第十二条规定，不及时或者未向理事会报告该条所列情形之一的，责令改正，给予警告，并处5万元以下的罚款。

　　第五十条社保基金投资管理人或者托管人有本办法第十六条和第二十四条所列行为之一的应退任，有违法所得的，没收违法所得，处以违法所得1倍以上5倍以下的罚款；没有违法所得的，处50万元以下的罚款。

　　第五十一条社保基金投资管理人违反本办法第二十五条规定，超出范围进行投资的应退任，并处以50万元以下的罚款。

　　第五十二条社保基金投资管理人和托管人违反本办法第二十六条规定的，责令限期改正，并给予警告，逾期不改的应退任。

　　第五十三条社保基金投资管理人违反本办法第二十九条规定，责令限期改正，给予警告，并处10万元以下罚款，逾期不改的应退任。

　　第五十四条社保基金投资管理人违反本办法第四十七条规定，托管人违反本办法第四十八条规定，未能按照要求提供报告的，责令限期改正，给予警告，并处5万元以下的罚款，逾期不改的应退任。

　　第五十五条社保基金投资管理人或者托管人营私舞弊，违规操作，不履行其委托资产管理或托管职责的，或者严重失职，造成社保基金经营不善或重大损失的，除依法给予处罚外，予以更换或退任。

　　第五十六条本办法第四十九条至第五十五条规定的处罚，由财政部会同劳动和社会保障部，或由中国证监会、中国人民银行，按照各自职权作出处罚决定；对违反本办法的同一行为不得给予两次以上的处罚。

　　第五十七条本办法自发布之日起施行。

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[[Category:2001|D]][[Category:财政部]][[Category:社会保障基金]]

财政部劳动和社会保障部关于调整全国社保基金投资范围审批方式的通知

2026-02-27T13:58:23Z

Www：创建页面，内容为“{{wiki置顶}} =历史沿革= 2007年4月27日　　财政部劳动和保障部关于调整全国社保基金投资范围审批方式的通知　　财金〔2007〕37号　　2007年4月27日　　执行 =正文= 　　经国务院同意，现将全国社保基金投资政策的有关事项通知如下：　　一、在《全国社会保障基金投资管理暂行办法…”

{{wiki置顶}}
=历史沿革=
2007年4月27日　　财政部劳动和保障部关于调整全国社保基金投资范围审批方式的通知　　财金〔2007〕37号　　2007年4月27日　　执行

=正文=
　　经国务院同意，现将全国社保基金投资政策的有关事项通知如下：

　　一、在《[[财政部劳动和社会保障部全国社会保障基金投资管理暂行办法|全国社会保障基金投资管理暂行办法]]》（以下简称《办法》）修订完成前，全国社保基金原则上应按照已经批准的投资范围进行投资，严格控制超范围投资。对于超出范围，而又确属风险较小、收益有保证的项目，你会应认真进行可行性分析，充分评估投资风险，经财政部、劳动保障部审核后，报请国务院批准。

　　二、全国社保基金已经财政部、劳动保障部批准的投资项目，即中国——比利时直接股权投资基金、大型国企改制项目和国家重点改革试点项目、国家开发银行和中国建设银行信贷资产证券化产品、渤海产业投资基金，可以继续进行投资。其他资产证券化产品和产业投资基金项目，投资请示一律报请国务院批准。

　　三、同意你会作为战略投资者投资京沪高速铁路有限责任公司，该项目投资要遵循《[[财政部劳动和保障部关于全国社会保障基金投资国家重点企业改制及国家重点改革试点项目的函|财政部劳动保障部关于全国社会保障基金投资国家重点企业改制及国家重点改革试点项目的函]]》（财金〔2005〕97号）的规定。

　　四、同意全国社保基金开展有银行担保的信托贷款项目投资。全国社保基金投资有银行担保的信托贷款项目，按成本计算，不得超过全国社保基金总资产的5%；单一项目的投资，不得超过全国社保基金总资产的1%。提供担保的银行核心资本充足率不得低于4%，资本充足率不得低于8%，实收资本不低于80亿元人民币，且近三年未受到监管部门的处罚。

　　五、你会要加强内部控制，跟踪分析项目的实施情况，做好风险防范和控制工作。对项目实施过程中可能出现的投资风险，你会要及时向财政部、劳动保障部函告，说明原因和影响。

　　六、此前文件规定与本通知不符的，以本通知为准。

{{wiki置底}}
[[Category:2007|4]][[Category:财政部]][[Category:社会保险]]

国务院关于加快发展养老服务业的若干意见

2026-02-11T14:45:33Z

Www：

{{wiki置顶}}
=历史沿革=
2013年9月6日　　国务院关于加快发展养老服务业的若干意见　　国发〔2013〕35号　　2013年9月6日　　执行

=正文=
各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：

　　近年来，我国养老服务业快速发展，以居家为基础、社区为依托、机构为支撑的养老服务体系初步建立，老年消费市场初步形成，老龄事业发展取得显著成就。但总体上看，养老服务和产品供给不足、市场发育不健全、城乡区域发展不平衡等问题还十分突出。当前，我国已经进入人口老龄化快速发展阶段，2012年底我国60周岁以上老年人口已达1.94亿，2020年将达到2.43亿，2025年将突破3亿。积极应对人口老龄化，加快发展养老服务业，不断满足老年人持续增长的养老服务需求，是全面建成小康社会的一项紧迫任务，有利于保障老年人权益，共享改革发展成果，有利于拉动消费、扩大就业，有利于保障和改善民生，促进社会和谐，推进经济社会持续健康发展。为加快发展养老服务业，现提出以下意见：

　　一、总体要求

　　（一）指导思想。以邓小平理论、“三个代表”重要思想、科学发展观为指导，从国情出发，把不断满足老年人日益增长的养老服务需求作为出发点和落脚点，充分发挥政府作用，通过简政放权，创新体制机制，激发社会活力，充分发挥社会力量的主体作用，健全养老服务体系，满足多样化养老服务需求，努力使养老服务业成为积极应对人口老龄化、保障和改善民生的重要举措，成为扩大内需、增加就业、促进服务业发展、推动经济转型升级的重要力量。

　　（二）基本原则。

　　深化体制改革。加快转变政府职能，减少行政干预，加大政策支持和引导力度，激发各类服务主体活力，创新服务供给方式，加强监督管理，提高服务质量和效率。

　　坚持保障基本。以政府为主导，发挥社会力量作用，着力保障特殊困难老年人的养老服务需求，确保人人享有基本养老服务。加大对基层和农村养老服务的投入，充分发挥社区基层组织和服务机构在居家养老服务中的重要作用。支持家庭、个人承担应尽责任。

　　注重统筹发展。统筹发展居家养老、机构养老和其他多种形式的养老，实行普遍性服务和个性化服务相结合。统筹城市和农村养老资源，促进基本养老服务均衡发展。统筹利用各种资源，促进养老服务与医疗、家政、保险、教育、健身、旅游等相关领域的互动发展。

　　完善市场机制。充分发挥市场在资源配置中的基础性作用，逐步使社会力量成为发展养老服务业的主体，营造平等参与、公平竞争的市场环境，大力发展养老服务业，提供方便可及、价格合理的各类养老服务和产品，满足养老服务多样化、多层次需求。

　　（三）发展目标。到2020年，全面建成以居家为基础、社区为依托、机构为支撑的，功能完善、规模适度、覆盖城乡的养老服务体系。养老服务产品更加丰富，市场机制不断完善，养老服务业持续健康发展。

　　——服务体系更加健全。生活照料、医疗护理、精神慰藉、紧急救援等养老服务覆盖所有居家老年人。符合标准的日间照料中心、老年人活动中心等服务设施覆盖所有城市社区，90%以上的乡镇和60%以上的农村社区建立包括养老服务在内的社区综合服务设施和站点。全国社会养老床位数达到每千名老年人35-40张，服务能力大幅增强。

　　——产业规模显著扩大。以老年生活照料、老年产品用品、老年健康服务、老年体育健身、老年文化娱乐、老年金融服务、老年旅游等为主的养老服务业全面发展，养老服务业增加值在服务业中的比重显著提升，全国机构养老、居家社区生活照料和护理等服务提供1000万个以上就业岗位。涌现一批带动力强的龙头企业和大批富有创新活力的中小企业，形成一批养老服务产业集群，培育一批知名品牌。

　　——发展环境更加优化。养老服务业政策法规体系建立健全，行业标准科学规范，监管机制更加完善，服务质量明显提高。全社会积极应对人口老龄化意识显著增强，支持和参与养老服务的氛围更加浓厚，养老志愿服务广泛开展，敬老、养老、助老的优良传统得到进一步弘扬。

　　二、主要任务

　　（一）统筹规划发展城市养老服务设施。

　　加强社区服务设施建设。各地在制定城市总体规划、控制性详细规划时，必须按照人均用地不少于0.1平方米的标准，分区分级规划设置养老服务设施。凡新建城区和新建居住（小）区，要按标准要求配套建设养老服务设施，并与住宅同步规划、同步建设、同步验收、同步交付使用；凡老城区和已建成居住（小）区无养老服务设施或现有设施没有达到规划和建设指标要求的，要限期通过购置、置换、租赁等方式开辟养老服务设施，不得挪作他用。

　　综合发挥多种设施作用。各地要发挥社区公共服务设施的养老服务功能，加强社区养老服务设施与社区服务中心（服务站）及社区卫生、文化、体育等设施的功能衔接，提高使用率，发挥综合效益。要支持和引导各类社会主体参与社区综合服务设施建设、运营和管理，提供养老服务。各类具有为老年人服务功能的设施都要向老年人开放。

　　实施社区无障碍环境改造。各地区要按照无障碍设施工程建设相关标准和规范，推动和扶持老年人家庭无障碍设施的改造，加快推进坡道、电梯等与老年人日常生活密切相关的公共设施改造。

　　（二）大力发展居家养老服务网络。

　　发展居家养老便捷服务。地方政府要支持建立以企业和机构为主体、社区为纽带、满足老年人各种服务需求的居家养老服务网络。要通过制定扶持政策措施，积极培育居家养老服务企业和机构，上门为居家老年人提供助餐、助浴、助洁、助急、助医等定制服务；大力发展家政服务，为居家老年人提供规范化、个性化服务。要支持社区建立健全居家养老服务网点，引入社会组织和家政、物业等企业，兴办或运营老年供餐、社区日间照料、老年活动中心等形式多样的养老服务项目。

　　发展老年人文体娱乐服务。地方政府要支持社区利用社区公共服务设施和社会场所组织开展适合老年人的群众性文化体育娱乐活动，并发挥群众组织和个人积极性。鼓励专业养老机构利用自身资源优势，培训和指导社区养老服务组织和人员。

　　发展居家网络信息服务。地方政府要支持企业和机构运用互联网、物联网等技术手段创新居家养老服务模式，发展老年电子商务，建设居家服务网络平台，提供紧急呼叫、家政预约、健康咨询、物品代购、服务缴费等适合老年人的服务项目。

　　（三）大力加强养老机构建设。

　　支持社会力量举办养老机构。各地要根据城乡规划布局要求，统筹考虑建设各类养老机构。在资本金、场地、人员等方面，进一步降低社会力量举办养老机构的门槛，简化手续、规范程序、公开信息，行政许可和登记机关要核定其经营和活动范围，为社会力量举办养老机构提供便捷服务。鼓励境外资本投资养老服务业。鼓励个人举办家庭化、小型化的养老机构，社会力量举办规模化、连锁化的养老机构。鼓励民间资本对企业厂房、商业设施及其他可利用的社会资源进行整合和改造，用于养老服务。

　　办好公办保障性养老机构。各地公办养老机构要充分发挥托底作用，重点为“三无”（无劳动能力，无生活来源，无赡养人和扶养人、或者其赡养人和扶养人确无赡养和扶养能力）老人、低收入老人、经济困难的失能半失能老人提供无偿或低收费的供养、护理服务。政府举办的养老机构要实用适用，避免铺张豪华。

　　开展公办养老机构改制试点。有条件的地方可以积极稳妥地把专门面向社会提供经营性服务的公办养老机构转制成为企业，完善法人治理结构。政府投资兴办的养老床位应逐步通过公建民营等方式管理运营，积极鼓励民间资本通过委托管理等方式，运营公有产权的养老服务设施。要开展服务项目和设施安全标准化建设，不断提高服务水平。

　　（四）切实加强农村养老服务。

　　健全服务网络。要完善农村养老服务托底的措施，将所有农村“三无”老人全部纳入五保供养范围，适时提高五保供养标准，健全农村五保供养机构功能，使农村五保老人老有所养。在满足农村五保对象集中供养需求的前提下，支持乡镇五保供养机构改善设施条件并向社会开放，提高运营效益，增强护理功能，使之成为区域性养老服务中心。依托行政村、较大自然村，充分利用农家大院等，建设日间照料中心、托老所、老年活动站等互助性养老服务设施。农村党建活动室、卫生室、农家书屋、学校等要支持农村养老服务工作，组织与老年人相关的活动。充分发挥村民自治功能和老年协会作用，督促家庭成员承担赡养责任，组织开展邻里互助、志愿服务，解决周围老年人实际生活困难。

