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增值税一般纳税人登记

2026-05-25T02:26:58Z

Www：/* 不论是否超标准均必须登记 */

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=简介=
　　增值税一般计税方法，通过销项税额抵扣进项税额计算应纳税额的方式，计算缴纳增值税。适用一般计税方法的纳税人为一般纳税人。

　　一般纳税人实行登记制度，具体登记办法由国务院税务主管部门制定。单位和个体工商户年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记，并自超过小规模纳税人标准的当期起按照一般计税方法计算缴纳增值税。小规模纳税人，是指年应征增值税销售额未超过五百万元的纳税人。

　　小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记，并自办理登记的当期起按照一般计税方法计算缴纳增值税。

　　纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

　　年应征增值税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额。经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份或季度。

　　纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入年应征增值税销售额的计算。

　　纳税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整的销售额，应按纳税义务发生时间计入对应税款所属期销售额。

=一般纳税人登记=
==超过标准主动登记==
　　增值税小规模纳税人年应征增值税销售额超过500万元的，在超过规定标准的次月申报纳税期限内，填报《[https://pan.baidu.com/s/1Auzg2Szc8rrH3P1nsPrHPA?pwd=xgtg 增值税一般纳税人登记表]》（提取码：xgtg），向主管税务机关办理一般纳税人登记手续。

　　一般纳税人生效之日为超过规定标准的当期1日。

　　举例1：按季申报的批发零售业小规模纳税人A，2026年前三季度销售额合计400万元，2026年10月销售额为20万元，2026年11月销售额为100万元，2026年12月销售额为10万元，年应征增值税销售额在2026年11月超过规定标准。根据规定，A应在2026年12月申报期内办理一般纳税人登记，A一般纳税人生效之日为2026年11月1日。A应在2026年12月申报期内办理2026年11月税款所属期的一般纳税人申报，在2027年1月申报期内办理2026年10月税款所属期的小规模纳税人申报和2026年12月税款所属期的一般纳税人申报。

　　举例2：按季申报的批发零售业小规模纳税人B，2026年前三季度销售额合计400万元，2026年四季度发生未开具发票销售额300万元，B结合实际经营情况对2026年四季度销售额进行逐月拆分，具体为2026年10月销售额20万元，2026年11月销售额50万元，2026年12月销售额230万元，B年应征增值税销售额在2026年12月超过规定标准。根据规定，B应在2027年1月申报期内办理一般纳税人登记，B一般纳税人生效之日为2026年12月1日。B应在2027年1月申报期内办理2026年10月至11月税款所属期的小规模纳税人申报和2026年12月税款所属期的一般纳税人申报。

==超过标准未主动登记==
　　增值税小规模纳税人年应征增值税销售额超过500万元的，未在超过规定标准的次月申报纳税期限内办理一般纳税人登记，自规定期限结束后5个工作日起按一般纳税人管理。

　　一般纳税人生效之日为办理登记的当期1日。

　　举例：按季申报的批发零售业小规模纳税人，2026年前三季度销售额合计400万元，2026年10月销售额为120万元，年应征增值税销售额在2026年10月超过规定标准，一般纳税人生效之日为2026年10月1日。根据规定，该单位应在2026年11月申报期内办理一般纳税人登记。若该单位未在2026年11月申报期内办理相关手续，自2026年11月申报期后5个工作日起按一般纳税人管理，一般纳税人生效之日仍为2026年10月1日。

==超过标准追溯登记==
　　增值税小规模纳税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整销售额，年应征增值税销售额超过500万元的，应调整之日起10个工作日内,填报《[https://pan.baidu.com/s/1Auzg2Szc8rrH3P1nsPrHPA?pwd=xgtg 增值税一般纳税人登记表]》（提取码：xgtg），向主管税务机关办理一般纳税人登记手续。

　　一般纳税人生效之日起已按小规模纳税人申报增值税的，纳税人应按一般纳税人逐期更正申报。一般纳税人生效之日起已经取得但未确认用途的增值税扣税凭证，逐期进行抵扣用途确认。

　　纳税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整的销售额，应按纳税义务发生时间计入对应税款所属期销售额。

　　举例：某小规模纳税人，税务机关于2026年6月1日稽查查补其2025年2月销售额300万元，该300万元应计入其2025年2月税款所属期的销售额。

===增值税纳税义务发生时间在2026年1月1日以前的===
　　增值税小规模纳税人办理2025年四季度或12月税款所属期小规模纳税人增值税申报，年应征增值税销售额超过规定标准的，一般纳税人生效之日为2026年1月1日。

　　增值税小规模纳税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整2025年及以前税款所属期销售额，年应征增值税销售额超过规定标准的，一般纳税人生效之日不早于2026年1月1日。

　　2026年1月1日前按销售额依照增值税税率计算应纳税额、不得抵扣进项税额的纳税人，一般纳税人生效之日为2026年1月1日。

　　举例：按季申报的批发零售业小规模纳税人，2026年11月5日，税务机关稽查查补该单位在2025年一季度销售额600万元，重新计算后，该单位在2025年一季度年应征增值税销售额超过规定标准，应调整其一般纳税人生效之日为2026年1月1日。该单位应自2026年11月5日起10个工作日内追溯登记一般纳税人，2026年1月税款所属期至9月税款所属期已办理小规模纳税人增值税申报的，应按一般纳税人逐期更正申报。

===增值税纳税义务发生时间在2026年1月1日以后的===
　　一般纳税人生效之日为超过规定标准的当期1日。

　　举例1：按季申报的批发零售业小规模纳税人A，2027年7月16日自行更正2026年四季度申报表，增加销售额300万元，纳税义务发生时间为2026年10月，重新计算后，A在2026年10月年应征增值税销售额超过规定标准，一般纳税人生效之日为2026年10月1日。A应自2027年7月16日起10个工作日内追溯登记为一般纳税人，自2026年10月税款所属期起按月办理一般纳税人增值税申报。其中，2026年10月税款所属期至2027年6月税款所属期期间已办理小规模纳税人增值税申报的，应按一般纳税人逐期更正申报。若纳税人未按规定时限要求办理一般纳税人登记的，税务机关将自以上时限结束后5个工作日起，将纳税人纳入一般纳税人管理，一般纳税人生效之日仍为2026年10月1日。

　　举例2：按季申报的批发零售业小规模纳税人B，2027年7月16日自行更正2026年四季度申报表，增加销售额300万元，纳税义务发生时间为2026年10月，重新计算后，B在2026年10月年应征增值税销售额超过规定标准，B在2027年7月25日办理了一般纳税人登记，一般纳税人生效之日为2026年10月1日。2026年10月税款所属期至2027年6月税款所属期期间已按小规模纳税人申报增值税的，应按一般纳税人逐期更正申报，2026年10月税款所属期至2027年6月税款所属期期间已经取得但未确认用途的增值税扣税凭证，逐期进行抵扣用途确认。

==未超过标准自愿登记==
　　小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，填报《[https://pan.baidu.com/s/1Auzg2Szc8rrH3P1nsPrHPA?pwd=xgtg 增值税一般纳税人登记表]》（提取码：xgtg），向主管税务机关办理一般纳税人登记手续，一般纳税人生效之日为办理登记的当期1日。

　　举例1：某零售业纳税人A，属于按季申报的小规模纳税人，年应征增值税销售额未超过500万元，会计核算健全，能够提供准确税务资料。A于2026年5月10日向主管税务机关申请办理一般纳税人登记，一般纳税人登记后为按月申报，其一般纳税人生效之日为2026年5月1日。2026年5月1日至10日期间已经按征收率开具的发票可在冲红后，重新按适用税率开具发票。同时，A应在2026年6月申报期内办理2026年5月税款所属期的一般纳税人申报，在2026年7月申报期内办理2026年4月税款所属期的小规模纳税人申报和2026年6月税款所属期的一般纳税人申报。（一般纳税人登记后为按月申报，生效之日为办理登记的当月1日）

　　举例2：某银行业纳税人B，属于按季申报的小规模纳税人，年应征增值税销售额未超过500万元，会计核算健全，能够提供准确税务资料。B于2026年5月10日向主管税务机关申请办理一般纳税人登记，并选择适用以一个季度为一个计税期间，其一般纳税人生效之日为2026年4月1日。2026年4月1日至5月10日期间已经按征收率开具的发票可以冲红，重新按适用税率开具发票。B应在2026年7月申报期内办理2026年二季度税款所属期的一般纳税人申报。（一般纳税人登记后为按季申报，生效之日为办理登记的当季首月1日）

==超过标准不登记==
===非企业单位===
　　不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位，选择按照小规模纳税人纳税的，填报《[https://pan.baidu.com/s/133FKfDbksOsUK2BazE7svg?pwd=fet4 选择按照小规模纳税人纳税的情况说明]》（提取码：fet4），向主管税务机关办理选择按照小规模纳税人纳税。

　　举例：某非企业单位，2024年三季度至2025年二季度年应征增值税销售额合计首次超过500万元，因其符合《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十九条规定，选择按照小规模纳税人纳税，该单位向主管税务机关办理了相关手续。2026年起，该单位不符合实施条例规定选择按照小规模纳税人纳税的情形，自2026年1月起的销售额将纳入年应征增值税销售额的计算范围。若该单位的年应征增值税销售额再次超过规定标准，则应按规定办理一般纳税人登记。

===自然人===
　　自然人属于小规模纳税人，年应征增值税销售额超过500万元的，不办理一般纳税人登记。

==不论是否超标准均必须登记==
　　享受免征增值税的国有粮食购销企业

　　对从事成品油销售的加油站

　　中国电信集团公司、中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司所属提供电信服务的企业总机构及其分支机构

　　航空运输企业总机构及其分支机构

　　中国邮政集团公司所属提供邮政服务的企业总机构及其分支机构

　　中国铁路总公司及其所属运输企业总机构及其分支机构

=适用法规=
{| class="wikitable"
! 序号 !! 文件名 !! 发文字号 !! 发文日期 !! 有效期起
|-
| 1 || [[中华人民共和国增值税法]] || 中华人民共和国主席令2024年第41号 || 2024年12月25日 || 2026年1月1日
|-
| 2 || [[中华人民共和国增值税法实施条例]] || 中华人民共和国国务院令2025年第826号 || 2025年12月25日 || 2026年1月1日
|-
| 3 || [[国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告]] || 国家税务总局公告2026年第2号 || 2026年1月1日 || 2026年1月1日
|-
| 示例 || 示例 || 示例 || 示例
|-
| 示例 || 示例 || 示例 || 示例
|-
| 示例 || 示例 || 示例 || 示例
|-
| 示例 || 示例 || 示例 || 示例
|-
| 示例 || 示例 || 示例 || 示例
|}

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国家税务总局关于优化若干税收征管服务事项的通知

2026-05-25T02:22:51Z

Www：

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=历史沿革=
2022年12月29日　　国家税务总局关于优化若干税收征管服务事项的通知　　税总征科发〔2022〕87号　　2023年4月1日　　执行

=正文=
国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局，国家税务总局驻各地特派员办事处，局内各单位:

　　为贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，结合落实中央巡视整改，进一步深化税务系统“放管服”改革，规范基础税收征管工作，优化变更登记、跨省迁移等环节税费服务，现就有关事项通知如下：

　　一、简化变更登记操作流程

　　（一）自动变更登记信息。自2023年4月1日起，纳税人在市场监管部门依法办理变更登记后，无需向税务机关报告登记变更信息；各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关（以下简称各省税务机关）根据市场监管部门共享的变更登记信息，在金税三期核心征管系统（以下简称核心征管系统）自动同步变更登记信息（附件1）。处于非正常、非正常户注销等状态的纳税人变更登记信息的，核心征管系统在其恢复正常状态时自动变更。

　　（二）自动提示推送服务。对纳税人办理变更登记所涉及的提示提醒事项，税务机关通过电子税务局精准推送提醒纳税人；涉及的后续管理事项，核心征管系统自动向税务人员推送待办消息提醒。

　　（三）做好存量登记信息变更工作。2023年4月1日之前已在市场监管部门办理变更登记、尚未在税务部门变更登记信息的纳税人，由各省税务机关根据市场监管部门共享信息分类分批完成登记信息变更工作。

　　二、优化跨省迁移税费服务流程

　　（一）优化迁出流程。纳税人跨省迁移的，在市场监管部门办结住所变更登记后，向迁出地主管税务机关填报《跨省（市）迁移涉税事项报告表》（附件2）。对未处于税务检查状态，已缴销发票和税控设备，已结清税（费）款、滞纳金及罚款，以及不存在其他未办结涉税事项的纳税人，税务机关出具《跨省（市）迁移税收征管信息确认表》（附件3），告知纳税人在迁入地承继、延续享受的相关资质权益等信息，以及在规定时限内履行纳税申报义务。经纳税人确认后，税务机关即时办结迁出手续，有关信息推送至迁入地税务机关。

　　（二）优化迁入流程。迁入地主管税务机关应当在接收到纳税人信息后的一个工作日内完成主管税务科所分配、税（费）种认定并提醒纳税人在迁入地按规定期限进行纳税申报。

　　（三）明确有关事项。纳税人下列信息在迁入地承继：纳税人基础登记、财务会计制度备案、办税人员实名采集、增值税一般纳税人登记、增值税发票票种核定、增值税专用发票最高开票限额、增值税即征即退资格、出口退（免）税备案、已产生的纳税信用评价等信息。

　　纳税人迁移前预缴税款，可在迁入地继续按规定抵缴；企业所得税、个人所得税尚未弥补的亏损，可在迁入地继续按规定弥补；尚未抵扣的增值税进项税额，可在迁入地继续按规定抵扣，无需申请开具《增值税一般纳税人迁移进项税额转移单》。

　　迁移前后业务的办理可参照《跨省（市）迁移相关事项办理指引》（附件4）。

　　三、优化税源管理职责

　　各省税务机关根据本地税源特点优化分级管理职责，提升税收风险分析、重点领域重点群体税收风险管理等复杂事项管理层级，压实市、县税务机关日常管理责任。已提升至省、市税务机关管理的复杂涉税事项，原则上不再推送下级税务机关处理。

　　四、加强与市场监管部门的登记业务协同

　　各省税务机关根据市场监管部门共享的注销登记、吊销营业执照、撤销设立登记等信息，在核心征管系统自动进行数据标识。

　　对已在市场监管部门办理注销，未在税务部门办理清税且处于正常状态的纳税人，主管税务机关应通知其及时办理税务注销，逾期不办理的，可提请市场监管部门依法处理。

　　对已在市场监管部门办理注销，但在核心征管系统2019年5月1日前已被列为非正常户注销状态的纳税人，主管税务机关可直接进行税务注销。

　　本通知自2023年4月1日起执行，执行中遇有重大问题的，及时向税务总局（征管科技司）报告。

　　附件：

　　1.[[#市场主体自动同步变更登记信息数据项|市场主体自动同步变更登记信息数据项]]

　　2.[https://pan.baidu.com/s/1sKcg3S_sVJDAS1DAE5Urww?pwd=v88a 跨省（市）迁移涉税事项报告表] 提取码: v88a

　　3.[https://pan.baidu.com/s/1KXXGfGWBR-UI3Z8G_XHdeA?pwd=t5ti 跨省（市）迁移税收征管信息确认表] 提取码: t5ti

　　4.[[#跨省（市）迁移相关事项办理指引|跨省（市）迁移相关事项办理指引]]

==市场主体自动同步变更登记信息数据项==
{| class="wikitable"
|-
! 序号 !! 市场监管部门信息 !! 对应税务部门信息 !! 税务部门具体数据项
|-
| 1 || 名称 || 名称 || 纳税人名称
|-
| 2 || rowspan="2"|主体类型 || rowspan="2"|登记注册类型 || 市监市场主体类型
|-
| 3 || 登记注册类型
|-
| 4 || 经营期限 || 经营期限 || 生产经营期限止
|-
| 5 || rowspan="4"|住所或者主要经营场所 || rowspan="4"|注册地址 || 注册地址
|-
| 6 || 注册地邮政编码
|-
| 7 || 注册地联系电话
|-
| 8 || 住所所在行政区划
|-
| 9 || 经营范围 || 经营范围 || 经营范围
|-
| 10 || rowspan="6"|法定代表人、执行事务合伙人或者负责人 || rowspan="6"|法定代表人（负责人） || 法定代表人（负责人）姓名
|-
| 11 || 法定代表人（负责人）身份证件种类
|-
| 12 || 法定代表人（负责人）身份证件号码
|-
| 13 || 法定代表人（负责人）固定电话
|-
| 14 || 法定代表人（负责人）移动电话
|-
| 15 || 法定代表人（负责人）电子邮箱
|-
| 16 || rowspan="6"|注册资本或者出资额 || rowspan="6"|注册资本或者投资总额 || 注册资本
|-
| 17 || 注册资本币种
|-
| 18 || 注册资本币种金额
|-
| 19 || 投资总额
|-
| 20 || 投资总额币种
|-
| 21 || 投资总额币种金额
|-
| 22 || rowspan="9"|投资方信息 || rowspan="9"|投资方信息 || 投资方名称
|-
| 23 || 投资比例（%）
|-
| 24 || 投资方证件种类
|-
| 25 || 投资方证件号码
|-
| 26 || 国家或地区代码
|-
| 27 || 地址
|-
| 28 || 投资方主体类型
|-
| 29 || 投资有效期起
|-
| 30 || 投资有效期止
|-
| 31 || rowspan="2"|其他信息 || rowspan="2"|行业 || 市监登记行业
|-
| 32 || 国标行业
|}

==跨省（市）迁移相关事项办理指引==
　　一、迁移前事项办理指引

　　（一）纳税人申请迁移前，应当已在市场监管部门办结住所变更登记，结清税（费）款、滞纳金及罚款，缴销发票和税控设备，并且未处于税务检查状态，不存在其他未办结涉税事项。符合条件的，税务机关即时办结迁出手续；若不符合条件，税务机关出具《税务事项通知书》（补正通知），纳税人可一次性获知原因及需补正的内容。

　　（二）在增值税申报期内迁移的，纳税人需要在迁出地办结当期增值税申报。

　　（三）在企业所得税预缴申报期内迁移的，纳税人需要在迁出地办结当期预缴申报；在企业所得税汇算清缴期内迁移的，需在迁出地办结上一年度汇算清缴。涉及退（补）税的，由迁出地主管税务机关办理。

　　（四）在个人所得税申报期内迁移的，纳税人需在迁出地办结当期扣缴申报及经营所得预缴申报。在个人所得税经营所得汇算清缴期内迁移的，需在迁出地办结上一年度汇算清缴。涉及退（补）税的，由迁出地主管税务机关办理。

　　（五）出口企业申请跨省（市）迁移的，应按照出口退（免）税备案撤回的流程办理出口退（免）税清算。清算完成后，税务机关将迁移纳税人出口退（免）税备案信息的撤回状态设置为“迁出”。

　　二、迁移后事项办理指引

　　（一）纳税人应在迁移当期纳税申报期限届满前，依法履行纳税申报义务，向迁入地主管税务机关报告存款账户账号，签订银税三方（委托）划缴协议。

　　（二）总、分机构发生跨省（市）迁移的，应在迁移后变更企业所得税汇总纳税信息备案。

　　（三）纳税人在判断销售额是否超出小规模纳税人标准时，对迁移前后的销售额应连续计算。纳税人销售额超过小规模纳税人标准后，应按规定及时办理一般纳税人登记。

　　（四）纳税人在迁出地尚未勾选抵扣的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书信息可在迁入地勾选抵扣，纳税人在迁出地已开具但尚未申报的增值税发票信息应在迁入地申报。

　　（五）符合增值税留抵退税条件的迁移纳税人，按规定向迁入地主管税务机关申请办理。纳税人在迁出地已办理完毕的留抵退税业务，迁移后发生缴回的，由迁入地主管税务机关进行处理。

　　（六）纳税人在迁入地办理迁移年度企业所得税、个人所得税经营所得汇算清缴时产生的退（补）税，由迁入地主管税务机关办理入库、退库。

　　（七）纳税人在迁出地已申报出口退（免）税的业务，迁移后需办理退（补）税等事项的，由迁出地税务机关继续办理。纳税人在迁移前已发生的出口业务尚未申报办理出口退（免）税的，由迁入地税务机关受理并按规定办理出口退（免）税事项。

　　迁出前已暂扣的出口退（免）税税款，后续需要解除的，在迁出地税务机关解除暂扣出口退（免）税税款，继续办理出口退（免）税核准和退库；已申报退税的出口报关单发生退运，由迁出地税务机关开具《出口货物退运已补税（未）退税证明》；纳税人在迁移前开具的出口退税证明，由迁出地税务机关办理出口退税证明作废和出口退税证明补打。

　　迁移纳税人在迁入地首次申报出口退（免）税的，按新备案出口企业进行管理，开展首次申报实地核查。

　　对于纳税人在迁出地已申报出口退（免）税的业务，涉及需要追回已出口退（免）税税款的，由迁出地税务机关追回已出口退（免）税税款。

　　（八）除以上情形外，纳税人在迁出地已入库的税款，迁移后申请退税的，由迁出地主管税务机关办理退税退库。

　　纳税人更正迁移前纳税申报涉及退（补）税的，由迁出地主管税务机关办理。

　　（九）纳税人按规定需要进行纳税信用补评、复评和修复的，向迁入地主管税务机关申请。

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[[Category:2022|D]][[Category:国家税务总局]][[Category:税收征管]][[Category:增值税一般纳税人迁移进项税额转移]]

国家税务总局关于优化若干税收征管服务事项的通知

2026-05-25T02:21:57Z

Www：

国家税务总局关于印发《税收业务分类代码》的通知

2026-05-05T15:53:24Z

Www：

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=历史沿革=
1999年4月5日　　国家税务总局关于印发《税收业务分类代码》的通知　　国税发〔1999〕54号　　1999年4月5日　　执行

=正文=
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　《税收业务分类代码》（以下简称《代码》）是各类税收应用软件设计的基础，是保证各地税收征管数据相互共享和兼容的基本前提。因此，提高税收业务分类代码的标准性、规范性和可扩展性已成为十分关键的一项基础工作。

　　税务系统标准代码的制定工作自1991年开始，并于1992年作为部级标准正式向全国税务系统下发，成为各地计算机应用的重要标准之一。由于税收业务的变化，有些代码已不适应当前工作的需要，为此，对总局1996年颁布的《税收业务分类代码》（国税函发〔1996〕513号）进行了补充和完善，在广泛征求各地意见的基础上，编制了《税收业务分类代码（1999年版）》现予印发，并就有关问题通知如下：

　　一、为保证信息上传下达的一致性，今后各类税收业务软件设计和应用中凡涉及（代码》内容的，必须遵循《代码》标准。此前颁布的《税收业务分类代码》及其他文件，几与本《代码》有冲突的，一律以本代码为准。

　　二、各地原有的税收业务类软件，凡未按照《代码》设计的，应逐步向《代码》靠拢，尽快达成一致。

　　三、由于修订后的《代码》调整较大，新增内容较多（包括常用的一些国标代码），使篇幅大大增加，为此本文只附《代码》的目录及部分代码，其余部分将于近期适时以手册形式下发。

　　四、各地如在使用《代码》中遇到问题，请及时与总局（信息中心）联系。

　　附件：[[#《税收业务分类代码》目录及部分代码|《税收业务分类代码》目录及部分代码]]

==《税收业务分类代码》目录及部分代码==
===第一部分公用类===
　　国家税务局、地方税务局标志代码

　　税务机关代码

　　税务部门代码

　　税务人员代码

　　国民经济行业分类与代码

　　计量单位代码

　　行政区划代码

　　世界各国和地区名称代码

　　币种代码

　　银行行别代码

　　银行代码

　　违法违章成因代码

　　违法违章类型代码

　　违法违章手段代码

　　表证单书类型代码

　　税务文书代码

===第二部分税收业务各环节使用的代码===
　　登记类

　　工商登记状态代码

　　注册类型代码

　　财务报表种类代码

　　企业财务制度代码

　　企业会计制度代码

　　纳税期限代码

　　税务登记表类型代码

　　纳税人状态代码

　　增值税纳税人类型代码

　　证件管理状态

　　隶属关系代码

　　核算形式代码

　　法人证件类型代码

　　预算级次代码

　　预算分配比例代码

　　房屋用途代码

　　注销原因代码

　　申报方式代码

　　征收方式代码

　　征收代理方式代码

　　税款支付方式代码

　　征收项目分类代码

　　发票类

　　发票种类代码

　　增值税专用发票代码

　　普通发票代码

　　金额版代码（适用增值税专用发票）

　　文字版代码

　　联次代码

　　验旧结果分类

　　购票方式代码

　　发票核销类型代码

　　发票缴销类型代码

　　票证管理类

　　票证种类代码

　　申报征收类

　　征收项目代码

　　征收品目代码

　　征收子目

　　欠缴属性代码

　　税款属性代码

　　文书类

　　文书送达方式代码

　　减免原因代码

　　减免类型代码

　　提退明细代码

　　会计核算类

　　总账科目代码

　　预算科目代码

　　会计核算类型

　　稽查类

　　案件编号

　　案件来源代码

　　案件来源方式代码

　　案源处理代码

　　案件回退原因代码

　　稽查类型

　　稽查状态

　　税务处理类型

　　司法处理类型

　　税收保全与强制执行类

　　税收保全类型

　　强制执行类型

　　税务行政复议类

　　税务行政处罚代码

　　税务行政复议类代码

　　税务行政诉讼类代码

　　税务行政赔偿类代码

　　出口退税系统涉及代码

　　出口企业行业归属代码

　　补缴出口退税原因

　　出口商品类别代码

　　出口商品代码

　　海关关别代码

　　出口口岸代码

　　贸易性质代码

　　出口收汇核销原因代码

　　外汇核销逾期原因代码注册类型代码（参照国家工商行政管理局、国家统计局标准）

　　（一）代码位数：三位

　　（二）设置原则：依据国家工商行政管理局、国家统计局标准及报表要求，使用时应保证250、350项下所含代码保持一致；在作统计报表时，外国企业的各项统计数为250与350对应项之和。

　　（三）编码方法：第一位为大类，后两位为小类

　　（四）代码表：

　　100 内资企业

　　110 国有企业

　　120 集体企业

　　130 股份合作企业

　　140 联营企业

　　141 国有联营企业

　　142 集体联营企业

　　143 国有与集体联营企业

　　149 其他联营企业

　　150 有限责任公司

　　151 国有独资公司

　　159 其他有限责任公司

　　160 股份有限公司

　　170 私营企业

　　171 私营独资企业

　　172 私营合伙企业

　　173 私营有限责任公司

　　174 私营股份有限公司

　　190其他企业

　　200 港、澳、台商投资企业

　　210 合资经营企业（港或澳、台资）

　　220 合作经营企业（港或澳、台资）

　　230 港、澳、台商独资经营公司

　　240 港、澳、台商投资股份有限公司

　　250 外国企业（港或澳、合资）

　　251 外国企业常驻代表机构

　　252 提供劳务、承包工程作业

　　253 支付单位扣缴预提所得税

　　254 国际运输收入

　　259 其他外国企业

　　300 外商投资企业

　　310 中外合资经营企业

　　320 中外合作经营企业

　　330 外资企业

　　340 外商投资股份有限公司

　　350 外国企业

　　351 外国企业常驻代表机构

　　352 提供劳务、承包工程作业

　　353 支付单位扣缴预提所得税

　　354 国际运输收入

　　359 其他外国企业

　　400 个体经营

　　410 个体工商户

　　420 个人合伙

　　430 个人

　　稽查类

　　案件编号

　　（一）代码位数：十五位

　　（二）设置原则：稽查业务规程

　　（三）编码方法：

　　第1位为案件受理地（即编码地）税务稽查机构级次代码：

　　0 总局

　　1 省级国税

　　2 省级地税

　　3 地市级国税

　　4 地市级地税

　　5 县区级国税

　　6 县区级地税

　　第2-7位为案件发生地行政区划代码；

　　第8位为案件处理意见代码第一位（见后）；

　　第9位为案件来源代码第一位（见后）；

　　第10-11位为年度号，取4位年号的后两位；

　　第12-15位为顺序号。

　　（四）代码表：略

　　案件来源代码

　　（一）代码位数：两位

　　（二）设置原则：税务稽查工作规程

　　（三）编码方法：分层顺序码。第1位表示大类，

　　第2位表示小类。（注：目前仅针对"上级交办"案件进行了细化。）

　　（四）代码表：

　　10 计算机选案

　　20 人工筛选

　　30 随机抽样

　　40 举报

　　41 上级举报中心交办

　　42 本级举报中心受理

　　50 上级交办

　　51 总理交办

　　52 副总理交办

　　53 中办、国办交办

　　54 总局办公厅督办

　　55 中纪委监察部交办

　　56 总局局长交办

　　57 稽查局局长交办

　　58 上级举报中心交办

　　60 协查事项

　　61 稽查部门协查

　　62其他部门协查

　　70 有关部门转办

　　71 内部其他部门

　　72 外部其他部门

　　80 国际情报交换

　　90 其他

　　案件来源方式代码

　　（一）代码位数：一位

　　（二）设置原则：稽查业务规程

　　（三）编码方法：系列顺序码

　　（四）代码表：

　　1 面述

　　2 电话

　　3 信（函）件

　　4 传真

　　5 计算机网络

　　9 其他

　　案件处理意见代码

　　（一）代码位数：两位

　　（二）设置原则：稽查业务规程

　　（三）编码方法：分层顺序码

　　（四）代码表：

　　10 本级稽查部门查处

　　11 本级稽查部门一查处

　　12 本级稽查部门二查处

　　13 本级稽查部门三查处

　　19 本级稽查部门九查处

　　20 本级立案下级查处

　　30 上级立案本级查处

　　40 转下一级稽查机构查处，并需报送结果

　　50 转下级稽查机构查处，不需报送结果

　　60 非本稽查机构管辖范围，转入相应的国税或地税部门

　　70 非稽查机构管辖范围，转入相应部门

　　90 案件暂存待处理

　　案件回退原因代码

　　（一）代码位数：一位

　　（二）设置原则：稽查业务规程

　　（三）编码方法：系列顺序码

　　（四）代码表：

　　1 主要事实不清证据不足

　　2 适用法律法规规章错误

　　3 违反法定程序

　　4 处理意见不当

　　5 案件发送对象错

　　9 其他

　　稽查类型

　　（一）代码位数：二位

　　（二）设置原则：税务稽查工作规程

　　（三）编码方法：分层顺序码

　　（四）代码表：

　　10 日常稽查

　　20 专项稽查

　　30 专案稽查

　　稽查状态

　　（一）代码位数：二位

　　（二）设置原则：税务稽查工作规程

　　（三）编码方法：分层顺序码

　　（四）代码表：

　　10 待查

　　20 正在稽查

　　21 异地协查

　　22 补充稽查

　　30 待审

　　40 正在审理

　　41 初审

　　42 再审

　　50 待执行

　　60正在执行

　　70 执行完毕

　　税务处理类型

　　（一）代码位数：二位

　　（二）设置原则：税收征管法及国务院有关规定

　　（三）编码方法：系列顺序码

　　（四）代码表：

　　01 追缴税款

　　02 加收滞纳金

　　03 罚款

　　04 没收违法所得

　　05 停止出口退税权

　　09 其他

　　司法处理类型

　　（一）代码位数：二位

　　（二）设置原则：治安管理处罚条例、刑法

　　（三）编码方法：系列顺序码

　　（四）代码表：

　　01 治安拘留

　　02 治安罚款

　　03 免予刑事处罚

　　04 管制

　　05 拘役

　　06 有期徒刑

　　07 无期徒刑

　　08 死刑

　　09 罚金

　　10 没收财产

　　税收保全与强制执行类

　　税收保全类型

　　（一）代码位数：两位（二）设置原则：税收征管法

　　（三）编码方法：分层顺序码

　　（四）代码表：

　　10 提供纳税担保

　　11 财产担保

　　12 担保人担保

　　20 暂停支付存款

　　30 查封扣押货物财产

　　40 阻止出境

　　强制执行类型

　　（一）代码位数：两位

　　（二）设置原则：税收征管法

　　（三）编码方法：分层顺序码

　　（四）代码表：

　　10 扣缴税款

　　20 扣押、查封、拍卖货物财产

　　30 申请法院强制执行

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[[Category:1999|4]][[Category:国家税务总局]][[Category:税务行业标准]]