　　拓宽资金渠道。各地要进一步落实《[[中华人民共和国老年人权益保障法]]》有关农村可以将未承包的集体所有的部分土地、山林、水面、滩涂等作为养老基地，收益供老年人养老的要求。鼓励城市资金、资产和资源投向农村养老服务。各级政府用于养老服务的财政性资金应重点向农村倾斜。

　　建立协作机制。城市公办养老机构要与农村五保供养机构等建立长期稳定的对口支援和合作机制，采取人员培训、技术指导、设备支援等方式，帮助其提高服务能力。建立跨地区养老服务协作机制，鼓励发达地区支援欠发达地区。

　　（五）繁荣养老服务消费市场。

　　拓展养老服务内容。各地要积极发展养老服务业，引导养老服务企业和机构优先满足老年人基本服务需求，鼓励和引导相关行业积极拓展适合老年人特点的文化娱乐、体育健身、休闲旅游、健康服务、精神慰藉、法律服务等服务，加强残障老年人专业化服务。

　　开发老年产品用品。相关部门要围绕适合老年人的衣、食、住、行、医、文化娱乐等需要，支持企业积极开发安全有效的康复辅具、食品药品、服装服饰等老年用品用具和服务产品，引导商场、超市、批发市场设立老年用品专区专柜；开发老年住宅、老年公寓等老年生活设施，提高老年人生活质量。引导和规范商业银行、保险公司、证券公司等金融机构开发适合老年人的理财、信贷、保险等产品。

　　培育养老产业集群。各地和相关行业部门要加强规划引导，在制定相关产业发展规划中，要鼓励发展养老服务中小企业，扶持发展龙头企业，实施品牌战略，提高创新能力，形成一批产业链长、覆盖领域广、经济社会效益显著的产业集群。健全市场规范和行业标准，确保养老服务和产品质量，营造安全、便利、诚信的消费环境。

　　（六）积极推进医疗卫生与养老服务相结合。

　　推动医养融合发展。各地要促进医疗卫生资源进入养老机构、社区和居民家庭。卫生管理部门要支持有条件的养老机构设置医疗机构。医疗机构要积极支持和发展养老服务，有条件的二级以上综合医院应当开设老年病科，增加老年病床数量，做好老年慢病防治和康复护理。要探索医疗机构与养老机构合作新模式，医疗机构、社区卫生服务机构应当为老年人建立健康档案，建立社区医院与老年人家庭医疗契约服务关系，开展上门诊视、健康查体、保健咨询等服务，加快推进面向养老机构的远程医疗服务试点。医疗机构应当为老年人就医提供优先优惠服务。

　　健全医疗保险机制。对于养老机构内设的医疗机构，符合城镇职工（居民）基本医疗保险和新型农村合作医疗定点条件的，可申请纳入定点范围，入住的参保老年人按规定享受相应待遇。完善医保报销制度，切实解决老年人异地就医结算问题。鼓励老年人投保健康保险、长期护理保险、意外伤害保险等人身保险产品，鼓励和引导商业保险公司开展相关业务。

　　三、政策措施

　　（一）完善投融资政策。要通过完善扶持政策，吸引更多民间资本，培育和扶持养老服务机构和企业发展。各级政府要加大投入，安排财政性资金支持养老服务体系建设。金融机构要加快金融产品和服务方式创新，拓宽信贷抵押担保物范围，积极支持养老服务业的信贷需求。积极利用财政贴息、小额贷款等方式，加大对养老服务业的有效信贷投入。加强养老服务机构信用体系建设，增强对信贷资金和民间资本的吸引力。逐步放宽限制，鼓励和支持保险资金投资养老服务领域。开展老年人住房反向抵押养老保险试点。鼓励养老机构投保责任保险，保险公司承保责任保险。地方政府发行债券应统筹考虑养老服务需求，积极支持养老服务设施建设及无障碍改造。

　　（二）完善土地供应政策。各地要将各类养老服务设施建设用地纳入城镇土地利用总体规划和年度用地计划，合理安排用地需求，可将闲置的公益性用地调整为养老服务用地。民间资本举办的非营利性养老机构与政府举办的养老机构享有相同的土地使用政策，可以依法使用国有划拨土地或者农民集体所有的土地。对营利性养老机构建设用地，按照国家对经营性用地依法办理有偿用地手续的规定，优先保障供应，并制定支持发展养老服务业的土地政策。严禁养老设施建设用地改变用途、容积率等土地使用条件搞房地产开发。

　　（三）完善税费优惠政策。落实好国家现行支持养老服务业的税收优惠政策，对养老机构提供的养护服务免征营业税，对非营利性养老机构自用房产、土地免征房产税、城镇土地使用税，对符合条件的非营利性养老机构按规定免征企业所得税。对企事业单位、社会团体和个人向非营利性养老机构的捐赠，符合相关规定的，准予在计算其应纳税所得额时按税法规定比例扣除。各地对非营利性养老机构建设要免征有关行政事业性收费，对营利性养老机构建设要减半征收有关行政事业性收费，对养老机构提供养老服务也要适当减免行政事业性收费，养老机构用电、用水、用气、用热按居民生活类价格执行。境内外资本举办养老机构享有同等的税收等优惠政策。制定和完善支持民间资本投资养老服务业的税收优惠政策。

　　（四）完善补贴支持政策。各地要加快建立养老服务评估机制，建立健全经济困难的高龄、失能等老年人补贴制度。可根据养老服务的实际需要，推进民办公助，选择通过补助投资、贷款贴息、运营补贴、购买服务等方式，支持社会力量举办养老服务机构，开展养老服务。民政部本级彩票公益金和地方各级政府用于社会福利事业的彩票公益金，要将50%以上的资金用于支持发展养老服务业，并随老年人口的增加逐步提高投入比例。国家根据经济社会发展水平和职工平均工资增长、物价上涨等情况，进一步完善落实基本养老、基本医疗、最低生活保障等政策，适时提高养老保障水平。要制定政府向社会力量购买养老服务的政策措施。

　　（五）完善人才培养和就业政策。教育、人力资源社会保障、民政部门要支持高等院校和中等职业学校增设养老服务相关专业和课程，扩大人才培养规模，加快培养老年医学、康复、护理、营养、心理和社会工作等方面的专门人才，制定优惠政策，鼓励大专院校对口专业毕业生从事养老服务工作。充分发挥开放大学作用，开展继续教育和远程学历教育。依托院校和养老机构建立养老服务实训基地。加强老年护理人员专业培训，对符合条件的参加养老护理职业培训和职业技能鉴定的从业人员按规定给予相关补贴，在养老机构和社区开发公益性岗位，吸纳农村转移劳动力、城镇就业困难人员等从事养老服务。养老机构应当积极改善养老护理员工作条件，加强劳动保护和职业防护，依法缴纳养老保险费等社会保险费，提高职工工资福利待遇。养老机构应当科学设置专业技术岗位，重点培养和引进医生、护士、康复医师、康复治疗师、社会工作者等具有执业或职业资格的专业技术人员。对在养老机构就业的专业技术人员，执行与医疗机构、福利机构相同的执业资格、注册考核政策。

　　（六）鼓励公益慈善组织支持养老服务。引导公益慈善组织重点参与养老机构建设、养老产品开发、养老服务提供，使公益慈善组织成为发展养老服务业的重要力量。积极培育发展为老服务公益慈善组织。积极扶持发展各类为老服务志愿组织，开展志愿服务活动。倡导机关干部和企事业单位职工、大中小学学生参加养老服务志愿活动。支持老年群众组织开展自我管理、自我服务和服务社会活动。探索建立健康老人参与志愿互助服务的工作机制，建立为老志愿服务登记制度。弘扬敬老、养老、助老的优良传统，支持社会服务窗口行业开展“敬老文明号”创建活动。

　　四、组织领导

　　（一）健全工作机制。各地要将发展养老服务业纳入国民经济和社会发展规划，纳入政府重要议事日程，进一步强化工作协调机制，定期分析养老服务业发展情况和存在问题，研究推进养老服务业加快发展的各项政策措施，认真落实养老服务业发展的相关任务要求。民政部门要切实履行监督管理、行业规范、业务指导职责，推动公办养老机构改革发展。发展改革部门要将养老服务业发展纳入经济社会发展规划、专项规划和区域规划，支持养老服务设施建设。财政部门要在现有资金渠道内对养老服务业发展给予财力保障。老龄工作机构要发挥综合协调作用，加强督促指导工作。教育、公安消防、卫生计生、国土、住房城乡建设、人力资源社会保障、商务、税务、金融、质检、工商、食品药品监管等部门要各司其职，及时解决工作中遇到的问题，形成齐抓共管、整体推进的工作格局。

　　（二）开展综合改革试点。国家选择有特点和代表性的区域进行养老服务业综合改革试点，在财政、金融、用地、税费、人才、技术及服务模式等方面进行探索创新，先行先试，完善体制机制和政策措施，为全国养老服务业发展提供经验。

　　（三）强化行业监管。民政部门要健全养老服务的准入、退出、监管制度，指导养老机构完善管理规范、改善服务质量，及时查处侵害老年人人身财产权益的违法行为和安全生产责任事故。价格主管部门要探索建立科学合理的养老服务定价机制，依法确定适用政府定价和政府指导价的范围。有关部门要建立完善养老服务业统计制度。其他各有关部门要依照职责分工对养老服务业实施监督管理。要积极培育和发展养老服务行业协会，发挥行业自律作用。

（四）加强督促检查。各地要加强工作绩效考核，确保责任到位、任务落实。省级人民政府要根据本意见要求，结合实际抓紧制定实施意见。国务院相关部门要根据本部门职责，制定具体政策措施。民政部、发展改革委、财政部等部门要抓紧研究提出促进民间资本参与养老服务业的具体措施和意见。发展改革委、民政部和老龄工作机构要加强对本意见执行情况的监督检查，及时向国务院报告。国务院将适时组织专项督查。

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[[Category:2013|9]][[Category:国务院]]

国家发展和改革委员会教育部财政部关于印发《幼儿园收费管理暂行办法》的通知

2026-02-10T14:56:55Z

Www：创建页面，内容为“{{wiki置顶}} =历史沿革= 2011年12月31日　　国家发展和改革委员会教育部财政部关于印发《幼儿园收费管理暂行办法》的通知　　发改价格〔2011〕3207号　　2012年1月31日　　执行 =正文= 各省、自治区、直辖市发展改革委、物价局，教育厅（教委）、财政厅（局）：　　为促进学前教育事业科学发展，规范幼儿园收费行为，保障受教育者和幼儿园的合…”

{{wiki置顶}}
=历史沿革=
2011年12月31日　　国家发展和改革委员会教育部财政部关于印发《幼儿园收费管理暂行办法》的通知　　发改价格〔2011〕3207号　　2012年1月31日　　执行

=正文=
各省、自治区、直辖市发展改革委、物价局，教育厅（教委）、财政厅（局）：

　　为促进学前教育事业科学发展，规范幼儿园收费行为，保障受教育者和幼儿园的合法权益，特制定《幼儿园收费管理暂行办法》，现印发给你们，请按照执行。

　　附：[[#幼儿园收费管理暂行办法|幼儿园收费管理暂行办法]]

==幼儿园收费管理暂行办法==
　　第一条　为加强幼儿园收费管理工作，规范幼儿园收费行为，保障受教育者和幼儿园的合法权益，根据《[[中华人民共和国价格法]]》、《[[中华人民共和国教育法]]》、《[[中华人民共和国民办教育促进法]]》、《[[中华人民共和国民办教育促进法实施条例]]》、《[[幼儿园管理条例]]》等法律法规规定和《[[国务院关于当前发展学前教育的若干意见]]》的有关要求制定本办法。

　　第二条　本办法适用于中华人民共和国境内所有经教育行政主管部门依法批准的公办和民办全日制、寄宿制、半日制幼儿园及小学附设的学前班、幼儿班（以下简称“幼儿园”）。

　　第三条　学前教育属于非义务教育，幼儿园可向入园幼儿收取保育教育费（以下简称“保教费”），对在幼儿园住宿的幼儿可以收取住宿费。

　　第四条　公办幼儿园的保教费、住宿费收入纳入行政事业性收费管理，民办幼儿园的保教费、住宿费收入纳入经营服务性收费管理。

　　第五条　制定或调整公办幼儿园保教费标准，由省级教育行政部门根据当地城乡经济发展水平、办园成本和群众承受能力等实际情况提出意见，经省级价格主管部门、财政部门审核后，三部门共同报省级人民政府审定。

　　制定或调整公办幼儿园住宿费标准，由当地教育行政部门提出意见，报当地价格主管部门会同财政部门审批。

　　第六条　提出制定或调整公办幼儿园保教费标准意见时，应提交下列材料：

　　（一）申请制定或调整收费标准的具体项目；

　　（二）现行收费标准和申请制定的收费标准或拟调整收费标准的幅度，以及年度收费额和调整后的收费增减额；

　　（三）申请制定或调整收费标准的依据和理由；

　　（四）申请制定或调整收费标准对幼儿家长负担及幼儿园收支的影响；

　　（五）价格主管部门、财政部门要求提供的其他材料。

　　上述材料应当真实有效。

　　第七条　公办幼儿园保教费标准根据年生均保育教育成本的一定比例确定。

　　保育教育成本包括以下项目：教职工工资、津贴、补贴及福利、社会保障支出、公务费、业务费、修缮费等正常办园费用支出。不包括灾害损失、事故、经营性费用支出等非正常办园费用支出。

　　第八条　公办幼儿园住宿费标准按照实际成本确定，不得以营利为目的。

　　第九条　民办幼儿园保教费、住宿费标准，由幼儿园按照《民办教育促进法》及其实施条例规定，根据保育教育和住宿成本合理确定，报当地价格主管部门、教育行政部门备案后执行。

　　享受政府财政补助（包括政府购买服务、减免租金和税收、以奖代补、派驻公办教师、安排专项奖补资金、优惠划拨土地等）的民办幼儿园，可由当地人民政府有关部门以合同约定等方式确定最高收费标准，由民办幼儿园在最高标准范围内制定具体收费标准，报当地价格、教育、财政部门备案后执行。

　　第十条　民办幼儿园将保教费、住宿费标准报有关部门备案时，应提交下列材料：

　　（一）幼儿园有关情况，包括幼儿园名称、地址、法定代表人、法定登记证书以及教育行政部门颁发的办园许可证；

　　（二）制定收费标准的具体成本列支项目，包括教职工工资、津贴、补贴及福利、社会保障支出、公务费、业务费、修缮费、固定资产折旧费等正常办园费用支出。不包括灾害损失、事故、经营性经费支出等非正常办园费用支出；

　　（三）幼儿园教职工人数、在园幼儿人数、生均保育教育成本、固定资产购建情况等；

　　（四）价格、教育、财政部门要求提供的其他材料。

　　第十一条　幼儿园为在园幼儿教育、生活提供方便而代收代管的费用，应遵循“家长自愿，据实收取，及时结算，定期公布”的原则，不得与保教费一并统一收取。

　　幼儿园服务性收费和代收费项目由省级教育行政部门根据当地实际情况提出意见，经省级价格主管部门、财政部门审核，三部门共同报省级人民政府批准后执行。

　　幼儿园不得收取书本费。

　　第十二条　幼儿园除收取保教费、住宿费及省级人民政府批准的服务性收费、代收费外，不得再向幼儿家长收取其他费用。

　　幼儿园不得在保教费外以开办实验班、特色班、兴趣班、课后培训班和亲子班等特色教育为名向幼儿家长另行收取费用，不得以任何名义向幼儿家长收取与入园挂钩的赞助费、捐资助学费、建校费、教育成本补偿费等费用。

　　第十三条　社会团体、个人自愿对幼儿园的捐资助学费，按照国家《[[中华人民共和国公益事业捐赠法|公益事业捐赠法]]》和有关社会捐助教育经费的财务管理办法执行。

　　第十四条　幼儿园对入园幼儿按月或按学期收取保教费，不得跨学期预收。

　　第十五条　幼儿因故退（转）园的，幼儿园应当根据已发生的实际保教成本情况退还幼儿家长一定预收费用。具体退费办法由省级教育、价格和财政部门制定。

　　第十六条　对家庭经济困难的幼儿、孤儿和残疾幼儿，应酌情减免收取保教费。具体减免办法由省级教育、价格和财政部门制定。

　　第十七条　幼儿园应通过设立公示栏、公示牌、公示墙等形式，向社会公示收费项目、收费标准等相关内容。

　　幼儿园招生简章应写明幼儿园性质、办园条件、收费项目和收费标准等内容。

　　第十八条　公办幼儿园收取保教费、住宿费，应到价格主管部门办理收费许可证，按规定进行收费许可证年审，并按照财务隶属关系使用财政部或省级财政部门印（监）制的财政票据。民办幼儿园收取保教费、住宿费，要按规定使用税务机关统一印制的税务发票。

　　第十九条　幼儿园接受价格、教育、财政部门的收费监督检查时，要如实提供监督检查所必需的账簿、财务报告、会计核算等资料。

　　第二十条　幼儿园取得的合法收费收入应主要用于幼儿保育、教育活动和改善办园条件，任何单位和部门不得截留、平调。任何组织和个人不得违反法律、法规规定向幼儿园收取任何费用。

　　第二十一条　各级价格、教育、财政部门应加强对幼儿园收费的管理和监督检查，督促幼儿园建立健全收费管理制度，自觉执行国家制定的幼儿园教育收费政策。对违反国家教育收费法律、法规、政策和本办法规定的行为，要依据《[[中华人民共和国价格法]]》、《[[价格违法行为行政处罚规定]]》等法律法规以及行政事业性收费管理制度的相关规定严肃查处。

　　第二十二条　各省、自治区、直辖市人民政府价格、教育、财政部门要根据本办法制定具体实施细则。

　　第二十三条　本办法由国家发展和改革委员会会同教育部、财政部负责解释。

　　第二十四条　本办法自发布后30日施行。　

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[[Category:2011|D]][[Category:国家发展和改革委员会]][[Category:幼儿园]]

国家税务总局关于贯彻落实《国务院关于取消非行政许可审批事项的决定》的通知

2026-02-01T13:32:00Z

Www：

{{wiki置顶}}
=历史沿革=
2015年5月25日　　国家税务总局关于贯彻落实《国务院关于取消非行政许可审批事项的决定》的通知　　税总发〔2015〕74号　　2015年5月25日　　执行

=正文=
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局,局内各单位:

　　2015年5月14日，《[[国务院关于取消非行政许可审批事项的决定]]》(国发〔2015〕27号)公布取消49项非行政许可审批事项，并将84项非行政许可审批事项调整为政府内部审批事项。其中，涉及取消11个大项以及其他3项中8个子项的税务非行政许可审批事项。

　　同时，根据国发〔2015〕27号文件关于今后不再保留非行政许可审批这一类别的决定和国务院非行政许可审批事项清理工作要求，将23项税务非行政许可审批事项调整为其他权力事项。这些需要进一步改革和规范的其他权力事项，将随着简政放权和依法行政的推进，结合制定国务院部门权力清单，进一步研究、清理和规范。

　　另外，2014年11月24日，《[[国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定]]》(国发〔2014〕50号)建议取消和下放32项依据有关法律设立的行政审批事项，其中，涉及取消22项税收优惠核准事项。由于需要修改《[[中华人民共和国税收征收管理法]]》的相关规定，该22项税收优惠核准事项一直未予公布。现《[[全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国港口法》等七部法律的决定|全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国港口法〉等七部法律的决定]]》(2015年4月24日，第十二届全国人民代表大会常务委员会第十四次会议通过)已经修改《[[中华人民共和国税收征收管理法]]》第33条，待国务院公布取消上述22项税收优惠核准事项后，税务总局将另行发文予以贯彻。

　　《[[国家税务总局关于公开行政审批事项等相关工作的公告|国家税务总局关于公开税务行政审批事项等相关工作的公告]]》(国家税务总局公告2014年第10号)公布的87项税务行政审批事项中，7项行政许可予以保留，80项非行政许可审批事项已清理完毕(已经国务院决定取消56项，税务总局自行取消1项，调整为其他权力事项23项)。

　　各单位要认真贯彻执行国务院决定，全面落实取消非行政许可审批事项，不得以任何形式保留或者变相审批;要及时修改涉及取消非行政许可审批事项的相关规定、表证单书和征管流程，明确取消非行政许可审批事项后续管理要求;要进一步深化行政体制改革，深入推进简政放权、放管结合，积极推行权力清单制度，加快职能转变，创新管理理念和管理方式，不断提高税收管理科学化、规范化、法治化水平。

　　附件：

　　1.[[#国务院决定取消的非行政许可审批事项目录（涉税11个大项以及其他3项中的8个子项）|国务院决定取消的非行政许可审批事项目录（涉税11个大项以及其他3项中的8个子项）]]

　　2.[[#需要进一步改革和规范的其他权力事项目录（23项）|需要进一步改革和规范的其他权力事项目录（23项）]]

==国务院决定取消的非行政许可审批事项目录（涉税11个大项以及其他3项中的8个子项）==

{| class="wikitable"
|-
! 序号 !! 项目名称 !! 审批部门 !! 其他共同审批部门 !! 设定依据 !! 备注
|-
| 1 || 对办理税务登记（外出经营报验）的核准 || 税务总局 || 无 || 《[[中华人民共和国税收征收管理法实施细则]]》（国务院令第362号） || 此项为“对办理税务登记（注销、外出经营报验）的核准”项目的子项
|-
| 2 || 偏远地区简并征期认定 || 税务总局 || 无 || 《[[国家税务总局个体工商户税收定期定额征收管理办法|个体工商户税收定期定额征收管理办法]]》（税务总局令第16号） ||
|-
| 3 || 出口退（免）税资格认定 || 税务总局 || 无 || 《[[国务院办公厅关于保留部分非行政许可审批项目的通知]]》（国办发〔2004〕62号）

《[[财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知]]》（财税〔2012〕39号）

|| 此6项为“出口货物劳务退（免）税审批”项目的子项
|-
| 4 || 出口退（免）税资格认定变更 || 税务总局 || 无 || 《[[国务院办公厅关于保留部分非行政许可审批项目的通知]]》（国办发〔2004〕62号）

《[[国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告|出口货物劳务增值税和消费税管理办法]]》（税务总局公告2012年第24号）
|| 此6项为“出口货物劳务退（免）税审批”项目的子项
|-
| 5 || 出口退（免）税资格认定注销 || 税务总局 || 无 || 《[[国务院办公厅关于保留部分非行政许可审批项目的通知]]》（国办发〔2004〕62号）

《[[国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告|出口货物劳务增值税和消费税管理办法]]》（税务总局公告2012年第24号）
|| 此6项为“出口货物劳务退（免）税审批”项目的子项
|-
| 6 || 集团公司具有免抵退税资格成员企业认定 || 税务总局 || 无 || 《[[国务院办公厅关于保留部分非行政许可审批项目的通知]]》（国办发〔2004〕62号）

《[[国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告|出口货物劳务增值税和消费税管理办法]]》（税务总局公告2012年第24号）
|| 此6项为“出口货物劳务退（免）税审批”项目的子项
|-
| 7 || 研发机构采购国产设备退税资格的认定 || 税务总局 || 无 || 《[[国务院办公厅关于保留部分非行政许可审批项目的通知]]》（国办发〔2004〕62号）

《[[国家税务总局关于印发《研发机构采购国产设备退税管理办法》的公告|研发机构采购国产设备退税管理办法]]》（税务总局公告2011年第73号） || 此6项为“出口货物劳务退（免）税审批”项目的子项
|-
| 8 || 以边境小额贸易方式代理外国企业、外国自然人出口货物备案登记及备案核销的核准 || 税务总局 || 无 || 《[[国务院办公厅关于保留部分非行政许可审批项目的通知]]》（国办发〔2004〕62号）

《[[国家税务总局关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告|国家税务总局关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告]]》（税务总局公告2013年第12号）
|| 此6项为“出口货物劳务退（免）税审批”项目的子项
|-
| 9 || 列入车辆购置税免税图册的审批 || 税务总局 || 无 || 《[[国家税务总局车辆购置税征收管理办法|车辆购置税征收管理办法]]》（税务总局令第33号） ||
|-
| 10 || 设有固定装置的非运输车辆免征车辆购置税的审核 || 税务总局 || 无 || 《[[国家税务总局车辆购置税征收管理办法|车辆购置税征收管理办法]]》（税务总局令第33号） ||
|-
| 11 || 公共汽电车辆免征车辆购置税的审核 || 税务总局 || 无 || 《[[国家税务总局交通运输部关于城市公交企业购置公共汽电车辆免征车辆购置税有关问题的通知]]》（国税发〔2012〕61号） ||
|-
| 12 || 海南境外游客离境退税定点商店的认定、变更与终止的审批 || 税务总局 || 海南省商务厅 || 《[[国家税务总局关于发布《境外旅客购物离境退税海南试点管理办法》的公告|境外旅客购物离境退税海南试点管理办法]]》（税务总局公告2010年第28号） ||
|-
| 13 || 乙烯、芳烃生产企业退税资格认定|| 税务总局 || 无 || 《[[国家税务总局关于发布《用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油退（免）消费税暂行办法》的公告|用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油退（免）消费税暂行办法]]》（税务总局公告2012年第36号） || 此项为“石脑油、燃料油消费税退税审批”项目的子项
|-
| 14 || 非居民享受税收协定（含与港澳台协议）待遇审批 || 税务总局 || 无 || 《[[国务院办公厅关于保留部分非行政许可审批项目的通知]]》（国办发〔2004〕62号）

《[[国家税务总局关于印发《非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）》的通知|非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）]]》（国税发〔2009〕124号） || 示例
|-
| 15 || 企业就成本分摊协议是否符合独立交易原则的审核 || 税务总局 || 无 || 《[[国家税务总局关于印发《特别纳税调整实施办法（试行）》的通知|特别纳税调整实施办法（试行）]]》（国税发〔2009〕2号） ||
|-
| 16 || 企业符合特殊性税务处理规定条件业务的核准 || 税务总局 || 无 || 《[[财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知]]》（财税〔2009〕59号）