国家税务总局财政部中国人民银行关于印发《税务代保管资金账户管理办法》的通知

2026-05-05T15:52:00Z

Www：

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=历史沿革=
2005年11月9日　　国家税务总局财政部中国人民银行关于印发《税务代保管资金账户管理办法》的通知　　国税发〔2005〕181号　　2005年11月9日　　执行

2024年12月27日　　国家税务总局关于公布修改和失效废止的部分税务规范性文件目录的公告　　国家税务总局公告2024年第15号　　2024年12月27日　　条款废止

第八条第二项、附件4《税务代保管资金明细月报表》中的“发票保证金”项目

=正文=
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局、财政厅（局），财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，中国人民银行各分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行，大连、青岛、宁波、厦门、深圳市中心支行：

　　为保障国家税收收入，保护纳税人合法权益，规范税务代保管资金管理，根据《[[中华人民共和国税收征收管理法]]》及其实施细则、《[[中国人民银行人民币银行结算账户管理办法|人民币银行结算账户管理办法]]》、《[[财政部中国人民银行监察部审计署关于印发《中央预算单位银行账户管理暂行办法》的通知|中央预算单位银行账户管理暂行办法]]》等有关规定，国家税务总局、财政部、中国人民银行制定了《税务代保管资金账户管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。

　　目前，国家税务总局正在通过公开招标方式选择税务代保管资金账户的开户银行，待开户银行确定后各地税务机关即可按本办法办理开户手续，使用税务代保管资金账户。

<center>'''税务代保管资金账户管理办法'''</center>

==第一章总则==
　　第一条为规范税务代保管资金账户管理，保障国家税收收入，保护纳税人合法权益，根据《[[中华人民共和国税收征收管理法]]》、《[[中华人民共和国税收征收管理法实施细则]]》、《[[中国人民银行人民币银行结算账户管理办法|人民币银行结算账户管理办法]]》、《[[财政部中国人民银行监察部审计署关于印发《中央预算单位银行账户管理暂行办法》的通知|中央预算单位银行账户管理暂行办法]]》等有关规定，制定本办法。

　　第二条税务机关在银行开立的税务代保管资金账户属专用存款账户，该账户的管理适用本办法。

　　本办法所称税务机关，是指直接负责税款征收的县级以上（含县级）国家税务局、地方税务局、税务分局。

　　本办法所称银行，是指经国家税务总局公开招标选定的商业银行或该商业银行因当地无其分支机构而委托的其他商业银行。

　　第三条税务代保管资金的征收业务和账户管理分别由不同部门负责，各相关部门应职责明确，密切配合，相互监督。

==第二章账户的开立、变更、撤销==
　　第四条税务机关开立、变更、撤销税务代保管资金账户，应按财政部、中国人民银行的相关规定执行。其中，国家税务局系统由省级国家税务局统一向财政部驻当地财政监察专员办事处申请办理相关手续，地方税务局向同级地方财政部门申请办理相关手续。

　　第五条同一税务机关只能开立一个税务代保管资金账户。税务机关开立税务代保管资金账户时应当向开户银行提供以下文件、资料：

　　（一）开户申请；

　　（二）机关登记证书；

　　（三）财政部门批准税务机关开立基本存款账户的文件；

　　（四）基本存款账户开户许可证；

　　（五）财政部门批准税务机关开立税务代保管资金账户的文件；

　　（六）其他有关资料。

　　第六条税务机关因单位名称、主要负责人及其他开户资料发生变更，应于5个工作日内持有关证明向开户银行提出变更的书面申请。

　　第七条税务机关因故撤销税务代保管资金账户，应当在税务代保管资金账户撤销之前进行资金清算，并于5个工作日内向开户银行书面申请撤销。

==第三章账户的使用==
　　第八条税务代保管资金是指税务机关根据法律、行政法规、规章或有关规定，为履行征管职责，向纳税人、扣缴义务人、纳税担保人或者其他当事人收取的款项。其内容包括：

　　（一）个人出售住房所应缴纳的个人所得税纳税保证金；

　　'''（二）外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票按现行规定交纳的发票保证金；'''

　　（三）纳税担保金；

　　（四）采取税收保全措施扣押的现金；

　　（五）税收强制执行拍卖、变卖的款项；

　　（六）国家税务总局、财政部、中国人民银行根据税收业务需要确定的其他资金。

　　第九条税务机关应当明确区分税务代保管资金的内容。税务代保管资金必须通过税务代保管资金账户收付；不得将税款或者前款规定以外的款项作为税务代保管资金，通过税务代保管资金账户进行收纳、缴库。

　　第十条税务机关收取税务代保管资金应当填制《税务代保管资金收入报告单》（格式见附件1），经税务机关主要负责人批准，存入税务代保管资金账户。

　　纳税人、扣缴义务人、纳税担保人或其他当事人以转账方式缴纳税务代保管资金的，税务机关应当在收到银行进账回执联或收账通知单后开具《税务代保管资金专用收据》（格式见附件2）。

　　纳税人、扣缴义务人、纳税担保人或其他当事人以现金交纳税务代保管资金的，税务机关应当当场开具《税务代保管资金专用收据》，并按限期、限额（期限和额度由各省级税务机关确定）的规定及时汇总存入税务代保管资金账户，但“限期”最长不超过10天。

　　代保管资金存入账户时，必须注明资金的用途。

　　第十一条税务代保管资金支付范围包括：缴入国库；退还缴款人或其他当事人；依法支付拍卖费、保管费。

　　对于税务代保管资金账户中经确认属于税款的资金，税务机关应于3个工作日内填制税收缴款书缴入国库。

　　第十二条税务代保管资金的支付方式应当符合下列规定：

　　（一）资金用于划缴国库时应当采用转账方式；

　　（二）资金用于退还缴款人、其他当事人或者依法支付拍卖费、保管费等相关费用时，应当采用转账方式；但支付给以现金方式交纳代保管资金且无银行结算账户的个人时，可以现金支付。

　　第十三条税务机关办理税务代保管资金支付业务，应当由原受理税务代保管资金业务的职能部门填制《税务代保管资金申请支付审批单》（格式见附件3），写明申请理由，由会计人员审核，并经税务机关主要负责人批准后，出纳人员凭批准后的《税务代保管资金申请支付审批单》及相关支出凭证，在当日或次日办理缴库或者支付手续。

　　对不具备缴库或者支付条件的，会计人员应当拒绝办理，并告之理由。

　　会计人员审核的主要内容包括：手续是否齐备，凭证是否合法、有效，支付金额、范围是否符合规定等。

　　第十四条税务代保管资金账户资金的利息，按照国家有关规定执行；年终，税务机关填制一般缴款书，将利息余额以“其他利息收入”科目（科目编码710109）一次缴入国库，国家税务局系统税务代保管资金账户的利息全部缴入中央国库，地方税务局税务代保管资金账户资金的利息缴入同级地方国库。

　　第十五条税务机关向开户银行支付的结算费用列入各级税务机关预算。

==第四章账户管理和监督==
第十六条税务机关税收会计部门负责税务代保管资金账户的日常管理，履行以下职责：

　　（一）办理税务代保管资金账户的开立、变更、撤销手续；

　　（二）填制、收集、审核相关原始凭证；

　　（三）办理资金收付及账户资金余额核对；

　　（四）负责税务代保管资金账户资金的会计核算；

　　（五）负责各种报表、信息的统计和编报；

　　（六）履行其他相关的职责。

　　第十七条税务机关负责征收、管理、稽查等业务的单位履行以下职责：

　　（一）向当事人依法制作、送达相关税务文书；

　　（二）填制、收集、审核、传递《税务代保管资金收入报告单》、《税务代保管资金申请支付审批单》以及其他相关原始凭证；

　　（三）设立税务代保管资金备查账；

　　（四）履行其他相关的职责。

　　第十八条税务机关税收会计部门应当按月与负责征收、管理、稽查等业务的单位及开户银行核对税务代保管资金账户资金的余额；发现差异，应当及时查明原因，并予以调整。

　　第十九条上级税务机关应当开通网上银行，利用开户银行的计算机网络系统，实现对所属税务机关税务代保管资金账户的实时查询，监督其资金收纳、支付情况。上级税务机关的上述网上银行，不得办理任何资金的收纳和支付。

　　第二十条上级税务机关每年应当定期对所属单位税务代保管资金账户的开立、使用情况进行实地检查。

　　第二十一条税务机关应当接受财政、人民银行、审计部门按照法律法规及相关规定对税务代保管资金账户开立、使用情况的检查和监督。

　　税务机关对检查、监督中反映的情况和问题，应当及时调查核实，并限期整改。

==第五章会计核算==
　　第二十二条税务代保管资金账户资金及其运动，均应当纳入税收会计核算范围。

　　第二十三条税务机关是税务代保管资金的会计核算单位。各核算单位应当设置税收会计、出纳人员，按照税收会计制度和本办法的规定，及时、准确地进行会计核算。

　　第二十四条会计人员应当根据合法、有效的原始凭证进行会计核算。任何部门、单位和个人不得授意、指使、强令税收会计人员篡改会计资料或者提供虚假的会计资料。

　　资金收入原始凭证主要有：税务代保管资金收入报告单，税务代保管资金专用收据，银行进账回执联或收账通知单等。

　　资金支付原始凭证主要有：税务代保管申请支付审批单，支票存根联，收款方开具的收款凭证等。

　　第二十五条各核算单位应当按照税收会计核算制度设置总账、明细账、辅助账。在“暂收款”、“保管款”两类总账科目下分别设置明细科目核算税务代保管资金账户的资金收入、支出。

　　第二十六条 “暂收款”科目按照纳税人设置二级明细科目，按照税务代保管资金内容设置三级明细科目。

　　本科目“贷方”记实际收到的各类资金金额，“借方”记各类资金的支出或退还金额。即实际收到各类资金时，借记“保管款”科目，贷记本科目；缴库、依法支付费用或退还缴款人及其他当事人资金时，借记本科目，贷记“保管款”科目。余额在“贷方”，表示暂收款未处理数。年终余额应结转下年度继续处理。

　　第二十七条 “保管款”科目分别设置银行存款和现金两个明细科目。
　　本科目“借方”记存放在税务代保管账户资金的增加数，“贷方”记减少数。年终余额应结转下年度继续处理。

　　第二十八条各核算单位应当加强现金的监督管理，设置现金登记簿对现金进行登记。

　　第二十九条各核算单位应当按期向上一级税务机关编报《税务代保管资金明细月报表》（格式见附件4），以月度为报表期，以年度为决算期，按照税务代保管资金的内容详细反映税务代保管资金收支变动情况。

==第六章相关责任==
　　第三十条违反本办法规定擅自开立税务代保管资金账户的，应责令立即撤销税务代保管资金账户，对单位主要领导、直接主管人员和其他直接责任人员给予警告直至记大过处分。

　　第三十一条未按规定变更、撤销税务代保管资金账户的，责令限期改正，对单位主要领导、直接主管人员和其他直接责任人员给予批评教育；造成后果的，对单位主要领导、直接主管人员和其他直接责任人员给予警告直至记大过处分。

　　第三十二条故意将税务代保管资金账户与经费账户混用的，责令限期改正，对单位主要领导、直接主管人员和其他直接责任人员给予批评教育；情节严重的，对单位主要领导、直接主管人员和其他直接责任人员给予警告直至记大过处分。

　　第三十三条税务机关、税务人员有下列行为之一的，对单位主要领导、直接主管人员和其他直接责任人员依纪给予行政处分，构成犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任：

　　（一）利用税务代保管资金账户转移国家税款的。

　　（二）利用税务代保管资金账户延压、截留国家税款的。

　　（三）利用税务代保管资金账户擅自改变税款入库预算科目、预算级次的。

　　（四）贪污、挪用税务代保管资金的。

　　（五）未按“限期限额”规定将现金存入税务代保管资金账户的。

　　（六）以税务代保管资金提供担保等其他改变资金用途的。

　　（七）未将税务代保管资金纳入税务代保管资金账户管理的。

　　第三十四条伪造、变造、隐匿、擅自销毁会计凭证、会计账簿，编造虚假会计报告，构成犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任；尚未构成犯罪的，依纪给予行政处分。

==第七章附则==
　　第三十五条本办法涉及的处理业务期限以工作日计算，不含法定节假日。

　　第三十六条本办法由国家税务总局、财政部和中国人民银行负责解释。

　　第三十七条本办法自印发之日起施行。

　　附件：

　　1.税务代保管资金收入报告单

　　2.税务代保管资金专用收据

　　3.税务代保管账户资金申请支付审批单

　　'''4.税务代保管资金明细月报表'''

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[[Category:2005|N]][[Category:国家税务总局]][[Category:税务会计]][[Category:税收强制执行]][[Category:税收保全]][[Category:纳税担保]]

国家税务总局关于税收征管若干事项的公告

2026-05-05T15:51:05Z

Www：

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=历史沿革=
2019年12月12日　　国家税务总局关于税收征管若干事项的公告　　国家税务总局公告2019年第48号　　2020年3月1日　　施行

2025年11月27日　　国家税务总局最高人民法院关于企业破产程序中若干税费征管事项的公告　　国家税务总局最高人民法院公告2025年第24号　　2025年11月27日　　条款废止

《国家税务总局关于税收征管若干事项的公告》（2019年第48号）第四条同时废止。

=正文=
　　为深入贯彻党的十九届四中全会和中央经济工作会议精神，进一步优化税务执法方式，改善税收营商环境，支持企业发展壮大，现就税收征管若干事项公告如下：

　　一、关于欠税滞纳金加收问题

　　（一）对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人应缴纳的欠税及滞纳金不再要求同时缴纳，可以先行缴纳欠税，再依法缴纳滞纳金。

　　（二）本条所称欠税，是指依照《[[国家税务总局欠税公告办法（试行）|欠税公告办法（试行）]]》（国家税务总局令第9号公布，第44号修改）第三条、第十三条规定认定的，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人超过税收法律、行政法规规定的期限或者超过税务机关依照税收法律、行政法规规定确定的纳税期限未缴纳的税款。

　　二、关于临时税务登记问题

　　从事生产、经营的个人应办而未办营业执照，但发生纳税义务的，可以按规定申请办理临时税务登记。

　　三、关于非正常户的认定与解除

　　（一）已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限进行纳税申报，税务机关依法责令其限期改正。纳税人逾期不改正的，税务机关可以按照《[[中华人民共和国税收征收管理法]]》（以下简称税收征管法）第七十二条规定处理。

　　纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用。

　　（二）对欠税的非正常户，税务机关依照税收征管法及其实施细则的规定追征税款及滞纳金。

　　（三）已认定为非正常户的纳税人，就其逾期未申报行为接受处罚、缴纳罚款，并补办纳税申报的，税收征管系统自动解除非正常状态，无需纳税人专门申请解除。

　　'''四、关于企业破产清算程序中的税收征管问题'''

　　'''（一）税务机关在人民法院公告的债权申报期限内，向管理人申报企业所欠税款（含教育费附加、地方教育附加，下同）、滞纳金及罚款。因特别纳税调整产生的利息，也应一并申报。'''

　　'''企业所欠税款、滞纳金、罚款，以及因特别纳税调整产生的利息，以人民法院裁定受理破产申请之日为截止日计算确定。'''

　　'''（二）在人民法院裁定受理破产申请之日至企业注销之日期间，企业应当接受税务机关的税务管理，履行税法规定的相关义务。破产程序中如发生应税情形，应按规定申报纳税。'''

　　'''从人民法院指定管理人之日起，管理人可以按照《[[中华人民共和国企业破产法]]》（以下简称企业破产法）第二十五条规定，以企业名义办理纳税申报等涉税事宜。'''

　　'''企业因继续履行合同、生产经营或处置财产需要开具发票的，管理人可以以企业名义按规定申领开具发票或者代开发票。'''

　　'''（三）企业所欠税款、滞纳金、因特别纳税调整产生的利息，税务机关按照企业破产法相关规定进行申报，其中，企业所欠的滞纳金、因特别纳税调整产生的利息按照普通破产债权申报。'''

　　五、本公告自2020年3月1日起施行。《[[国家税务总局关于印发《欠缴税金核算管理暂行办法》的通知#欠缴税金核算管理暂行办法|欠缴税金核算管理暂行办法]]》（国税发〔2000〕193号印发）第十六条、《[[国家税务总局关于进一步加强欠税管理工作的通知]]》（国税发〔2004〕66号）第三条第（三）项、《[[国家税务总局关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告]]》（国家税务总局公告2011年第21号）第二条第一款同时废止。

　　特此公告。

=政策解读=
<center>'''关于《国家税务总局关于税收征管若干事项的公告》的解读'''　　2019年12月31日　　国家税务总局办公厅</center>

　　近日，税务总局发布了《关于税收征管若干事项的公告》（以下称《公告》）。现解读如下：

　　一、为什么出台《公告》？

　　为深入贯彻党的十九届四中全会和中央经济工作会议精神，进一步优化税务执法方式，改善税收营商环境，支持企业发展壮大，税务总局对纳税人反映强烈的堵点痛点难点问题进行深入调研，经研究论证并广泛征求相关方面意见建议，税务总局制发了《公告》，明确部分税收征管事项，回应纳税人和社会关切。

　　二、《公告》主要内容是什么？

　　《公告》以问题为导向，对纳税人反映强烈的问题逐一明确，主要有四部分内容：一是取消欠税与滞纳金的“配比”缴纳要求；二是明确临时税务登记有关问题；三是优化非正常户的认定和解除程序；四是明确企业破产清算程序中的基本征管事项。

　　三、纳税人缴纳欠税及滞纳金时，是否必须一并缴纳？

　　按照规定，纳税人缴纳欠税时必须以“配比”的办法同时清缴税款和相应的滞纳金，不得将欠税和滞纳金分离处理。例如，A公司产生欠税200万、滞纳金40万，若A公司筹集120万用于清缴欠税，根据“配比”要求，此120万中用以缴纳税款的部分为100万、用以缴纳滞纳金的部分为20万。此次“清欠”后，A公司还有欠税100万、滞纳金20万，并按100万欠税为基数继续按日加收0.5‰的滞纳金。

　　为此，《公告》对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人应缴纳的欠税及滞纳金不再要求同时缴纳，可以先行缴纳欠税，再依法缴纳滞纳金。按照《公告》规定，上例中A公司可以先将120万全部用以缴纳税款，这样“清欠”后A公司还有欠税80万、滞纳金40万，并按80万为基数继续按日加收0.5‰的滞纳金。

　　四、从事生产、经营的个人应办而未办营业执照，但发生纳税义务的，是否可以办理临时税务登记？

　　为便利从事生产、经营的个人及时办理税款缴纳等涉税事宜，《公告》明确从事生产、经营的个人应办而未办营业执照，但发生纳税义务的，可以按规定办理临时税务登记。

　　五、税务机关如何认定非正常户？

　　按照税收征管法第六十二条、第七十二条等规定，已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限进行纳税申报，税务机关责令限期改正；纳税人逾期不改正的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。《公告》在对现行规定进行重申和明确基础上，优化了非正常户认定流程：

　　一是增加认定期限条件，严格认定要求。对负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报的纳税人，税务机关才可以认定为非正常户。也即，只要纳税人在此期间有一笔申报记录，税务机关就不得将其认定为非正常户。这和原政策下一个申报期（多为一个月）相比延长了时限并予统一和明确，有利于保护纳税人的权益，特别是对由于疏忽未及时办理纳税申报的纳税人给予“容错纠错”机会。

　　二是取消实地核查环节，实现系统自动认定。依法自行申报是纳税人的法定义务，《公告》进一步优化税务执法方式，还责还权于纳税人，取消实地核查环节，以释放基层征管资源，将更多资源投入到加强税收监管和优化纳税服务中去，更好维护守法纳税人权益。

　　同时，《公告》明确，对欠税的非正常户，税务机关依照税收征管法及其实施细则的规定追征税款及滞纳金。

　　六、纳税人如何解除非正常状态？

　　《公告》取消了“非正常户解除”业务。已认定为非正常户的纳税人，只要就其逾期未申报行为接受处罚、缴纳罚款，并补办了纳税申报的，税收征管系统自动解除非正常状态，无需纳税人专门申请解除。对原税收业务作出两项优化：

　　一是在解除前的事项处理上，《公告》仅要求纳税人接受处罚缴纳罚款、补办申报。对缴纳补办申报产生的税款和之前产生的欠税，不作前置要求，更好方便纳税人办税；

　　二是在非正常状态解除上，实现系统自动解除。原政策下，纳税人需提供情况说明和解除非正常状态的理由，有的税务机关还就其非正常状态期间经营情况进行调查。《公告》取消“非正常户解除”业务，通过系统自动实现，不需要纳税人专门办理。

　　七、在破产清算程序中，税务机关如何申报税收债权？

　　根据企业破产法及最高人民法院相关司法解释规定，《公告》从以下四个方面进行了明确：

　　一是申报的税收债权范围，包括企业所欠税款（含教育费附加、地方教育附加，下同）、滞纳金、罚款，以及因特别纳税调整产生的利息。

　　二是税收债权金额的计算，企业欠缴税款、滞纳金、罚款，以及因特别纳税调整产生的利息，以人民法院裁定受理破产申请之日为截止日计算确定。

　　三是税务机关按照企业破产法相关规定申报。根据税收征管法第四十五条，税收优先于欠缴税款发生之后的担保债权；企业破产法中，有担保的债权优先受偿，剩余财产在优先清偿破产费用和共益债务后，再按规定顺序清偿。为更好保护其他债权人利益，促进市场经济发展，《公告》明确税务机关按照企业破产法相关规定进行申报。

　　四是滞纳金、因特别纳税调整产生的利息按照普通债权申报。根据企业破产法及《最高人民法院关于税务机关就破产企业欠缴税款产生的滞纳金提起的债权确认之诉应否受理问题的批复》（法释〔2012〕9号），破产企业在破产案件受理前因欠缴税款产生的滞纳金属于普通破产债权，与其他普通债权处于同等地位，按照比例进行分配受偿。为进一步方便破产企业、管理人、基层税务机关执行操作，《公告》明确税务机关申报的滞纳金、因特别纳税调整产生的利息按照普通破产债权申报。

　　八、在破产清算程序中，破产企业有哪些涉税义务，管理人可以从事哪些事项？

　　破产清算期间，企业会有继续履行合同、生产经营或者处置财产等行为，这些行为常涉及发票开具需求，也可能产生增值税、印花税、土地增值税等税收，《公告》明确了两个问题：

　　一是对新产生的税收，破产企业应依法缴纳。《公告》规定，在人民法院裁定受理破产申请之日至企业注销之日期间，企业应当接受税务机关的税务管理，履行税法规定的相关义务。破产程序中如发生应税情形，应按规定申报纳税。

　　二是明确管理人可以破产企业名义办理纳税申报等涉税事宜，申领开具发票或者代开发票。《公告》规定，从人民法院指定管理人之日起，管理人可以按照企业破产法第二十五条规定，以企业名义办理纳税申报等涉税事宜。企业因继续履行合同、生产经营或处置财产需要开具发票的，管理人可以以企业名义按规定申领开具发票或者代开发票。

　　九、《公告》什么时候施行？

　　《公告》自2020年3月1日起施行。

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[[Category:2019|D]][[Category:国家税务总局]][[Category:税务稽查]][[Category:税务登记]][[category:企业所得税特别纳税调整]][[Category:税款滞纳金]][[Category:增值税进项留抵税额抵减增值税欠税]][[Category:企业破产]][[Category:纳税担保]]

国家税务总局纳税担保试行办法

2026-05-05T15:50:23Z

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=历史沿革=
2005年5月24日　　国家税务总局纳税担保试行办法　　国家税务总局令2005第11号　　2005年7月1日　　施行

=正文=
　　《纳税担保试行办法》已经2005年1月13日第1次局务会议审议通过，现予发布，自2005年7月1日起施行。

<center>'''纳税担保试行办法'''</center>

==第一章总则==
　　第一条为规范纳税担保行为，保障国家税收收入，保护纳税人和其他当事人的合法权益，根据《[[中华人民共和国税收征收管理法]]》（以下简称《税收征管法》）及其实施细则和其他法律、法规的规定，制定本办法。

　　第二条本办法所称纳税担保，是指经税务机关同意或确认，纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。

　　纳税担保人包括以保证方式为纳税人提供纳税担保的纳税保证人和其他以未设置或者未全部设置担保物权的财产为纳税人提供纳税担保的第三人。

　　第三条纳税人有下列情况之一的，适用纳税担保：

　　（一）税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的；

　　（二）欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的；

　　（三）纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的；

　　（四）税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形。

　　第四条扣缴义务人按照《税收征管法》第八十八条规定需要提供纳税担保的，适用本办法的规定。

　　纳税担保人按照《税收征管法》第八十八条规定需要提供纳税担保的，应当按照本办法规定的抵押、质押方式，以其财产提供纳税担保；纳税担保人已经以其财产为纳税人向税务机关提供担保的，不再需要提供新的担保。

　　第五条纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。费用包括抵押、质押登记费用，质押保管费用，以及保管、拍卖、变卖担保财产等相关费用支出。

　　用于纳税担保的财产、权利的价值不得低于应当缴纳的税款、滞纳金，并考虑相关的费用。纳税担保的财产价值不足以抵缴税款、滞纳金的，税务机关应当向提供担保的纳税人或纳税担保人继续追缴。

　　第六条用于纳税担保的财产、权利的价格估算，除法律、行政法规另有规定外，由税务机关按照税收征管法实施细则第六十四条规定的方式，参照同类商品的市场价、出厂价、或者评估价估算。

==第二章纳税保证==
　　第七条纳税保证，是指纳税保证人向税务机关保证，当纳税人未按照税收法律、行政法规规定或者税务机关确定的期限缴清税款、滞纳金时，由纳税保证人按照约定履行缴纳税款及滞纳金的行为。税务机关认可的，保证成立；税务机关不认可的，保证不成立。

　　本办法所称纳税保证为连带责任保证，纳税人和纳税保证人对所担保的税款及滞纳金承担连带责任。当纳税人在税收法律、行政法规或税务机关确定的期限届满未缴清税款及滞纳金的，税务机关即可要求纳税保证人在其担保范围内承担保证责任，缴纳担保的税款及滞纳金。

　　第八条纳税保证人，是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或者其他经济组织。法人或其他经济组织财务报表资产净值超过需要担保的税额及滞纳金2倍以上的，自然人、法人或其他经济组织所拥有或者依法可以处分的未设置担保的财产的价值超过需要担保的税额及滞纳金的，为具有纳税担保能力。

　　第九条国家机关，学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人。

　　企业法人的职能部门不得为纳税保证人。企业法人的分支机构有法人书面授权的，可以在授权范围内提供纳税担保。

　　有以下情形之一的，不得作为纳税保证人：

　　（一）有偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满2年的；

　　（二）因有税收违法行为正在被税务机关立案处理或涉嫌刑事犯罪被司法机关立案侦查的；

　　（三）纳税信誉等级被评为C级以下的；

　　（四）在主管税务机关所在地的市（地、州）没有住所的自然人或税务登记不在本市（地、州）的企业；

　　（五）无民事行为能力或限制民事行为能力的自然人；

　　（六）与纳税人存在担保关联关系的；

　　（七）有欠税行为的。

　　第十条纳税保证人同意为纳税人提供纳税担保的，应当填写纳税担保书。纳税担保书应当包括以下内容：

　　（一）纳税人应缴纳的税款及滞纳金数额、所属期间、税种、税目名称；

　　（二）纳税人应当履行缴纳税款及滞纳金的期限；

　　（三）保证担保范围及担保责任；

　　（四）保证期间和履行保证责任的期限；

　　（五）保证人的存款账号或者开户银行及其账号；

　　（六）税务机关认为需要说明的其他事项。

　　第十一条纳税担保书须经纳税人、纳税保证人签字盖章并经税务机关签字盖章同意方为有效。

　　纳税担保从税务机关在纳税担保书签字盖章之日起生效。

　　第十二条保证期间为纳税人应缴纳税款期限届满之日起60日，即税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起60日内有权要求纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、滞纳金。

　　履行保证责任的期限为15日，即纳税保证人应当自收到税务机关的纳税通知书之日起15日内履行保证责任，缴纳税款及滞纳金。

　　纳税保证期间内税务机关未通知纳税保证人缴纳税款及滞纳金以承担担保责任的，纳税保证人免除担保责任。

　　第十三条纳税人在规定的期限届满未缴清税款及滞纳金，税务机关在保证期限内书面通知纳税保证人的，纳税保证人应按照纳税担保书约定的范围，自收到纳税通知书之日起15日内缴纳税款及滞纳金，履行担保责任。

　　纳税保证人未按照规定的履行保证责任的期限缴纳税款及滞纳金的，由税务机关发出责令限期缴纳通知书，责令纳税保证人在限期15日内缴纳；逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，对纳税保证人采取强制执行措施，通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴所担保的纳税人应缴纳的税款、滞纳金，或扣押、查封、拍卖、变卖其价值相当于所担保的纳税人应缴纳的税款、滞纳金的商品、货物或者其他财产，以拍卖、变卖所得抵缴担保的税款、滞纳金。

==第三章纳税抵押==
　　第十四条纳税抵押，是指纳税人或纳税担保人不转移对本办法第十五条所列财产的占有，将该财产作为税款及滞纳金的担保。纳税人逾期未缴清税款及滞纳金的，税务机关有权依法处置该财产以抵缴税款及滞纳金。

　　前款规定的纳税人或者纳税担保人为抵押人，税务机关为抵押权人，提供担保的财产为抵押物。

　　第十五条下列财产可以抵押：

　　（一）抵押人所有的房屋和其他地上定着物；

　　（二）抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产；

　　（三）抵押人依法有权处分的国有的房屋和其他地上定着物；

　　（四）抵押人依法有权处分的国有的机器、交通运输工具和其他财产；

　　（五）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他可以抵押的合法财产。

　　第十六条以依法取得的国有土地上的房屋抵押的，该房屋占用范围内的国有土地使用权同时抵押。

　　以乡（镇）、村企业的厂房等建筑物抵押的，其占用范围内的土地使用权同时抵押。

　　第十七条下列财产不得抵押：

　　（一）土地所有权；

　　（二）土地使用权，但本办法第十六条规定的除外；

　　（三）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；

　　（四）所有权、使用权不明或者有争议的财产；

　　（五）依法被查封、扣押、监管的财产；

　　（六）依法定程序确认为违法、违章的建筑物；

　　（七）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产。

　　（八）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产。

　　第十八条学校、幼儿园、医院等以公益为目的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押。

　　第十九条纳税人提供抵押担保的，应当填写纳税担保书和纳税担保财产清单。纳税担保书应当包括以下内容：

　　（一）担保的纳税人应缴纳的税款及滞纳金数额、所属期间、税种名称、税目；

　　（二）纳税人履行应缴纳税款及滞纳金的期限；

　　（三）抵押物的名称、数量、质量、状况、所在地、所有权权属或者使用权权属；

　　（四）抵押担保的范围及担保责任；

　　（五）税务机关认为需要说明的其他事项。

　　纳税担保财产清单应当写明财产价值以及相关事项。纳税担保书和纳税担保财产清单须经纳税人签字盖章并经税务机关确认。

　　第二十条纳税抵押财产应当办理抵押物登记。纳税抵押自抵押物登记之日起生效。纳税人应向税务机关提供由以下部门出具的抵押登记的证明及其复印件（以下简称证明材料）：

　　（一）以城市房地产或者乡（镇）、村企业的厂房等建筑物抵押的，提供县级以上地方人民政府规定部门出具的证明材料；

　　（二）以船舶、车辆抵押的，提供运输工具的登记部门出具的证明材料；

　　（三）以企业的设备和其他动产抵押的，提供财产所在地的工商行政管理部门出具的证明材料或者纳税人所在地的公证部门出具的证明材料。

　　第二十一条抵押期间，经税务机关同意，纳税人可以转让已办理登记的抵押物，并告知受让人转让物已经抵押的情况。

　　纳税人转让抵押物所得的价款，应当向税务机关提前缴纳所担保的税款、滞纳金。超过部分，归纳税人所有，不足部分由纳税人缴纳或提供相应的担保。

　　第二十二条在抵押物灭失、毁损或者被征用的情况下，税务机关应该就该抵押物的保险金、赔偿金或者补偿金要求优先受偿，抵缴税款、滞纳金。

　　抵押物灭失、毁损或者被征用的情况下，抵押权所担保的纳税义务履行期未满的，税务机关可以要求将保险金、赔偿金或补偿金等作为担保财产。

　　第二十三条纳税人在规定的期限内未缴清税款、滞纳金的，税务机关应当依法拍卖、变卖抵押物，变价抵缴税款、滞纳金。

　　第二十四条纳税担保人以其财产为纳税人提供纳税抵押担保的，按照纳税人提供抵押担保的规定执行；纳税担保书和纳税担保财产清单须经纳税人、纳税担保人签字盖章并经税务机关确认。