《[[国家税务总局关于发布《企业重组业务企业所得税管理办法》的公告|企业重组业务企业所得税管理办法]]》（税务总局公告2010年第4号） ||
|-
| 17 || 企业享受符合条件的固定资产加速折旧或缩短折旧年限所得税优惠的核准 || 税务总局 || 无 || 《[[国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知]]》（国税发〔2009〕81号） ||
|-
| 18 || 企业从事农林牧渔业项目所得享受所得税优惠的备案核准 || 税务总局 || 无 || 《[[国家税务总局关于实施农林牧渔业项目企业所得税优惠问题的公告|国家税务总局关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告]]》（税务总局公告2011年第48号）

《[[财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知]]》（财税〔2011〕26号）

《[[国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知]]》（国税函〔2009〕255号）
||
|-
| 19 || 注册税务师执业核准 || 税务总局 || 无 || 《[[国家税务总局注册税务师管理暂行办法|注册税务师管理暂行办法]]》（税务总局令第14号） ||
|}

==需要进一步改革和规范的其他权力事项目录（23项）==

{| class="wikitable"
|-
! 序号 !! 审批部门 !! 项目名称 !! 原项目编码 !! 事项性质
|-
| 1 || 税务总局 || “对办理税务登记（注销、外出经营报验）的核准”中的“对办理税务登记（注销）的核准” || 24008 || 具有行政登记性质
|-
| 2 || 税务总局 || 对企业汇总缴纳增值税的审批 || 24014 || 具有行政登记性质
|-
| 3 || 税务总局 || 两个或两个以上纳税人合并缴纳增值税审批 || 24015 || 具有行政登记性质
|-
| 4 || 税务总局 || 逾期增值税扣税凭证继续抵扣审批 || 24016 || 具有行政登记性质
|-
| 5 || 税务总局 || 未按期申报抵扣增值税扣税凭证申请继续抵扣的审批 || 24017 || 具有行政登记性质
|-
| 6 || 税务总局 || 农产品增值税进项税额核定扣除标准的核准 || 24018 || 具有行政登记性质
|-
| 7 || 税务总局 || 退还集成电路企业采购设备留抵税额审批 || 24019 || 具有政策扶持和资金扶持性质
|-
| 8 || 税务总局 || 增值税即征即退审批 || 24020 || 具有政策扶持和资金扶持性质
|-
| 9 || 税务总局 || 外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资免税审批 || 24021 || 具有政策扶持和资金扶持性质
|-
| 10 || 税务总局 || 促进残疾人就业企业增值税退税审批 || 24022 || 具有政策扶持和资金扶持性质
|-
| 11 || 税务总局 || 软件产品增值税退税审核 || 24026 || 具有政策扶持和资金扶持性质
|-
| 12 || 税务总局 || “出口货物劳务退（免）税审批”的子项1“外贸企业免退税审批”、子项2“生产企业免抵退税审批”、子项3“出口企业视同出口货物退（免）税审批”、子项4“营业税改征增值税适用增值税零税率应税服务免抵退税审批”、子项10“逾期申报退（免）税批准”、子项12“生产企业出口的船舶、大型成套机电设备免抵退税审核、审批”、子项13“免税卷烟核销”、子项14“出具出口货物退（免）税相关证明核准”、子项15“融资租赁船舶出口退（免）税审批”、子项16“天津东疆保税港区融资租赁货物退税审批”、子项17“中国免税品（集团）总公司经营的国产商品退税审核”以及子项9“研发机构采构国产设备退税资格的认定、审核审批”中的“研发机构采购国产设备退税审批” || 24030 || 具有行政征收性质
|-
| 13 || 税务总局 || 车辆购置税完税车辆退车的退税审核 || 24033 || 具有政策扶持和资金扶持性质
|-
| 14 || 税务总局 || 车辆购置税已完税设有固定装置非运输车辆退税审核 || 24035 || 具有政策扶持和资金扶持性质
|-
| 15 || 税务总局 || 海南境外游客离境退税代理机构的认定、变更与终止的审批 || 24038 || 具有行政委托性质
|-
| 16 || 税务总局 || 对企业汇总缴纳消费税的审批 || 24039 || 具有行政委托性质
|-
| 17 || 税务总局 || 卷烟消费税计税价格的核定审批 || 24040 || 具有行政委托性质
|-
| 18 || 税务总局 || 白酒消费税计税价格的核定审批 || 24041 || 具有行政委托性质
|-
| 19 || 税务总局 || “石脑油、燃料油消费税退税审批”的子项2“定点直供石脑油、燃料油免税数量审批”、子项3“乙烯、芳烃生产企业石脑油、燃料油消费税退税” || 24043 || 具有政策扶持和资金扶持性质
|-
| 20 || 税务总局 || 中国税收居民身份的认定 || 24049 || 具有行政确认性质
|-
| 21 || 税务总局 || 预约定价期满后对需要续签的企业核准 || 24050 || 具有行政确认性质
|-
| 22 || 税务总局 || 境外注册的中资控股企业依据实际管理机构标准判定为中国居民企业审批 || 24055 || 具有行政确认性质
|-
| 23 || 税务总局 || 税务师事务所设立审批 || 24085 || 具有行政确认性质
|}

{{wiki置底}}
[[Category:2015|5]][[Category:国家税务总局]]

国家税务总局关于发布第二批取消进户执法项目清单的公告

2026-02-01T13:31:44Z

Www：

{{wiki置顶}}
=历史沿革=
2014年3月6日　　国家税务总局关于发布第二批取消进户执法项目清单的公告　　国家税务总局公告2014年第15号　　2014年3月6日　　施行

=正文=
　　国家税务总局决定，现发布《第二批取消进户执法的项目清单》。

　　本公告自发布之日起施行。

　　特此公告。

　　附件：[[#第二批取消进户执法的项目清单|第二批取消进户执法的项目清单]]

==第二批取消进户执法的项目清单==
{| class="wikitable" border="1"
|-
! 序号
! 进户执法项目名称
! 依据的规范性文件
|-
| 1
| 非居民享受协定待遇事项的核实
| 《[[国家税务总局关于印发《非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）》的通知|国家税务总局关于印发〈非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）〉的通知]]》（国税发〔2009〕124号）
|-
| 2
| 非居民享受税收协定（包括港澳台安排、协议）待遇审批和备案的核查
|1.《[[国家税务总局关于印发《非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）》的通知|国家税务总局关于印发〈非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）〉的通知]]》（国税发〔2009〕124号）

2.《[[国家税务总局关于《非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）》有关问题的补充通知|国家税务总局关于〈非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）〉有关问题的补充通知]]》（国税函〔2010〕290号）
|-
| 3
| 非居民享受税收协定待遇日常审验
| 《[[国家税务总局关于印发《非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）》的通知|国家税务总局关于印发〈非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）〉的通知]]》（国税发〔2009〕124号）
|-
| 4
| 非居民企业间接转让股权审核
| 《[[国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知]]》（国税函〔2009〕698号）
|-
| 5
| 特别纳税调整跟踪管理
| 《[[国家税务总局关于加强转让定价跟踪管理有关问题的通知]]》（国税函〔2009〕188号）
|-
| 6
| 房地产企业注销前多缴所得税清算管理
| 《[[国家税务总局关于房地产开发企业注销前有关企业所得税处理问题的公告]]》（国家税务总局公告2010年第29号）
|-
| 7
| 研发机构采购国产设备退税核实
| 《[[国家税务总局关于印发《研发机构采购国产设备退税管理办法》的公告|国家税务总局关于印发〈研发机构采购国产设备退税管理办法〉的公告]]》（国家税务总局公告2011年第73号）
|-
| 8
| 出口退税审核中特别关注信息审核
| 《[[国家税务总局关于采集出口退税审核特别关注信息的通知]]》（国税函〔2010〕65号）
|-
| 9
| 出口退税审核中第一批特别关注信息审核
| 《[[国家税务总局关于下发第一批出口退税审核特别关注信息的通知]]》（国税函〔2010〕143号）
|-
| 10
| 以农产品为主要原料生产的出口货物出口退税核实
|《[[国家税务总局关于加强以农产品为主要原料生产的出口货物退税管理的通知]]》(国税函〔2006〕685号)
|}

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[[Category:2014|3]][[Category:国家税务总局]]

财政部国家税务总局国家发展和改革委员会民政部商务部国家卫生健康委员会关于延续实施养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告

2026-01-20T15:26:29Z

Www：创建页面，内容为“{{wiki置顶}} =历史沿革= 2026年1月15日　　财政部国家税务总局国家发展和改革委员会民政部商务部国家卫生健康委员会关于延续实施养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告　　财政部国家税务总局国家发展和改革委员会民政部商务部国家卫生健康委员会公告2026年第7号　　2026年1月1日　　施行 2026年1月15日　　财政部国家税务…”

{{wiki置顶}}
=历史沿革=
2026年1月15日　　财政部国家税务总局国家发展和改革委员会民政部商务部国家卫生健康委员会关于延续实施养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告　　财政部国家税务总局国家发展和改革委员会民政部商务部国家卫生健康委员会公告2026年第7号　　2026年1月1日　　施行

2026年1月15日　　财政部国家税务总局国家发展和改革委员会民政部商务部国家卫生健康委员会关于延续实施养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告　　财政部国家税务总局国家发展和改革委员会民政部商务部国家卫生健康委员会公告2026年第7号　　2027年12月31日　　废止

=正文=
　　为继续支持养老、托育、家政等社区家庭服务业发展，现就有关税费政策公告如下：

　　一、为社区提供养老、托育、家政等服务的机构，按照以下规定享受税费优惠政策：

　　（一）提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，免征增值税。

　　（二）提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额。

　　（三）承受房屋、土地用于提供社区养老、托育、家政服务的，免征契税。

　　（四）用于提供社区养老、托育、家政服务的房产、土地，免征不动产登记费、耕地开垦费、土地复垦费、土地闲置费；用于提供社区养老、托育、家政服务的建设项目，免征城市基础设施配套费；确因地质条件等原因无法修建防空地下室的，免征防空地下室易地建设费。

　　二、为社区提供养老、托育、家政等服务的机构自有或其通过承租、无偿使用等方式取得并用于提供社区养老、托育、家政服务的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。

　　三、本公告所称社区是指聚居在一定地域范围内的人们所组成的社会生活共同体，包括城市社区和农村社区。

　　为社区提供养老服务的机构，是指在社区依托固定场所设施，采取短托、日托、上门等方式，为社区居民提供养老服务的企业、事业单位和社会组织。社区养老服务是指为老年人提供的生活照料、康复护理、助餐助行、紧急救援、精神慰藉等服务。

　　为社区提供托育服务的机构，是指在社区依托固定场所设施，采取全日托、半日托、计时托、临时托等方式，为社区居民提供托育服务的企业、事业单位和社会组织。社区托育服务是指为3周岁（含）以下婴幼儿提供的照料、看护、膳食、保育等服务。

　　为社区提供家政服务的机构，是指以家庭为服务对象，为社区居民提供家政服务的企业、事业单位和社会组织。社区家政服务是指进入家庭成员住所或医疗机构为孕产妇、婴幼儿、老人、病人、残疾人提供的照护服务，以及进入家庭成员住所提供的保洁、烹饪等服务。

　　四、享受本公告政策的纳税人缴费人，应留存《设置养老机构备案回执》、《托育机构备案回执》、与社区组织签订的服务协议，以及能够证明向所在社区管理居民提供服务的资料等备查。企业未能按照要求提供留存备查资料，或者提供的留存备查资料无法证实符合优惠事项规定条件的，或者资料存在虚假情况的，将依法追缴其已享受的税费款，并按照税收征收管理法等相关规定处理。

　　五、符合下列条件的家政服务企业提供家政服务取得的收入，免征增值税。

　　（一）与家政服务员、接受家政服务的客户就提供家政服务行为签订三方协议；

　　（二）向家政服务员发放劳动报酬，并对家政服务员进行培训管理；

　　（三）通过建立业务管理系统对家政服务员进行登记管理。

　　六、民政、卫生健康、商务、财税部门应加强协调配合，协同进行日常监督和管理，建立健全信息共享机制。省级民政、卫生健康、商务部门定期向省级税务等部门共享社区养老、托育、家政等服务机构的必要信息，保障优惠政策落实到位。　

　　七、本公告自2026年1月1日起执行至2027年12月31日。

　　特此公告。

{{wiki置底}}
[[Category:2026|1]][[Category:国务院关税税则委员会]][[Category:增值税税收优惠]][[Category:企业所得税税收优惠]][[Category:个人所得税税收优惠]][[Category:契税税收优惠]][[Category:不动产登记费]][[Category:耕地开垦费]][[Category:土地复垦费]][[Category:土地闲置费]][[Category:城市基础设施配套费]][[Category:防空地下室易地建设费]][[Category:房产税]][[Category:城镇土地使用税]]

财政部商务部中国人民银行国家金融监督管理总局关于优化实施服务业经营主体贷款贴息政策的通知

2026-01-20T15:19:25Z

Www：

{{wiki置顶}}
=历史沿革=
2026年1月19日　　财政部商务部中国人民银行国家金融监督管理总局关于优化实施服务业经营主体贷款贴息政策的通知　　财金〔2026〕5号　　2026年1月1日　　执行

=正文=
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、商务主管部门，新疆生产建设兵团财政局、商务局，财政部各地监管局，中国人民银行上海总部及各省、自治区、直辖市、计划单列市分行，金融监管总局各监管局，有关金融机构：

　　为深入贯彻落实党中央、国务院关于大力提振消费、全方位扩大国内需求的决策部署，充分发挥财政资金撬动作用，引导金融机构加力支持扩大内需，推动增加优质服务供给，创新多元化消费场景，更好释放服务消费潜力，现就优化实施服务业经营主体贷款贴息政策有关事项通知如下：

　　一、延长实施期限。延长服务业经营主体贷款贴息政策实施期限至2026年12月31日，2025年3月16日至2025年12月31日期间发放的贷款按《[[财政部民政部人力资源和社会保障部等9部门关于印发《服务业经营主体贷款贴息政策实施方案》的通知（暂定名）|服务业经营主体贷款贴息政策实施方案]]》（财金〔2025〕81号）等有关规定执行。政策到期后，可视情研究延长政策实施期限。

　　二、提高贴息上限。单户可享受贴息的2026年新发放贷款规模最高可达1000万元，贴息期限不超过1年，年贴息比例为1个百分点，贴息资金由中央财政、省级财政分别按照90%、10%承担。

　　三、扩大支持领域。在餐饮住宿、健康、养老、托育、家政、文化娱乐、旅游、体育8类消费领域基础上，将数字、绿色、零售3类消费领域纳入政策支持范围。其中：数字领域对应《国民经济行业分类》中“互联网和相关服务”、“数字内容服务”行业类别；绿色领域对应《[[中国人民银行国家金融监督管理总局中国证券监督管理委员会关于印发《绿色金融支持项目目录（2025年版）》的通知|中国人民银行金融监管总局中国证监会关于印发〈绿色金融支持项目目录（2025年版）〉的通知]]》（银发〔2025〕132号）中符合“建筑节能与绿色建筑”分类标准的“物业管理”行业类别，符合“绿色交通”分类标准的“汽车租赁”、“其他道路运输辅助活动”行业类别，以及符合“绿色物流”分类标准的“装卸搬运”、“邮政基本服务”、“快递服务”、“其他寄递服务”行业类别；零售领域对应《国民经济行业分类》中“零售业”行业类别。文化娱乐领域调整为对应《文化及相关产业分类（2018）》中除属于制造业细分行业（即四位行业分类代码为数字2、3开头的行业）外的其他行业。

　　四、增加经办银行。包括国家开发银行、中国进出口银行、中国农业发展银行、中国工商银行股份有限公司、中国农业银行股份有限公司、中国银行股份有限公司、中国建设银行股份有限公司、交通银行股份有限公司、中国邮政储蓄银行股份有限公司、中信银行股份有限公司、中国光大银行股份有限公司、华夏银行股份有限公司、中国民生银行股份有限公司、招商银行股份有限公司、兴业银行股份有限公司、广发银行股份有限公司、平安银行股份有限公司、上海浦东发展银行股份有限公司、恒丰银行股份有限公司、浙商银行股份有限公司、渤海银行股份有限公司等21家全国性银行，金融监管评级3A及以上的城市商业银行、省级农村商业银行、省会城市农村商业银行、外资银行。

　　五、优化工作机制。省级财政部门在现有工作机制基础上进一步优化流程，会同行业管理部门、金融机构建立联审工作机制，定期集中组织相关部门开展并联并审、联合审核，强化审核结果互享互认，减少重复，提高效率，于审核结束后5个工作日内出具审核结果。细分领域审核职责分工由当地联审工作机制确定。鼓励加强金融科技手段应用，推广线上审核模式。

　　六、强化资金保障。贴息资金拨付采取“预拨+结算”方式。全国性银行省级分行、地方性银行总行和外资银行境内总部（以下统称经办银行省行）于2026年1月31日前向所在地省级财政部门提出2025年度贴息资金结算和2026年贴息资金需求申请；省级财政部门于2026年2月28日前向财政部提交2025年度贴息资金结算和2026年贴息资金需求申请；财政部于2026年一季度向省级财政部门结算和按一定比例预拨相应贴息资金。省级财政部门收到中央财政贴息资金后，及时与经办银行省行结算2025年度贴息资金，并预拨2026年全年贴息资金。经办银行在向经营主体收息时，代财政支付贴息资金，并通过手机短信、APP消息等方式告知，增强经营主体体验感和获得感。

　　七、做好资金结算。经办银行省行于2027年1月31日前向省级财政部门提出贴息资金结算申请，省级财政部门汇总相关经办银行资金申请，于2027年2月20日前报送财政部。财政部与省级财政部门、省级财政部门与经办银行省行分别结算贴息资金。财政部门可视政策实施情况提前或分阶段开展结算工作。

　　八、做好资金清算。经办银行省行于2028年1月31日前向省级财政部门提出贴息资金清算申请，原则上省级财政部门自收到清算申请1个月内，出具贴息资金清算审核报告并报送财政部，财政部与省级财政部门、省级财政部门与经办银行省行分别清算贴息资金。资金清算时间视政策实施期限延长情况相应调整。

　　九、加强组织实施。行业管理部门加强行业监督，严格审核把关。财政部门加强贴息资金管理，动态掌握贷款发放进度和贴息资金需求情况，合理确定贴息资金拨付频次与结算周期。中国人民银行省级分行与省级财政部门共享相关政策执行情况，强化货币政策和财政政策协同联动。

　　十、加强监督管理。财政部会同金融监管总局酌情组织财政部各地监管局、金融监管总局各监管局开展联合抽查，发现被贴息经营主体有严重违规操作问题的，收回贴息资金，对与经营主体合谋进行违规贴息操作的银行，严格追究责任；情节严重的，不得继续经办相关贴息业务。金融监管部门加强日常监管，督促经办银行审核资金用途和跟踪贷款实际使用情况。经办银行严格履行审贷职责，做好贷款资金流向监控，严禁用于投资理财等套利活动，并通过数据标签做好分类统计，避免贷款重复享受中央财政贴息。

　　十一、加强信息报送。经办银行建立报表统计制度，于每月结束后5个工作日内向省级财政部门报送政策执行情况，包括但不限于贷款发放和贴息使用情况，抄送中国人民银行、金融监管总局。省级财政部门于每月结束后10个工作日内将辖内政策实施情况报送财政部。

　　十二、其他有关事项。鼓励各类经营主体结合自身资金使用需求，采用随借随还用款模式，灵活支用与偿还贷款资金。对逾期、不良的服务业经营主体贷款，财政部门不予贴息。本通知自2026年1月1日起施行，财金〔2025〕81号文件有关规定与本通知不一致的，以本通知为准。其他未尽事项，按照财金〔2025〕81号文件执行。

　　附件：

　　1.[https://pan.baidu.com/s/12yq4KAF4vPs90MaD-436-A?pwd=va2g 服务业经营主体贷款贴息政策支持范围参考] 提取码：va2g

　　2.[https://pan.baidu.com/s/19zCx57d73hrIbUta-9xf2w?pwd=xskw 服务业经营主体贷款贴息资金需求申请表] 提取码：xskw

　　3.[https://pan.baidu.com/s/1rWcxJ32Z7TOMmf69N5twKA?pwd=xre6 服务业经营主体贷款贴息审核申请表] 提取码：xre6

　　4.[https://pan.baidu.com/s/1SVHwHVJ6VdfuBBZLZFSmVA?pwd=ur5j 服务业经营主体贷款贴息资金结算（清算）申请表] 提取码：ur5j

{{wiki置底}}
[[Category:2026|1]][[Category:财政部]]

财政部商务部中国人民银行国家金融监督管理总局关于优化实施服务业经营主体贷款贴息政策的通知

2026-01-20T15:14:13Z

Www：创建页面，内容为“{{wiki置顶}} =历史沿革= 2026年1月19日　　财政部商务部中国人民银行国家金融监督管理总局关于优化实施服务业经营主体贷款贴息政策的通知　　财金〔2026〕5号　　2026年1月1日　　执行 =正文= 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、商务主管部门，新疆生产建设兵团财政局、商务局，财政部各地监管局，中国人民银行上海总部及各省、…”

{{wiki置顶}}
=历史沿革=
2026年1月19日　　财政部商务部中国人民银行国家金融监督管理总局关于优化实施服务业经营主体贷款贴息政策的通知　　财金〔2026〕5号　　2026年1月1日　　执行

=正文=
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、商务主管部门，新疆生产建设兵团财政局、商务局，财政部各地监管局，中国人民银行上海总部及各省、自治区、直辖市、计划单列市分行，金融监管总局各监管局，有关金融机构：

　　为深入贯彻落实党中央、国务院关于大力提振消费、全方位扩大国内需求的决策部署，充分发挥财政资金撬动作用，引导金融机构加力支持扩大内需，推动增加优质服务供给，创新多元化消费场景，更好释放服务消费潜力，现就优化实施服务业经营主体贷款贴息政策有关事项通知如下：

　　一、延长实施期限。延长服务业经营主体贷款贴息政策实施期限至2026年12月31日，2025年3月16日至2025年12月31日期间发放的贷款按《[[财政部民政部人力资源和社会保障部等9部门关于印发《服务业经营主体贷款贴息政策实施方案》的通知（暂定名）|服务业经营主体贷款贴息政策实施方案]]》（财金〔2025〕81号）等有关规定执行。政策到期后，可视情研究延长政策实施期限。

　　二、提高贴息上限。单户可享受贴息的2026年新发放贷款规模最高可达1000万元，贴息期限不超过1年，年贴息比例为1个百分点，贴息资金由中央财政、省级财政分别按照90%、10%承担。

　　三、扩大支持领域。在餐饮住宿、健康、养老、托育、家政、文化娱乐、旅游、体育8类消费领域基础上，将数字、绿色、零售3类消费领域纳入政策支持范围。其中：数字领域对应《国民经济行业分类》中“互联网和相关服务”、“数字内容服务”行业类别；绿色领域对应《[[中国人民银行国家金融监督管理总局中国证券监督管理委员会关于印发《绿色金融支持项目目录（2025年版）》的通知|中国人民银行金融监管总局中国证监会关于印发〈绿色金融支持项目目录（2025年版）〉的通知]]》（银发〔2025〕132号）中符合“建筑节能与绿色建筑”分类标准的“物业管理”行业类别，符合“绿色交通”分类标准的“汽车租赁”、“其他道路运输辅助活动”行业类别，以及符合“绿色物流”分类标准的“装卸搬运”、“邮政基本服务”、“快递服务”、“其他寄递服务”行业类别；零售领域对应《国民经济行业分类》中“零售业”行业类别。文化娱乐领域调整为对应《文化及相关产业分类（2018）》中除属于制造业细分行业（即四位行业分类代码为数字2、3开头的行业）外的其他行业。

　　四、增加经办银行。包括国家开发银行、中国进出口银行、中国农业发展银行、中国工商银行股份有限公司、中国农业银行股份有限公司、中国银行股份有限公司、中国建设银行股份有限公司、交通银行股份有限公司、中国邮政储蓄银行股份有限公司、中信银行股份有限公司、中国光大银行股份有限公司、华夏银行股份有限公司、中国民生银行股份有限公司、招商银行股份有限公司、兴业银行股份有限公司、广发银行股份有限公司、平安银行股份有限公司、上海浦东发展银行股份有限公司、恒丰银行股份有限公司、浙商银行股份有限公司、渤海银行股份有限公司等21家全国性银行，金融监管评级3A及以上的城市商业银行、省级农村商业银行、省会城市农村商业银行、外资银行。

　　五、优化工作机制。省级财政部门在现有工作机制基础上进一步优化流程，会同行业管理部门、金融机构建立联审工作机制，定期集中组织相关部门开展并联并审、联合审核，强化审核结果互享互认，减少重复，提高效率，于审核结束后5个工作日内出具审核结果。细分领域审核职责分工由当地联审工作机制确定。鼓励加强金融科技手段应用，推广线上审核模式。

　　六、强化资金保障。贴息资金拨付采取“预拨+结算”方式。全国性银行省级分行、地方性银行总行和外资银行境内总部（以下统称经办银行省行）于2026年1月31日前向所在地省级财政部门提出2025年度贴息资金结算和2026年贴息资金需求申请；省级财政部门于2026年2月28日前向财政部提交2025年度贴息资金结算和2026年贴息资金需求申请；财政部于2026年一季度向省级财政部门结算和按一定比例预拨相应贴息资金。省级财政部门收到中央财政贴息资金后，及时与经办银行省行结算2025年度贴息资金，并预拨2026年全年贴息资金。经办银行在向经营主体收息时，代财政支付贴息资金，并通过手机短信、APP消息等方式告知，增强经营主体体验感和获得感。

　　七、做好资金结算。经办银行省行于2027年1月31日前向省级财政部门提出贴息资金结算申请，省级财政部门汇总相关经办银行资金申请，于2027年2月20日前报送财政部。财政部与省级财政部门、省级财政部门与经办银行省行分别结算贴息资金。财政部门可视政策实施情况提前或分阶段开展结算工作。

　　八、做好资金清算。经办银行省行于2028年1月31日前向省级财政部门提出贴息资金清算申请，原则上省级财政部门自收到清算申请1个月内，出具贴息资金清算审核报告并报送财政部，财政部与省级财政部门、省级财政部门与经办银行省行分别清算贴息资金。资金清算时间视政策实施期限延长情况相应调整。