　　纳税人在规定的期限届满未缴清税款、滞纳金的，税务机关应当在期限届满之日起15日内书面通知纳税担保人自收到纳税通知书之日起15日内缴纳担保的税款、滞纳金。

　　纳税担保人未按照前款规定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的，由税务机关责令限期在15日内缴纳；逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关依法拍卖、变卖抵押物，抵缴税款、滞纳金。

==第四章纳税质押==
　　第二十五条纳税质押，是指经税务机关同意，纳税人或纳税担保人将其动产或权利凭证移交税务机关占有，将该动产或权利凭证作为税款及滞纳金的担保。纳税人逾期未缴清税款及滞纳金的，税务机关有权依法处置该动产或权利凭证以抵缴税款及滞纳金。纳税质押分为动产质押和权利质押。

　　动产质押包括现金以及其他除不动产以外的财产提供的质押。

　　汇票、支票、本票、债券、存款单等权利凭证可以质押。

　　对于实际价值波动很大的动产或权利凭证，经设区的市、自治州以上税务机关确认，税务机关可以不接受其作为纳税质押。

　　第二十六条纳税人提供质押担保的，应当填写纳税担保书和纳税担保财产清单并签字盖章。纳税担保书应当包括以下内容：

　　（一）担保的税款及滞纳金数额、所属期间、税种名称、税目；

　　（二）纳税人履行应缴纳税款、滞纳金的期限；

　　（三）质物的名称、数量、质量、价值、状况、移交前所在地、所有权权属或者使用权权属；

　　（四）质押担保的范围及担保责任；

　　（五）纳税担保财产价值；

　　（六）税务机关认为需要说明的其他事项。

　　纳税担保财产清单应当写明财产价值及相关事项。

　　纳税质押自纳税担保书和纳税担保财产清单经税务机关确认和质物移交之日起生效。

　　第二十七条以汇票、支票、本票、公司债券出质的，税务机关应当与纳税人背书清单记载“质押”字样。以存款单出质的，应由签发的金融机构核押。

　　第二十八条以载明兑现或者提货日期的汇票、支票、本票、债券、存款单出质的，汇票、支票、本票、债券、存款单兑现日期先于纳税义务履行期或者担保期的，税务机关与纳税人约定将兑现的价款用于缴纳或者抵缴所担保的税款及滞纳金。

　　第二十九条纳税人在规定的期限内缴清税款及滞纳金的，税务机关应当自纳税人缴清税款及滞纳金之日起3个工作日内返还质物，解除质押关系。

　　纳税人在规定的期限内未缴清税款、滞纳金的，税务机关应当依法拍卖、变卖质物，抵缴税款、滞纳金。

　　第三十条纳税担保人以其动产或财产权利为纳税人提供纳税质押担保的，按照纳税人提供质押担保的规定执行；纳税担保书和纳税担保财产清单须经纳税人、纳税担保人签字盖章并经税务机关确认。

　　纳税人在规定的期限内缴清税款、滞纳金的，税务机关应当在3个工作日内将质物返还给纳税担保人，解除质押关系。

　　纳税人在规定的期限内未缴清税款、滞纳金的，税务机关应当在期限届满之日起15日内书面通知纳税担保人自收到纳税通知书之日起15日内缴纳担保的税款、滞纳金。

　　纳税担保人未按照前款规定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金，由税务机关责令限期在15日内缴纳；缴清税款、滞纳金的，税务机关自纳税担保人缴清税款及滞纳金之日起3个工作日内返还质物、解除质押关系；逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关依法拍卖、变卖质物，抵缴税款、滞纳金。

==第五章法律责任==
　　第三十一条纳税人、纳税担保人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保的，由税务机关处以1000元以下的罚款；属于经营行为的，处以10000元以下的罚款。

　　非法为纳税人、纳税担保人实施虚假纳税担保提供方便的，由税务机关处以1000元以下的罚款。

　　第三十二条纳税人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保，造成应缴税款损失的，由税务机关按照《税收征管法》第六十八条规定处以未缴、少缴税款50%以上5倍以下的罚款。

　　第三十三条税务机关负有妥善保管质物的义务。因保管不善致使质物灭失或者毁损，或未经纳税人同意擅自使用、出租、处分质物而给纳税人造成损失的，税务机关应当对直接损失承担赔偿责任。

　　纳税义务期限届满或担保期间，纳税人或者纳税担保人请求税务机关及时行使权利，而税务机关怠于行使权利致使质物价格下跌造成损失的，税务机关应当对直接损失承担赔偿责任。

　　第三十四条税务机关工作人员有下列情形之一的，根据情节轻重给予行政处分：

　　（一）违反本办法规定，对符合担保条件的纳税担保，不予同意或故意刁难的；

　　（二）违反本办法规定，对不符合担保条件的纳税担保，予以批准，致使国家税款及滞纳金遭受损失的；

　　（三）私分、挪用、占用、擅自处分担保财物的；

　　（四）其他违法情形。

==第六章附则==
　　第三十五条纳税担保文书由国家税务总局统一制定。

　　第三十六条本办法自2005年7月1日起施行。

　　附件：

　　1.[https://pan.baidu.com/s/149h4TAGp4es6Vx1NEfwrfQ?pwd=bznb 责成提供纳税担保通知书] 提取码：bznb

　　2.[https://pan.baidu.com/s/1QNnrv23rvWEeQm8VZgqlLg?pwd=ne9t 纳税担保财产清单] 提取码：ne9t

　　3.[https://pan.baidu.com/s/1a778oBdEeSREbljiSAhczQ?pwd=k7ij 纳税担保书] 提取码：k7ij

　　4.[https://pan.baidu.com/s/1p5hF_cc1LaDeuaRCdiBf3A?pwd=i642 解除纳税担保通知书] 提取码：i642

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[[Category:2005|5]][[Category:国家税务总局]][[Category:纳税担保]][[Category:税务稽查文书]][[Category:税收征管文书]]

国家税务总局抵税财物拍卖、变卖试行办法

2026-05-05T15:45:38Z

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=历史沿革=
2005年5月24日　　国家税务总局抵税财物拍卖、变卖试行办法　　国家税务总局令2005第12号　　2005年7月1日　　施行

=正文=
　　《抵税财物拍卖、变卖试行办法》已经2005年1月13日第1次局务会议审议通过，现予发布，自2005年7月1日起施行。

<center>'''抵税财物拍卖、变卖试行办法'''</center>

==第一章总则==
　　第一条为规范税收强制执行中抵税财物的拍卖、变卖行为，保障国家税收收入，保护纳税人合法权益，根据《[[中华人民共和国税收征收管理法]]》及其实施细则和有关法律法规规定，制定本办法。

　　第二条税务机关拍卖、变卖抵税财物，以拍卖、变卖所得抵缴税款、滞纳金的行为，适用本办法。

　　拍卖是指税务机关将抵税财物依法委托拍卖机构，以公开竞价的形式，将特定财物转让给最高应价者的买卖方式。

　　变卖是指税务机关将抵税财物委托商业企业代为销售、责令纳税人限期处理或由税务机关变价处理的买卖方式。

　　抵税财物，是指被税务机关依法实施税收强制执行而扣押、查封或者按照规定应强制执行的已设置纳税担保物权的商品、货物、其他财产或者财产权利。

　　被执行人是指从事生产经营的纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人等税务行政相对人。

　　第三条拍卖或者变卖抵税财物应依法进行，并遵循公开、公正、公平、效率的原则。

　　第四条有下列情形之一的，税务机关依法进行拍卖、变卖：

　　（一）采取税收保全措施后，限期期满仍未缴纳税款的；

　　（二）设置纳税担保后，限期期满仍未缴纳所担保的税款的；

　　（三）逾期不按规定履行税务处理决定的；

　　（四）逾期不按规定履行复议决定的；

　　（五）逾期不按规定履行税务行政处罚决定的；

　　（六）其他经责令限期缴纳，逾期仍未缴纳税款的；

　　对前款（三）至（六）项情形进行强制执行时，在拍卖、变卖之前（或同时）进行扣押、查封，办理扣押、查封手续。

　　第五条税务机关按照拍卖优先的原则确定抵税财物拍卖、变卖的顺序：

　　（一）委托依法成立的拍卖机构拍卖；

　　（二）无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以委托当地商业企业代为销售，或者责令被执行人限期处理；

　　（三）无法委托商业企业销售，被执行人也无法处理的，由税务机关变价处理。

　　国家禁止自由买卖的商品、货物、其他财产，应当交由有关单位按照国家规定的价格收购。

　　第六条税务机关拍卖变卖抵税财物时按下列程序进行：

　　（一）制作拍卖（变卖）抵税财物决定书，经县以上税务局（分局）局长批准后，对被执行人下达拍卖（变卖）抵税财物决定书。

　　依照法律法规规定需要经过审批才能转让的物品或财产权利，在拍卖、变卖前，应当依法办理审批手续。

　　（二）查实需要拍卖或者变卖的商品、货物或者其他财产。在拍卖或者变卖前，应当审查所扣押商品、货物、财产专用收据和所查封商品、货物、财产清单，查实被执行人与抵税财物的权利关系，核对盘点需要拍卖或者变卖的商品、货物或者其他财产是否与收据或清单一致。

　　（三）按照本办法规定的顺序和程序，委托拍卖、变卖，填写拍卖（变卖）财产清单，与拍卖机构签订委托拍卖合同，与受委托的商业企业签订委托变卖合同，对被执行人下达税务事项通知书，并按规定结算价款。

　　（四）以拍卖、变卖所得支付应由被执行人依法承担的扣押、查封、保管以及拍卖、变卖过程中的费用。

　　（五）拍卖、变卖所得支付有关费用后抵缴未缴的税款、滞纳金，并按规定抵缴罚款。

　　（六）拍卖、变卖所得支付扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用并抵缴税款、滞纳金后，剩余部分应当在3个工作日内退还被执行人。

　　（七）税务机关应当通知被执行人将拍卖、变卖全部收入计入当期销售收入额并在当期申报缴纳各种应纳税款。

　　拍卖、变卖所得不足抵缴税款、滞纳金的，税务机关应当继续追缴。

　　第七条拍卖、变卖抵税财物，由县以上税务局（分局）组织进行。变卖鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物时，经县以上税务局（分局）局长批准，可由县以下税务机关进行。

　　第八条拍卖、变卖抵税财物进行时，应当通知被执行人到场；被执行人未到场的，不影响执行。

　　第九条税务机关及其工作人员不得参与被拍卖或者变卖商品、货物或者其他财产的竞买或收购，也不得委托他人为其竞买或收购。

==第二章拍卖==
　　第十条拍卖由财产所在地的省、自治区、直辖市的人民政府和设区的市的人民政府指定的拍卖机构进行拍卖。

　　第十一条抵税财物除有市场价或其价格依照通常方法可以确定的外，应当委托依法设立并具有相应资质的评估鉴定机构进行质量鉴定和价格评估，并将鉴定、评估结果通知被执行人。

　　拍卖抵税财物应当确定保留价，由税务机关与被执行人协商确定，协商不成的，由税务机关参照市场价、出厂价或者评估价确定。

　　第十二条委托拍卖的文物，在拍卖前，应当经文物行政管理部门依法鉴定、许可。

　　第十三条被执行人应当向税务机关说明商品、货物或其他财产的瑕疵，税务机关应当向拍卖机构说明拍卖标的的来源和了解到的瑕疵。

　　第十四条拍卖机构接受委托后，未经委托拍卖的税务机关同意，不得委托其他拍卖机构拍卖。

　　第十五条税务机关应当在作出拍卖决定后10日内委托拍卖。

　　第十六条税务机关应当向拍卖机构提供下列材料：

　　（一）税务机关单位证明及委托拍卖的授权委托书；

　　（二）拍卖（变卖）抵税财物决定书；

　　（三）拍卖（变卖）财产清单；

　　（四）抵税财物质量鉴定与价格评估结果；

　　（五）与拍卖活动有关的其他资料。

　　第十七条税务机关应当与拍卖机构签订书面委托拍卖合同。委托拍卖合同应载明以下内容：

　　（一）税务机关及拍卖机构的名称、住所、法定代表人姓名；

　　（二）拍卖标的的名称、规格、数量、质量、存放地或者坐落地、新旧程度或者使用年限等；

　　（三）拍卖的时间、地点，拍卖标的交付或转移的时间、方式，拍卖公告的方式及其费用的承担；

　　（四）拍卖价款结算方式及价款给付期限；

　　（五）佣金标准及其支付的方式、期限；

　　（六）违约责任；

　　（七）双方约定的其他事项。

　　第十八条拍卖一次流拍后，税务机关经与被执行人协商同意，可以将抵税财物进行变卖；被执行人不同意变卖的，应当进行第二次拍卖。不动产和文物应当进行第二次拍卖。

　　第二次拍卖仍然流拍的，税务机关应当将抵税财物进行变卖，以抵缴税款、滞纳金或罚款。

　　经过流拍再次拍卖的，保留价应当不低于前次拍卖保留价的2/3。

　　第十九条税务机关可以自行办理委托拍卖手续，也可以由其上级税务机关代为办理拍卖手续。

==第三章变卖==
　　第二十条下列抵税财物为无法委托拍卖或者不适于拍卖，可以交由当地商业企业代为销售或责令被执行人限期处理，进行变卖：

　　（一）鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物；

　　（二）经拍卖程序一次或二次流拍的抵税财物；

　　（三）拍卖机构不接受拍卖的抵税财物。

　　第二十一条变卖抵税财物的价格，应当参照同类商品的市场价、出厂价遵循公平、合理、合法的原则确定。税务机关应当与被执行人协商是否需要请评估机构进行价格评估，被执行人认为需要的，税务机关应当委托评估机构进行评估，按照评估价确定变卖价格。

　　对有政府定价的商品、货物或者其他财产,由政府价格主管部门，按照定价权限和范围确定价格。对实行政府指导价的商品、货物或者其他财产，按照定价权限和范围规定的基准价及其浮动幅度确定。

　　经拍卖流拍的抵税财物，其变卖价格应当不低于最后一次拍卖保留价的2/3。

　　第二十二条委托商业企业变卖的，受委托的商业企业要经县以上税务机关确认,并与商业企业签订委托变卖合同，按本办法第二十一条规定的核价方式约定变卖价格。委托变卖合同应载明下列内容：

　　（一）税务机关及商业企业的名称、地址、法定代表人姓名；

　　（二）变卖商品、货物或其他财产的名称、规格、数量、质量、存放地或坐落地、新旧程度或使用年限等；

　　（三）变卖商品、货物或其他财产的时间、地点及其费用的承担；

　　（四）变卖价款结算方式及价款给付期限；

　　（五）违约责任；

　　（六）双方约定的其他事项。

　　第二十三条抵税财物委托商业企业代为销售15日后，无法实现销售的，税务机关应当第二次核定价格，由商业企业继续销售，第二次核定的价格应当不低于首次核定价格的2/3。

　　第二十四条无法委托商业企业销售，被执行人也无法处理的，税务机关应当进行变价处理。

　　有下列情形之一的，属于无法委托商业企业代为销售：

　　（一）税务机关与两家（含两家）以上商业企业联系协商，不能达成委托销售的；

　　（二）经税务机关在新闻媒体上征求代售单位，自征求公告发出之日起10日内无应征单位或个人，或应征之后未达成代售协议的。

　　（三）已达成代售协议的商业企业在经第二次核定价格15日内仍无法售出税务机关委托代售的商品、货物或其他财产的。

　　被执行人无法处理，包括拒绝处理、逾期不处理等情形。

　　第二十五条税务机关变价处理时，按照本办法第二十一条规定的原则以不低于前两种变卖方式定价的2/3确定价格。

　　税务机关实施变卖前，应当在办税服务厅、税务机关网站或当地新闻媒体上公告，说明变卖财物的名称、规格、数量、质量、新旧程度或使用年限、变卖价格、变卖时间等事项；登出公告10日后实施变卖。

　　税务机关实施变卖10日后仍没有实现变卖的，税务机关可以重新核定价格，再次发布变卖公告，组织变卖。再次核定的价格不得低于首次定价的2/3。

　　经过二次定价变卖仍未实现变卖的，以市场可接受的价格进行变卖。

==第四章税款的实现和费用的支付==
　　第二十六条以拍卖、变卖收入抵缴未缴的税款、滞纳金和支付相关费用时按照下列顺序进行：

　　（一）拍卖、变卖费用。由被执行人承担拍卖变卖所发生的费用，包括扣押、查封活动中和拍卖或者变卖活动中发生的依法应由被执行人承担的费用，具体为：保管费、仓储费、运杂费、评估费、鉴定费、拍卖公告费、支付给变卖企业的手续费以及其他依法应由被执行人承担的费用。

　　拍卖物品的买受人未按照约定领受拍卖物品的，由买受人支付自应领受拍卖财物之日起的保管费用。

　　（二）未缴的税款、滞纳金。

　　（三）罚款。下列情况可以用拍卖、变卖收入抵缴罚款：

　　1、被执行人主动用拍卖、变卖收入抵缴罚款的；

　　2、对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产进行整体扣押、查封、拍卖，以拍卖收入抵缴未缴的税款、滞纳金时，连同罚款一并抵缴；

　　3、从事生产经营的被执行人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以强制执行，抵缴罚款。

　　第二十七条拍卖或者变卖实现后，税务机关在结算并收取价款后3个工作日内，办理税款、滞纳金或者罚款的入库手续。

　　第二十八条拍卖或者变卖收入抵缴税款、滞纳金、罚款后有余额的，税务机关应当自办理入库手续之日起3个工作日内退还被执行人，并通知被执行人将拍卖、变卖全部收入记入当期销售收入额并在当期申报缴纳各种税款。

　　第二十九条拍卖变卖结束后，税务机关制作拍卖、变卖结果通知书、拍卖、变卖扣押、查封的商品、货物、财产清单一式两份，一份税务机关留存，一份交被执行人。

　　第三十条被执行人在拍卖、变卖成交前缴清了税款、滞纳金的，税务机关应当终止拍卖或者变卖活动，税务机关将商品、货物或其他财产退还被执行人，扣押、查封、保管以及拍卖或者变卖已经产生的费用由被执行人承担。

　　被执行人拒不承担上述相关费用的，继续进行拍卖或者变卖，以拍卖、变卖收入扣除被执行人应承担的扣押、查封、保管、拍卖或者变卖费用后，剩余部分税务机关在3个工作日内返还被执行人。

　　第三十一条对抵税财物经鉴定、评估为不能或不适于进行拍卖、变卖的，税务机关应当终止拍卖、变卖，并将抵税财物返还被执行人。

　　对抵税财物经拍卖、变卖程序而无法完成拍卖、变卖实现变价抵税的，税务机关应当将抵税财物返还被执行人。

　　抵税财物无法或不能返还被执行人的，税务机关应当经专门鉴定机构或公证部门鉴定或公证，报废抵税财物。

　　被执行人应缴纳的税款、滞纳金和应支付的费用，由税务机关采取其他措施继续追缴。

==第五章法律责任==
　　第三十二条拍卖、变卖过程中，严禁向被执行人摊派、索取任何不合法费用。税务人员在拍卖、变卖过程中，向被执行人摊派、索取不合法费用的，依法给予行政处分; 税务机关及其工作人员参与被拍卖或者变卖商品、货物或者其他财产的竞买或收购，或者委托他人竞买或收购，依法给予行政处分。

　　第三十三条税务人员有不依法对抵税财物进行拍卖或者变卖, 或者擅自将应该拍卖的改为变卖的,在变卖过程中擅自将应该委托商业企业变卖、责令被执行人自行处理的由税务机关直接变价处理的行为，依法给予行政处分；给被执行人造成损失的，由批准拍卖或者变卖的税务机关赔偿其直接损失。

　　税务机关可向直接责任人追偿部分或全部直接损失。对有故意或重大过失的责任人员依法给予行政处分。

　　第三十四条因税务机关违法对扣押、查封的商品、货物、或者其他财产造成损失的，由造成损失的税务机关负责赔偿直接损失，并可向直接责任人追偿部分或全部直接损失。

　　第三十五条受税务机关委托的拍卖机构或商业企业违反拍卖合同或变卖合同的约定进行拍卖或变卖的，依照合同的约定承担违约责任；合同无约定的，依照法律的规定承担违约责任；其行为构成违法的，依法承担法律责任。

　　第三十六条抵税财物在被查封、扣押前，已经设置担保物权而被执行人隐瞒的，或者有瑕疵、质量问题而被执行人隐瞒的，由被执行人承担扣押、查封、拍卖、变卖活动产生的费用，并依法承担法律责任。

==第六章附则==
　　第三十七条税务机关追缴从事生产经营的纳税人骗取国家出口退税的，适用本办法规定。

　　第三十八条税收强制执行拍卖、变卖文书由国家税务总局统一制定。

　　第三十九条本办法自2005年7月1日起施行。

　　附件：

　　1.[https://pan.baidu.com/s/1mvg3Y8gRzbJV1E__I7Cklw 拍卖/变卖抵税财物决定书]

　　2.[https://pan.baidu.com/s/15VLje1RNMDhPGxL-wYxMBQ 拍卖/变卖结果通知书]

　　3.[https://pan.baidu.com/s/1UGcpmCSbLQqNai-e1CK9ng 拍卖/变卖商品、货物或者其他财产清单]

　　4.[https://pan.baidu.com/s/1z0xIQo-cQYon-yss4LS3zQ 返还商品、货物或者其他财产通知书]

　　5.[https://pan.baidu.com/s/1bY8sTRVBaSuBkph_bLRVkA 返还商品、货物或者其他财产清单]

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[[Category:2005|5]][[Category:国家税务总局]][[Category:拍卖]][[Category:税收强制执行]]

中华人民共和国税收征收管理法

2026-05-05T15:45:00Z

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=历史沿革=
1992年9月4日　　中华人民共和国税收征收管理法　　第七届全国人民代表大会常务委员会第二十七次会议　　中华人民共和国主席令1992年第60号　　1993年1月1日　　施行

1995年2月28日　　全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国税收征收管理法》的决定　　第八届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议　　中华人民共和国主席令1995年第42号　　1995年2月28日　　修改

2001年4月28日　　中华人民共和国税收征收管理法　　第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议　　中华人民共和国主席令2001年第49号　　2001年5月1日　　修订

2013年6月29日　　全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国文物保护法》等十二部法律的决定　　第十二届全国人民代表大会常务委员会第三次会议　　中华人民共和国主席令2013年第5号　　2013年6月29日　　修改

2015年4月24日　　全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国港口法》等七部法律的决定　　第十二届全国人民代表大会常务委员会第十四次会议　　中华人民共和国主席令2015年第23号　　2015年4月24日　　修改

=正文=
<center>'''中华人民共和国税收征收管理法'''</center>

==第一章总则==
　　第一条为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。

　　第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。

　　第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。

　　任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。

　　第四条法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。

　　法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。

　　纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

　　第五条国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。各地国家税务局和地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。

　　地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调，支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款。

　　各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。

　　税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。

　　第六条国家有计划地用现代信息技术装备各级税务机关，加强税收征收管理信息系统的现代化建设，建立、健全税务机关与政府其他管理机关的信息共享制度。

　　纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息。

　　第七条税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。

　　第八条纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。

　　纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。

　　纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利。

　　纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。

　　纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。

　　第九条税务机关应当加强队伍建设，提高税务人员的政治业务素质。

　　税务机关、税务人员必须秉公执法、忠于职守、清正廉洁、礼貌待人、文明服务，尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利，依法接受监督。

　　税务人员不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或者少征应征税款；不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人。

　　第十条各级税务机关应当建立、健全内部制约和监督管理制度。

　　上级税务机关应当对下级税务机关的执法活动依法进行监督。

　　各级税务机关应当对其工作人员执行法律、行政法规和廉洁自律准则的情况进行监督检查。

　　第十一条税务机关负责征收、管理、稽查、行政复议的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约。

　　第十二条税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。

　　第十三条任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为。收到检举的机关和负责查处的机关应当为检举人保密。税务机关应当按照规定给予奖励。

　　第十四条本法所称税务机关是指各级税务局、税务分局、税务所和按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构。

==第二章税务管理==
===第一节税务登记===
　　第十五条企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起三十日内审核并发给税务登记证件。

　　工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业执照的情况，定期向税务机关通报。

　　本条第一款规定以外的纳税人办理税务登记和扣缴义务人办理扣缴税款登记的范围和办法，由国务院规定。

　　第十六条从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。

　　第十七条从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其全部账号向税务机关报告。

　　银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号。

　　税务机关依法查询从事生产、经营的纳税人开立账户的情况时，有关银行和其他金融机构应当予以协助。

　　第十八条纳税人按照国务院税务主管部门的规定使用税务登记证件。税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。

===第二节账簿、凭证管理===
　　第十九条纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。

　　第二十条从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案。

　　纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。

　　第二十一条税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。

　　单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。

　　发票的管理办法由国务院规定。

　　第二十二条增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。

　　未经前款规定的税务机关指定，不得印制发票。

　　第二十三条国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装置。纳税人应当按照规定安装、使用税控装置，不得损毁或者擅自改动税控装置。

　　第二十四条从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。

　　账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、变造或者擅自损毁。

===第三节纳税申报===
　　第二十五条纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。

　　扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。

　　第二十六条纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。

　　第二十七条纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。

　　经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。

==第三章税款征收==
　　第二十八条税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。

　　农业税应纳税额按照法律、行政法规的规定核定。

　　第二十九条除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。

　　第三十条扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行代扣、代收税款义务。

　　扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理。

　　税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费。

　　第三十一条纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。

　　纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。

　　第三十二条纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

　　第三十三条纳税人可以依照法律、行政法规的规定书面申请减税、免税。

　　减税、免税的申请须经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批。地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定，擅自作出的减税、免税决定无效，税务机关不得执行，并向上级税务机关报告。

　　第三十四条税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。扣缴义务人代扣、代收税款时，纳税人要求扣缴义务人开具代扣、代收税款凭证的，扣缴义务人应当开具。

　　第三十五条纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：

　　（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

　　（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

　　（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

　　（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

　　（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

　　（六）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

　　税务机关核定应纳税额的具体程序和方法由国务院税务主管部门规定。

　　第三十六条企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。

　　第三十七条对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。扣押后缴纳应纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物；扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

　　第三十八条税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：

　　（一）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；

　　（二）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

　　纳税人在前款规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施；限期期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款，或者依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

　　个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。

　　第三十九条纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。

　　第四十条从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：

　　（一）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；

　　（二）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

　　税务机关采取强制执行措施时，对前款所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。

　　个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。

　　第四十一条本法第三十七条、第三十八条、第四十条规定的采取税收保全措施、强制执行措施的权力，不得由法定的税务机关以外的单位和个人行使。

　　第四十二条税务机关采取税收保全措施和强制执行措施必须依照法定权限和法定程序，不得查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。

　　第四十三条税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施，或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的，应当依法承担赔偿责任。

　　第四十四条欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、滞纳金，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。

　　第四十五条税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。

　　纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。

　　税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告。

　　第四十六条纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明其欠税情况。抵押权人、质权人可以请求税务机关提供有关的欠税情况。

　　第四十七条税务机关扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付收据；查封商品、货物或者其他财产时，必须开付清单。

　　第四十八条纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。

　　第四十九条欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。

　　第五十条欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法第七十三条、第七十四条的规定行使代位权、撤销权。

　　税务机关依照前款规定行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。

　　第五十一条纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。

　　第五十二条因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

　　因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。

　　对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。

　　第五十三条国家税务局和地方税务局应当按照国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次，将征收的税款缴入国库。

　　对审计机关、财政机关依法查出的税收违法行为，税务机关应当根据有关机关的决定、意见书，依法将应收的税款、滞纳金按照税款入库预算级次缴入国库，并将结果及时回复有关机关。

==第四章税务检查==
　　第五十四条税务机关有权进行下列税务检查：

　　（一）检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料；

　　（二）到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；

　　（三）责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；

　　（四）询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；

　　（五）到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料；

　　（六）经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。

　　第五十五条税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照本法规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。

　　第五十六条纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。

　　第五十七条税务机关依法进行税务检查时，有权向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，有关单位和个人有义务向税务机关如实提供有关资料及证明材料。

　　第五十八条税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。

　　第五十九条税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。

==第五章法律责任==
　　第六十条纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：

　　（一）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；

　　（二）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；

　　（三）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；

　　（四）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；

　　（五）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。

　　纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

　　纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

　　第六十一条扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。

　　第六十二条纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

　　第六十三条纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　第六十四条纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。

　　纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

　　第六十五条纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　第六十六条以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。

　　第六十七条以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。

　　第六十八条纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

　　第六十九条扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

　　第七十条纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

　　第七十一条违反本法第二十二条规定，非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处一万元以上五万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　第七十二条从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有本法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。

　　第七十三条纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款账户，或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定，或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流失的，由税务机关处十万元以上五十万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处一千元以上一万元以下的罚款。

　　第七十四条本法规定的行政处罚，罚款额在二千元以下的，可以由税务所决定。

　　第七十五条税务机关和司法机关的涉税罚没收入，应当按照税款入库预算级次上缴国库。

　　第七十六条税务机关违反规定擅自改变税收征收管理范围和税款入库预算级次的，责令限期改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予降级或者撤职的行政处分。

　　第七十七条纳税人、扣缴义务人有本法第六十三条、第六十五条、第六十六条、第六十七条、第七十一条规定的行为涉嫌犯罪的，税务机关应当依法移交司法机关追究刑事责任。

　　税务人员徇私舞弊，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的不移交，情节严重的，依法追究刑事责任。

　　第七十八条未经税务机关依法委托征收税款的，责令退还收取的财物，依法给予行政处分或者行政处罚；致使他人合法权益受到损失的，依法承担赔偿责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　第七十九条税务机关、税务人员查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品的，责令退还，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　第八十条税务人员与纳税人、扣缴义务人勾结，唆使或者协助纳税人、扣缴义务人有本法第六十三条、第六十五条、第六十六条规定的行为，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。

　　第八十一条税务人员利用职务上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物或者谋取其他不正当利益，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。

　　第八十二条税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。

　　税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的，调离税收工作岗位，并依法给予行政处分。

　　税务人员对控告、检举税收违法违纪行为的纳税人、扣缴义务人以及其他检举人进行打击报复的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　税务人员违反法律、行政法规的规定，故意高估或者低估农业税计税产量，致使多征或者少征税款，侵犯农民合法权益或者损害国家利益，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。

　　第八十三条违反法律、行政法规的规定提前征收、延缓征收或者摊派税款的，由其上级机关或者行政监察机关责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。

　　第八十四条违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的，除依照本法规定撤销其擅自作出的决定外，补征应征未征税款，退还不应征收而征收的税款，并由上级机关追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员的行政责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　第八十五条税务人员在征收税款或者查处税收违法案件时，未按照本法规定进行回避的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依法给予行政处分。

　　第八十六条违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。

　　第八十七条未按照本法规定为纳税人、扣缴义务人、检举人保密的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，由所在单位或者有关单位依法给予行政处分。

　　第八十八条纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。

　　当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。

　　当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取本法第四十条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。

==第六章附则==
　　第八十九条纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜。

　　第九十条耕地占用税、契税、农业税、牧业税征收管理的具体办法，由国务院另行制定。

　　关税及海关代征税收的征收管理，依照法律、行政法规的有关规定执行。

　　第九十一条中华人民共和国同外国缔结的有关税收的条约、协定同本法有不同规定的，依照条约、协定的规定办理。

　　第九十二条本法施行前颁布的税收法律与本法有不同规定的，适用本法规定。

　　第九十三条国务院根据本法制定实施细则。

　　第九十四条本法自2001年5月1日起施行。

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[[Category:1992|9]][[Category:全国人民代表大会]][[Category:出口退税]][[Category:个体工商户]][[Category:税收征管]][[Category:纳税人延期缴纳税款]][[Category:纳税人延期申报]][[Category:税务登记]][[Category:税款滞纳金]][[Category:税款入库预算级次]][[Category:虚开增值税发票]][[Category:税务师]][[Category:税务行政处罚]][[Category:中华人民共和国税收征收管理法]][[Category:税务稽查税款追缴期限]][[Category:税收保全]][[Category:纳税担保]]

国家税务总局财政部中国人民银行关于印发《税务代保管资金账户管理办法》的通知

2026-05-05T15:44:32Z

Www：

国家税务总局关于修订部分税务执法文书的公告

2026-05-05T15:43:36Z

Www：

{{wiki置顶}}
=历史沿革=
2021年7月16日　　国家税务总局关于修订部分税务执法文书的公告　　国家税务总局公告2021年第23号　　2021年8月11日　　施行

2024年1月25日　　国家税务总局关于修订部分税务执法文书的公告　　国家税务总局公告2024年第1号　　2024年1月25日　　条款废止

税务处理决定书

催告书（申请人民法院强制执行适用）

税收强制执行决定书（扣缴税收款项适用）

强制执行申请书

税务行政处罚决定书（简易）

社会保险费行政处罚决定书（简易）

2026年4月27日　　国家税务总局关于修订部分税务执法文书的公告　　国家税务总局公告2026年第10号　　2026年6月1日　　条款废止

税务检查通知书

现场笔录

勘验笔录

=正文=
　　为贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，严格规范税务执法行为，并与新修订实施的《[[中华人民共和国行政处罚法]]》等法律规定相衔接，国家税务总局修订了部分税务执法文书，现将修订后的税务执法文书式样予以公布。

　　本公告自2021年8月11日起施行。《[[国家税务总局关于印发全国统一税收执法文书式样的通知]]》（国税发〔2005〕179号）、《[[国家税务总局关于发布《税务稽查执法文书式样》的公告|国家税务总局关于发布〈税务稽查执法文书式样〉的公告]]》（2012年第2号）、《[[国家税务总局关于发布《社会保险费及其他基金规费文书式样》的公告|国家税务总局关于发布〈社会保险费及其他基金规费文书式样〉的公告]]》（2015年第98号）、《[[国家税务总局关于修订税务行政处罚（简易）执法文书的公告]]》（2017年第33号）中附件对应的文书同时废止。

　　特此公告。

　　附件：[[#修订后的税务执法文书式样|修订后的税务执法文书式样]]

==修订后的税务执法文书式样==
　　（一）[https://pan.baidu.com/s/1ZJFoMjMZdZaQhzOnYSlhfA?pwd=rmip 税务行政处罚事项告知书] 提取码：rmip

　　（二）[https://pan.baidu.com/s/1MbvpSSxt77xDUmgeaHzr7Q?pwd=p7kw 税务行政处罚决定书] 提取码：p7kw

　　（三）[https://pan.baidu.com/s/18JQgo8zvx0j2jiIwkSKFrQ?pwd=1tn7 不予税务行政处罚决定书] 提取码：1tn7

　　（四）[https://pan.baidu.com/s/1BRnQQmBOciMpQrN_39492w?pwd=v9bz 暂缓或者分期缴纳罚款通知书] 提取码：v9bz

　　'''（五）[https://pan.baidu.com/s/1ecZ5CwWMp5SQKEXms3gvlQ?pwd=y1xu 税务行政处罚决定书（简易）] 提取码：y1xu'''

　　（六）[https://pan.baidu.com/s/16jP6zAGZXnh8vFH_XW6WOg?pwd=dh4i 税收保全措施决定书（冻结存款适用）] 提取码：dh4i

　　（七）[https://pan.baidu.com/s/1gOMKLD7I2yBUaqxaVnXkeA?pwd=hg62 税收保全措施决定书（扣押/查封适用）] 提取码：hg62

　　'''（八）[https://pan.baidu.com/s/1MC3e1ue-0CUiDAgCRkyJhw?pwd=8hbb 税收强制执行决定书（扣缴税收款项适用）] 提取码：8hbb'''

　　（九）[https://pan.baidu.com/s/1pQDIKCyaCgrElhwOK1BFFQ?pwd=6n4u 税收强制执行决定书（拍卖/变卖适用）] 提取码：6n4u

　　（十）[https://pan.baidu.com/s/1PpQYJI2KUt4XR-6PqR3FKQ?pwd=pkgk 解除税收保全措施决定书（冻结存款适用）] 提取码：pkgk

　　（十一）[https://pan.baidu.com/s/1ZCaulUIgQHUHTM_qyj1GOA?pwd=zc7a 解除税收保全措施决定书（扣押/查封适用）] 提取码：zc7a

　　'''（十二）[https://pan.baidu.com/s/1xYbRnwu_q8jpylAeislYhA?pwd=35qm 强制执行申请书] 提取码：35qm'''

　　（十三）[https://pan.baidu.com/s/1NkN9eIwX1QRvwk4VlE5DXQ?pwd=4t3e 税务稽查结论] 提取码：4t3e

　　（十四）[https://pan.baidu.com/s/1WTKZhaHXEI5RfbNQGtcW3A?pwd=299g 涉嫌犯罪案件移送书] 提取码：299g

　　（十五）[https://pan.baidu.com/s/1S4GB8FSniQIbA-fQlI5DVw?pwd=qpnm 涉嫌犯罪案件情况调查报告] 提取码：qpnm

　　'''（十六）[https://pan.baidu.com/s/1RCEcNrGt0LD-Zf6hqd441w?pwd=yzuk 现场笔录] 提取码：yzuk'''

　　'''（十七）[https://pan.baidu.com/s/19oBR8bjNS56joxRxAfHw_w?pwd=8jaq 勘验笔录] 提取码：8jaq'''

　　（十八）[https://pan.baidu.com/s/1pkvK7IEKmVdO7gnS14NDaA?pwd=b5yr 税务事项通知书] 提取码：b5yr

　　（十九）[https://pan.baidu.com/s/1kFvUs_RaiDeQrj0f1TlxQA?pwd=ps5y 责令限期改正通知书] 提取码：ps5y

　　'''（二十）[https://pan.baidu.com/s/1c4e6QAPgcAsOzkWYFPq5yQ?pwd=qb91 税务检查通知书] 提取码：qb91'''

　　（二十一）[https://pan.baidu.com/s/1Oa55fNEpfXPGrz_1M-9SBA?pwd=7bz3 税务协助检查通知书] 提取码：7bz3

　　'''（二十二）[https://pan.baidu.com/s/1574_-EL7g6gt8gT44BW-zg?pwd=6wpp 税务处理决定书] 提取码：6wpp'''

　　（二十三）[https://pan.baidu.com/s/1iuxburMn_v7zZv-QR8U3IQ?pwd=a5kq 税务文书送达回证] 提取码：a5kq

　　（二十四）[https://pan.baidu.com/s/1vU0_kSq5-yDWfLmvHhgLVg?pwd=r8pe 催告书（行政强制执行适用）] 提取码：r8pe

　　'''（二十五）[https://pan.baidu.com/s/1yS-C-pCez885mSfRlJZnqA?pwd=myvr 催告书（申请人民法院强制执行适用）] 提取码：myvr'''

　　（二十六）[https://pan.baidu.com/s/1FcVV5P7558XikuUPqppBzA?pwd=6pgm 冻结存款通知书] 提取码：6pgm

　　（二十七）[https://pan.baidu.com/s/1_Lj08-nhqMSA0xWcZRCy1w?pwd=cbf3 解除冻结存款通知书] 提取码：cbf3

　　（二十八）[https://pan.baidu.com/s/1zXgG26F5Qf0_NtQXRQGjiQ?pwd=hbck 提取证据专用收据] 提取码：hbck

　　（二十九）[https://pan.baidu.com/s/1-NlYOcq1VxtkL8jvxNP9Sw?pwd=ax1m 税务行政处罚听证通知书] 提取码：ax1m

　　（三十）[https://pan.baidu.com/s/1x0HJOe_XQZKHwR2-YTjqtQ?pwd=8v8u 社会保险费行政处罚事项告知书（仅主管税务机关适用）] 提取码：8v8u

　　（三十一）[https://pan.baidu.com/s/1mn16oEwYGv7zs4TiuDjYyw?pwd=c16j 社会保险费行政处罚听证通知书（仅主管税务机关适用）] 提取码：c16j

　　（三十二）[https://pan.baidu.com/s/1HQCSlypR0TlkbNsUg1-WeA?pwd=c4gr 社会保险费行政处罚决定书（仅主管税务机关适用）] 提取码：c4gr

　　'''（三十三）[https://pan.baidu.com/s/1_XrKNJ2sHfGGINKjnJYrrA?pwd=igij 社会保险费行政处罚决定书（简易）（仅主管税务机关适用）] 提取码：igij'''

=政策解读=
<center>'''关于《国家税务总局关于修订部分税务执法文书的公告》的解读'''　　2021年08月04日　　国家税务总局办公厅</center>

　　一、《公告》是在什么背景下出台的？

　　2005年和2015年，税务总局分别制发《关于印发全国统一税收执法文书式样的通知》（国税发〔2005〕179号，以下简称《通知》）和《关于发布〈社会保险费及其他基金规费文书式样〉的公告》（国家税务总局公告2015年第98号），统一了全国税收执法文书式样和税务部门征收社会保险费及其他基金规费的执法文书式样，对规范税务执法行为、推动严格规范公正文明执法发挥了重要作用。但随着税务执法内外部环境发生变化，部分税务执法文书已不适应当前需要。主要体现在：

　　一是需要与相关法律法规做好衔接。近年来，《中华人民共和国行政处罚法》（以下简称《行政处罚法》）等法律法规相继修订完善，《税务稽查工作规程》也随之修改为《税务稽查案件办理程序规定》（以下简称《规定》），税务执法文书相关内容需要进行相应调整。

　　二是需要根据税务执法实际优化完善。当前使用的部分税务执法文书，由于自发布以来长期未修订，其中一些内容已不能适应税务执法实际，需要进一步完善优化，防范执法风险。

　　二、《公告》中文书修订的基本思路是什么？

　　本次文书修订坚持问题导向，一方面，做好与《行政处罚法》《行政强制法》以及《规定》的衔接。另一方面，以此为契机，结合税务执法实践遇到的问题，对部分文书予以完善优化。

　　三、《公告》的重点内容是什么？

　　《公告》附件共有33个税务执法文书，重点修订了以下内容：

　　一是根据《行政处罚法》以及《规定》调整执法文书引用依据的序号。

　　二是根据《行政处罚法》调整执法文书的具体内容：将《税务行政处罚事项告知书》《社会保险费行政处罚事项告知书》中听证提出时间改为“行政机关告知后五日内提出”；《不予税务行政处罚决定书》的使用说明增加“初次违法且危害后果轻微并及时改正的”，即首违不罚的情形；调整《税务行政处罚决定书（简易）》《社会保险费行政处罚决定书（简易）》简易处罚标准，将标准分别提高到公民200元，法人或者其他组织3000元。

　　三是根据《行政强制法》第二十四条、三十一条、三十七条的规定，在《税收保全措施决定书》《税收强制执行决定书》中增加税务机关说明理由的内容。

　　四是修改部分文书名称。将《税务检查通知书（二）》改名为《税务协助检查通知书》。修改后更加符合该文书的实际使用场景，有利于减少歧义和误读。同时，考虑到社会保险费与税收的执法依据各不相同，为了便于相互区分，对以下文书名称进行修改：将社会保险费的《行政处罚事项告知书》修改为《社会保险费行政处罚事项告知书》，《行政处罚决定书（通用）》修改为《社会保险费行政处罚决定书》。

　　五是将《税务行政处罚决定书》《不予税务行政处罚决定书》《社会保险费行政处罚决定书》中“违法事实”修改为“违法事实及证据”，进一步优化税务执法方式、规范税务执法。

　　六是将《责令限期改正通知书》中限期改正截止日期改为可选项，可选择填写“限你（单位）于___年___月___日前___”，也可选择填写“限你（单位）于收到该文书之日起___日内___”，解决邮寄送达方式下，由于邮寄时间不可控，导致纳税人难以在限改期内改正等问题。

　　七是将《涉嫌犯罪案件移送书》法律依据的填写形式改为开放式、填空型。目前《涉嫌犯罪案件移送书》法律依据是《税收征管法》第七十七条，不能满足稽查局所有的移送情形，若涉及虚开增值税发票，则应当引用《发票管理办法》第三十七条等规定。此外，《不予税务行政处罚决定书》《解除税收保全措施决定书》也做了类似处理。

　　八是在《税收保全措施决定书》增加了冻结和查封、扣押的截止日期。将原“从___年___月___日起”改为“从___年___月___日至___年___月___日”，并在使用说明中细化了强制期限的填写要求。

　　九是增加部分文书的内容要素。增加地址要素，在《税务行政处罚决定书》《税收保全措施决定书》《税收强制执行决定书》《社会保险费行政处罚决定书》等文书中列明地址；增加证据要素，在《税务行政处罚决定书》《不予税务行政处罚决定书》《社会保险费行政处罚决定书》增加列明证据的要求；增加纳税人识别号，在文书中增加统一社会信用代码或有效身份证件号码。

　　十是《公告》还对部分税务执法文书的文字表述、依据、使用说明等细节方面进行了优化完善。

　　四、《公告》何时开始施行？

　　本《公告》自2021年8月11日起与《规定》同步施行。

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[[Category:2021|7]][[Category:国家税务总局]][[Category:税收征管文书]][[Category:税务稽查文书]][[Category:税收保全]]

山西省物价局山西省财政厅山西省国家税务局山西省地方税务局关于印发《涉税财物价格认定管理办法》的通知

2026-05-05T15:42:58Z

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=历史沿革=
2010年6月29日　　山西省物价局山西省财政厅山西省国家税务局山西省地方税务局关于印发《涉税财物价格认定管理办法》的通知　　晋价认字〔2010〕176号　　2010年9月10日　　执行

=正文=
各市、县（区）物价局（发改局）、财政局、国家税务局、地方税务局：

　　为规范我省涉税财物价格认定行为，保障国家财税收入和纳税人的合法权益，制定了《涉税财物价格认定管理办法》，现印发给你们，请认真贯彻执行。

<center>'''涉税财物价格认定管理办法'''</center>

　　第一条　为规范涉税财物价格认定行为，保护国家、公民、法人和其他组织的合法权益，维护执法的公正性，根据《[[中华人民共和国价格法]]》、《[[中华人民共和国税收征收管理法]]》及其实施细则、《[[国家计划委员会最高人民法院最高人民检察院公安部关于印发《扣押、追缴、没收物品估价管理办法》的通知|国家计委、最高人民法院、最高人民检察院、公安部关于印发〈扣押、追缴、没收物品估价管理办法〉的通知]]》（计办〔1997〕808号，2001年16号令重新颁布）、《[[国家发展和改革委员会国家税务总局关于开展涉税财物价格认定工作的指导意见|国家发展和改革委员会、国家税务总局关于开展涉税财物价格认定工作的指导意见]]》及有关法律法规的规定，结合我省实际情况，制定本办法。

　　第二条　山西省国家、地方税务系统征收管理的涉税财物价格认定活动，适用本办法。

　　第三条　本办法所称涉税财物是指：各级税务机关（简称委托方，下同）依法计征的涉税有形资产、无形资产和服务；扣押、查封、低税、拍卖（变卖）物；关联企业之间业务往来的价款、费用。

　　第四条　价格认定是指各级人民政府价格主管部门设立的价格认证中心、价格认定局（简称价格鉴证机构，下同）接受委托方委托对涉税物进行的价值认定活动。

　　第五条　各级人民政府价格主管部门是涉税财物价格认定的监督管理部门，价格鉴证机构是委托方执法活动中涉税财物价格鉴证的指定机构，非价格鉴证机构不得承办涉税财物价格认定业务。

　　第六条　委托方在纳税评估、税款核定、税务稽查、税收保全或强制执行过程中，遇到涉税财物价格难以确认需要进行价格认定的，或者在部分进行业税收管理中认为“需要提供价格认定协助”时，可以按照分级管理的原则，委托价格鉴证机构进行价格认定。

　　第七条　价格认定活动应遵循合法、公正、客观、科学的原则。

　　第八条　价格鉴证机构对委托方委托的涉税财物作出的《价格认定结论书》、《价格认定复核裁定结论书》，经委托方认可，可作为委托方对纳税人进行纳税调整以及扣押、查封、抵税、拍卖（变卖）物处理的价格依据。

　　第九条　山西省价格鉴证机构受理下级价格鉴证机构上报的特别疑难、复杂、重大的涉税财物价格认定业务；省级税务机关直接委托的涉税财物认定业务；对市、县（区）价格鉴证机构出具的涉税财物价格认定结论有异议的复核裁定业务。

　　设区市价格鉴证机构受理县级价格鉴证机构上报的疑难、复杂、重大的涉税财物价格认定业务；该市级税务机关及其所属稽查局直接委托的涉税财物价格认定业务。

　　县级价格鉴证机构受理本地同级税务局委托的涉税财物价格认定业务。县级税务局所属税务分局、税务所、稽查局在办理税收业务的过程中，认为需要认定的涉税财物价格的，应提请县级税务局委托本地同级价格鉴证机构办理。

　　县级价格主管部门未设价格鉴证机构的，县级税务局可直接委托其所属设区市价格鉴证机构办理涉税财物价格认定业务。

　　接授委托的价格鉴证机构征得委托的税务局同意，在将委托涉税财物价格认定事项报请上级价格鉴证机构进行认定后，应当将报请情况书面通知原委托税务局。

　　第十条　价格鉴证机构应当具备下列条件，并取得国家或省价格主管部门规定的资质证书：

　　（一）具有事业法人资格和固定的工作场所；

　　（二）具有价格鉴证工作的组织章程和管理制度；

　　（三）具有五名以上价格鉴证专业人员，其中，配备有二名及以上的中华人民共和国价格鉴证师执照资格注册人员。

　　第十一条　价格认定人员应当持有《中华人民共和国涉案财物价格鉴证员岗位证书》、《中华人民共和国价格鉴证师岗位证书》、《中华人民共和国涉案财物价格鉴证复核裁定员岗位证书》，方可从事涉税财物价格认定或价格认定复核裁定工作。

　　价格鉴证机构出具的《价格认定结论书》必须有二名持有《中华人民共和国价格鉴证师岗位证书》人员签名；持有《中华人民共和国涉案财物价格鉴证员岗位证书》人员只能在《价格认定结论书》附件技术报告上签名；《价格认定复核裁定结论书》必须有二名同时持《中华人民共和国价格鉴证师岗位证书》和《中华人民共和国涉案财物价格鉴证复核裁定员岗位证书》的人员签名。

　　第十二条　价格认定人员必须遵守下列规定：

　　（一）遵守国家法律、法规和政策；

　　（二）不得玩忽职守、泄露秘密；

　　（三）不得利用职权影响价格鉴证工作公正进行；

　　（四）不得出具不真实的《价格认定结论书》和《价格认定复核裁定结论书》；

　　（五）不得以个人名义承办涉税财物价格认定业务。

　　第十三条　价格认定人员和价格鉴证机构负责人，有下列情形之一的，应当回避：

　　（一）本案的当事人或者当事人的近亲属；

　　（二）本人或者其近亲属与本案有关系的；

　　（三）与本案当事人有其他利害关系，可能影响对涉税财物公正价格认定的；

　　（四）委托方要求价格认定人员和价格鉴证机构负责人回避其他正当理由成立的。

　　价格认定人员的回避由价格鉴证机构负责人决定，价格鉴证机构负责人的回避由同级人民政府价格主管部门决定。

　　第十四条　价格认定工作应当按下列程序进行：

　　（一）委托方委托；

　　（二）价格鉴证机构受理；

　　（三）价格鉴证机构对委托价格认定的标的进行调查取证、勘测检验；

　　（四）价格鉴证机构综合评估，论证确认；

　　（五）价格鉴证机构出具《价格认定结论书》。

　　第十五条　委托方价格鉴证机构对标的进行价格认定时，应当出具《价格认定委托书》，并如实提供有关情况和资料。委托书应当包括以下主要内容；

　　（一）品名、牌号、规格、型号、种类、购置（交易）时间、数量、生产成本及购置价格等资料；

　　（二）认定理由、目的和要求；

　　（三）认定事项的地域范围和认定基准日；

　　（四）涉税财物产权证明资料、质量状况、物品被使用、损坏程度的记录，重要的商品应当附照片；

　　（五）委托方名称、印章、委托日期、联系人、地址、电话、邮编；

　　（六）其他需要说明的情况。

　　第十六条　价格鉴证机构接到委托方委托书后，应当对《价格认定委托书》的内容进行查验，如有异议，应与委托方共同确认或委托方重新委托。

　　第十七条　价格认定结论委托基准日当时当地同类物品价格计算：

　　（一）价格认定标的属于政府定价和政府指导价的，按规定计算，属于市场调节价的，按市场中等水平价格计算确定；

　　（二）文物的价格认定，参照国家有关规定计算确认；

　　（三）艺术品、有价证券，参照市场上依法能转让（出售）的价格确认。

　　（四）科学技术成果资料，参照直接产生的效益价格确认；

　　（五）进口物品，国内市场无同类实物比照的，按当时国际市场价格或者购买凭据，参照中国人民银行外币卖出价加计国家规定的税费计算确认；

　　（六）需要扣减各种损耗引起贬值的实物按相关规定折价计算确认。

　　第十八条　价格鉴证机构受委托方委托后，应当在七日（指工作日，下同）内出具《价格认定结论书》；双方另有约定的除外。

　　第十九条　《价格认定结论书》应当包括以下内容：

　　（一）鉴证机构名称和委托方名称；

　　（二）认定事项的范围、内容、目的和基准日；

　　（三）认定标的品名、牌号、规格、型号、数量等；

　　（四）认定标的现状和现场勘察说明；

　　（五）认定的原则、依据、方法和过程；

　　（六）认定结论；

　　（七）价格认定限定条件；

　　（八）对价格认定结论有异议的处理方法，其他需要说明的情况；

　　（九）价格认定作业日期；

　　（十）价格认定人员签章；

　　（十一）价格鉴证机构公章及法人代表签章；

　　（十二）附件。

　　第二十条　各级政府价格主管部门设立的价格鉴证机构对涉税财物进行价格认定不收费，该项经费由同级财政部门根据业务量大小，核定专项经费拨款或者补贴。

　　第二十一条　委托方对价格认定结论有异议的，可以向原价格鉴证机构提出重新认定或者补充认定，也可以向省价格鉴证机构申请复核裁定。

　　当事人对委托方委托的涉税财物价格认定结论有异议的，可以向委托方提出，由委托方决定是否需要补充认定、重新认定或者复核裁定。

　　价格鉴证机构、复核裁定机构应当在收到申请之日起十五日内作出重新认定结论、补充认定结论、复核裁定结论，双方另有约定的除外。

　　对复核裁定结论仍有异议的，委托方可以向国务院价格主管部门设立的价格鉴证机构提出复核裁定。

　　国务院价格主管部门设立的价格鉴证机构作出的复核裁定为最终复核裁定。

　　第二十二条　重新认定程序、补充认定程序按价格鉴证程序办理。

　　第二十三条　复核裁定机构受理价格复核裁定委托书后，应当指派二名及以上同时持有《中华人民共和国价格鉴证师岗位证书》和《中华人民共和国涉案财物价格鉴证复核裁定员岗位证书》的专业人员进行价格复核裁定工作。

　　第二十四条　委托方在提出价格复核裁定申请时，应当出具价格复核裁定委托书，委托书应包括以下主要内容：

　　（一）提出复核裁定申请的主要理由；

　　（二）提出复核裁定申请主要理由的依据，以及收集依据及取证过程要述；

　　（三）收集依据及取证具体经办人签名；

　　（四）委托方名称（须加盖单位公章）、委托日期、联系人、电话、传真；

　　（五）其他有关资料和需说明的事项。

　　第二十五条　复核裁定机构在完成复核裁定工作后应当向委托方出具《复核裁定结论书》。《复核裁定结论书》应当包括以下主要内容：

　　（一）接受复核裁定的理由；

　　（二）复核裁定使用的方法及使用该种方法的理由；

　　（三）复核裁定主要过程要述；

　　（四）复核裁定结论。

　　第二十六条　复核裁定机构按照规定日期完成复核裁定后，应当将《复核裁定结论书》同时送达委托方和原作出价格认定结论的价格鉴证机构。

　　第二十七条　本办法自2010年9月10日施行。

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[[Category:2010|6]][[Category:山西省物价局]][[Category:涉税财物价格认定|晋]]

分类:涉税财物价格认定

2026-05-05T15:42:45Z

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[[Category:税收保全]]

国家发展和改革委员会国家税务总局关于开展涉税财物价格认定工作的指导意见

2026-05-05T15:42:31Z

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=历史沿革=
2010年4月13日　　国家发展和改革委员会国家税务总局关于开展涉税财物价格认定工作的指导意见　　发改价格〔2010〕770号　　2010年4月13日　　执行

=正文=
各省、自治区、直辖市发展改革委、物价局，国家税务局、地方税务局：

　　近年来，根据税收征管工作的需要，一些地方政府价格主管部门与税务机关共同开展了涉税财物价格认定工作，取得了较好的社会效果。目前，已有十个省级价格主管部门与同级税务机关联合制定了涉税财物价格认定方面的管理规定等一系列规范性文件，但仍存在一些问题。为进一步引导和规范涉税财物价格认定工作的开展，维护各方合法权益，根据《价格法》、《税收征收管理法》及《税收征收管理法实施细则》等有关法律法规的规定，并结合各地实际，现就有关涉税财物价格认定工作提出以下指导意见：

　　一、充分认识做好涉税财物价格认定工作的重要意义

　　随着社会主义市场经济体制的逐步完善和价格、税收制度改革的日益深化，税收工作和价格工作的关联性日渐紧密，税收征管工作越来越多地涉及到价格认定方面的问题，社会各界对涉税财物价格认定的需求日显迫切。

　　涉税财物价格认定工作是指政府价格主管部门设立的价格认证机构，对税务机关在征税过程中出现的价格不明、价格有争议的情况进行计税价格认定的行为。政府价格主管部门与税务机关共同开展涉税财物价格认定工作，可以相互弥补在专业性方面的不足，堵塞由于计税价格不准确造成的税收征管漏洞，增强税收征管工作的科学性、客观性和公正性，减少税收征纳双方在价格方面的纠纷，从而起到维护国家税权，保护纳税人合法权益的积极作用。

　　二、积极开展涉税财物价格认定工作

　　涉税财物价格认定可以广泛应用在税收征管工作的各个环节。各级税务机关在纳税评估、税款核定、税务稽查、税收保全或强制执行过程中，或者税务机关在部分行业税收管理中认为“需要提供价格认定协助”时，可以按照分级管理的原则，与同级政府价格主管部门共同开展涉税财物价格认定工作。

　　涉税财物价格认定工作要严格依法有序进行，对于需要进行涉税财物价格认定的，税务机关应出具《涉税财物价格认定协助书》，政府价格主管部门设立的价格认证机构受理后，应在约定期限内出具《涉税财物价格认定结论书》，经税务机关认可后，可以作为计税或确定抵税财物价格的依据。

　　税务机关需要政府价格主管部门配合确定房地产区片计税价格等部分类别商品最低计税价格认定时，可以向同级政府价格主管部门提出价格认定协助需求，政府价格主管部门应与税务机关在技术、数据和人力等方面积极配合，共同开展涉税财物价格认定工作。

　　纳税人对涉税财物价格认定结论持有异议时，应参照涉案财物价格鉴定工作的相关规定，启动政府价格主管部门的重新认定和复核裁定程序予以解决。

　　各地在开展涉税财物价格认定工作过程中，不得以任何名义向纳税人收取费用。各级政府价格主管部门和税务机关应通过与同级财政部门积极协商等方法解决开展涉税财物价格认定工作的经费问题，保障认定工作顺利开展。

　　三、加强涉税财物价格认定工作的协作配合

　　各级政府价格主管部门和税务机关要高度重视本地区涉税财物价格认定工作的开展情况，积极探索，总结经验，认真研究涉税财物价格认定的相关理论、业务程序和制度模式等问题，从事涉税财物价格认定工作的同志要进一步加强业务学习，熟悉相关法规规章，做到准确理解，正确把握，及时解决工作中遇到的问题，逐步建立和完善涉税财物价格认定管理制度。

　　各级政府价格主管部门和税务机关要加强沟通，做好涉税财物价格认定的宣传和解释工作。各地可结合实际，制定具体实施意见，全面推动此项工作的开展。

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[[Category:2010|4]][[Category:国家发展和改革委员会]][[Category:涉税财物价格认定]]

国家发展和改革委员会国家税务总局关于开展涉税财物价格认定工作的指导意见

2026-05-05T15:42:17Z

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国家税务总局关于进一步加强税收风险管理工作的通知

2026-05-05T15:41:58Z

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=历史沿革=
2016年4月13日　　国家税务总局关于进一步加强税收风险管理工作的通知　　税总发〔2016〕54号　　2016年4月13日　　执行

=正文=
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局,局内各单位:

　　《[[国家税务总局关于加强税收风险管理工作的意见]]》（税总发〔2014〕105号)下发后，全国税收风险管理工作机制初步形成，风险管理在税收征管工作中的重要作用逐步显现。为贯彻落实《深化国税、地税征管体制改革方案》，更有效地发挥风险管理在税收征管中的导向作用，推动转变征管方式，促进纳税遵从，增强各级税务机关堵漏增收的主观能动性，现将新形势下进一步加强税收风险管理工作的有关要求通知如下:

　　一、提高对新形势下税收风险管理工作重要性的认识

　　（一）税收风险管理是推进税收治理现代化的必然要求

　　《深化国税、地税征管体制改革方案》描绘了构建科学严密税收征管体系的宏伟蓝图，为推进税收治理现代化指明了道路。以税收征管信息化平台为依托、以风险管理为导向、以分类分级管理为基础，推进征管资源合理有效配置，实现外部纳税遵从风险分级可控、内部主观努力程度量化可考的现代税收征管方式，是税收征管体制改革的方向。

　　（二）税收风险管理是促进纳税遵从的根本途径

　　通过加强税收风险管理，对纳税人实施差别化精准管理，对暂未发现风险的纳税人不打扰，对低风险纳税人予以提醒辅导，对中高风险纳税人重点监管。为愿意遵从的纳税人提供便利化办税条件，对不遵从的纳税人予以惩罚震慑，将从根本上解决纳税人不愿遵从或无遵从标准的问题，提高纳税遵从水平。

　　（三）税收风险管理是提高税务机关主观能动性的重要抓手

　　在做好基础管理的同时，通过对信息收集、风险识别、等级排序、任务推送、风险应对等环节实施过程监控和效果评价，可有效增强各级税务机关的主观努力程度，查找征管中的薄弱环节，防范税务系统内部风险，提高征管质效。

　　二、健全税务总局和省税务机关的税收风险管理职责及工作机制

　　（一）税务总局税收风险管理职责

　　税务总局负责税收风险管理制度和机制的顶层设计。制定税收风险管理工作规程；统一业务口径及数据标准，开展数据治理；建立第三方涉税信息采集及应用制度；开发部署金税三期决策支持风险管理系统（以下简称决策支持风险管理系统）；建立健全全国或者区域范围的风险管理特征库、模型和指标体系；制定税收风险管理过程监控和效果评价标准。