　　九、加强组织实施。行业管理部门加强行业监督，严格审核把关。财政部门加强贴息资金管理，动态掌握贷款发放进度和贴息资金需求情况，合理确定贴息资金拨付频次与结算周期。中国人民银行省级分行与省级财政部门共享相关政策执行情况，强化货币政策和财政政策协同联动。

　　十、加强监督管理。财政部会同金融监管总局酌情组织财政部各地监管局、金融监管总局各监管局开展联合抽查，发现被贴息经营主体有严重违规操作问题的，收回贴息资金，对与经营主体合谋进行违规贴息操作的银行，严格追究责任；情节严重的，不得继续经办相关贴息业务。金融监管部门加强日常监管，督促经办银行审核资金用途和跟踪贷款实际使用情况。经办银行严格履行审贷职责，做好贷款资金流向监控，严禁用于投资理财等套利活动，并通过数据标签做好分类统计，避免贷款重复享受中央财政贴息。

　　十一、加强信息报送。经办银行建立报表统计制度，于每月结束后5个工作日内向省级财政部门报送政策执行情况，包括但不限于贷款发放和贴息使用情况，抄送中国人民银行、金融监管总局。省级财政部门于每月结束后10个工作日内将辖内政策实施情况报送财政部。

　　十二、其他有关事项。鼓励各类经营主体结合自身资金使用需求，采用随借随还用款模式，灵活支用与偿还贷款资金。对逾期、不良的服务业经营主体贷款，财政部门不予贴息。本通知自2026年1月1日起施行，财金〔2025〕81号文件有关规定与本通知不一致的，以本通知为准。其他未尽事项，按照财金〔2025〕81号文件执行。

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[[Category:2026|1]][[Category:财政部]]

国务院关税税则委员会关于降低日用消费品进口关税的公告

2026-01-20T15:10:59Z

Www：

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=历史沿革=
2018年5月31日　　国务院关税税则委员会关于降低日用消费品进口关税的公告　　国务院关税税则委员会公告2018年第4号　　2018年5月31日　　施行

=正文=
　　为进一步满足人民美好生活需要，推动供给侧结构性改革，主动扩大开放，自2018年7月1日起，降低部分进口日用消费品的最惠国税率，涉及1449个税目。因最惠国税率调整，自2018年7月1日起，取消210项进口商品最惠国暂定税率，其余商品最惠国暂定税率继续实施。具体税目及税率调整情况见附件。

　　特此公告。

　　附件：

　　1.[https://pan.baidu.com/s/1gW8DJ4XKmYV-_kr_Avq07A 进口日用消费品最惠国税率调整表]

　　2.[https://pan.baidu.com/s/1m3A2lyft10ayK003MBR5Zg 进口商品最惠国暂定税率调整表]

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[[Category:2018|5]][[Category:国务院关税税则委员会]][[Category:关税]]

财政部工业和信息化部中国人民银行国家金融监督管理总局关于实施民间投资专项担保计划的通知

2026-01-20T15:08:07Z

Www：创建页面，内容为“{{wiki置顶}} =历史沿革= 2026年1月19日　　财政部工业和信息化部中国人民银行国家金融监督管理总局关于实施民间投资专项担保计划的通知　　财金〔2026〕6号　　2026年1月19日　　执行 =正文= 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、工业和信息化主管部门，新疆生产建设兵团财政局、工业和信息化局，中国人民银行上海总部及各省、自治…”

{{wiki置顶}}
=历史沿革=
2026年1月19日　　财政部工业和信息化部中国人民银行国家金融监督管理总局关于实施民间投资专项担保计划的通知　　财金〔2026〕6号　　2026年1月19日　　执行

=正文=
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、工业和信息化主管部门，新疆生产建设兵团财政局、工业和信息化局，中国人民银行上海总部及各省、自治区、直辖市、计划单列市分行，金融监管总局各监管局，地方金融管理机构，相关银行，相关政府性融资担保、再担保机构：

　　为深入贯彻落实党中央、国务院关于有效激发民间投资活力的决策部署，有效发挥政府性融资担保增信分险作用，引导金融机构加力支持扩大内需、科技创新、中小微企业等重点领域，现就实施民间投资专项担保计划有关事项通知如下。

　　一、总体要求

　　以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，深入贯彻党的二十大和二十届历次全会精神，进一步发挥国家融资担保基金（以下简称融担基金）体系引领作用，综合运用风险补偿、降费补贴、资本金补充等措施，增强政府性融资担保能力，畅通信贷资源投放，加快构建多层次、广覆盖、风险可控、可持续发展的普惠融资担保体系，引导金融资源精准支持民间投资，扩大优质商品和服务供给，充分激发民间投资活力。

　　二、实施方案

　　（一）计划额度。专项担保计划额度5000亿元，分两年实施。

　　（二）精准聚焦支持对象。符合条件的中小微企业民间投资贷款可享受本专项担保计划支持，具体包括用于支持购买设备及原材料、技术改造、中小企业数智化改造（含购买硬件设备和软件系统）、改扩建厂房、店面装修、经营周转等生产经营活动，以及用于餐饮住宿、健康、养老、托育、家政、文化娱乐、旅游、体育、绿色、数字、零售等消费领域场景拓展和升级改造的中长期贷款。其中，中小微企业需满足的条件包括：未被列入经营异常名录或失信主体名单；提供的产品或服务不属于国家禁止、限制或淘汰类；近三年未发生重大安全、质量、环境污染等事故以及偷漏税等违法违规行为。

　　（三）适当提高分险比例。在本计划内，银行承担贷款风险责任比例不低于20%。政府性融资担保体系承担贷款风险责任比例不高于80%，融担基金适当提高对民营企业中长期贷款的风险分担比例，减少直保机构的风险分担责任和代偿压力。设置差异化分险机制，融担基金分险比例分为三档：对期限超过1年但不超过3年的贷款分险比例不超过30%，对期限超过3年但不超过5年的贷款分险比例不超过35%，对期限超过5年的贷款分险比例不超过40%。

　　（四）进一步降低担保费率。中央财政支持融担基金降低再担保费并给予降费补贴，融担基金再担保费减半收取，推动层层传导至直保机构，切实降低民营企业实际承担的担保费，直保机构担保费率不得超过1%。

　　（五）提高授信担保额度。对于本计划内的贷款，单户授信担保额度不高于2000万元。对于符合国家战略要求、属于重点领域的优质民营企业投资项目，鼓励合作机构在风险可控前提下、在担保额度上限内加大支持力度。

　　（六）适当提高代偿上限。为提高政府性融资担保对中小微企业民间投资中长期贷款风险容忍度，融担基金将该项业务代偿率上限由4%提高至5%。允许将相应担保贷款资金投入形成的固定资产追加为反担保物。

　　（七）加大风险补偿力度。中央财政对融担基金实施本计划新增代偿支出给予风险补偿。融担基金年度业务规模由财政部根据企业融资需要、融担基金运行和风控等情况统筹确定。

　　（八）探索新型产品供给。鼓励政府性融资担保机构和银行探索“供应链+融资担保”、“场景金融+数字人民币”等创新模式，聚焦扩大民间投资，开发中长期信贷担保产品，积极为重点产业供应链上下游中小微企业提供融资支持。

　　（九）增强融担基金资本实力。中央财政向融担基金注资50亿元，实施“国家—省—市”三级政府性融资担保体系股权投资与业务联动，融担基金向省级担保机构注资，用于奖励提高业务规模、降低担保费率、拉动民间投资、促进就业创业、有效防控风险等方面成效较好的政府性融资担保、再担保机构，注重政策支持均衡性，适当向中西部地区倾斜。

　　三、组织实施

　　（一）财政部加强对融担基金风险补偿资金监督管理，督促融担基金加强风险控制，及时履行风险分担责任，确保资金安全高效使用。

　　（二）金融管理部门加强监督管理，督促金融机构严格审核贷款资金用途，加大中长期贷款投放力度。

　　（三）地方财政部门结合当地实际加大对政府性融资担保、再担保机构支持力度，给予风险补偿、奖补资金、担保费补贴等支持；在对政府性融资担保、再担保机构进行绩效评价时，将本计划业务规模、降费效果、就业贡献度、经济社会效益等因素作为重要评价内容。

　　（四）融担基金细化与合作机构支持民间投资业务具体操作安排，优化全国政府性融资担保数字化平台功能，加强对本计划业务的统计监测和动态分析，及时跟踪政策落实情况。

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[[Category:2026|1]][[Category:财政部]]

分类:公益性捐赠税前扣除资格

2025-12-29T15:12:25Z

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[[Category:公益性捐赠企业所得税税前扣除]][[Category:公益性捐赠个人所得税税前扣除]]

财政部国家税务总局关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关事项的公告

2025-12-29T15:11:32Z

Www：

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=历史沿革=
2021年6月2日　　财政部国家税务总局关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关事项的公告　　财政部国家税务总局公告2021年第20号　　2021年1月1日　　施行

=正文=
　　为贯彻落实《[[中华人民共和国企业所得税法]]》及其实施条例、《[[中华人民共和国个人所得税法]]》及其实施条例，现就通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关事项公告如下：

　　一、企业或个人通过公益性群众团体用于符合法律规定的公益慈善事业捐赠支出，准予按税法规定在计算应纳税所得额时扣除。

　　二、本公告第一条所称公益慈善事业，应当符合《[[中华人民共和国公益事业捐赠法]]》第三条对公益事业范围的规定或者《[[中华人民共和国慈善法]]》第三条对慈善活动范围的规定。

　　三、本公告第一条所称公益性群众团体，包括依照《[[社会团体登记管理条例]]》规定不需进行社团登记的人民团体以及经国务院批准免予登记的社会团体（以下统称群众团体），且按规定条件和程序已经取得公益性捐赠税前扣除资格。

　　四、群众团体取得公益性捐赠税前扣除资格应当同时符合以下条件：

　　（一）符合企业所得税法实施条例第五十二条第一项至第八项规定的条件；

　　（二）县级以上各级机构编制部门直接管理其机构编制；

　　（三）对接受捐赠的收入以及用捐赠收入进行的支出单独进行核算，且申报前连续3年接受捐赠的总收入中用于公益慈善事业的支出比例不低于70%。

　　五、公益性捐赠税前扣除资格的确认按以下规定执行：

　　（一）由中央机构编制部门直接管理其机构编制的群众团体，向财政部、税务总局报送材料；

　　（二）由县级以上地方各级机构编制部门直接管理其机构编制的群众团体，向省、自治区、直辖市和计划单列市财政、税务部门报送材料；

　　（三）对符合条件的公益性群众团体，按照上述管理权限，由财政部、税务总局和省、自治区、直辖市、计划单列市财政、税务部门分别联合公布名单。企业和个人在名单所属年度内向名单内的群众团体进行的公益性捐赠支出，可以按规定进行税前扣除；

　　（四）公益性捐赠税前扣除资格的确认对象包括：

　　1.公益性捐赠税前扣除资格将于当年末到期的公益性群众团体；

　　2.已被取消公益性捐赠税前扣除资格但又重新符合条件的群众团体；

　　3.尚未取得或资格终止后未取得公益性捐赠税前扣除资格的群众团体。

　　（五）每年年底前，省级以上财政、税务部门按权限完成公益性捐赠税前扣除资格的确认和名单发布工作，并按本条第（四）项规定的不同审核对象，分别列示名单及其公益性捐赠税前扣除资格起始时间。

　　六、本公告第五条规定需报送的材料，应在申报年度6月30日前报送，包括：

　　（一）申报报告；

　　（二）县级以上各级党委、政府或机构编制部门印发的“三定”规定；

　　（三）组织章程；

　　（四）申报前3个年度的受赠资金来源、使用情况，财务报告，公益活动的明细，注册会计师的审计报告或注册会计师、（注册）税务师、律师的纳税审核报告（或鉴证报告）。

　　七、公益性捐赠税前扣除资格在全国范围内有效，有效期为三年。

　　本公告第五条第（四）项规定的第一种情形，其公益性捐赠税前扣除资格自发布名单公告的次年1月1日起算。本公告第五条第（四）项规定的第二种和第三种情形，其公益性捐赠税前扣除资格自发公告的当年1月1日起算。

　　八、公益性群众团体前3年接受捐赠的总收入中用于公益慈善事业的支出比例低于70%的，应当取消其公益性捐赠税前扣除资格。

　　九、公益性群众团体存在以下情形之一的，应当取消其公益性捐赠税前扣除资格，且被取消资格的当年及之后三个年度内不得重新确认资格：

　　（一）违反规定接受捐赠的，包括附加对捐赠人构成利益回报的条件、以捐赠为名从事营利性活动、利用慈善捐赠宣传烟草制品或法律禁止宣传的产品和事项、接受不符合公益目的或违背社会公德的捐赠等情形；