　　组织开展区域性、行业性以及特定类型纳税人或者特定事项的税收风险分析工作（如千户集团税收风险分析）；整合风险应对任务并向省税务机关推送；组织对省税务机关及税务总局税收风险管理工作领导小组办公室（以下简称税务总局风险办）成员单位的风险管理过程监控和效果评价；开展纳税遵从行为规律分析；实施跨省风险管理任务调度；组织开展跨省数据集成和调度；组织征管主观努力程度监控及评价；组织制定税收风险管理战略规划。

　　（二）税务总局风险办及其成员单位税收风险管理工作机制

　　1.强化税务总局风险办统筹职能

　　（1）统筹风险管理工作规程和年度计划制定工作。组织成员单位共同制定税收风险管理工作规程和年度计划；按照横向互动、纵向联动的原则，在征求成员单位及省税务机关税收风险管理工作领导小组办公室（以下简称省税务局风险办）意见后，报税务总局税收风险管理工作领导小组审定后下发。

　　（2）统筹风险应对任务推送工作。根据组织收入工作需要，定期召开风险管理专题会议，审议成员单位及各地区在风险管理工作中提炼或发现的具有全局性、普遍性特征的风险事项，以及成员单位提交的特定类型纳税人或特定风险事项，适时推送各地应对。相关司局遇到情况紧急、风险程度高、风险指向具体纳税人的特殊风险管理任务，可以会签税务总局风险办并报经局领导批准后，单独成文下发或通过决策支持风险管理系统向下推送。

　　（3）统筹风险应对过程监控及效果评价工作。对推送各地应对的风险管理任务，税务总局风险办统一组织实施应对过程监控和效果评价工作。

　　（4）统筹风险分析识别模型建设工作。组织税务系统精干力量，按计划逐步建立具有代表性的覆盖重点行业、税种及特定类型纳税人的风险分析识别指标体系及模型库，并及时内置到决策支持风险管理系统中，供各单位及各地区使用。

　　（5）统筹决策支持风险管理系统功能完善工作。汇总成员单位及各地提出的关于完善决策支持风险管理系统功能的业务需求和意见，提交相关部门统一完善系统功能。

　　（6）统筹税收数据治理工作。建立标准、规范、充分、完备的数据库。从数据来源、内容、格式、口径、质量、应用等多方面实施数据治理，制定税收数据管理办法。不断拓宽数据来源、丰富数据内容、规范数据格式、统一数据口径、提高数据质量、强化数据利用，有效发挥税收数据在风险管理工作中的基础性作用。

　　（7）统筹开展第三方涉税信息获取及应用工作。统一指导成员单位获取税收风险管理工作所需第三方涉税信息。成员单位负责提出第三方涉税信息的业务需求，税务总局风险办负责制定业务标准和技术实现。第三方涉税信息交换至金税三期外部信息交换系统，供各单位及各地开展风险管理工作使用。

　　2.发挥税务总局风险办成员单位的职能作用

　　（1）各税种管理部门（含国际税务部门）结合自身工作特点，承担分管税种或本部门业务的第三方涉税信息采集、分析识别模型建设及风险分析识别工作，向税务总局风险办提供具有全局性、普遍性特征的风险事项。对特殊风险管理事项进行跟踪、指导、评价，并总结经验，进一步完善相关风险指标和风险任务。

　　（2）大企业税收管理部门在税务总局风险办的统一领导下，牵头负责全国千户集团税收风险分析专题办公室，负责千户集团税收风险的分析识别工作。分析结果报税务总局风险办统一推送各地。省税务局风险办统筹再分析后，明确相关税务机关及应对主体，组织实施风险应对。省税务局风险办将应对结果反馈给税务总局风险办，同时报送全国千户集团税收风险分析专题办公室。大企业税收管理部门可对相应情况进行跟踪、指导、评价、考核，并总结经验，完善工作机制。

　　（3）高风险纳税人税收风险管理的主要应对手段为税务稽查。稽查部门负责承接风险管理部门推送的高风险线索，重点稽查，并反馈查处结果。对于高风险应对任务中反映出的行业性、地域性或特定类型纳税人的共性税收风险特征，稽查部门应及时提交给税务总局风险办，补充到风险分析识别指标体系及模型库中，促进风险分析识别模型的优化和完善。

　　（三）省税务机关税收风险管理职责

　　按照税务总局工作部署，结合本地实际，建立健全税收风险管理工作机制，开展数据治理，开展第三方涉税信息采集及应用工作，完善、应用省级决策支持风险管理系统，改进、优化风险管理特征库、模型和指标体系，统筹安排税收风险管理各项工作任务，接受税务总局风险办对其风险应对全流程的过程监控和效果评价。

　　按照税务总局计划开展区域性、行业性以及特定类型纳税人或者特定事项的税收风险分析工作（如千户集团税收风险分析）；结合税务总局推送的风险应对任务，进一步开展专业分析，形成本省风险纳税人库；对纳税人进行风险等级排序，结合征管资源配置情况，确定应对任务；组织开展风险应对，或将风险应对任务推送给下级税务机关；组织对下级税务机关的过程监控及效果评价，并向税务总局反馈整体应对情况；开展纳税遵从行为规律分析；负责全省风险管理任务调度；负责全省数据集成和调度；组织征管主观努力程度监控及评价；组织制定本省税收风险管理年度计划。

　　（四）完善省税务局风险办工作机制

　　1.统一税收风险管理组织领导

　　各地要定期召开税收风险管理工作领导小组会议，审议本单位税收风险管理年度工作计划和总结、本地区税收风险管理重大事项等（会议纪要报税务总局风险办备案）。同时，要根据税务总局风险管理年度工作计划，因地制宜，细化并制定本地税收风险管理年度计划。

　　2.统一接收税务总局推送风险事项

　　税务总局风险办按计划下发的税收风险管理事项，统一由省税务局风险办负责接收。税务总局风险办成员单位下发的特殊风险管理事项，也应由省税务局风险办统一接收；其他部门接收的，须将接收的风险事项报送省税务局风险办统筹管理。

　　3.统一扎口推送风险应对任务

　　省税务局风险办接收税务总局风险管理事项后，组织相关部门开展细化分析，统筹任务安排，扎口推送给有关单位开展风险应对工作。对税务总局风险办成员单位下发的特殊风险管理事项，省税务局风险办可以组织相关部门开展细化分析，也可由相关部门开展细化分析。细化分析后的风险管理事项经省税务局风险办统筹后，扎口推送有关单位应对。

　　4.统一反馈风险应对情况

　　应对结束后，省税务局风险办应分析总结应对情况，及时将应对情况反馈给税务总局风险办。税务总局风险办将应对情况通报给风险事项发起单位。对税务总局风险办成员单位下发的特殊风险管理事项，省税务局风险办在向税务总局风险办反馈应对情况的同时，要将应对情况反馈给特殊风险事项发起单位。

　　三、当前税收风险管理的重点工作

　　（一）改革大企业税收风险管理方式，实施两级风险分析及差别化应对

　　贯彻落实《深化大企业税收服务与管理改革实施方案》，提升大企业税收复杂事项风险管理层级，实施税务总局和省税务机关两级统筹分析，组织分类分级差别化应对，实现风险防控“精确制导”。税务总局组建千户集团税收风险分析专业团队，联合省税务机关大企业税收管理部门，跨区域统筹开展千户集团税收风险分析工作。税务总局风险办扎口统一推送千户集团税收风险应对任务。省税务局风险办按照风险等级将应对任务推送给相应税务机关，并确定风险应对主体，实施差别化风险应对。省税务机关参照税务总局对千户集团的风险分析方法，统筹开展本省大企业的税收风险分析工作。

　　（二）开展高收入者个人所得税风险管理工作

　　省税务机关要借助第三方涉税信息，围绕重点人群、重点项目、重点行业、重点政策，研究建立高收入者个人税收风险管理工作机制，积极开展高收入者个人所得税风险分析及应对工作。

　　（三）做好增值税发票及出口退税风险管理工作

　　积极运用增值税发票管理新系统数据，针对高风险特征企业，前移风险识别关口，在发票开具、纳税申报、出口退税等环节应用风险识别指标及模型，以人机结合方式开展事中风险分析，缩短风险反应时间。

　　（四）加强税收征管主观努力程度评价工作

　　提升税收征管主观能动性，加强风险管理成效、组织收入力度、第三方涉税信息获取及应用等重点事项的主观努力程度评价工作，科学测算提高征收率的增收目标，强化对风险管理过程的监控和评价工作，采取措施，积极作为，提高通过加强征管促进组织收入的成效。

　　（五）加强户籍、登记及申报风险管理工作

　　强化户籍管理，防范脱管户，对“一址多照”“多家企业法定代表人为同一人”“法人代表和财务负责人及办税人员为同一人”等风险户予以重点关注，及时掌握户籍信息变动情况。适时调整“双定户”税额标准。监控纳税人不申报、迟申报和错误申报等情况，分析原因，采取措施，提高纳税申报及时性和准确性。

　　（六）加强欠税风险管理工作

　　加强申报后的税款入库跟踪管理，防范申报税款未及时足额入库的风险。定期开展纳税人欠税偿还能力分析，查明欠税原因，有针对性地分类采取清缴欠税措施，严格执行税收保全措施及强制执行措施。加强与人民法院和破产管理人的沟通协调，力争欠税清理工作取得实质性成效。

　　（七）加强重点行业税收风险管理工作

　　着重防范金融保险、投资管理、物流、电力、大型连锁商业零售、房地产和建筑安装等行业税收风险。

　　四、相关工作要求

　　（一）加强领导，稳妥推进

　　各级税务机关税收风险管理工作领导小组和税收风险管理部门要按照要求，细化分工，明晰职责，抓紧完善税收风险管理年度工作计划，明确分阶段工作目标、具体措施和实施步骤，积极稳妥地推进税收风险管理各项工作有效开展。

　　（二）聚焦重点，务求实效

　　各级税务机关要围绕千户集团和大企业、高收入自然人、征管主观努力程度等重点风险管理工作，精准发力，有效配置征管资源，合理上收分析应对层级，并与税收征管规范推行等工作紧密结合，确保税收风险管理工作落到实处。

　　（三）强化考核，提高质效

　　各级税务机关要将税收风险管理相关工作纳入绩效考核，运用科学的手段和方法，对纳税遵从、税收执法、政策完善等方面的风险，设计与征管主观努力程度相关的考核指标，实施全方位的监控评价，推动各级税务机关强化风险分析应对，有效提升征管主观能动性。

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[[Category:2016|4]][[Category:国家税务总局]][[Category:税收保全]]

山西省物价局山西省财政厅山西省国家税务局山西省地方税务局关于印发《涉税财物价格认定管理办法》的通知

2026-05-05T15:41:45Z

Www：

分类:税收保全

2026-05-05T15:41:17Z

Www：创建页面，内容为“Category:税收征管Category:税务稽查”

[[Category:税收征管]][[Category:税务稽查]]

国家税务总局关于税务机关实施税收保全措施有关问题的通知

2026-05-05T15:41:01Z

Www：

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=历史沿革=
2007年3月5日　　国家税务总局关于税务机关实施税收保全措施有关问题的通知　　国税发〔2007〕24号　　2007年3月5日　　执行

=正文=
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　为加强税收征管，保障国家税收收入，维护纳税人的合法权益，现就税务机关实施税收保全措施的有关问题通知如下：

　　一、税务机关按照《[[中华人民共和国税收征收管理法|税收征管法]]》第55条的规定采取扣押、查封的税收保全措施过程中，对已采取税收保全的商品、货物、其他财产或者财产权利，在作出税务处理决定之前，不得拍卖、变卖处理变现。但是，在税收保全期内，已采取税收保全措施的财物有下列情形之一的，税务机关可以制作《税务事项通知书》，书面通知纳税人及时协助处理：

　　（一）鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物；

　　（二）商品保质期临近届满的商品、货物；

　　（三）季节性的商品、货物；

　　（四）价格有急速下降可能的商品、货物；

　　（五）保管困难或者需要保管费用过大的商品、货物；

　　（六）其他不宜长期保存，需要及时处理的商品、货物。

　　二、对本通知第一条所列财物，纳税人未按规定期限协助处理的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关制作《税务事项通知书》通知纳税人后，可参照《[[国家税务总局抵税财物拍卖、变卖试行办法|抵税财物拍卖、变卖试行办法]]》规定的程序和方式拍卖、变卖。

　　三、对本通知第一条所列财物的拍卖、变卖所得，由税务机关保存价款，继续实施税收保全措施，并以《税务事项通知书》的形式书面通知纳税人。

　　四、税务机关依法作出税务处理决定后，应及时办理税款、滞纳金或者罚款的入库手续。拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款后有余额的，税务机关应当自办理入库手续之日起3个工作日内退还纳税人。拍卖、变卖所得不足抵缴税款、滞纳金或者罚款的，税务机关应当继续追缴。

　　以上通知，请遵照执行。

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[[Category:2007|3]][[Category:国家税务总局]][[Category:税收保全]][[Category:税款滞纳金]]

国家税务总局财政部中国人民银行关于印发《税务代保管资金账户管理办法》的通知

2026-05-05T15:39:35Z

Www：

国家税务总局抵税财物拍卖、变卖试行办法

2026-05-05T15:38:50Z

Www：

国家税务总局关于发布《委托代征管理办法》的公告

2026-05-05T15:38:36Z

Www：

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=历史沿革=
2013年5月10日　　国家税务总局关于发布《委托代征管理办法》的公告　　国家税务总局公告2013年第24号　　2013年7月1日　　施行

=正文=
　　根据《[[中华人民共和国税收征收管理法]]》及实施细则和《[[中华人民共和国发票管理办法]]》的规定，现将国家税务总局制定的《委托代征管理办法》予以发布，自2013年7月1日起施行。

　　特此公告。

<center>'''委托代征管理办法'''</center>

==第一章总则==
　　第一条为加强税收委托代征管理，规范委托代征行为，降低征纳成本，根据《[[中华人民共和国税收征收管理法]]》《[[中华人民共和国税收征收管理法实施细则]]》《[[中华人民共和国合同法|合同法]]》及《[[中华人民共和国发票管理办法]]》的有关规定，制定本办法。

　　第二条本办法所称委托代征，是指税务机关根据《[[中华人民共和国税收征收管理法实施细则]]》有利于税收控管和方便纳税的要求，按照双方自愿、简便征收、强化管理、依法委托的原则和国家有关规定，委托有关单位和人员代征零星、分散和异地缴纳的税收的行为。

　　第三条本办法所称税务机关，是指县以上（含本级）税务局。

　　本办法所称代征人，是指依法接受税务机关委托、行使代征税款权利并承担《委托代征协议书》规定义务的单位或人员。

==第二章委托代征的范围和条件==
　　第四条委托代征范围由税务机关根据《[[中华人民共和国税收征收管理法实施细则]]》关于加强税收控管、方便纳税的规定，结合当地税源管理的实际情况确定。

　　税务机关不得将法律、行政法规已确定的代扣代缴、代收代缴税收，委托他人代征。

　　第五条税务机关确定的代征人，应当与纳税人有下列关系之一：

　　（一）与纳税人有管理关系；

　　（二）与纳税人有经济业务往来；

　　（三）与纳税人有地缘关系；

　　（四）有利于税收控管和方便纳税人的其他关系。

　　第六条代征人为行政、事业、企业单位及其他社会组织的，应当同时具备下列条件：

　　（一）有固定的工作场所；

　　（二）内部管理制度规范，财务制度健全；

　　（三）有熟悉相关税收法律、法规的工作人员，能依法履行税收代征工作；

　　（四）税务机关根据委托代征事项和税收管理要求确定的其他条件。

　　第七条代征税款人员，应当同时具备下列条件：

　　（一）具备中国国籍，遵纪守法，无严重违法行为及犯罪记录，具有完全民事行为能力；

　　（二）具备与完成代征税款工作要求相适应的税收业务知识和操作技能；

　　（三）税务机关根据委托代征管理要求确定的其他条件。

　　第八条税务机关可以与代征人签订代开发票书面协议并委托代征人代开普通发票。代开发票书面协议的主要内容应当包括代开的普通发票种类、对象、内容和相关责任。

　　代开发票书面协议由各省、自治区、直辖市和计划单列市自行制定。

　　第九条代征人不得将其受托代征税款事项再行委托其他单位、组织或人员办理。

==第三章委托代征协议的生效和终止==
　　第十条税务机关应当与代征人签订《委托代征协议书》，明确委托代征相关事宜。《委托代征协议书》包括以下内容：

　　（一）税务机关和代征人的名称、联系电话，代征人为行政、事业、企业单位及其他社会组织的，应包括法定代表人或负责人姓名、居民身份证号码和地址；代征人为自然人的，应包括姓名、居民身份证号码和户口所在地、现居住地址；

　　（二）委托代征范围和期限；

　　（三）委托代征的税种及附加、计税依据及税率；

　　（四）票、款结报缴销期限和额度；

　　（五）税务机关和代征人双方的权利、义务和责任；

　　（六）代征手续费标准；

　　（七）违约责任；

　　（八）其他有关事项。

　　代征人为行政、事业、企业单位及其他社会组织的，《委托代征协议书》自双方的法定代表人或法定代理人签字并加盖公章后生效；代征人为自然人的，《委托代征协议书》自代征人及税务机关的法定代表人签字并加盖税务机关公章后生效。

　　第十一条《委托代征协议书》签订后，税务机关应当向代征人发放《委托代征证书》，并在广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体或者代征范围内纳税人相对集中的场所，公告代征人的委托代征资格和《委托代征协议书》中的以下内容：

　　（一）税务机关和代征人的名称、联系电话，代征人为行政、事业、企业单位及其他社会组织的，应包括法定代表人或负责人姓名和地址；代征人为自然人的，应包括姓名、户口所在地、现居住地址；

　　（二）委托代征的范围和期限；

　　（三）委托代征的税种及附加、计税依据及税率；

　　（四）税务机关确定的其他需要公告的事项。

　　第十二条《委托代征协议书》有效期最长不得超过3年。有效期满需要继续委托代征的，应当重新签订《委托代征协议书》。

　　《委托代征协议书》签订后，税务机关应当向代征人提供受托代征税款所需的税收票证、报表。

　　第十三条有下列情形之一的，税务机关可以向代征人发出《终止委托代征协议通知书》，提前终止委托代征协议：

　　（一）因国家税收法律、行政法规、规章等规定发生重大变化，需要终止协议的；

　　（二）税务机关被撤销主体资格的；

　　（三）因代征人发生合并、分立、解散、破产、撤销或者因不可抗力发生等情形，需要终止协议的；

　　（四）代征人有弄虚作假、故意不履行义务、严重违反税收法律法规的行为，或者有其他严重违反协议的行为；

　　（五）税务机关认为需要终止协议的其他情形。

　　第十四条终止委托代征协议的，代征人应自委托代征协议终止之日起5个工作日内，向税务机关结清代征税款，缴销代征业务所需的税收票证和发票；税务机关应当收回《委托代征证书》，结清代征手续费。

　　第十五条代征人在委托代征协议期限届满之前提出终止协议的，应当提前20个工作日向税务机关申请，经税务机关确认后按照本办法第十四条的规定办理相关手续。

　　第十六条税务机关应当自委托代征协议终止之日起10个工作日内，在广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体或者代征范围内纳税人相对集中的场所，公告代征人委托代征资格终止和本办法第十一条规定需要公告的《委托代征协议书》主要内容。

==第四章委托代征管理职责==
　　第十七条税收委托代征工作中，税务机关应当监督、管理、检查委托代征业务，履行以下职责：

　　（一）审查代征人资格，确定、登记代征人的相关信息；

　　（二）填制、发放、收回、缴销《委托代征证书》；

　　（三）确定委托代征的具体范围、税种及附加、计税依据、税率等；

　　（四）核定和调整代征人代征的个体工商户定额，并通知纳税人和代征人执行；

　　（五）定期核查代征人的管户信息，了解代征户籍变化情

　　（六）采集委托代征的征收信息、纳税人欠税信息、税收票证管理情况等信息；

　　（七）辅导和培训代征人；

　　（八）在有关规定确定的代征手续费比率范围内，按照手续费与代征人征收成本相匹配的原则，确定具体支付标准，办理手续费支付手续；

　　（九）督促代征人按时解缴代征税款，并对代征情况进行定期检查；

　　（十）其他管理职责。

　　第十八条税收委托代征工作中，代征人应当履行以下职责：

　　（一）根据税务机关确定的代征范围、核定税额或计税依据、税率代征税款，并按规定及时解缴入库；

　　（二）按照税务机关有关规定领取、保管、开具、结报缴销税收票证、发票，确保税收票证和发票安全；

　　（三）代征税款时，向纳税人开具税收票证；

　　（四）建立代征税款账簿，逐户登记代征税种税目、税款金额及税款所属期等内容；

　　（五）在税款解缴期内向税务机关报送《代征代扣税款结报单》，以及受托代征税款的纳税人当期已纳税、逾期未纳税、管户变化等相关情况；

　　（六）对拒绝代征人依法代征税款的纳税人，自其拒绝之时起24小时内报告税务机关；

　　（七）在代征税款工作中获知纳税人商业秘密和个人隐私的，应当依法为纳税人保密。

　　第十九条代征人不得对纳税人实施税款核定、税收保全和税收强制执行措施，不得对纳税人进行行政处罚。

　　第二十条代征人应根据《委托代征协议书》的规定向税务机关申请代征税款手续费，不得从代征税款中直接扣取代征税款手续费。

==第五章法律责任==
　　第二十一条代征人在《委托代征协议书》授权范围内的代征税款行为引起纳税人的争议或法律纠纷的，由税务机关解决并承担相应法律责任；税务机关拥有事后向代征人追究法律责任的权利。

　　第二十二条因代征人责任未征或少征税款的，税务机关应向纳税人追缴税款，并可按《委托代征协议书》的约定向代征人按日加收未征少征税款万分之五的违约金，但代征人将纳税人拒绝缴纳等情况自纳税人拒绝之时起24小时内报告税务机关的除外。代征人违规多征税款的，由税务机关承担相应的法律责任，并责令代征人立即退还，税款已入库的，由税务机关按规定办理退库手续；代征人违规多征税款致使纳税人合法权益受到损失的，由税务机关赔偿，税务机关拥有事后向代征人追偿的权利。

　　代征人违规多征税款而多取得代征手续费的，应当及时退回。

　　第二十三条代征人造成印有固定金额的税收票证损失的，应当按照票面金额赔偿，未按规定领取、保管、开具、结报缴销税收票证的，税务机关应当根据情节轻重，适当扣减代征手续费。

　　第二十四条代征人未按规定期限解缴税款的，由税务机关责令限期解缴，并可从税款滞纳之日起按日加收未解缴税款万分之五的违约金。

　　第二十五条税务机关工作人员玩忽职守，不按照规定对代征人履行管理职责，给委托代征工作造成损害的，按规定追究相关人员的责任。

　　第二十六条违反《委托代征协议书》其他有关规定的，按照协议约定处理。

　　第二十七条纳税人对委托代征行为不服，可依法申请税务行政复议。

==第六章附则==
　　第二十八条各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关根据本地实际情况制定具体实施办法。

　　第二十九条税务机关可以比照本办法的规定，对代售印花税票者进行管理。

　　第三十条本办法自2013年7月1日起施行。

　　附件：

　　1.[https://pan.baidu.com/s/18tXXe4WFhnY4yaENNhU1kA?pwd=85uf 委托代征协议书] 提取码: 85uf

　　2.[https://pan.baidu.com/s/1Zkj659ApwX0TOgj2nxysNQ?pwd=8k8c 委托代征协议书使用说明] 提取码: 8k8c

　　3.[https://pan.baidu.com/s/1hu-Ovyw0y-QCYltbngaeQw?pwd=fhug 终止委托代征协议通知书] 提取码: fhug

　　4.[https://pan.baidu.com/s/1JbWUYEdAybndT0NqfsbB2A?pwd=s438 委托代征证书] 提取码: s438

=政策解读=
<center>'''关于《发布〈委托代征管理办法〉的公告》的解读'''　　2013年05月29日　　国家税务总局办公厅</center>

　　最近，税务总局印发了《委托代征管理办法》（以下简称《办法》），明确了委托代征税款的相关问题，现解读如下：

　　一、什么是委托代征

　　委托代征是指税务机关根据《[[中华人民共和国税收征收管理法实施细则]]》有利于税收控管和方便纳税的要求，按照双方自愿、简便征收、强化管理、依法委托的原则和国家有关规定，委托有关单位和人员代征零星分散和异地缴纳的税收的行为。

　　二、委托代征的范围

　　委托代征范围由税务机关根据《[[中华人民共和国税收征收管理法实施细则]]》关于加强税收控管、方便纳税的规定，结合当地税源管理的实际情况确定。

　　税务机关不得将法律、行政法规确定的代扣代缴、代收代缴税收，委托他人代征。

　　三、代征人应具备的资格条件

　　代征人应具备以下资格条件：一是要求代征人应与纳税人有管理、经济业务往来、地缘等关系。二是要求代征人为单位的，应具有固定的工作场所、规范的内部管理制度、健全的财务制度、熟悉税收法律法规的工作人员等便于委托代征的条件；代征人为个人的，应遵纪守法，并具备与完成代征税款工作要求相适应的税收业务知识和操作技能。

　　四、委托代征资格公告的内容

　　委托代征资格公告的内容如下：

　　1、税务机关和代征人的名称、联系电话，代征人为行政、事业、企业单位及其他社会组织的，应包括法定代表人或负责人姓名和地址；代征人为自然人的，应包括姓名、户口所在地、现居住地址；

　　2、委托代征的范围和期限；

　　3、委托代征的税种及附加、计税依据及税率；

　　4、税务机关确定的其他需要公告的信息。

　　五、委托代征工作中税务机关的职责

　　委托代征工作中税务机关的职责如下：

　　1、审查代征人资格，确定、登记代征人的相关信息；

　　2、填制、发放、收回、缴销《委托代征证书》；

　　3、确定委托代征的具体范围、税种及附加、计税依据、税率等；

　　4、核定和调整代征人代征的个体工商户定额，并通知纳税人和代征人执行；

　　5、定期核查代征人的管户信息，了解代征户籍变化情况；

　　6、采集委托代征的征收信息、纳税人欠税信息、税收票证管理情况等信息；

　　7、辅导和培训代征人；

　　8、按有关规定确定代征手续费比率，办理手续费支付手续；

　　9、督促代征人按时解缴代征税款，并对代征情况进行定期检查；

　　10、其他管理职责。

　　六、委托代征工作中代征人的职责

　　委托代征工作中代征人的职责如下：

　　1、根据税务机关确定的代征范围、核定税额或计税依据、税率代征税款，并按规定及时解缴入库；

　　2、按照税务机关有关规定领取、保管、开具、结报缴销税收票证、发票，确保税收票证和发票安全；

　　3、代征税款时，向纳税人开具税收票证；

　　4、建立代征税款账簿，逐户登记代征税种税目、税款金额及税款所属期等内容；

　　5、在税务机关确定的税款解缴期内向税务机关报送《代征代扣税款结报单》，和其受托代征税款的纳税人当期已纳税、逾期未纳税、管户变化等相关情况；

　　6、对拒绝代征人依法代征税款的纳税人，自其拒绝之时起二十四小时内报告税务机关；

　　7、在代征税款工作中获知纳税人商业秘密和个人隐私的，应当依法为纳税人保密。

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[[Category:2013|5]][[Category:国家税务总局]][[Category:个体工商户]][[Category:委托代征]][[Category:税收强制执行]]

国家税务总局税务稽查案件办理程序规定

2026-05-05T15:38:22Z

Www：

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=历史沿革=
2021年7月12日　　国家税务总局税务稽查案件办理程序规定　　国家税务总局令2021年第52号　　2021年8月11日　　施行

=正文=
　　《税务稽查案件办理程序规定》，已经2021年6月18日国家税务总局2021年度第2次局务会议审议通过，现予公布，自2021年8月11日起施行。

<center>'''税务稽查案件办理程序规定'''</center>

==第一章总则==
　　第一条为了贯彻落实中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，保障税收法律、行政法规的贯彻实施，规范税务稽查案件办理程序，强化监督制约机制，保护纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人合法权益，根据《[[中华人民共和国税收征收管理法]]》（以下简称税收征管法）、《[[中华人民共和国税收征收管理法实施细则]]》（以下简称税收征管法实施细则）等法律、行政法规，制定本规定。

　　第二条稽查局办理税务稽查案件适用本规定。

　　第三条办理税务稽查案件应当以事实为根据，以法律为准绳，坚持公平、公正、公开、效率的原则。

　　第四条税务稽查由稽查局依法实施。稽查局主要职责是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。稽查局具体职责由国家税务总局依照税收征管法、税收征管法实施细则和国家有关规定确定。

　　第五条稽查局办理税务稽查案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。

　　第六条稽查局应当在税务局向社会公告的范围内实施税务稽查。上级税务机关可以根据案件办理的需要指定管辖。

　　税收法律、行政法规和国家税务总局规章对税务稽查管辖另有规定的，从其规定。

　　第七条税务稽查管辖有争议的，由争议各方本着有利于案件办理的原则逐级协商解决；不能协商一致的，报请共同的上级税务机关决定。

　　第八条税务稽查人员具有税收征管法实施细则规定回避情形的，应当回避。

　　被查对象申请税务稽查人员回避或者税务稽查人员自行申请回避的，由稽查局局长依法决定是否回避。稽查局局长发现税务稽查人员具有规定回避情形的，应当要求其回避。稽查局局长的回避，由税务局局长依法审查决定。

　　第九条税务稽查人员对实施税务稽查过程中知悉的国家秘密、商业秘密或者个人隐私、个人信息，应当依法予以保密。

　　纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人的税收违法行为不属于保密范围。

　　第十条税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪守职业道德，不得有下列行为：

　　（一）违反法定程序、超越权限行使职权；

　　（二）利用职权为自己或者他人牟取利益；

　　（三）玩忽职守，不履行法定义务；

　　（四）泄露国家秘密、工作秘密，向被查对象通风报信、泄露案情；

　　（五）弄虚作假，故意夸大或者隐瞒案情；

　　（六）接受被查对象的请客送礼等影响公正执行公务的行为；

　　（七）其他违法违纪行为。

　　税务稽查人员在执法办案中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，依照有关规定严肃处理；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。

　　第十一条税务稽查案件办理应当通过文字、音像等形式，对案件办理的启动、调查取证、审核、决定、送达、执行等进行全过程记录。

==第二章选案==
　　第十二条稽查局应当加强稽查案源管理，全面收集整理案源信息，合理、准确地选择待查对象。案源管理依照国家税务总局有关规定执行。

　　第十三条待查对象确定后，经稽查局局长批准实施立案检查。

　　必要时，依照法律法规的规定，稽查局可以在立案前进行检查。

　　第十四条稽查局应当统筹安排检查工作，严格控制对纳税人、扣缴义务人的检查次数。

==第三章检查==
　　第十五条检查前，稽查局应当告知被查对象检查时间、需要准备的资料等，但预先通知有碍检查的除外。

　　检查应当由两名以上具有执法资格的检查人员共同实施，并向被查对象出示税务检查证件、出示或者送达税务检查通知书，告知其权利和义务。

　　第十六条检查应当依照法定权限和程序，采取实地检查、调取账簿资料、询问、查询存款账户或者储蓄存款、异地协查等方法。

　　对采用电子信息系统进行管理和核算的被查对象，检查人员可以要求其打开该电子信息系统，或者提供与原始电子数据、电子信息系统技术资料一致的复制件。被查对象拒不打开或者拒不提供的，经稽查局局长批准，可以采用适当的技术手段对该电子信息系统进行直接检查，或者提取、复制电子数据进行检查，但所采用的技术手段不得破坏该电子信息系统原始电子数据，或者影响该电子信息系统正常运行。

　　第十七条检查应当依照法定权限和程序收集证据材料。收集的证据必须经查证属实，并与证明事项相关联。

　　不得以下列方式收集、获取证据材料：

　　（一）严重违反法定程序收集；

　　（二）以违反法律强制性规定的手段获取且侵害他人合法权益；

　　（三）以利诱、欺诈、胁迫、暴力等手段获取。

　　第十八条调取账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时，应当向被查对象出具调取账簿资料通知书，并填写调取账簿资料清单交其核对后签章确认。

　　调取纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经县以上税务局局长批准，并在3个月内完整退还；调取纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经设区的市、自治州以上税务局局长批准，并在30日内退还。

　　退还账簿资料时，应当由被查对象核对调取账簿资料清单，并签章确认。

　　第十九条需要提取证据材料原件的，应当向当事人出具提取证据专用收据，由当事人核对后签章确认。对需要退还的证据材料原件，检查结束后应当及时退还，并履行相关签收手续。需要将已开具的纸质发票调出查验时，应当向被查验的单位或者个人开具发票换票证；需要将空白纸质发票调出查验时，应当向被查验的单位或者个人开具调验空白发票收据。经查无问题的，应当及时退还，并履行相关签收手续。

　　提取证据材料复制件的，应当由当事人或者原件保存单位（个人）在复制件上注明“与原件核对无误”及原件存放地点，并签章。

　　第二十条询问应当由两名以上检查人员实施。除在被查对象生产、经营、办公场所询问外，应当向被询问人送达询问通知书。

　　询问时应当告知被询问人有关权利义务。询问笔录应当交被询问人核对或者向其宣读；询问笔录有修改的，应当由被询问人在改动处捺指印；核对无误后，由被询问人在尾页结束处写明“以上笔录我看过（或者向我宣读过），与我说的相符”，并逐页签章、捺指印。被询问人拒绝在询问笔录上签章、捺指印的，检查人员应当在笔录上注明。

　　第二十一条当事人、证人可以采取书面或者口头方式陈述或者提供证言。当事人、证人口头陈述或者提供证言的，检查人员应当以笔录、录音、录像等形式进行记录。笔录可以手写或者使用计算机记录并打印，由当事人或者证人逐页签章、捺指印。

　　当事人、证人口头提出变更陈述或者证言的，检查人员应当就变更部分重新制作笔录，注明原因，由当事人或者证人逐页签章、捺指印。当事人、证人变更书面陈述或者证言的，变更前的笔录不予退回。

　　第二十二条制作录音、录像等视听资料的，应当注明制作方法、制作时间、制作人和证明对象等内容。

　　调取视听资料时，应当调取有关资料的原始载体；难以调取原始载体的，可以调取复制件，但应当说明复制方法、人员、时间和原件存放处等事项。

　　对声音资料，应当附有该声音内容的文字记录；对图像资料，应当附有必要的文字说明。

　　第二十三条以电子数据的内容证明案件事实的，检查人员可以要求当事人将电子数据打印成纸质资料，在纸质资料上注明数据出处、打印场所、打印时间或者提供时间，注明“与电子数据核对无误”，并由当事人签章。

　　需要以有形载体形式固定电子数据的，检查人员应当与提供电子数据的个人、单位的法定代表人或者财务负责人或者经单位授权的其他人员一起将电子数据复制到存储介质上并封存，同时在封存包装物上注明制作方法、制作时间、制作人、文件格式及大小等，注明“与原始载体记载的电子数据核对无误”，并由电子数据提供人签章。

　　收集、提取电子数据，检查人员应当制作现场笔录，注明电子数据的来源、事由、证明目的或者对象，提取时间、地点、方法、过程，原始存储介质的存放地点以及对电子数据存储介质的签封情况等。进行数据压缩的，应当在笔录中注明压缩方法和完整性校验值。

　　第二十四条检查人员实地调查取证时，可以制作现场笔录、勘验笔录，对实地调查取证情况予以记录。

　　制作现场笔录、勘验笔录，应当载明时间、地点和事件等内容，并由检查人员签名和当事人签章。

　　当事人经通知不到场或者拒绝在现场笔录、勘验笔录上签章的，检查人员应当在笔录上注明原因；如有其他人员在场，可以由其签章证明。

　　第二十五条检查人员异地调查取证的，当地税务机关应当予以协助；发函委托相关稽查局调查取证的，必要时可以派人参与受托地稽查局的调查取证，受托地稽查局应当根据协查请求，依照法定权限和程序调查。

　　需要取得境外资料的，稽查局可以提请国际税收管理部门依照有关规定程序获取。

　　第二十六条查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人存款账户，应当经县以上税务局局长批准，凭检查存款账户许可证明向相关银行或者其他金融机构查询。

　　查询案件涉嫌人员储蓄存款的，应当经设区的市、自治州以上税务局局长批准，凭检查存款账户许可证明向相关银行或者其他金融机构查询。

　　第二十七条被查对象有下列情形之一的，依照税收征管法和税收征管法实施细则有关逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务检查的规定处理：

　　（一）提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的；

　　（二）拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料的；

　　（三）在检查期间转移、隐匿、销毁有关资料的；

　　（四）有不依法接受税务检查的其他情形的。

　　第二十八条税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局局长批准，可以依法采取税收强制措施。

　　检查从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，经县以上税务局局长批准，可以依法采取税收强制措施。

　　第二十九条稽查局采取税收强制措施时，应当向纳税人、扣缴义务人、纳税担保人交付税收强制措施决定书，告知其采取税收强制措施的内容、理由、依据以及依法享有的权利、救济途径，并履行法律、法规规定的其他程序。

　　采取冻结纳税人在开户银行或者其他金融机构的存款措施时，应当向纳税人开户银行或者其他金融机构交付冻结存款通知书，冻结其相当于应纳税款的存款；并于作出冻结决定之日起3个工作日内，向纳税人交付冻结决定书。

　　采取查封、扣押商品、货物或者其他财产措施时，应当向纳税人、扣缴义务人、纳税担保人当场交付查封、扣押决定书，填写查封商品、货物或者其他财产清单或者出具扣押商品、货物或者其他财产专用收据，由当事人核对后签章。查封清单、扣押收据一式二份，由当事人和稽查局分别保存。

　　采取查封、扣押有产权证件的动产或者不动产措施时，应当依法向有关单位送达税务协助执行通知书，通知其在查封、扣押期间不再办理该动产或者不动产的过户手续。

　　第三十条按照本规定第二十八条第二款采取查封、扣押措施的，期限一般不得超过６个月；重大案件有下列情形之一，需要延长期限的，应当报国家税务总局批准：

　　（一）案情复杂，在查封、扣押期限内确实难以查明案件事实的；

　　（二）被查对象转移、隐匿、销毁账簿、记账凭证或者其他证据材料的；

　　（三）被查对象拒不提供相关情况或者以其他方式拒绝、阻挠检查的；

　　（四）解除查封、扣押措施可能使纳税人转移、隐匿、损毁或者违法处置财产，从而导致税款无法追缴的。

　　除前款规定情形外采取查封、扣押、冻结措施的，期限不得超过30日；情况复杂的，经县以上税务局局长批准，可以延长，但是延长期限不得超过30日。

　　第三十一条有下列情形之一的，应当依法及时解除税收强制措施：

　　（一）纳税人已按履行期限缴纳税款、扣缴义务人已按履行期限解缴税款、纳税担保人已按履行期限缴纳所担保税款的；

　　（二）税收强制措施被复议机关决定撤销的；

　　（三）税收强制措施被人民法院判决撤销的；

　　（四）其他法定应当解除税收强制措施的。

　　第三十二条解除税收强制措施时，应当向纳税人、扣缴义务人、纳税担保人送达解除税收强制措施决定书，告知其解除税收强制措施的时间、内容和依据，并通知其在规定时间内办理解除税收强制措施的有关事宜：

　　（一）采取冻结存款措施的，应当向冻结存款的纳税人开户银行或者其他金融机构送达解除冻结存款通知书，解除冻结；

　　（二）采取查封商品、货物或者其他财产措施的，应当解除查封并收回查封商品、货物或者其他财产清单；

　　（三）采取扣押商品、货物或者其他财产措施的，应当予以返还并收回扣押商品、货物或者其他财产专用收据。

　　税收强制措施涉及协助执行单位的，应当向协助执行单位送达税务协助执行通知书，通知解除税收强制措施相关事项。

　　第三十三条有下列情形之一，致使检查暂时无法进行的，经稽查局局长批准后，中止检查：

　　（一）当事人被有关机关依法限制人身自由的；

　　（二）账簿、记账凭证及有关资料被其他国家机关依法调取且尚未归还的；

　　（三）与税收违法行为直接相关的事实需要人民法院或者其他国家机关确认的；

　　（四）法律、行政法规或者国家税务总局规定的其他可以中止检查的。

　　中止检查的情形消失，经稽查局局长批准后，恢复检查。

　　第三十四条有下列情形之一，致使检查确实无法进行的，经稽查局局长批准后，终结检查：

　　（一）被查对象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注销，且有证据表明无财产可抵缴税款或者无法定税收义务承担主体的；

　　（二）被查对象税收违法行为均已超过法定追究期限的；

　　（三）法律、行政法规或者国家税务总局规定的其他可以终结检查的。

　　第三十五条检查结束前，检查人员可以将发现的税收违法事实和依据告知被查对象。

　　被查对象对违法事实和依据有异议的，应当在限期内提供说明及证据材料。被查对象口头说明的，检查人员应当制作笔录，由当事人签章。

==第四章审理==
　　第三十六条检查结束后，稽查局应当对案件进行审理。符合重大税务案件标准的，稽查局审理后提请税务局重大税务案件审理委员会审理。

　　重大税务案件审理依照国家税务总局有关规定执行。

　　第三十七条案件审理应当着重审核以下内容：

　　（一）执法主体是否正确；

　　（二）被查对象是否准确；

　　（三）税收违法事实是否清楚，证据是否充分，数据是否准确，资料是否齐全；

　　（四）适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件是否适当，定性是否正确；

　　（五）是否符合法定程序；

　　（六）是否超越或者滥用职权；

　　（七）税务处理、处罚建议是否适当；

　　（八）其他应当审核确认的事项或者问题。

　　第三十八条有下列情形之一的，应当补正或者补充调查：

　　（一）被查对象认定错误的；

　　（二）税收违法事实不清、证据不足的；

　　（三）不符合法定程序的；

　　（四）税务文书不规范、不完整的；

　　（五）其他需要补正或者补充调查的。

　　第三十九条拟对被查对象或者其他涉税当事人作出税务行政处罚的，应当向其送达税务行政处罚事项告知书，告知其依法享有陈述、申辩及要求听证的权利。税务行政处罚事项告知书应当包括以下内容：

　　（一）被查对象或者其他涉税当事人姓名或者名称、有效身份证件号码或者统一社会信用代码、地址。没有统一社会信用代码的，以税务机关赋予的纳税人识别号代替；

　　（二）认定的税收违法事实和性质；

　　（三）适用的法律、行政法规、规章及其他规范性文件；

　　（四）拟作出的税务行政处罚；

　　（五）当事人依法享有的权利；

　　（六）告知书的文号、制作日期、税务机关名称及印章；

　　（七）其他相关事项。

　　第四十条被查对象或者其他涉税当事人可以书面或者口头提出陈述、申辩意见。对当事人口头提出陈述、申辩意见，应当制作陈述申辩笔录，如实记录，由陈述人、申辩人签章。

　　应当充分听取当事人的陈述、申辩意见；经复核，当事人提出的事实、理由或者证据成立的，应当采纳。

　　第四十一条被查对象或者其他涉税当事人按照法律、法规、规章要求听证的，应当依法组织听证。

　　听证依照国家税务总局有关规定执行。

　　第四十二条经审理，区分下列情形分别作出处理：

　　（一）有税收违法行为，应当作出税务处理决定的，制作税务处理决定书；

　　（二）有税收违法行为，应当作出税务行政处罚决定的，制作税务行政处罚决定书；

　　（三）税收违法行为轻微，依法可以不予税务行政处罚的，制作不予税务行政处罚决定书；

　　（四）没有税收违法行为的，制作税务稽查结论。

　　税务处理决定书、税务行政处罚决定书、不予税务行政处罚决定书、税务稽查结论引用的法律、行政法规、规章及其他规范性文件，应当注明文件全称、文号和有关条款。

　　第四十三条税务处理决定书应当包括以下主要内容：

　　（一）被查对象姓名或者名称、有效身份证件号码或者统一社会信用代码、地址。没有统一社会信用代码的，以税务机关赋予的纳税人识别号代替；

　　（二）检查范围和内容；

　　（三）税收违法事实及所属期间；

　　（四）处理决定及依据；

　　（五）税款金额、缴纳期限及地点；

　　（六）税款滞纳时间、滞纳金计算方法、缴纳期限及地点；

　　（七）被查对象不按期履行处理决定应当承担的责任；

　　（八）申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限；

　　（九）处理决定书的文号、制作日期、税务机关名称及印章。

　　第四十四条税务行政处罚决定书应当包括以下主要内容：

　　（一）被查对象或者其他涉税当事人姓名或者名称、有效身份证件号码或者统一社会信用代码、地址。没有统一社会信用代码的，以税务机关赋予的纳税人识别号代替；

　　（二）检查范围和内容；

　　（三）税收违法事实、证据及所属期间；

　　（四）行政处罚种类和依据；

　　（五）行政处罚履行方式、期限和地点；

　　（六）当事人不按期履行行政处罚决定应当承担的责任；

　　（七）申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限；

　　（八）行政处罚决定书的文号、制作日期、税务机关名称及印章。

　　税务行政处罚决定应当依法公开。公开的行政处罚决定被依法变更、撤销、确认违法或者确认无效的，应当在3个工作日内撤回原行政处罚决定信息并公开说明理由。

　　第四十五条不予税务行政处罚决定书应当包括以下主要内容：

　　（一）被查对象或者其他涉税当事人姓名或者名称、有效身份证件号码或者统一社会信用代码、地址。没有统一社会信用代码的，以税务机关赋予的纳税人识别号代替；

　　（二）检查范围和内容；

　　（三）税收违法事实及所属期间；

　　（四）不予税务行政处罚的理由及依据；

　　（五）申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限；

　　（六）不予行政处罚决定书的文号、制作日期、税务机关名称及印章。

　　第四十六条税务稽查结论应当包括以下主要内容：

　　（一）被查对象姓名或者名称、有效身份证件号码或者统一社会信用代码、地址。没有统一社会信用代码的，以税务机关赋予的纳税人识别号代替；

　　（二）检查范围和内容；

　　（三）检查时间和检查所属期间；

　　（四）检查结论；

　　（五）结论的文号、制作日期、税务机关名称及印章。

　　第四十七条稽查局应当自立案之日起90日内作出行政处理、处罚决定或者无税收违法行为结论。案情复杂需要延期的，经税务局局长批准，可以延长不超过90日；特殊情况或者发生不可抗力需要继续延期的，应当经上一级税务局分管副局长批准，并确定合理的延长期限。但下列时间不计算在内：

　　（一）中止检查的时间；

　　（二）请示上级机关或者征求有权机关意见的时间；

　　（三）提请重大税务案件审理的时间；

　　（四）因其他方式无法送达，公告送达文书的时间；

　　（五）组织听证的时间；

　　（六）纳税人、扣缴义务人超期提供资料的时间；

　　（七）移送司法机关后，税务机关需根据司法文书决定是否处罚的案件，从司法机关接受移送到司法文书生效的时间。

　　第四十八条税收违法行为涉嫌犯罪的，填制涉嫌犯罪案件移送书，经税务局局长批准后，依法移送公安机关，并附送以下资料：

　　（一）涉嫌犯罪案件情况的调查报告；

　　（二）涉嫌犯罪的主要证据材料复制件；

　　（三）其他有关涉嫌犯罪的材料。

==第五章执行==
　　第四十九条稽查局应当依法及时送达税务处理决定书、税务行政处罚决定书、不予税务行政处罚决定书、税务稽查结论等税务文书。

　　第五十条具有下列情形之一的，经县以上税务局局长批准，稽查局可以依法强制执行，或者依法申请人民法院强制执行：

　　（一）纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款、滞纳金，责令限期缴纳逾期仍未缴纳的；

　　（二）经稽查局确认的纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金，责令限期缴纳逾期仍未缴纳的；

　　（三）当事人对处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的；

　　（四）其他可以依法强制执行的。

　　第五十一条当事人确有经济困难，需要延期或者分期缴纳罚款的，可向稽查局提出申请，经税务局局长批准后，可以暂缓或者分期缴纳。

　　第五十二条作出强制执行决定前，应当制作并送达催告文书，催告当事人履行义务，听取当事人陈述、申辩意见。经催告，当事人逾期仍不履行行政决定，且无正当理由的，经县以上税务局局长批准，实施强制执行。

　　实施强制执行时，应当向被执行人送达强制执行决定书，告知其实施强制执行的内容、理由及依据，并告知其享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。

　　催告期间，对有证据证明有转移或者隐匿财物迹象的，可以作出立即强制执行决定。

　　第五十三条稽查局采取从被执行人开户银行或者其他金融机构的存款中扣缴税款、滞纳金、罚款措施时，应当向被执行人开户银行或者其他金融机构送达扣缴税收款项通知书，依法扣缴税款、滞纳金、罚款，并及时将有关凭证送达被执行人。

　　第五十四条拍卖、变卖被执行人商品、货物或者其他财产，以拍卖、变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款的，在拍卖、变卖前应当依法进行查封、扣押。

　　稽查局拍卖、变卖被执行人商品、货物或者其他财产前，应当制作拍卖/变卖抵税财物决定书，经县以上税务局局长批准后送达被执行人，予以拍卖或者变卖。

　　拍卖或者变卖实现后，应当在结算并收取价款后3个工作日内，办理税款、滞纳金、罚款的入库手续，并制作拍卖/变卖结果通知书，附拍卖/变卖查封、扣押的商品、货物或者其他财产清单，经稽查局局长审核后，送达被执行人。

　　以拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款和拍卖、变卖等费用后，尚有剩余的财产或者无法进行拍卖、变卖的财产的，应当制作返还商品、货物或者其他财产通知书，附返还商品、货物或者其他财产清单，送达被执行人，并自办理税款、滞纳金、罚款入库手续之日起3个工作日内退还被执行人。

　　第五十五条执行过程中发现涉嫌犯罪的，依照本规定第四十八条处理。

　　第五十六条执行过程中发现有下列情形之一的，经稽查局局长批准后，中止执行：

　　（一）当事人死亡或者被依法宣告死亡，尚未确定可执行财产的；

　　（二）当事人进入破产清算程序尚未终结的；

　　（三）可执行财产被司法机关或者其他国家机关依法查封、扣押、冻结，致使执行暂时无法进行的；

　　（四）可供执行的标的物需要人民法院或者仲裁机构确定权属的；

　　（五）法律、行政法规和国家税务总局规定其他可以中止执行的。

　　中止执行情形消失后，经稽查局局长批准，恢复执行。

　　第五十七条当事人确无财产可供抵缴税款、滞纳金、罚款或者依照破产清算程序确实无法清缴税款、滞纳金、罚款，或者有其他法定终结执行情形的，经税务局局长批准后，终结执行。

　　第五十八条税务处理决定书、税务行政处罚决定书等决定性文书送达后，有下列情形之一的，稽查局可以依法重新作出：

　　（一）决定性文书被人民法院判决撤销的；

　　（二）决定性文书被行政复议机关决定撤销的；

　　（三）税务机关认为需要变更或者撤销原决定性文书的；

　　（四）其他依法需要变更或者撤销原决定性文书的。

==第六章附则==
　　第五十九条本规定相关税务文书的式样，由国家税务总局规定。

　　第六十条本规定所称签章，区分以下情况确定：

　　（一）属于法人或者其他组织的，由相关人员签名，加盖单位印章并注明日期；

　　（二）属于个人的，由个人签名并注明日期。

　　本规定所称“以上”“日内”，均含本数。

　　第六十一条本规定自2021年8月11日起施行。《[[国家税务总局关于印发《税务稽查工作规程》的通知|税务稽查工作规程]]》（国税发〔2009〕157号印发，国家税务总局公告2018年第31号修改）同时废止。

=政策解读=
<center>'''关于《税务稽查案件办理程序规定》的解读'''　　2021年07月19日　　国家税务总局办公厅</center>

　　为贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》（以下简称《意见》），深入推进精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治，落实2021年新修订的行政处罚法等法律法规，切实保护行政相对人合法权益，更好发挥税务稽查维护经济税收秩序、维护国家税收安全、维护社会公平正义的职能作用，国家税务总局对《税务稽查工作规程》（国税发〔2009〕157号印发，国家税务总局公告2018年第31号修改，以下简称《规程》）进行了修订，并更名为《税务稽查案件办理程序规定》（以下简称《规定》），以部门规章的形式发布施行。现将有关问题解读如下：

　　一、修改的必要性

　　《规程》自颁布实施以来，在规范执法行为、维护税收秩序、促进依法纳税等方面发挥了积极作用。近年来，党中央、国务院对进一步深化税收征管改革、优化税务执法方式作出新部署、提出新要求，税务稽查工作面临新形势新任务，有必要对《规程》进行修订完善。

　　（一）进一步深化税收征管改革的需要

　　《意见》从严格规范税务执法行为、完善税务执法制度和机制、不断提升税务执法精确度、强化执法内部监督等方面提出了一系列明确要求。稽查执法作为税务执法的重要方面，需要按照《意见》要求从制度层面进一步规范。《规定》出台既是落实《意见》的重要举措，也是保障《意见》落实的重要制度性建设安排。

　　（二）进一步优化税务执法方式的需要

　　2021年修订的行政处罚法对税务执法提出了一系列新要求，近年来出台或修订的行政强制法、行政诉讼法等法律法规需要通过建立完善税务执法相关制度规定予以衔接和落实。同时，贯彻落实依法行政要求，推进依法治税，做到权力法定、权责明晰，加强对权力运行的监督制约，需要持续健全税务稽查执法制度规定。

　　（三）进一步完善税收法制建设的需要

　　近年来，社会法治环境、税务机构改革、稽查执法实际等方面发生深刻变化，尤其是税收征管体制改革后形成的集约型税务稽查组织体系需要通过健全稽查工作制度加以保障。同时，随着稽查执法工作日益规范化、制度化，实践中一些合法合规、成熟定型的做法也需要以制度形式加以固定，推动税收法制建设与时俱进。

　　二、修订的基本原则

　　《规定》是规范税务稽查执法的基础性制度，与经济社会生产生活和行政相对人权益密切相关。本次修订重点把握以下原则：

　　一是提升稽查执法制度依据的法律层级。原《规程》为规范性文件，《规定》升级为部门规章。通过提升稽查执法基础性制度的法律层级，进一步加大对稽查执法的规范力度，提高稽查法治化水平。

　　二是注重保护行政相对人合法权益。围绕稽查执法工作中与行政相对人密切相关的执法环节，依据相关法律法规进一步完善稽查执法制度机制，全流程规范稽查执法行为，充分保障行政相对人的知情权、陈述申辩权等合法权益，推动提高税法遵从度和社会满意度。

　　三是切实解决稽查执法中出现的新问题。坚持问题导向，应对稽查执法过程中出现的新情况、新问题，以及涉税违法手段的新变化、新趋势，进一步完善稽查案件办理流程，细化制度规定，明确工作要求，为稽查执法工作在新形势下有效开展提供制度保障。

　　三、修订的主要内容

　　《规定》分六章（总则、选案、检查、审理、执行、附则）共六十一条。主要修订内容包括：

　　（一）进一步明确立法目的。在第一条将“为了贯彻落实中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》”作为《规定》修订的目的之一，明确将贯彻落实《意见》部署作为税务稽查执法的总体要求。

　　（二）进一步完善立法宗旨。在第一条增加“保护纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人合法权益”的立法宗旨。坚持以人为本的执法理念，将注重保护税务行政相对人合法权益的原则要求贯穿于稽查案件办理全过程。

　　（三）增加对行政相对人个人信息的保护。在第九条明确“对实施税务稽查过程中知悉的个人信息应当依法予以保密”。落实民法典有关规定，防止稽查执法中泄露当事人个人信息，进一步提高稽查执法的合法性和规范性。

　　（四）明确行政执法全过程记录要求。新增第十一条“税务稽查案件办理应当通过文字、音像等形式，对案件办理的启动、调查取证、审核、决定、送达、执行等进行全过程记录。”贯彻落实国务院关于全面推行执法全过程记录制度等“三项制度”的工作要求，进一步促进税务稽查严格规范公正文明执法。

　　（五）细化提取电子数据的程序。在第二十三条增加“收集、提取电子数据，检查人员应当制作现场笔录，注明电子数据的来源、事由、证明目的或者对象，提取时间、地点、方法、过程，原始存储介质的存放地点以及对电子数据存储介质的签封情况等。进行数据压缩的，应当在笔录中注明压缩方法和完整性校验值”的规定。依据行政处罚法、税收征收管理法等相关法律规定，进一步规范电子数据提取的具体规定和操作要求，适应实际执法中提取电子证据的需要，保障电子数据取证工作合法合规。

　　（六）细化保障行政相对人知情权和陈述申辩权的相关规定。在第十五条、第二十条明确实施检查和进行询问时对当事人要“告知其权利和义务”，在第四十条增加“应当充分听取当事人的陈述、申辩意见；经复核，当事人提出的事实、理由或者证据成立的，应当采纳”的规定，落实行政处罚法等法律法规的要求，充分保障当事人的知情权、陈述申辩权等合法权益。

　　（七）将证据纳入处罚决定书的填写范围。在第四十四条增加税务行政处罚决定书应当包括“税收违法证据”，与行政处罚法有关规定相衔接，强化证据填写要求，确保税务行政处罚决定文书证据充分、事实清楚。

　　（八）增加税务行政处罚决定公开和撤回程序规定。与行政处罚法有关规定相衔接，在第四十四条明确税务行政处罚决定应当依法公开和税务行政处罚决定依法撤回的程序要求，完善税务行政处罚决定工作流程。

　　（九）明确税务稽查案件办理期限。落实行政处罚法有关规定，在第四十七条明确“稽查局应当自立案之日起90日内作出行政处理、处罚决定或者无税收违法行为结论。案情复杂需要延期的，经税务局局长批准，可以延长不超过90日；特殊情况或者发生不可抗力需要继续延期的，应当经上一级税务局分管副局长批准，并确定合理的延长期限”，既保障疑难、复杂案件查处，又强化监督制约，提高办案效率。

　　（十）增加暂缓或延期缴纳罚款的规定。新增第五十一条“当事人确有经济困难，需要延期或者分期缴纳罚款的，可向稽查局提出申请，经税务局局长批准后，可以暂缓或者分期缴纳。”落实行政处罚法有关要求，充分考虑当事人的实际困难，做到税务稽查执法即有力度又有温度，推动提升税法遵从度和社会满意度。

　　（十一）明确实施税收强制执行前的催告程序。在第五十二条明确“作出强制执行决定前，应当制作并送达催告文书，催告当事人履行义务，听取当事人陈述、申辩意见。经催告，当事人逾期仍不履行行政决定，且无正当理由的，经县以上税务局局长批准，实施强制执行。”落实行政强制法有关规定，进一步完善执法程序，提高稽查执法的合法性和正当性。

　　（十二）完善处理处罚决定重新作出工作机制。新增第五十八条“税务处理决定书、税务行政处罚决定书等决定性文书送达后，有下列情形之一的，稽查局可以依法重新作出：（一）决定性文书被人民法院判决撤销的；（二）决定性文书被行政复议机关决定撤销的；（三）税务机关认为需要变更或者撤销原决定性文书的；（四）其他依法需要变更或者撤销原决定性文书的。”依据行政处罚法、行政诉讼法、行政复议法相关规定，健全税务稽查重新作出处理处罚工作机制，进一步完善稽查执法工作流程。

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[[Category:2021|7]][[Category:国家税务总局]][[Category:税务稽查]][[Category:重大税务案件]][[Category:税收强制执行]]

国家税务总局关于税收优先权包括滞纳金问题的批复

2026-05-05T15:37:31Z

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=历史沿革=
2008年12月31日　　国家税务总局关于税收优先权包括滞纳金问题的批复　　国税函〔2008〕1084号　　2008年12月31日　　执行

=正文=
广东省国家税务局：

　　你局《关于税收优先权是否包括滞纳金的请示》（粤国税发〔2008〕225号）收悉。现批复如下：

　　按照《[[中华人民共和国税收征收管理法]]》的立法精神，税款滞纳金与罚款两者在征收和缴纳时顺序不同，税款滞纳金在征缴时视同税款管理，税收强制执行、出境清税、税款追征、复议前置条件等相关条款都明确规定滞纳金随税款同时缴纳。税收优先权等情形也适用这一法律精神，《税收征管法》第四十五条规定的税收优先权执行时包括税款及其滞纳金。

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[[Category:2008|D]][[Category:国家税务总局]][[Category:税款滞纳金]][[Category:税收强制执行]]

国家税务总局关于贯彻实施《欠税公告办法（试行）》的通知

2026-05-05T15:37:02Z

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=历史沿革=
2004年10月10日　　国家税务总局关于贯彻实施《欠税公告办法（试行）》的通知　　国税发〔2004〕138号　　2004年10月10日　　执行

=正文=
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　《欠税公告办法（试行）》（以下简称《办法》）已经2004年8月18日国家税务总局第3次局务会议审议通过，并将于2005年1月1日起施行。《办法》的颁布实施，对深入贯彻落实《[[中华人民共和国税收征收管理法]]》及其实施细则，进一步加强欠税管理，推动依法诚信纳税，保障国家税收利益，维护纳税人合法权益，具有十分重要的意义。为贯彻实施好《办法》，现就有关问题通知如下：

　　一、统一思想，提高认识。依法进行欠税公告不仅是税务机关的法定职责，也是税务机关政务公开的一项重要内容，各级税务机关务必高度重视，加强领导，精心组织，统筹安排，明确责任，切实做好贯彻落实工作。要充分发挥欠税公告在欠税管理中的重要作用，把欠税公告作为清缴欠税的一项重要措施来抓，配合其他税收征管措施的运用，切实加强欠税管理，不断提高税收征管的质量和效率，进而推动“依法诚信纳税，共建小康社会”活动的深入开展，促进社会诚信建设。

　　二、广泛宣传，深入学习。各级税务机关要充分利用各种宣传形式，把宣传《办法》作为税法宣传的一个重要组成部分，向社会各界、特别是广大纳税人广泛宣传，要让广大纳税人和社会各界知晓欠税公告的意义和必要性，了解欠税公告的规定，促进纳税人主动缴纳欠税，保证税款及时足额入库。要及时组织税务人员学习《办法》，深刻领会其精神实质，准确把握其具体规定，不仅要懂得制定和实施《办法》的重要性和必要性，而且要善于运用欠税公告，结合相关法定手段，大力清缴欠税，提高征管效率。

　　三、精心实施，认真落实。各地要根据《办法》的要求，结合本地实际，尽快制定出具体的实施办法，开展欠税公告工作。公告前，税务机关应当深入细致地对纳税人欠税情况进行确认，以正式行文的形式签发公告决定；公告后，税务机关对于欠税人应当依法进行催缴，按日加收滞纳金，直至依法运用相关法定手段强制执行,大力清缴欠税，不得以欠税公告代替税收保全、税收强制执行等税收征管措施。在欠税公告中，税务机关应注意保护纳税人的合法权益，要严格按照《办法》规定的范围和内容进行公告，不得公告与欠税无关的其他信息。纳税人未按规定预缴的所得税税款，如需公告，应参照《办法》的规定单独进行。各级税务机关要进一步加大欠税管理的力度，切实加强税务机关内部以及其他部门之间的沟通、协调与配合，积极清缴欠税，并通过强化税源监控，防止新欠的发生。

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[[Category:2004|O]][[Category:国家税务总局]][[Category:欠税公告]][[Category:税收强制执行]]

分类:税收强制执行

2026-05-05T15:36:50Z

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[[Category:税收征管]][[Category:税务稽查]]

国家税务总局关于修订部分税务执法文书的公告（2024）

2026-05-05T15:36:29Z

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=历史沿革=
2024年1月25日　　国家税务总局关于修订部分税务执法文书的公告　　国家税务总局公告2024年第1号　　2024年1月25日　　执行

=正文=
　　为与新修订的《[[中华人民共和国行政复议法]]》相衔接，积极发挥行政复议化解行政争议的主渠道作用，国家税务总局修订了部分税务执法文书，现将修订后的税务执法文书式样予以公布。