　　（二）开展违反组织章程的活动，或者接受的捐赠款项用于组织章程规定用途之外的；

　　（三）在确定捐赠财产的用途和受益人时，指定特定受益人，且该受益人与捐赠人或公益性群众团体管理人员存在明显利益关系的；

　　（四）受到行政处罚（警告或单次1万元以下罚款除外）的。

　　对存在本条第（一）、（二）、（三）项情形的公益性群众团体，应对其接受捐赠收入和其他各项收入依法补征企业所得税。

　　十、公益性群众团体存在以下情形之一的，应当取消其公益性捐赠税前扣除资格且不得重新确认资格：

　　（一）从事非法政治活动的；

　　（二）从事、资助危害国家安全或者社会公共利益活动的。

　　十一、获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众团体，应自不符合本通知第四条规定条件之一或存在本通知第八、九、十条规定情形之一之日起15日内向主管税务机关报告。对应当取消公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众团体，由省级以上财政、税务部门核实相关信息后，按权限及时向社会发布取消资格名单公告。自发布公告的次月起，相关公益性群众团体不再具有公益性捐赠税前扣除资格。

　　十二、公益性群众团体在接受捐赠时，应按照行政管理级次分别使用由财政部或省、自治区、直辖市财政部门监（印）制的公益事业捐赠票据，并加盖本单位的印章；对个人索取捐赠票据的，应予以开具。

　　企业或个人将符合条件的公益性捐赠支出进行税前扣除，应当留存相关票据备查。

　　十三、除另有规定外，公益性群众团体在接受企业或个人捐赠时，按以下原则确认捐赠额：

　　（一）接受的货币性资产捐赠，以实际收到的金额确认捐赠额；

　　（二）接受的非货币性资产捐赠，以其公允价值确认捐赠额。捐赠方在向公益性群众团体捐赠时，应当提供注明捐赠非货币性资产公允价值的证明；不能提供证明的，接受捐赠方不得向其开具捐赠票据。

　　十四、为方便纳税主体查询，省级以上财政、税务部门应当及时在官方网站上发布具备公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众团体名单公告。

　　企业或个人可通过上述渠道查询群众团体公益性捐赠税前扣除资格及有效期。

　　十五、本公告自2021年1月1日起执行。《[[财政部国家税务总局关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关问题的通知]]》（财税〔2009〕124号）同时废止。

　　为做好政策衔接工作，尚未完成2020年度及以前年度群众团体的公益性捐赠税前扣除资格确认工作的，各级财政、税务部门按原政策规定执行；群众团体公益性捐赠税前扣除资格2020年末到期的，其2021年度——2023年度公益性捐赠税前扣除资格自2021年1月1日起算。

　　特此公告。

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[[Category:2021|6]][[Category:财政部]][[Category:公益性捐赠企业所得税税前扣除]][[Category:公益性捐赠个人所得税税前扣除]][[Category:公益性捐赠税前扣除资格]]

财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关事项的公告

2025-12-29T15:11:16Z

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=历史沿革=
2020年5月13日　　财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关事项的公告　　财政部国家税务总局民政部公告2020年第27号　　2020年1月1日　　施行

=正文=
　　为贯彻落实《[[中华人民共和国企业所得税法]]》及其实施条例、《[[中华人民共和国个人所得税法]]》及其实施条例，现就公益性捐赠税前扣除有关事项公告如下：

　　一、企业或个人通过公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，用于符合法律规定的公益慈善事业捐赠支出，准予按税法规定在计算应纳税所得额时扣除。

　　二、本公告第一条所称公益慈善事业，应当符合《[[中华人民共和国公益事业捐赠法]]》第三条对公益事业范围的规定或者《[[中华人民共和国慈善法]]》第三条对慈善活动范围的规定。

　　三、本公告第一条所称公益性社会组织，包括依法设立或登记并按规定条件和程序取得公益性捐赠税前扣除资格的慈善组织、其他社会组织和群众团体。公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除资格确认及管理按照现行规定执行。依法登记的慈善组织和其他社会组织的公益性捐赠税前扣除资格确认及管理按本公告执行。

　　四、在民政部门依法登记的慈善组织和其他社会组织（以下统称社会组织），取得公益性捐赠税前扣除资格应当同时符合以下规定：

　　（一）符合企业所得税法实施条例第五十二条第一项到第八项规定的条件。

　　（二）每年应当在3月31日前按要求向登记管理机关报送经审计的上年度专项信息报告。报告应当包括财务收支和资产负债总体情况、开展募捐和接受捐赠情况、公益慈善事业支出及管理费用情况（包括本条第三项、第四项规定的比例情况）等内容。

　　首次确认公益性捐赠税前扣除资格的，应当报送经审计的前两个年度的专项信息报告。

　　（三）具有公开募捐资格的社会组织，前两年度每年用于公益慈善事业的支出占上年总收入的比例均不得低于70%。计算该支出比例时，可以用前三年收入平均数代替上年总收入。

　　不具有公开募捐资格的社会组织，前两年度每年用于公益慈善事业的支出占上年末净资产的比例均不得低于8%。计算该比例时，可以用前三年年末净资产平均数代替上年末净资产。

　　（四）具有公开募捐资格的社会组织，前两年度每年支出的管理费用占当年总支出的比例均不得高于10%。

　　不具有公开募捐资格的社会组织，前两年每年支出的管理费用占当年总支出的比例均不得高于12%。

　　（五）具有非营利组织免税资格，且免税资格在有效期内。

　　（六）前两年度未受到登记管理机关行政处罚（警告除外）。

　　（七）前两年度未被登记管理机关列入严重违法失信名单。

　　（八）社会组织评估等级为3A以上（含3A）且该评估结果在确认公益性捐赠税前扣除资格时仍在有效期内。

　　公益慈善事业支出、管理费用和总收入的标准和范围，按照《[[民政部财政部国家税务总局关于印发《关于慈善组织开展慈善活动年度支出和管理费用的规定》的通知|民政部财政部国家税务总局关于印发〈关于慈善组织开展慈善活动年度支出和管理费用的规定〉的通知]]》（民发〔2016〕189号）关于慈善活动支出、管理费用和上年总收入的有关规定执行。

　　按照《[[中华人民共和国慈善法]]》新设立或新认定的慈善组织，在其取得非营利组织免税资格的当年，只需要符合本条第一项、第六项、第七项条件即可。

　　五、公益性捐赠税前扣除资格的确认按以下规定执行：

　　（一）在民政部登记注册的社会组织，由民政部结合社会组织公益活动情况和日常监督管理、评估等情况，对社会组织的公益性捐赠税前扣除资格进行核实，提出初步意见。根据民政部初步意见，财政部、税务总局和民政部对照本公告相关规定，联合确定具有公益性捐赠税前扣除资格的社会组织名单，并发布公告。

　　（二）在省级和省级以下民政部门登记注册的社会组织，由省、自治区、直辖市和计划单列市财政、税务、民政部门参照本条第一项规定执行。

　　（三）公益性捐赠税前扣除资格的确认对象包括：

　　1.公益性捐赠税前扣除资格将于当年末到期的公益性社会组织；

　　2.已被取消公益性捐赠税前扣除资格但又重新符合条件的社会组织；

　　3.登记设立后尚未取得公益性捐赠税前扣除资格的社会组织。

　　（四）每年年底前，省级以上财政、税务、民政部门按权限完成公益性捐赠税前扣除资格的确认和名单发布工作，并按本条第三项规定的不同审核对象，分别列示名单及其公益性捐赠税前扣除资格起始时间。

　　六、公益性捐赠税前扣除资格在全国范围内有效，有效期为三年。

　　本公告第五条第三项规定的第一种情形，其公益性捐赠税前扣除资格自发布名单公告的次年1月1日起算。本公告第五条第三项规定的第二种和第三种情形，其公益性捐赠税前扣除资格自发布公告的当年1月1日起算。

　　七、公益性社会组织存在以下情形之一的，应当取消其公益性捐赠税前扣除资格：

　　（一）未按本公告规定时间和要求向登记管理机关报送专项信息报告的；

　　（二）最近一个年度用于公益慈善事业的支出不符合本公告第四条第三项规定的；

　　（三）最近一个年度支出的管理费用不符合本公告第四条第四项规定的；

　　（四）非营利组织免税资格到期后超过六个月未重新获取免税资格的；

　　（五）受到登记管理机关行政处罚（警告除外）的；

　　（六）被登记管理机关列入严重违法失信名单的；

　　（七）社会组织评估等级低于3A或者无评估等级的。

　　八、公益性社会组织存在以下情形之一的，应当取消其公益性捐赠税前扣除资格，且取消资格的当年及之后三个年度内不得重新确认资格：

　　（一）违反规定接受捐赠的，包括附加对捐赠人构成利益回报的条件、以捐赠为名从事营利性活动、利用慈善捐赠宣传烟草制品或法律禁止宣传的产品和事项、接受不符合公益目的或违背社会公德的捐赠等情形；

　　（二）开展违反组织章程的活动，或者接受的捐赠款项用于组织章程规定用途之外的；

　　（三）在确定捐赠财产的用途和受益人时，指定特定受益人，且该受益人与捐赠人或公益性社会组织管理人员存在明显利益关系的。

　　九、公益性社会组织存在以下情形之一的，应当取消其公益性捐赠税前扣除资格且不得重新确认资格：

　　（一）从事非法政治活动的；

　　（二）从事、资助危害国家安全或者社会公共利益活动的。

　　十、对应当取消公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会组织，由省级以上财政、税务、民政部门核实相关信息后，按权限及时向社会发布取消资格名单公告。自发布公告的次月起，相关公益性社会组织不再具有公益性捐赠税前扣除资格。

　　十一、公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关在接受捐赠时，应当按照行政管理级次分别使用由财政部或省、自治区、直辖市财政部门监（印）制的公益事业捐赠票据，并加盖本单位的印章。

　　企业或个人将符合条件的公益性捐赠支出进行税前扣除，应当留存相关票据备查。

　　十二、公益性社会组织登记成立时的注册资金捐赠人，在该公益性社会组织首次取得公益性捐赠税前扣除资格的当年进行所得税汇算清缴时，可按规定对其注册资金捐赠额进行税前扣除。

　　十三、除另有规定外，公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关在接受企业或个人捐赠时，按以下原则确认捐赠额：

　　（一）接受的货币性资产捐赠，以实际收到的金额确认捐赠额。

　　（二）接受的非货币性资产捐赠，以其公允价值确认捐赠额。捐赠方在向公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠时，应当提供注明捐赠非货币性资产公允价值的证明；不能提供证明的，接受捐赠方不得向其开具捐赠票据。

　　十四、为方便纳税主体查询，省级以上财政、税务、民政部门应当及时在官方网站上发布具备公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会组织名单公告。

　　企业或个人可通过上述渠道查询社会组织公益性捐赠税前扣除资格及有效期。

　　十五、本公告自2020年1月1日起执行。《[[财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知]]》（财税〔2008〕160号）、《[[财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知]]》（财税〔2010〕45号）、《[[财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除资格确认审批有关调整事项的通知]]》（财税〔2015〕141号）同时废止。

　　尚未完成2019年度及以前年度社会组织公益性捐赠税前扣除资格确认工作的，各级财政、税务、民政部门按照原政策规定执行。2020年度及以后年度的公益性捐赠税前扣除资格的确认及管理按本公告规定执行。

　　特此公告。

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[[Category:2020|5]][[Category:财政部]][[Category:公益性捐赠税前扣除资格]][[Category:公益性捐赠企业所得税税前扣除]][[Category:公益性捐赠个人所得税税前扣除]]

财政部关于印发《公益事业捐赠票据使用管理办法》的通知

2025-12-29T15:09:54Z

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=历史沿革=
2024年1月13日　　财政部关于印发《公益事业捐赠票据使用管理办法》的通知　　财综〔2024〕1号　　2024年2月1日　　执行

=正文=
党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，最高人民法院，最高人民检察院，各民主党派中央，有关人民团体，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财政局：

　　为规范公益事业捐赠票据使用和管理行为，加强公益事业捐赠收入财务监督管理，促进社会公益事业发展，根据《[[中华人民共和国公益事业捐赠法]]》、《[[中华人民共和国慈善法]]》、《[[财政部财政票据管理办法|财政票据管理办法]]》（财政部令第104号）等规定，我们对《[[财政部关于印发《公益事业捐赠票据使用管理暂行办法》的通知|公益事业捐赠票据使用管理暂行办法]]》（财综〔2010〕112号）进行了修订，现将修订后的《公益事业捐赠票据使用管理办法》印发，请遵照执行。执行中如有问题，请及时反馈我部。

　　附件：[[#公益事业捐赠票据使用管理办法|公益事业捐赠票据使用管理办法]]

==公益事业捐赠票据使用管理办法==
===第一章总则===
　　第一条为规范公益事业捐赠票据使用和管理行为，加强公益事业捐赠收入财务监督管理，促进社会公益事业发展，根据《[[中华人民共和国公益事业捐赠法]]》、《[[中华人民共和国慈善法]]》、《[[财政部财政票据管理办法|财政票据管理办法]]》（财政部令第104号）等规定，制定本办法。

　　第二条本办法所称的公益事业捐赠票据，是指县级以上人民政府及其部门、公益性事业单位、公益性社会组织（以下统称公益性单位）按照自愿、无偿原则，依法接受并用于公益事业的捐赠财物时，向提供捐赠的自然人、法人和其他组织开具的凭证。