　　本公告自发布之日起施行。《[[国家税务总局关于印发全国统一税收执法文书式样的通知]]》（国税发〔2005〕179号）、《[[国家税务总局关于修订部分税务执法文书的公告]]》（2021年第23号）中附件对应的文书同时废止。

　　特此公告。

　　附件：[[#修订后的税务执法文书式样|修订后的税务执法文书式样]]

==修订后的税务执法文书式样==
　　1.[https://pan.baidu.com/s/1KSqGkV7R6dsrb-wg_I_K8w?pwd=kif9 税务处理决定书] 提取码：kif9

　　2.[https://pan.baidu.com/s/1fUsERfa1gO-SS1Q5hZ2OXg?pwd=bk8p 催告书（申请人民法院强制执行适用）] 提取码：bk8p

　　3.[https://pan.baidu.com/s/1XaI7vmbOb8F2NlwF0NfwtQ?pwd=103n 税收强制执行决定书（扣缴税收款项适用）] 提取码：103n

　　4.[https://pan.baidu.com/s/1lSrwTtiJ5RTINjitvRsjPA?pwd=0q0n 扣缴税收款项通知书] 提取码：0q0n

　　5.[https://pan.baidu.com/s/1cGtk8RPT6LfsF6e5sJEYEg?pwd=hpv7 强制执行申请书] 提取码：hpv7

　　6.[https://pan.baidu.com/s/1Ed1wfq_J9aq4zN8JOcfYyQ?pwd=z3vp 税务行政处罚决定书（简易）] 提取码：z3vp

　　7.[https://pan.baidu.com/s/1hINs0kvqqWcbwS0qUEuMxw?pwd=qb25 社会保险费行政处罚决定书（简易）] 提取码：qb25

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[[Category:2024|1]][[Category:国家税务总局]][[Category:税务稽查文书]][[Category:税收征管文书]][[Category:税收强制执行]]

国家工商行政管理总局中央机构编制委员会办公室国家发展和改革委员会等6部门关于贯彻落实《国务院办公厅关于加快推进“三证合一”登记制度改革的意见》的通知

2026-05-05T15:29:33Z

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=历史沿革=
2015年8月7日　　国家工商行政管理总局中央机构编制委员会办公室国家发展和改革委员会国家税务总局国家质量监督检验检疫总局国务院法制办公室关于贯彻落实《国务院办公厅关于加快推进“三证合一”登记制度改革的意见》的通知　　工商企注字〔2015〕121号　　2015年8月7日　　执行

=正文=
各省、自治区、直辖市、计划单列市、副省级市工商行政管理局（市场监督管理部门） ,编办，发展改革委，国家税务局、地方税务局，质量技术监督局，法制办：

　　为深入贯彻《[[国务院关于促进市场公平竞争维护市场正常秩序的若干意见]]》（国发〔2014〕20号），加快推进“三证合一”登记制度改革，确保“三证合一、一照一码”登记模式如期实施，按照《[[国务院办公厅关于加快推进“三证合一”登记制度改革的意见]]》（国办发〔2015〕50号，以下简称《意见》）和《[[国务院关于批转发展改革委等部门法人和其他组织统一社会信用代码制度建设总体方案的通知]]》（国发〔2015〕33号，以下简称《方案》）的文件精神，现就有关事项通知如下：

　　一、统一思想,提高认识

　　各相关部门要充分认识实行“三证合一”登记制度改革对深化市场准入制度、推进商事制度改革的重要意义。全面推行“三证合一”登记制度改革是贯彻落实党的十八大和十八届二中、三中、四中全会精神的重要举措，是简政放权、便利市场准入、鼓励投资创业、激发市场活力的重要途径。通过实施“三证合一、一照一码”登记模式，能够有效推动相关部门工作整合归并和内部信息共享，进一步优化准入流程、减少重复性审查，加快建立程序更为便利、内容更为完善、流程更为优化、资源更为集约的市场准入新模式，有力推动大众创业、万众创新。

　　二、突出重点，统一模式

　　（一）全面实施“三证合一”登记制度，实行“一照一码”登记模式。按照《意见》和《方案》要求，根据相关法律法规和国家标准，建立统一登记流程、统一编码和赋码规则等，全面实行“三证合一、一照一码”登记模式。通过“一窗受理、互联互通、信息共享”，将由工商行政管理、质量技术监督、税务三个部门分别核发不同证照，改为由工商行政管理部门核发加载法人和其他组织统一社会信用代码（以下称统一代码）的营业执照，企业和农民专业合作社（以下统称“企业”）的组织机构代码证和税务登记证不再发放。

　　（二）统一登记条件，规范登记流程。以依法行政、方便企业办事、降低行政成本为出发点，按照“保留必需、合并同类、优化简化”的原则，整合优化登记申请文书提交材料规范（样式附后）。实行统一的登记条件、登记程序和登记申请文书材料规范，申请人办理企业注册登记时只需填写“一表”，向“一个窗口”提交“一套材料”即可，登记部门审核后，直接核发加载统一代码的营业执照，并在全国企业信用信息公示系统公示。办理注销时，企业需提供税务部门开具的“清税证明”。具备联网条件的，税务机关应将企业清税信息共享给登记机关供登记机关核对用。登记机关将企业基本登记信息共享给税务（含计划单列市）、质检（含计划单列市、副省级市）等相关部门。

　　（三）改造升级系统，实现信息共享。各地要依托已有设施资源，建设完善省（自治区、直辖市，下同）级统一的信用信息共享交换平台、政务信息平台、部门间的数据接口（以下统称信息共享交换平台），以省为单位，建立工作机制，确定工作职责，落实责任人员，明确共享内容，严格操作规程，建立跨层级、跨区域、跨部门的信息交换传递和数据共享机制。登记机关按有关要求将企业基本登记信息实时传输至信息共享交换平台。暂不具备联网实时共享信息条件的，登记机关限时提供企业基本登记信息共享。各有关部门要加强协调，积极创造条件，采取有效措施，加快信息交换传递和数据共享机制、平台建设，加快系统升级改造，尽快实现数据实时交换。各相关部门要适应“一照一码”登记模式的变化，以统一代码为标识，改造升级现有的业务管理系统，实现与省内跨区域、跨部门的信息交换传递和数据共享机制相对接，推动企业基本登记信息和相关信用信息共享和应用。

　　（四）梳理完善法规，实现成果广泛认可和应用。各相关部门要按照《意见》要求，及时梳理本部门与“三证合一、一照一码”登记模式相冲突的行政法规、规章及规范性文件，对有冲突的，尽快在制度框架内依法及时进行修订和完善，确保改革在法治轨道内运行。各相关部门要在各自的领域认可、使用、推广“一照一码”营业执照，对已领取“一照一码”营业执照、探索试点的“一照三号”营业执照和“一照一号”营业执照的企业在办理相关事务时，不再要求企业提供组织机构代码证、税务登记证。

　　（五）统筹衔接有序，确保平稳过渡。自2015年10月1日起，全国各级工商行政管理部门向新设立企业、变更企业发放加载统一代码的营业执照。各地要统筹做好改革前后的过渡衔接工作，尽快完成现有登记模式向“三证合一、一照一码”登记模式的过渡。要与统一代码过渡期相衔接，有序做好已登记企业（包括已试点“三证合一”登记制度的企业）证照的换发工作。企业在办理变更登记时，对已领取组织机构代码证的，核发加载嵌入原9位组织机构代码的统一代码的营业执照，收缴其原发营业执照、组织机构代码证、税务登记证;没有领取组织机构代码证的，按照“三证合一、一照一码”登记模式核发加载统一代码的营业执照，收缴其相关证照。在过渡期内，未换发的证照（包括各地探索试点的“一照三号”营业执照、“一照一号”营业执照，下同）可继续使用;过渡期结束后，一律使用加载统一代码的营业执照办理相关业务，未换发的营业证照不再有效。

　　三、明晰权责，协同推进

　　各相关部门要加强协调配合，确保改革举措顺利开展、全面实施。工商、编办、发改、税务、质检、法制等部门要各负其责,各司其职,协同配合,使“三证合一”登记制度改革各个环节运行顺畅。工商部门要倒排时间，按照任务分工，协调各相关部门完成包括法规梳理和完善、文书材料整合规范、升级改造对接各部门业务系统、实现信息共享等任务。编制部门要科学划分部门职责,为“三证合一”改革提供必要的人员保障。发展改革部门要积极协调，推动省级信用信息共享交换平台的建设，为信息共享提供平台支撑。税务部门、质检部门要及时做好本部门业务系统的改造，实现内部管理业务有序衔接。质检部门还要会同相关部门做好统一代码制度建设有关国家标准的编制工作。法制部门要配合各相关部门，做好行政法规、规章及规范性文件的系统审查、修订、完善工作。其他相关部门包括应用部门，也要对涉及这项改革的相关制度规定进行梳理，该修订的及时修订，确保“一照一码”营业执照在与企业有关的所有领域和环节都能够畅通无阻使用。

　　四、强化措施,确保落实

　　（一）加强组织领导。积极推动县级以上地方各级人民政府按照《意见》要求强化统筹，建立健全政府主导、相关部门参与工作协调机制，加强对“三证合一”登记制度改革工作的领导，协调解决改革中出现的重大问题，做好人、财、物、网络、技术等的保障。各相关部门要按照部门职责搞好分工协作，制定切实可行的部门实施方案，强化组织领导，精心组织实施，确保改革各项工作落实到位。

　　（二）加强培训宣传。各相关部门要围绕“三证合一、一照一码”登记模式涉及的法律法规、技术标准、业务流程、文书规范、信息传输等开展专门的业务培训，切实提高相关工作人员的思想认识和业务水平。同时利用好各种新闻媒介，及时向相关部门、单位和社会公众宣传“三证合一”登记制度改革，加大对改革内容的宣传解读，及时解答和回应社会关注的热点问题，使社会各界充分知晓改革、支持改革，自觉应用改革成果。

　　（三）加强督促检查。各相关部门要根据本通知提出的要求，制定督促检查工作计划，按照责任单位、时间节点和工作要求，做好跟踪督查。要严肃工作纪律，对实施改革工作协调配合不力，造成工作脱节、延误改革进程的单位和个人进行通报批评，加大问责和考核力度。

　　各地区在改革推进过程中遇到的新情况、新问题，要及时报告国务院相关部门。

　　附件：

　　1.[https://pan.baidu.com/s/1vybVvdEKbau60CtwJ6wB-w 企业登记申请文书规范]

　　2.[https://pan.baidu.com/s/1zcF_IgDPAEpY4b6U6iKreg 企业登记提交材料规范]

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[[Category:2015|8]][[Category:国家工商行政管理总局]][[Category:统一社会信用代码]]

国务院办公厅关于加快推进“三证合一”登记制度改革的意见

2026-05-05T15:28:20Z

Www：

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=历史沿革=
2015年6月23日　　国务院办公厅关于加快推进“三证合一”登记制度改革的意见　　国办发〔2015〕50号　　2015年6月23日　　执行

=正文=
各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：

　　为加快推进“三证合一”登记制度改革，经国务院同意，现提出如下意见。

　　一、充分认识推行“三证合一”登记制度改革的重要意义

　　“三证合一”登记制度是指将企业登记时依次申请，分别由工商行政管理部门核发工商营业执照、质量技术监督部门核发组织机构代码证、税务部门核发税务登记证，改为一次申请、由工商行政管理部门核发一个营业执照的登记制度。全面推行“三证合一”登记制度改革，是贯彻党的十八大和十八届二中、三中、四中全会精神，落实国务院决策部署，深化商事登记制度改革的重要举措。加快推进这一改革，可以进一步便利企业注册，持续推动形成大众创业、万众创新热潮。这是维护交易安全、消除监管盲区的有效途径，是推进简政放权、建设服务型政府的必然选择，对于提高国家治理体系和治理能力现代化水平，使市场在资源配置中起决定性作用和更好发挥政府作用，具有十分重要的意义。各地区、各部门要站在全局高度充分认识这一改革的重要意义，提高思想认识，加强协调配合，确保这一利国利民的改革举措顺利实施。

　　二、改革目标和基本原则

　　（一）改革目标。

　　通过“一窗受理、互联互通、信息共享”，将由工商行政管理、质量技术监督、税务三个部门分别核发不同证照，改为由工商行政管理部门核发一个加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照，即“一照一码”登记模式。

　　（二）基本原则。

　　1.便捷高效。要按照程序简便、办照高效的要求，优化审批流程，创新服务方式，提高登记效率，方便企业准入。

　　2.规范统一。要按照优化、整合、一体化的原则，科学制定“三证合一”登记流程，实行统一的“三证合一”登记程序和登记要求，规范登记条件、登记材料。

　　3.统筹推进。大力推行一窗受理、一站式服务工作机制，将“三证合一”登记制度改革与全程电子化登记管理、企业法人国家信息资源库建设、企业信用信息公示系统建设、政务信息共享平台建设、统一社会信用代码制度建设等工作统筹考虑、协同推进。

　　三、改革步骤和基本要求

　　（一）改革步骤。

　　现阶段，已试行“一窗受理、并联审批、三证统发”登记模式改革和“一窗受理、并联审批、核发一照、一照三号”登记模式改革的省、自治区、直辖市可继续试点；支持上海、广东、天津、福建自贸试验区率先推行“一照一码”登记模式改革试点。各地区要积极推进“三证合一”登记制度改革各项工作，做好实施“一照一码”登记模式改革各项准备工作，待统一社会信用代码实施后，2015年底前在全国全面推行“一照一码”登记模式。

　　（二）基本要求。

　　1.统一申请条件和文书规范。要以方便企业办事、简化登记手续、降低行政成本为出发点，按照企业不重复填报登记申请文书内容和不重复提交登记材料的原则，依法梳理申请事项，统一明确申请条件，整合简化文书规范，实行“一套材料”和“一表登记”申请，并在“一窗受理”窗口公示申请条件和示范文本。

　　2.规范申请登记审批流程。按照“三证合一”登记制度改革的新要求，整合优化申请、受理、审查、核准、公示、发照等程序，缩短登记审批时限。“一个窗口”统一受理企业申请并审核后，申请材料和审核信息在部门间共享，实现数据交换、档案互认。电子登记档案与纸质登记档案具有同等法律效力。各地区要结合本地区实际，制定简明易懂的“三证合一”登记办事指南，明确企业设立（开业）登记、变更登记、注销登记等各个环节的操作流程。

　　3.优化登记管理服务方式。适应实行“三证合一”登记制度改革的需要，加快推进“一个窗口”对外统一受理模式，方便申请人办理。要坚持公开办理、限时办理、透明办理，坚持条件公开、流程公开、结果公开。除涉及国家秘密、商业秘密或个人隐私外，要及时公开登记企业的基础信息。各相关部门要切实履行对申请人的告知义务，及时提供咨询服务，强化内部督查和社会监督，提高登记审批效率。

　　4.建立跨部门信息传递与数据共享的保障机制。要加大信息化投入，按照统一规范和标准，改造升级各相关业务信息管理系统，实现互联互通、信息共享。充分利用统一的信用信息共享交换平台，推动企业基础信息和相关信用信息在政府部门间广泛共享和有效应用。积极推进“三证合一”申请、受理、审查、核准、公示、发照等全程电子化登记管理，最终实现“三证合一”网上办理。

　　5.实现改革成果共享应用。实行“三证合一”登记制度改革后，企业的组织机构代码证和税务登记证不再发放。企业原需要使用组织机构代码证、税务登记证办理相关事务的，一律改为使用“三证合一”后的营业执照办理。实行更多证照合一的，只要与本意见的原则和要求相一致，都可以先行先试。各地区、各部门、各单位都要予以认可和应用。

　　四、保障措施

　　（一）加强组织领导。县级以上地方各级人民政府要建立“三证合一”登记制度改革领导机制，切实加强组织领导和协调，落实工作责任，为顺利实施“三证合一”登记制度改革提供必要的人员、场所、设施和经费保障。要加强对“三证合一”登记制度改革的跟踪了解和检查指导，加大统筹和督查力度，及时协调解决改革中出现的重大问题。

　　（二）加强协同推进。“三证合一”登记制度改革涉及工商行政管理、质量技术监督、税务及其他相关职能部门，各地区、各部门要建立协同推进工作机制，加强信息化保障，形成工作合力。有序做好已登记企业（包括已试点“三证合一”登记制度改革的企业）原发证照换发工作，与统一社会信用代码的过渡期相衔接，变更换证不能收费。过渡期内，原发证照（包括各地探索试点的“一照三号”营业执照、“一照一号”营业执照）继续有效，过渡期结束后一律使用加载统一社会信用代码的营业执照，原发证照不再有效。强化法制保障，认真梳理“三证合一”登记制度改革涉及营业执照、组织机构代码证、税务登记证的法律、法规、规章及规范性文件，及时进行修订和完善，努力使“三证合一”涉及的各个环节衔接顺畅，保证“三证合一”登记制度改革顺利实施。

　　（三）加强宣传引导。要充分利用各种新闻媒介，加大对“三证合一”登记制度改革的宣传解读力度，及时解答和回应社会关注的热点问题，在全社会形成关心改革、支持改革、参与改革的良好氛围。

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[[Category:2015|6]][[Category:国务院]][[Category:统一社会信用代码]]

国务院关于批转发展改革委等部门法人和其他组织统一社会信用代码制度建设总体方案的通知

2026-05-05T15:28:00Z

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=历史沿革=
2015年6月11日　　国务院关于批转发展改革委等部门法人和其他组织统一社会信用代码制度建设总体方案的通知　　国发〔2015〕33号　　2015年6月11日　　执行

=正文=
各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：

　　国务院同意发展改革委、中央编办、民政部、财政部、人民银行、税务总局、工商总局、质检总局制定的《法人和其他组织统一社会信用代码制度建设总体方案》，现转发给你们，请认真贯彻执行。

<center>'''法人和其他组织统一社会信用代码制度建设总体方案'''</center>

<center>发展改革委　中央编办　民政部　财政部人民银行　税务总局　工商总局　质检总</center>

　　按照《国务院机构改革和职能转变方案》和2015年《政府工作报告》要求，为理顺代码管理体制机制，建立覆盖全面、稳定且唯一的以组织机构代码为基础的法人和其他组织统一社会信用代码（以下简称统一代码）制度，提出本方案。

　　一、基本情况

　　（一）现有主要机构代码构成。

　　我国现有机构代码分为两类。一是“原始码”，即由登记管理部门在法人和其他组织注册登记时发放的代码，主要包括工商部门的工商注册号、机构编制部门的机关及事业单位证书号、民政部门的社会组织登记证号等。二是“衍生码”，即在法人和其他组织注册后，相关部门发放的管理码，如组织机构代码管理部门的组织机构代码、人民银行的机构信用代码、税务总局的纳税人识别号等。

　　1.组织机构代码。

　　组织机构代码管理部门编制的组织机构代码共9位，包含本体代码（8位）和校验码（1位）两个部分。

　　2.工商注册号。

　　工商部门编制的工商注册号共15位，包含首次登记管理机关代码（6位）、顺序码（8位）和校验码（1位）三个部分。

　　3.事业单位证书号。

　　机构编制部门编制的事业单位证书号共12位，包含举办单位类别（1位）、核准登记的机关（6位）、同一机关辖内不同事业单位（5位）三个部分。

　　4.社会组织登记证号。

　　民政部门编制的社会组织登记证号是汉字和阿拉伯数字的组合。

　　5.机构信用代码。

　　人民银行编制的机构信用代码共18位，包含准入登记管理机构类别（1位）、机构类别（2位）、行政区划（6位）、结算账户开户许可证核准号标识位（8位）、校验码（1位）五个部分。

　　6.纳税人识别号。

　　税务部门对已申领组织机构代码的纳税人编制的纳税人识别号共15位，包含行政区划码（6位）和组织机构代码（9位）两个部分。

　　（二）现有机构代码存在的主要问题。

　　当前我国机构代码不统一，缺乏有效协调管理和信息共享工作机制，大多数代码仅应用于各部门内部管理，一些部门信息数据相互割裂封闭，存在信息孤岛问题。各类机构代码长度、含义、作用不同，有的部门如工商、民政、机构编制部门等，在法人和其他组织成立时赋码；有的部门如人民银行、税务部门等，在行使管理职能过程中再次赋码。法人和其他组织在设立和办理相关业务时，需到多个部门申请代码，有的还收取费用。多个代码共存现象较为普遍，影响了同一主体信息比对，增加了社会负担，降低了行政效率。

　　二、统一代码设计方案

　　（一）基本原则。

　　1.兼容并蓄，降低成本。以当前基础较好、应用广泛的组织机构代码为基础，最大限度满足各部门管理需求，降低另建及改造成本，减轻社会负担。

　　2.统一标准，分步实施。制定统一代码制度建设相关标准，确定代码位数和构成。设立过渡期，实现现有各类机构代码逐步向统一代码过渡。

　　3.立足当前，着眼长远。以满足需求、便利管理为导向，制定适合当前各部门兼容使用的编码规则，为将来各部门之间信息共享和业务协同打好基础。

　　（二）统一代码构成。

　　从唯一、统一、共享、便民和低成本转换等角度综合考虑，统一代码设计为18位，由登记管理部门代码、机构类别代码、登记管理机关行政区划码、主体标识码（组织机构代码）、校验码五个部分组成（见附件）。为便于行业管理和社会识别，统一代码的第一、二、三部分体现了登记管理部门、机构类别和登记管理机关行政区划，兼容了当前各登记管理部门行之有效的有含义代码功能。为保证唯一性和稳定性，第四部分设计为主体标识码（组织机构代码），充分体现了以组织机构代码为基础建立法人和其他组织统一社会信用代码制度的要求。为防止出现错误，第五部分设计为校验码。

　　第一部分（第1位）：登记管理部门代码，使用阿拉伯数字或英文字母表示。例如，机构编制、民政、工商三个登记管理部门分别使用1、2、3表示，其他登记管理部门可使用相应阿拉伯数字或英文字母表示。

　　第二部分（第2位）：机构类别代码，使用阿拉伯数字或英文字母表示。登记管理部门根据管理职能，确定在本部门登记的机构类别编码。例如，机构编制部门可用1表示机关单位，2表示事业单位，3表示由中央编办直接管理机构编制的群众团体；民政部门可用1表示社会团体，2表示民办非企业单位，3表示基金会；工商部门可用1表示企业，2表示个体工商户，3表示农民专业合作社。

　　第三部分（第3—8位）：登记管理机关行政区划码，使用阿拉伯数字表示。例如，国家用100000，北京用110000，注册登记时由系统自动生成，体现法人和其他组织注册登记及其登记管理机关所在地，既满足登记管理部门按地区管理需求，也便于社会对注册登记主体所在区域进行识别。（参照《中华人民共和国行政区划代码》〔GB/T 2260—2007〕）

　　第四部分（第9—17位）：主体标识码（组织机构代码），使用阿拉伯数字或英文字母表示。（参照《全国组织机构代码编制规则》〔GB 11714—1997〕）

　　第五部分（第18位）：校验码，使用阿拉伯数字或英文字母表示。

　　（三）统一代码的主要特性。

　　1.唯一性。统一代码及其9位主体标识码（组织机构代码）在全国范围内是唯一的。一个主体只能拥有一个统一代码，一个统一代码只能赋予一个主体。主体注销后，该代码将被留存，保留回溯查询功能。例如，一个主体由事业单位改制为企业，按照法定程序，需依法注销该事业单位，再设立新企业。新设立企业是一个新主体，需赋予新的统一代码。

　　2.兼容性。统一代码最大程度地兼容现有各类机构代码，既能体现无含义代码的稳定可靠，又能发挥有含义代码便于分类管理的作用，最大程度地减少改造成本。统一代码在第二、三部分设计了机构类别代码和登记管理机关行政区划码，与工商注册号、事业单位证书号、机构信用代码相应部分含义一致。第四部分主体标识码采用组织机构代码，保证了统一代码与组织机构代码有效衔接。

　　3.稳定性。统一代码一经赋予，在其主体存续期间，主体信息即使发生任何变化，统一代码均保持不变。例如，法人和其他组织迁徙或变更法定代表人、经营范围等，均不改变其统一代码。

　　4.全覆盖。统一代码制度实施后，对新设立的法人和其他组织，在注册登记时发放统一代码；对已设立的法人和其他组织，通过适当方式换发统一代码，实现对法人和其他组织全覆盖。

　　三、统一代码制度改革方案

　　按照党中央、国务院决策部署，机构代码制度改革的总目标是建立覆盖全面、稳定且唯一的统一代码制度，实现管理从多头到统一转变、资源从分散到统筹转变、流程从脱节到衔接转变，为转变政府职能、提升行政效能、减轻法人和其他组织负担奠定基础。

　　（一）明晰权责，加强协同。

　　国家标准化管理部门会同登记管理部门、组织机构代码管理部门负责制定统一代码国家标准。组织机构代码管理部门负责管理统一代码资源，建设和运行维护统一代码数据库，为各部门提供信息服务，加强统一代码赋码后的校核。登记管理部门负责在法人和其他组织注册登记时发放统一代码，并将基本登记信息及其变更情况及时提供给组织机构代码管理部门。组织机构代码管理部门会同登记管理部门建立统一代码重错码核查和信息共享机制，定期通报赋码和信息回传情况。

　　（二）源头赋码，全面覆盖。

　　对新设立的法人和其他组织，在注册登记时发放统一代码，标注在注册登记证（照）上。法人和其他组织由现行的注册登记代码、组织机构代码分别申领办理，改为一次申领办理，取得唯一统一代码；由现行自愿申领组织机构代码，改为源头赋统一代码，形成准入登记与赋码同步完成机制，确保统一代码覆盖所有法人和其他组织。

　　（三）预赋码段，回传信息。

　　统一代码中的9位主体标识码由组织机构代码管理部门先按5年需求（含存量），一次性向国家登记管理部门预赋足量、连续的组织机构代码码段，各级登记管理机关按规则在办理注册登记时向法人和其他组织实时赋统一代码，赋码后将统一代码及相关信息按规定期限回传统一代码数据库，及时向社会公开并与其他部门共享。信息回传周期采取分类管理方式，具备网络条件的登记管理机关回传周期为1个工作日，不具备网络条件的登记管理机关回传周期为7个或10个工作日，具体由登记管理部门与组织机构代码管理部门商定。各省（区、市）登记管理部门应向同级组织机构代码管理部门提供具备网络条件的各级登记管理机关名录并及时更新。统一代码制度实施后，每年对实施情况开展监测；5年后组织专家对赋码方式开展终期评估，根据实施情况和专家意见，建立赋码工作长效机制。

　　（四）平稳过渡，有序推进。

　　本方案实施后，各有关部门应尽快完成现有机构代码向统一代码过渡。短期内难以完成的部门可设立过渡期，在2017年底前完成。有特殊困难的个别领域，最迟不得晚于2020年底。在过渡期内，统一代码与现有各类机构代码并存，各登记管理部门尽快建立统一代码与旧注册登记码的映射关系，保证信息在全国统一信用信息共享交换平台等实现互联共享，同时对本方案实施前已设立的法人和其他组织换发统一代码，逐步完成存量代码和登记证（照）转换。未转换的旧登记证（照）在过渡期内可继续使用。过渡期结束后，组织机构代码证和登记管理部门的旧登记证（照）停止使用，全部改为使用登记管理部门发放、以统一代码为编码的新登记证（照）。

　　四、组织实施

　　建立由发展改革委牵头的协调机制，解决本方案实施中遇到的重大问题。本方案由登记管理部门会同组织机构代码管理部门按照不同领域分期分批实施。工商部门自2015年10月1日起实施，其他登记管理部门在2015年底前实施。本方案实施前，有关部门要做好制定统一代码标准、改造注册登记系统、预赋和分配码段等工作。推动制定法人和其他组织统一社会信用代码条例，形成实施统一代码的强制性国家标准。统一代码制度建设所需经费纳入同级政府预算。对新设立的法人和其他组织发放统一代码，以及对已设立的法人和其他组织换发统一代码，均不收取费用。地方各级人民政府和有关部门要加强对本方案的宣传解读和舆论引导。

　　附件：[[#法人和其他组织统一社会信用代码构成|法人和其他组织统一社会信用代码构成]]

==法人和其他组织统一社会信用代码构成==
{| class="wikitable"
|-
! 代码序号 !! 1 !! 2 !! 3 !! 4 !! 5 !! 6 !! 7 !! 8 !! 9 !! 10 !! 11 !! 12 !! 13 !! 14 !! 15 !! 16 !! 17 !! 18
|-
| 代码 || X || X || X || X || X || X || X || X || X || X || X || X || X || X || X || X || X || X
|-
| 说明 || 登记管理部门代码1位 || 机构类别代码1位 || colspan="6"|登记管理机关行政区划码6位 || colspan="9"|主体标识码（组织机构代码）9位 || 校验码1位
|}

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[[Category:2015|6]][[Category:国务院]][[Category:统一社会信用代码]]

中央机构编制委员会办公室综合司关于国家税务总局系统所属行政机构统一社会信用代码赋码工作有关问题的通知

2026-05-05T15:27:33Z

Www：

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=历史沿革=
2017年2月17日　　中央机构编制委员会办公室综合司关于国家税务总局系统所属行政机构统一社会信用代码赋码工作有关问题的通知　　编综函字〔2017〕87号　　2017年2月17日　　执行

=正文=
各省、自治区、直辖市编办，新疆生产建设兵团编办：

　　根据《[[中央机构编制委员会办公室关于开展机关、编办直接管理机构编制的群众团体统一社会信用代码赋码工作的通知|中央编办关于开展机关、编办直接管理机构编制的群众团体统一社会信用代码赋码工作的通知]]》（中央编办发〔2016〕3号），国家税务总局系统（以下简称国税系统）垂直管理机构属于中央编办的赋码范围。考虑到国税系统所属机构数量较大、层级较多、分布面广，为方便单位办事、节约行政成本、提高管理效能，经商国家税务总局同意，现就中央编办授权省级及省级以下编办对国税系统所属行政机构赋码有关事宜通知如下：

　　一、授权事项

　　国税系统所属行政机构的《统一社会信用代码证书》赋码发证（初领）以及办理变更、补（换）领、撤销等赋码相关工作。

　　二、授权范围

　　（一）省、自治区、直辖市国家税务局及其下设的稽查局、直属税务分局、车辆购置税征收管理分局等直属机构，由属地的省级编办赋码发证。

　　（二）省辖市、地区、自治州、盟国家税务局及其下设的稽查局、直属税务分局、车辆购置税征收管理分局等直属机构，由属地的市级编办赋码发证。

　　（三）县（市）、自治县、旗国家税务局及其下设的稽查局、直属税务分局、车辆购置税征收管理分局等直属机构，由属地的县级编办赋码发证。

　　（四）县（市）、自治县、旗国家税务局的派出机构（税务分局、税务所），确有工作需要的，按照《机关群团统一社会信用代码赋码工作有关问题办理意见》规定，颁发有效期为3年的《统一社会信用代码证书》，机构性质为机关（派出机构），由属地的县级编办赋码发证。

　　三、工作要求

　　（一）赋码机关对赋码申请材料核对后，对符合要求的机构赋码并发放加盖本机关赋码专用章的《统一社会信用代码证书》，具体赋码及证书发放要求请按照中央编办发〔2016〕3号文件办理。

　　（二）为确保赋码工作规范，全国党群机关网上赋码系统新增"垂管系统统一社会信用代码"模块。中央编办预先将国税系统所属行政机构名称及其统一社会信用代码录入系统，此后新增机构的名称及其统一社会信用代码均由中央编办首次录入，办理初领时，机构名称不可修改。各级编办可对授权范围内机构进行初领、变更、补（换）领，撤销等赋码操作。

　　（三）国税系统所属行政机构申请名称变更的，应当严格依据批准文件办理。

　　（四）使用自建赋码管理系统省份的授权赋码机构名录及其统一社会信用代码由中央编办以数据包的形式发送，请自行录入，按要求办理。

　　请各级编办切实做好授权范围内机构赋码工作，遇到问题及时与我办联系。

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[[Category:2017|2]][[Category:中央机构编制委员会办公室]][[Category:统一社会信用代码证书]][[Category:行政单位]][[Category:统一社会信用代码]]