　　本办法所称的公益事业，应当符合《[[中华人民共和国公益事业捐赠法]]》第三条对公益事业范围的规定或者《[[中华人民共和国慈善法]]》第三条对慈善活动范围的规定。

　　第三条公益事业捐赠票据是会计核算的原始凭证，包括电子和纸质两种形式。电子票据和纸质票据具有同等法律效力，是财政、税务、审计、监察等部门进行监督检查的依据。

　　公益事业捐赠票据可作为捐赠人对外捐赠并根据国家有关规定申请捐赠款项税前扣除的有效凭证。

　　第四条各级财政部门是公益事业捐赠票据的主管部门，按照职能分工和管理权限负责公益事业捐赠票据的监（印）制、核发、保管、核销、销毁和监督检查等工作。

　　第五条各级财政部门应当积极推广运用公益事业捐赠电子票据，实现电子开票、自动核销、全程跟踪、源头控制。

===第二章公益事业捐赠票据的内容和适用范围===
　　第六条公益事业捐赠票据的基本内容包括票据名称、票据监制章、票据代码、票据号码、交款人统一社会信用代码、交款人、校验码、开票日期、二维码（条形码）、项目编码、项目名称、单位、数量、标准、金额（元）、金额合计（大写）/（小写）、备注、其他信息、收款单位（章）、复核人、收款人等。

　　公益事业捐赠纸质票据一般包括存根联、收据联、记账联。存根联由开票方留存，收据联由支付方收执，记账联由开票方留做记账凭证。

　　第七条下列按照自愿和无偿原则依法接受捐赠的行为，应当开具公益事业捐赠票据：

　　（一）县级以上人民政府及其部门在发生自然灾害时或者应捐赠人要求接受的捐赠。

　　（二）公益性事业单位接受用于公益事业的捐赠。

　　（三）公益性社会组织接受用于公益事业的捐赠。

　　（四）财政部门认定的其他可以使用公益事业捐赠票据的行为。

　　第八条公益性单位以捐赠名义从事营利活动或与出资人利益相关的行为，以及集资、摊派、筹资、赞助等行为，不得使用公益事业捐赠票据。

===第三章公益事业捐赠票据的监（印）制、领用和核发===
　　第九条公益事业捐赠票据分别由财政部或省级财政部门统一监（印）制，并套印全国统一式样的财政票据监制章。

　　公益事业捐赠票据实行全国统一的式样、编码规则和电子票据数据标准，由财政部负责制定。

　　公益事业捐赠电子票据数据标准包括数据要素、数据结构、数据格式和防伪方法等内容。各级财政部门应当按照统一的财政电子票据数据标准，生成、传输、存储和查验公益事业捐赠电子票据。

　　第十条公益事业捐赠票据由独立核算、会计制度健全的公益性单位向同级财政部门申领。

　　财政部门及其工作人员应当为申领单位提供便利，一次性告知领用公益事业捐赠票据的相关程序、材料、要求及依据等内容。

　　第十一条公益事业捐赠票据实行凭证领用、分次限量、核旧领新制度。

　　公益事业捐赠票据一次领用的数量一般不超过本单位6个月的使用量。

　　第十二条公益性单位首次申领公益事业捐赠票据时，应当提供《财政票据领用证》和领用申请，详细列明领用公益事业捐赠票据的使用范围和项目，按要求提供申领公益事业捐赠票据相关的可核验信息，并对提供信息的真实性承担法律责任。

　　财政部门依照本办法，对公益性单位提供的公益事业捐赠票据使用范围和项目进行审核，对符合公益事业捐赠票据适用范围的，予以核准；不符合公益事业捐赠票据适用范围的，不予以核准，并向申领单位说明原因。

　　公益性单位未取得《财政票据领用证》的，应按照规定程序先办理《财政票据领用证》。

　　第十三条公益性单位再次领用公益事业捐赠票据时，应当出示《财政票据领用证》，并提交前次领用公益事业捐赠票据的核销情况。

===第四章公益事业捐赠票据的使用与管理===
　　第十四条公益性单位应当指定专人负责管理公益事业捐赠票据，建立使用管理制度，设置管理台账，按规定向财政部门报送公益事业捐赠票据的申领、使用、作废、结存等情况。

　　第十五条公益性单位接受应用于公益事业的捐赠财物时，应当向捐赠人开具公益事业捐赠票据。

　　公益性单位接受货币（包括外币）捐赠时，应按实际收到的金额填开公益事业捐赠票据。

　　公益性单位接受非货币性捐赠时，应按其公允价值填开公益事业捐赠票据。

　　第十六条公益性单位开具公益事业捐赠电子票据，应当确保电子票据及其元数据自形成起完整无缺、来源可靠，未被非法更改，传输过程中发生的形式变化不得影响电子票据内容的真实、完整。

　　第十七条公益性单位应当按票据号段顺序使用公益事业捐赠票据，填写时做到字迹清楚，内容完整、真实，印章齐全，各联次内容和金额一致。

　　公益事业捐赠电子票据填写错误的，应当开具红字电子票据。

　　公益事业捐赠纸质票据填写错误的，应当另行填写。因填写错误等原因作废的纸质票据，应当加盖作废戳记或者注明“作废”字样，并完整保存全部联次，不得私自销毁。

　　第十八条公益性单位负责向捐赠人交付公益事业捐赠电子票据。捐赠人未能正常获取公益事业捐赠电子票据信息的，由开票单位负责处理。

　　公益事业捐赠电子票据可以通过全国财政电子票据查验平台查询状态、查验真伪。

　　第十九条公益事业捐赠电子票据使用单位和付款单位应当准确、完整、有效接收和读取公益事业捐赠电子票据，并按照会计信息化和会计档案等有关管理要求归档入账。

　　第二十条公益事业捐赠票据的领用单位不得转让、出借、代开、买卖、擅自销毁、涂改公益事业捐赠票据，不得将公益事业捐赠票据与其他财政票据、发票互相串用。

　　第二十一条公益性单位遗失公益事业捐赠纸质票据的，应自发现之日起3日内登报声明作废，并将遗失原因等有关情况，及时以书面形式报送原核发票据的财政部门备案。

　　第二十二条各省、自治区、直辖市财政部门监（印）制的公益事业捐赠票据，一般应当在本行政区域内核发使用，不得跨行政区域核发使用，但本地区派驻其他省、自治区、直辖市的公益性单位除外。

===第五章公益事业捐赠票据的核销、销毁和监督检查===
　　第二十三条公益性单位应当向同级财政部门申请核销公益事业捐赠票据，并提交公益事业捐赠票据的使用情况说明，包括票据起止号码、使用份数、作废份数、收取金额等。

　　受理申请的财政部门应当及时对申请单位提交的公益事业捐赠票据进行核销，出具核销情况说明。

　　财政部门核销公益事业捐赠票据时，发现公益性单位存在未按规定使用公益事业捐赠票据的行为，应当责令该单位限期整改，整改期间暂停核发公益事业捐赠票据。

　　第二十四条公益性单位应当妥善保管已开具的公益事业捐赠纸质票据存根，票据存根保存期限一般为5年。

　　保存期满需要销毁的公益事业捐赠纸质票据存根和未使用的需要作废并销毁的公益事业捐赠纸质票据，由公益性单位负责登记造册，报经同级财政部门核准后，由同级财政部门组织销毁。

　　第二十五条撤销、改组、合并的公益性单位，在办理《财政票据领用证》的变更或注销手续时，应对公益性单位已使用的公益事业捐赠纸质票据存根及尚未使用的公益事业捐赠票据登记造册，并交送同级财政部门统一核准、销毁。

　　第二十六条各级财政部门应当根据实际情况和管理需要，对公益事业捐赠票据的监（印）制、使用、管理等情况进行监督检查。

　　第二十七条公益性单位应当自觉接受财政部门的监督检查，如实反映情况，提供有关资料，不得隐瞒情况、弄虚作假或者拒绝、阻碍监督检查。

　　第二十八条单位和个人在公益事业捐赠票据监（印）制、领取、使用、管理等过程中存在各类违法违规行为的，依法追究相应责任。

　　第二十九条各级财政部门对公益事业捐赠票据使用管理情况进行监督检查时，不得滥用职权、徇私舞弊，不得向被查公益性单位收取任何费用。

===第六章附则===
　　第三十条各省、自治区、直辖市财政部门可以根据本办法，结合本地区实际情况，制定具体实施办法，报财政部备案。

　　第三十一条本办法自2024年2月1日起施行。《[[财政部关于印发《公益事业捐赠票据使用管理暂行办法》的通知|财政部关于印发〈公益事业捐赠票据使用管理暂行办法〉的通知]]》（财综〔2010〕112号）同时废止。

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[[Category:2024|1]][[Category:财政部]][[Category:公益事业捐赠票据]]

财政部国家税务总局关于确认中国红十字会总会等群众团体2024年度—2026年度公益性捐赠税前扣除资格的公告

2025-12-29T15:09:03Z

Www：

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=历史沿革=
2023年11月13日　　财政部国家税务总局关于确认中国红十字会总会等群众团体2024年度—2026年度公益性捐赠税前扣除资格的公告　　财政部国家税务总局公告2023年第72号　　2023年11月13日　　施行

=正文=
　　根据《[[中华人民共和国企业所得税法]]》及《[[中华人民共和国企业所得税法实施条例]]》有关规定，按照《[[财政部国家税务总局关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关事项的公告|财政部税务总局关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关事项的公告]]》（财政部税务总局公告2021年第20号）有关要求，现将2024年度—2026年度符合公益性捐赠税前扣除资格的群众团体名单公告如下：

　　1.中国红十字会总会

　　2.中华全国总工会

　　3.中国宋庆龄基金会

　　4.中国国际人才交流基金会

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[[Category:2023|N]][[Category:财政部]][[Category:公益性捐赠税前扣除资格]]

山西省财政厅国家税务总局山西省税务局关于2024年度—2026年度公益性群众团体捐赠税前扣除资格名单的公告

2025-12-29T15:08:42Z

Www：

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=历史沿革=
2024年9月29日　　山西省财政厅国家税务总局山西省税务局关于2024年度—2026年度公益性群众团体捐赠税前扣除资格名单的公告　　山西省财政厅国家税务总局山西省税务局公告2024年第13号　　2024年1月1日　　施行

=正文=
　　根据《[[中华人民共和国企业所得税法]]》及其实施条例、《[[中华人民共和国个人所得税法]]》及其实施条例，按照《[[财政部国家税务总局关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关事项的公告]]》（财政部税务总局公告2021年第20号）有关要求，现将2024年度—2026年度我省符合公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众团体名单公告如下：

　　1.山西省红十字会

　　2.太原市红十字会

　　3.太原市迎泽区红十字会

　　4.太原市杏花岭区红十字会

　　5.太原市尖草坪区红十字会

　　6.太原市晋源区红十字会

　　7.太原市万柏林区红十字会

　　8.阳曲县红十字会

　　9.娄烦县红十字会

　　10.大同市平城区红十字会

　　11.山西省天镇县红十字会

　　12.长治市红十字会

　　13.襄垣县红十字会

　　14.平顺县红十字会

　　15.黎城县红十字会

　　16.壶关县红十字会

　　17.沁县红十字会

　　18.长治市潞州区红十字会

　　19.上党区红十字会

　　20.沁水县红十字会

　　21.高平市红十字会

　　22.晋中市红十字会

　　23.榆社县红十字会

　　24.左权县红十字会

　　25.祁县红十字会

　　26.闻喜县红十字会

　　27.忻州市红十字会

　　28.临汾市红十字会

　　29.安泽县红十字会

　　30.古县红十字会

　　31.浮山县红十字会

　　32.乡宁县红十字会

　　33.永和县红十字会

　　34.山西省霍州市红十字会

　　35.吕梁市红十字会

　　36.汾阳市红十字会

　　37.孝义市红十字会

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[[Category:2024|9]][[Category:山西省财政厅]][[Category:公益性捐赠税前扣除资格|晋]]

山西省财政厅国家税务总局山西省税务局关于2023—2025年度公益性捐赠税前扣除资格名单有关事项的公告

2025-12-29T15:08:09Z

Www：

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=历史沿革=
2024年1月30日　　山西省财政厅国家税务总局山西省税务局关于2023—2025年度公益性捐赠税前扣除资格名单有关事项的公告　　山西省财政厅国家税务总局山西省税务局公告2019年第99号　　2023年1月1日　　施行

=正文=
　　根据《[[中华人民共和国企业所得税法]]》及其实施条例、《[[中华人民共和国个人所得税法]]》及其实施条例，按照《[[财政部国家税务总局关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关事项的公告]]》（财政部税务总局公告2021年第20号）有关要求，现将2023年度—2025年度我省符合公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众团体名单公告如下：

　　1.晋中市太谷区红十字会

　　2.寿阳县红十字会

　　3.灵石县红十字会

　　4.和顺县红十字会

　　5.介休市红十字会

　　6.榆次区红十字会

　　7.芮城县红十字会

　　8.河津市红十字会

　　9.平陆县红十字会

　　10.绛县红十字会

　　11.临猗县红十字会

　　12.夏县红十字会

　　13.大宁县红十字会

　　14.临汾市尧都区红十字会

　　15.吉县红十字会

　　16.兴县红十字会

　　17.中阳县红十字会

　　18.交口县红十字会

　　19.吕梁市离石区红十字会

　　20.盂县红十字会

　　21.晋城市城区红十字会

　　22.阳高县红十字会

　　23.广灵县红十字会

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[[Category:2024|1]][[Category:山西省财政厅]][[Category:公益性捐赠税前扣除资格|晋]]

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