国家工商行政管理总局关于调整新版营业执照打印技术标准及有关事项的通知

2026-05-05T15:25:31Z

Www：

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=历史沿革=
2015年9月18日　　国家工商行政管理总局关于调整新版营业执照打印技术标准及有关事项的通知　　工商企注字〔2015〕153号　　2015年9月18日　　执行

=正文=
各省、自治区、直辖市工商行政管理局、市场监督管理部门：

　　为适应“三证合一、一照一码”营业执照要求，现对《[[国家工商行政管理总局关于启用新版营业执照有关问题的通知|工商总局关于启用新版营业执照有关问题的通知]]》（工商企字〔2014〕30号）附件2《新版营业执照打印标准》作如下调整：

　　一、将营业执照正副本照面加载的15位注册号调整为18位的法人和其他组织统一社会信用代码（个体工商户营业执照除外），其标识方法由“注册号”字样，调整为“统一社会信用代码”，其打印标准为：

　　“统一社会信用代码”字体为汉鼎简中黑，正本字号为17磅，副本字号为12磅。打印区域：正本“统一社会信用代码”字段左侧边缘距离营业执照内边框左边缘122毫米，上侧边缘距离营业执照内边框上边缘70毫米，“统一社会信用代码”八个字宽为52.5毫米；副本“统一社会信用代码”字段左侧边缘距离营业执照内边框左边缘91.5毫米，上侧边缘距离营业执照内边框上边缘90毫米，“统一社会信用代码”八个字宽为34.2毫米。

　　18位代码字体为宋体，正本字号为16磅，副本字号为12磅。打印区域：正本18位代码左侧边缘距离“统一社会信用代码”右边缘3毫米，与“统一社会信用代码”水平中心对齐，18位代码右侧边缘距离营业执照内边框右边缘9毫米；副本左侧边缘距离“统一社会信用代码”右边缘1.7毫米，与“统一社会信用代码”水平中心对齐，18位代码右侧边缘距离营业执照内边框右边缘9毫米。

　　二、营业执照名称、经营范围等照面记载事项右边距统一规范为：正本记载事项内容右侧边缘距离营业执照内边框右边缘15毫米；副本记载事项内容右侧边缘距离营业执照内边框右边缘14毫米。

　　各地已经发放的“一照一码”营业执照继续有效，在办理变更登记时再按本通知要求一并换发新版营业执照。个体工商户营业执照“注册号”字体等按原打印标准执行。

　　此外，从2015年10月1日起，《企业集团登记证》印制的“母公司注册号”调整为“母公司统一社会信用代码”。《外国（地区）企业常驻代表机构登记证》按照法人和其他组织统一社会信用代码编码规则赋号，编号由15位的注册号调整为18位的法人和其他组织统一社会信用代码，标识方法由“注册号（Certificate No.）”字样，调整为“统一社会信用代码（Credibility Code.）”，登记证样式、内容等不变。

　　附件：营业执照打印技术标准（2015）

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[[Category:2015|9]][[Category:国家工商行政管理总局]][[Category:市场主体登记管理]][[Category:营业执照]][[Category:统一社会信用代码]]

分类:统一社会信用代码

2026-05-05T15:24:05Z

Www：创建页面，内容为“Category:纳税人识别号”

[[Category:纳税人识别号]]

国家税务总局办公厅关于落实国务院统一社会信用代码建设方案调整相关信息系统的通知

2026-05-05T15:23:52Z

Www：

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=历史沿革=
2015年8月26日　　国家税务总局办公厅关于落实国务院统一社会信用代码建设方案调整相关信息系统的通知　　税总办发〔2015〕160号　　2015年8月26日　　执行

=正文=
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位：

　　为贯彻落实《[[国务院关于批转发展改革委等部门法人和其他组织统一社会信用代码制度建设总体方案的通知]]》（国发〔2015〕33号）的要求，根据《[[国务院办公厅关于加快推进“三证合一”登记制度改革的意见]]》（国办发〔2015〕50号）和《[[国家工商行政管理总局中央机构编制委员会办公室国家发展和改革委员会等6部门关于贯彻落实《国务院办公厅关于加快推进“三证合一”登记制度改革的意见》的通知|工商总局等六部门关于贯彻落实〈国务院办公厅关于加快推进“三证合一”登记制度改革的意见〉的通知]]》（工商企注字〔2015〕121号）精神，现将税务系统信息系统调整有关工作安排通知如下：

　　一、纳税人识别号与统一社会信用代码衔接方案

　　纳税人识别号是各类纳税人、扣缴义务人办理涉税事宜的唯一识别代码，其法律效力和适用范围由税收征管法确定。统一社会信用代码是由登记管理部门为法人和其他组织赋予的身份识别号码。

　　根据“三证合一、一照一码”的工作要求，按照既便利纳税人，又不增加企业负担的原则，税务总局决定，自2015年10月1日起，新登记注册的法人和其他组织的纳税人识别号采用统一社会信用代码。即：新登记注册的法人和其他组织的纳税人识别号采用18位统一社会信用代码，已登记注册的法人和其他组织继续使用原有的15位纳税人识别号。

　　二、各相关信息系统调整要求

　　（一）税务总局统一开发推广的信息系统

　　由税务总局负责组织完成软件的修改、调试和部署工作，主要包括：

　　1.防伪税控系统、机动车销售发票系统、货运发票开具系统、出口退税系统、税控收款机系统、抵扣凭证审核查验系统、增值税发票稽核系统、企业所得税汇算清缴软件以及税务总局统一开发的税库银系统。

　　2.综合征管信息系统（CTAIS2.0、CTAIS1.1），以及税务总局统一开发的地税综合征管信息系统。

　　3.金税三期应用系统。

　　（二）各省自行开发的各类软件

　　由各省负责完成软件的修改、调试和部署工作，主要包括：各省自行开发的综合征管信息系统、网上办税服务厅、纳税人端申报软件、与外部门进行数据交换的信息系统、税源管理等各类软件。

　　请各地高度重视、明确责任，按照本通知要求及时完成相关信息系统的调整。

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[[Category:2015|8]][[Category:国家税务总局]][[Category:统一社会信用代码]]

国家税务总局关于明确社会组织等纳税人使用统一社会信用代码及办理税务登记有关问题的通知

2026-05-05T15:23:09Z

Www：

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=历史沿革=
2016年3月15日　　国家税务总局关于明确社会组织等纳税人使用统一社会信用代码及办理税务登记有关问题的通知　　税总函〔2016〕121号　　2016年3月15日　　执行

=正文=
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　为进一步落实《[[国务院关于批转发展改革委等部门法人和其他组织统一社会信用代码制度建设总体方案的通知]]》（国发〔2015〕33号）关于建立覆盖全面、稳定且唯一的统一社会信用代码制度的要求，现就社会组织等未纳入“三证合一”登记制度改革的纳税人使用统一社会信用代码及办理税务登记有关事宜通知如下：

　　一、对于2016年1月1日以后在机构编制、民政部门登记设立并取得统一社会信用代码的纳税人，以18位统一社会信用代码为其纳税人识别号，按照现行规定办理税务登记，发放税务登记证件。对已在机构编制、民政部门登记设立并办理税务登记的纳税人，税务部门应积极配合登记机关逐步完成存量代码的转换工作，实现法人及其他组织统一社会信用代码在税务部门的全覆盖。

　　二、税务部门与民政部门之间能够建立省级统一的信用信息共享交换平台、政务信息平台、部门间数据接口（以下统称信息共享平台）并实现登记信息实时传递的，可以参照企业、农民专业合作社“三证合一、一照一码”的做法，对已取得统一社会信用代码的社会组织纳税人进行“三证合一”登记模式改革试点，由民政部门受理申请，只发放标注统一社会信用代码的社会组织（社会团体、基金会、民办非企业单位）法人登记证，赋予其税务登记证的全部功能，不再另行发放税务登记证件。

　　三、与民政部门共同开展“三证合一”登记制度改革试点的税务机关，应加强与当地民政部门的协调配合，明晰职责，统筹做好改革试点前后的过渡衔接工作。要以依法行政、方便纳税人、降低行政成本为原则，共享登记信息，统一登记条件，规范登记流程和登记申请文书材料。要认真梳理有关信息需求，尽可能在登记环节采集信息。对暂时不能在登记环节采集的信息，应在办理涉税事宜环节补充采集，以确保信息完整准确。要切实做好后续监管工作，确保改革试点稳步推进。

　　各地执行中如有问题和建议，请及时向国家税务总局（征管和科技发展司）反馈。

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[[Category:2016|3]][[Category:国家税务总局]][[Category:税务登记]][[Category:统一社会信用代码]]

国家税务总局关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告

2026-05-05T15:22:39Z

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=历史沿革=
2011年3月21日　　国家税务总局关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告　　国家税务总局公告2011年第21号　　2011年4月20日　　施行

2018年6月15日　　国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告　　国家税务总局公告2018年第33号　　2018年6月15日　　条款废止

第三条

2019年12月12日　　国家税务总局关于税收征管若干事项的公告　　国家税务总局公告2019年第48号　　2020年3月1日　　条款废止

《国家税务总局关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第21号）第二条第一款

=正文=
　　为进一步完善税务登记管理制度，规范税务登记管理，强化税源监控，现就有关问题公告如下：

　　一、无照户纳税人的管理

　　从事生产、经营的纳税人，应办而未办工商营业执照，或不需办理工商营业执照而需经有关部门批准设立但未经有关部门批准的（简称无照户纳税人），应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记。税务机关对无照户纳税人核发临时税务登记证及副本，并限量供应发票。

　　无照户纳税人已领取营业执照或已经有关部门批准的，应当自领取营业执照或自有关部门批准设立之日起30日内，向税务机关申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本；已领取临时税务登记证及副本的，税务机关应当同时收回并做作废处理。

　　二、非正常户管理

　　严格非正常户认定管理。对经税务机关派员实地核查，查无下落的纳税人，如有欠税且有可以强制执行的财物的，税务机关应按照《税收征收管理法》第四十条的规定采取强制执行措施；纳税人无可以强制执行的财物或虽有可以强制执行的财物但经采取强制执行措施仍无法使其履行纳税义务的，方可认定为非正常户。

　　开展非正常户公告。税务机关应在非正常户认定的次月，在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等媒体上公告非正常户。纳税人为企业或单位的，公告企业或单位的名称、纳税人识别号、法定代表人或负责人姓名、居民身份证或其他有效身份证件号码、经营地点；纳税人为个体工商户的，公告业户名称、业主姓名、纳税人识别号、居民身份证或其他有效身份证件号码、经营地点。

　　实施非正常户追踪管理。税务机关发现非正常户纳税人恢复正常生产经营的，应及时处理，并督促其到税务机关办理相关手续。对没有欠税且没有未缴销发票的纳税人，认定为非正常户超过两年的，税务机关可以注销其税务登记证件。

　　加强非正常户异地协作管理。税务机关要加强非正常户信息交换，形成对非正常户管理的工作合力。对非正常户纳税人的法定代表人或经营者申报办理新的税务登记的，税务机关核发临时税务登记证及副本，限量供应发票。税务机关发现纳税人的法定代表人或经营者在异地为非正常户的法定代表人或经营者的，应通知其回原税务机关办理相关涉税事宜。纳税人的法定代表人或经营者在原税务机关办结相关涉税事宜后，方可申报转办正式的税务登记。

　　'''三、《外出经营活动税收管理证明》的管理'''

　　'''纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，按照外出经营活动所应缴纳的货物与劳务税税种向相应的县级以上（含本级）主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》。外出经营活动应缴纳增值税的，向国税机关申请开具；外出经营活动应缴纳营业税的，向地税机关申请开具；外出经营活动为兼营行为的，可向国税或地税机关申请开具，税务机关不得拒绝。'''

　　'''税务机关应当按照《[[国家税务总局关于印发全国统一税收执法文书式样的通知]]》（国税发〔2005〕179号）规定的式样为纳税人开具《外出经营活动税收管理证明》，并加盖县以上（含本级）税务局（分局）印章。'''

　　'''纳税人应当于外出经营地开始前，持《外出经营活动税收管理证明》向外出经营地税务机关报验登记；自《外出经营活动税收管理证明》签发之日起30日内未办理报验登记的，所持证明作废，纳税人需要向税务机关重新申请开具。'''

　　'''纳税人税务登记地税务机关应当加强对外出经营纳税人的税收管理，定期通报《外出经营活动税收管理证明》开具情况。'''

　　四、本公告自公布之日起30日后施行。

　　《[[国家税务总局关于完善税务登记管理若干问题的通知]]》（国税发〔2006〕37号）中的第六条第三款“对应领取而未领取工商营业执照临时经营的，不得办理临时税务登记，但必须照章征税，也不得向其出售发票；确需开具发票的，可以向税务机关申请，先缴税再由税务机关为其带未开具发票。”同时作废。

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[[Category:2011|3]][[Category:国家税务总局]][[Category:税务登记]]

国家税务总局关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告

2026-05-05T15:22:12Z

Www：

国家税务总局税务登记管理办法

2026-05-05T15:21:55Z

Www：

{{wiki置顶}}
=历史沿革=
2003年12月17日　　国家税务总局税务登记管理办法　　国家税务总局令2004年第7号　　2004年2月1日　　施行

2014年12月27日　　国家税务总局关于修改《税务登记管理办法》的决定　　国家税务总局令2015年第36号　　2015年3月1日　　条款修改

2018年6月15日　　国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定　　国家税务总局令2018年第44号　　2018年6月15日　　条款修改

2019年7月24日　　国家税务总局关于公布取消一批税务证明事项以及废止和修改部分规章规范性文件的决定　　国家税务总局令2019年第48号　　2019年7月24日　　条款修改

=正文=
<center>'''税务登记管理办法'''</center>

==第一章总则==
　　第一条为了规范税务登记管理，加强税源监控，根据《[[中华人民共和国税收征收管理法]]》（以下简称《税收征管法》）以及《[[中华人民共和国税收征收管理法实施细则]]》（以下简称《实施细则》）的规定，制定本办法。

　　第二条企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照《税收征管法》及《实施细则》和本办法的规定办理税务登记。

　　前款规定以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，也应当按照《税收征管法》及《实施细则》和本办法的规定办理税务登记。

　　根据税收法律、行政法规的规定负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当按照《税收征管法》及《实施细则》和本办法的规定办理扣缴税款登记。

　　第三条县以上（含本级，下同）税务局（分局）是税务登记的主管税务机关，负责税务登记的设立登记、变更登记、注销登记和税务登记证验证、换证以及非正常户处理、报验登记等有关事项。

　　第四条税务登记证件包括税务登记证及其副本、临时税务登记证及其副本。

　　扣缴税款登记证件包括扣缴税款登记证及其副本。

　　第五条县以上税务局（分局）按照国务院规定的税收征收管理范围，实施属地管理。有条件的城市，可以按照“各区分散受理、全市集中处理”的原则办理税务登记。

　　第六条税务局（分局）执行统一纳税人识别号。纳税人识别号由省、自治区、直辖市和计划单列市税务局按照纳税人识别号代码行业标准联合编制，统一下发各地执行。

　　已领取组织机构代码的纳税人，其纳税人识别号共15位，由纳税人登记所在地6位行政区划码+9位组织机构代码组成。以业主身份证件为有效身份证明的组织，即未取得组织机构代码证书的个体工商户以及持回乡证、通行证、护照办理税务登记的纳税人，其纳税人识别号由身份证件号码+2位顺序码组成。

　　纳税人识别号具有唯一性。

　　第七条纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：

　　（一）开立银行账户；

　　（二）领购发票。

　　纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件，经税务机关核准相关信息后办理手续。
　　
==第二章设立登记==
　　第八条企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人），向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记：

　　（一）从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记，税务机关发放税务登记证及副本；

　　（二）从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记，税务机关发放税务登记证及副本；

　　（三）从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记，税务机关发放临时税务登记证及副本；

　　（四）有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关发放临时税务登记证及副本；

　　（五）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关发放临时税务登记证及副本。

　　第九条本办法第八条规定以外的其他纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，均应当自纳税义务发生之日起30日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关发放税务登记证及副本。

　　第十条税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机关指定管辖。

　　第十一条纳税人在申报办理税务登记时，应当根据不同情况向税务机关如实提供以下证件和资料：

　　（一）工商营业执照或其他核准执业证件；

　　（二）有关合同、章程、协议书；

　　（三）组织机构统一代码证书；

　　（四）法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。

　　其他需要提供的有关证件、资料，由省、自治区、直辖市税务机关确定。

　　第十二条纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表。

　　税务登记表的主要内容包括：

　　（一）单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码；

　　（二）住所、经营地点；

　　（三）登记类型；

　　（四）核算方式；

　　（五）生产经营方式；

　　（六）生产经营范围；

　　（七）注册资金（资本）、投资总额；

　　（八）生产经营期限；

　　（九）财务负责人、联系电话；

　　（十）国家税务总局确定的其他有关事项。

　　第十三条纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的，税务机关应当日办理并发放税务登记证件。纳税人提交的证件和资料不齐全或税务登记表的填写内容不符合规定的，税务机关应当场通知其补正或重新填报。

　　第十四条税务登记证件的主要内容包括：纳税人名称、税务登记代码、法定代表人或负责人、生产经营地址、登记类型、核算方式、生产经营范围（主营、兼营）、发证日期、证件有效期等。

　　第十五条已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴税款登记证件。

　　根据税收法律、行政法规的规定可不办理税务登记的扣缴义务人，应当自扣缴义务发生之日起30日内，向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关发放扣缴税款登记证件。

==第三章变更登记==
　　第十六条纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

　　第十七条纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关如实提供下列证件、资料，申报办理变更税务登记：

　　（一）工商登记变更表；

　　（二）纳税人变更登记内容的有关证明文件；

　　（三）税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和登记表等）；

　　（四）其他有关资料。

　　第十八条纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，持下列证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记：

　　（一）纳税人变更登记内容的有关证明文件；

　　（二）税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和税务登记表等）；

　　（三）其他有关资料。

　　第十九条纳税人提交的有关变更登记的证件、资料齐全的，应如实填写税务登记变更表，符合规定的，税务机关应当日办理；不符合规定的，税务机关应通知其补正。

　　第二十条税务机关应当于受理当日办理变更税务登记。纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，税务机关按变更后的内容重新发放税务登记证件；纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的，税务机关不重新发放税务登记证件。
　　
==第四章停业、复业登记==
　　第二十一条实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。

　　第二十二条纳税人在申报办理停业登记时，应如实填写停业复业报告书，说明停业理由、停业期限、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并结清应纳税款、滞纳金、罚款。税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。

　　第二十三条纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。

　　第二十四条纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记，如实填写《停业复业报告书》，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票。

　　第二十五条纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前到税务机关办理延长停业登记，并如实填写《停业复业报告书》。
　
==第五章注销登记==
　　第二十六条纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

　　纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

　　第二十七条纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。

　　第二十八条境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

　　第二十九条纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。
　　
==第六章外出经营报验登记==
　　第三十条纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证到主管税务机关开具《外出经营活动税收管理证明》（以下简称《外管证》）。

　　第三十一条税务机关按照一地一证的原则，发放《外管证》，《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。

　　第三十二条纳税人应当在《外管证》注明地进行生产经营前向当地税务机关报验登记，并提交下列证件、资料：

　　（一）税务登记证件副本；

　　（二）《外管证》。

　　纳税人在《外管证》注明地销售货物的，除提交以上证件、资料外，应如实填写《外出经营货物报验单》，申报查验货物。

　　第三十三条纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并结清税款、缴销发票。

　　第三十四条纳税人应当在《外管证》有效期届满后10日内，持《外管证》回原税务登记地税务机关办理《外管证》缴销手续。

==第七章证照管理==
　　第三十五条税务机关应当加强税务登记证件的管理，采取实地调查、上门验证等方法进行税务登记证件的管理。

　　第三十六条税务登记证式样改变，需统一换发税务登记证的，由国家税务总局确定。

　　第三十七条纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的，应当自遗失税务登记证件之日起15日内，书面报告主管税务机关，如实填写《税务登记证件遗失报告表》，并将纳税人的名称、税务登记证件名称、税务登记证件号码、税务登记证件有效期、发证机关名称在税务机关认可的报刊上作遗失声明，凭报刊上刊登的遗失声明到主管税务机关补办税务登记证件。
　　
==第八章非正常户处理==
　　第三十八条已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税，在税务机关责令其限期改正后，逾期不改正的，税务机关应当派员实地检查，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，由检查人员制作非正常户认定书，存入纳税人档案，税务机关暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用。

　　第三十九条纳税人被列入非正常户超过三个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征仍按《税收征管法》及其《实施细则》的规定执行。
　　
==第九章法律责任==
　　第四十条纳税人不办理税务登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正；逾期不改正的，依照《税收征管法》第六十条第一款的规定处罚。

　　第四十一条纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的，处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。纳税人涉嫌其他违法行为的，按有关法律、行政法规的规定处理。

　　第四十二条扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正，并可处以1000元以下的罚款。

　　第四十三条纳税人、扣缴义务人违反本办法规定，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。

　　第四十四条税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，违反本办法规定为纳税人办理税务登记相关手续，或者滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的，调离工作岗位，并依法给予行政处分。
　　
==第十章附则==
　　第四十五条本办法涉及的标识、戳记和文书式样，由国家税务总局确定。

　　第四十六条本办法由国家税务总局负责解释。各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局可根据本办法制定具体的实施办法。

　　第四十七条本办法自2004年2月1日起施行。

　　附件：《[https://pan.baidu.com/s/1wuvEj12INCkbXATqNlqVdg?pwd=2wnp 停业复业报告书]》提取码: 2wnp

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[[Category:2003|D]][[Category:国家税务总局]][[Category:个体工商户]][[Category:税务登记]][[Category:跨区域涉税事项报验]][[Category:纳税人识别号]]

国家税务总局关于推进工商营业执照、组织机构代码证和税务登记证“三证合一”改革的若干意见

2026-05-05T15:21:35Z

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=历史沿革=
2014年12月18日　　国家税务总局关于推进工商营业执照、组织机构代码证和税务登记证“三证合一”改革的若干意见　　税总发〔2014〕152号　　2014年12月18日　　执行

=正文=
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　根据《[[国务院关于促进市场公平竞争维护市场正常秩序的若干意见]]》（国发〔2014〕20号，以下简称《意见》）的要求，现就税务部门推进税务登记证和工商营业执照、组织机构代码证“三证合一”改革工作提出以下意见。

　　一、基本思路

　　推进税务登记证和工商营业执照、组织机构代码证“三证合一”是落实国务院注册资本登记制度改革，便利市场主体，激发市场活力的重大举措，也是税务部门贯彻党中央和国务院转变职能、简政放权的工作要求。各级税务机关要提高对“三证合一”改革工作的认识，积极谋划，为改革提供动力，主动作为，不断探索登记制度便利化，切实方便市场主体，加强税源管控，降低征纳成本，提高税务行政管理效率，促进经济社会持续健康发展。

　　推进“三证合一”改革的基本思路是大力推进“三证联办”、积极探索“一证三码”、最终实现“一证一码”。“三证合一”的试点工作将由国务院有关部门部署进行。在正式推开“一证一码”之前，可以“三证联办”、“一证三码”等形式作为过渡。“三证联办”是现行法律框架内“三证合一”较好的实现形式。一窗受理、三证同发，实现工商营业执照、组织机构代码证和税务登记证联合办理，简化办证程序，缩短办理时限，方便市场主体，降低社会成本和行政成本。“一证三码”是推进“三证合一”的重要形式。一个证照、三个代码，形式上更符合“三证合一”要求，方便市场主体，也有利于整合部门资源，提高部门间信息共享水平，加强部门间协作配合，统一对市场主体的事后监管。

　　二、主要形式

　　（一）“三证联办”

　　“三证联办”是指工商、质监、国税、地税部门实现工商营业执照、组织机构代码证和税务登记证“三证”联办同发。即由一个窗口单位归口受理申请表和申请资料，一次性采集信息，并共享至联合办证部门，限时反馈；各部门收到申请信息、材料后，按照职责分工，同时启动复查审办，准予登记的，一并制作“三证”，并反馈受理窗口；受理窗口一次性将“三证”发放申请人，部门间实现数据互换、档案共享、结果互认。

　　各地税务机关要按照现行各部门行政管理职责、证件式样、赋码规则，协调相关部门实现信息互联互通，实施“三证联办”。

　　（二）“一证三码”

　　“一证三码”是工商、质监、国税、地税部门的工商营业执照、组织机构代码证和税务登记证共同赋码，向市场主体发放包含“三证”功能三个代码的证照，简称“一证三码”。即由一个窗口单位归口受理申请表和申请资料，一次性采集信息，并共享至联合办证部门，限时反馈；各部门收到申请信息、材料后，按照职责分工，同时启动复查审办，准予登记的，分别按本部门赋码规则进行证照赋码，并反馈受理窗口；受理窗口制作“一证三码”的证照发放申请人，部门间实现数据互换、档案共享、结果互认。

　　三、工作要求

　　（一）提高认识，加强领导。“三证合一”是中央推进商事制度改革，便利市场主体，激发市场活力的重大举措，时间紧、任务重、要求高。各级税务机关要高度重视，深刻领会，切实提高对此项改革工作的认识，加强领导，认真落实。

　　（二）于法有据，稳步推进。“三证合一”改革要在法律法规框架内依法推进。当前，作为过渡各地税务机关要大力推进“三证联办”，积极探索“一证三码”试点工作，为实现“一证一码”改革创造条件。

　　（三）积极配合，规范流程。各地税务机关要积极配合牵头单位工作，努力攻坚克难，扎实推进改革。无论是“三证联办”还是“一证三码”，均要制定严格的流程规范，强化风险管控，确保安全高效，推进信息共享。

　　（四）加强宣传，及时反馈。要做好对纳税人的宣传工作，充分运用各种媒体，让广大纳税人了解、说明此项改革创新的意义和可以依其带来的便利。同时，要加强对此项改革信息与数据的统计分析，运用分析成果，及时指导和改进工作。此外，相关工作情况、问题及改进建议请及时报告国家税务总局（征管和科技发展司）。

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[[Category:2014|N]][[Category:国家税务总局]][[Category:税务登记]]

国家税务总局关于换发税务登记证件的通知（2006）

2026-05-05T15:21:19Z

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=历史沿革=
2006年3月16日　　国家税务总局关于换发税务登记证件的通知　　国税发〔2006〕38号　　2006年3月16日　　执行

2018年6月15日　　国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告　　国家税务总局公告2018年第31号　　2018年6月15日　　条款修改

详见公告

=正文=
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：　　

　　为了进一步加强税源监控，夯实征管基础，堵塞税收漏洞，根据《[[中华人民共和国税收征收管理法]]》（以下简称税收征管法）及其实施细则和税务登记管理办法的规定，总局决定，2006年在全国范围内开展换发税务登记证工作。现将有关事项通知如下：　　

　　一、换发税务登记证件的范围　　

　　（一）已经办理了税务登记的纳税人都应当更换新的税务登记证件。　　

　　（二）按照税务登记管理办法的规定应当办理而未办理税务登记的纳税人，应当到税务机关办理税务登记。　　

　　二、换发税务登记证件的种类及适用范围

　　税务登记证件分为税务登记证（正、副本）和临时税务登记证（正、副本）。　　

　　（一）下列纳税人核发税务登记证及副本：　　

　　1.从事生产、经营并领取工商营业执照的纳税人；　　

　　2.从事生产、经营虽未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的纳税人。　　

　　（二）下列纳税人核发临时税务登记证及副本：　　

　　1.从事生产、经营的纳税人领取临时工商营业执照的；　　

　　2.有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人；

　　3.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的。　　

　　四、税务登记证件的内容、式样　　

　　税务登记证件正本主要内容包括：纳税人识别号（即税务登记证号码）、纳税人名称、地址、法定代表人（或负责人）、登记注册类型、经营范围、扣缴税款事项、发证税务机关（盖章）、发证日期等；副本还应包括开户银行及账号、有关资格认定、验证记录等栏目。　　

　　为了保证税务登记证件的规范和统一，税务登记证件式样由总局确定（式样标准见附件1）。本着节约的原则，本次统一换发税务登记证件只换发正本内芯和副本。纳税人可以继续沿用已有的正本外框，也可以选择到市场购买或者由税务机关提供正本外框。对新办税务登记的纳税人，核发包括外框的整套税务登记证件。正本外框的式样及制作，由省级税务机关确定。

　　五、税务登记证件的工本费　　

　　各地应当根据本次换证减少了工本费的情况，根据《国家物价局财政部关于发布中央管理的税务系统行政事业性收费项目和标准的通知》（〔1992〕价费字111号），向当地物价部门报批新的收费标准。　　

　　对从事个体经营的下岗失业人员和高校毕业生办理税务登记的，按照《[[财政部国家发展和改革委员会关于从事个体经营的下岗失业人员和高校毕业生实行收费优惠政策的通知|财政部国家发展改革委关于从事个体经营的下岗失业人员和高校毕业生实行收费优惠政策的通知]]》（财综〔2006〕7号）的要求，自2006年1月1日起至2008年12月31日，免交税务登记证工本费。各地对免交税务登记证工本费的情况要做好统计核算工作。　　

　　七、新税务登记证件的启用时间　　

　　2006年8月1日起全国统一开始换发、启用新税务登记证件；2007年1月1日起旧税务登记证件不再有效。2006年8月1日前，不能提前换发、启用新的税务登记证件。

　　2006年8月1日起新办税务登记的纳税人核发新的税务登记证件。2006年上半年新办税务登记的纳税人，8月1日后也要换发新证，但不再另行收取工本费。　　

　　八、准备工作要求　　

　　（一）在税务登记证印制准备阶段，各地要按照文件规定的内容和要求，抓紧进行相关软件的修改，并做好软件升级的各项业务、技术准备工作。金税工程（综合征管软件）由总局统一修改、下发。　　

　　（三）换证开始时，即启用修改后的征管软件，在换证过程中对纳税人信息进行更新。　　

　　（四）税务机关应当于换发税务登记证件工作开始30日前，在办税服务厅及新闻媒体上发布《关于统一换发税务登记证件的公告》（公告文本见附件2），告知纳税人。

　　七、换发税务登记证件的程序

　　 (一)纳税人应当在税务机关公告要求的期限内，持原税务登记证件到税务机关办理换证手续，填写《税务登记表》（见附件3）一式两份。

　　（二）主管税务机关对纳税人提交的有关资料审核无误的，应当依法换发新的税务登记证件；经审核发现纳税人提交的资料不全或者有误的，应当一次性告知，责成其补正后予以换发。　　

　　（三）应办而未办税务登记的纳税人，应当在税务机关公告的限期内，持税务登记管理办法规定的有关资料到税务机关办理税务登记。　　

　　（四）房屋、土地、车船信息登记：　　

　　1.税务机关采取多种形式发放《房屋、土地、车船情况登记表》（附件3）。纳税人换证时应当携带房屋、土地和车船的有关证件（房屋所有权（产权）证书、土地证书、《机动车行驶证》、《船籍证书》）的复印件。　　

　　2.税务机关应当对纳税人提交登记表的填写项目内容和证书复印件的完整性进行初审，然后再办理换发税务登记证。对确实在换发税务登记证时无法提交《房屋、土地、车船情况登记表》和证书复印件的纳税人，经税务人员核实后，可以先办理换证，并告知纳税人在30日内将填好的表和证书复印件交至办税大厅的办证窗口。　　

　　十、扣缴税款登记证的领发　　

　　（一）负有扣缴个人所得税义务的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取个人所得税扣缴税款登记证。对已办理税务登记的扣缴义务人，不发扣缴税款登记证，由税务机关在其税务登记证副本上登记扣缴税款事项。对临时发生扣缴义务的扣缴义务人，不发扣缴税款登记证。　　

　　（二）扣缴义务人应当在公告要求的期限内携带组织机构代码证书到税务机关办理扣缴税款登记证，填写扣缴税款登记表（式样见附件4），已向税务机关报送过有关内容的，可不再填表。　　

　　（三）扣缴义务人识别号按照扣缴义务人所在地行政区域码加组织机构代码编制。　　

　　（四）个人所得税扣缴税款登记证（式样内容见附件5）由省税务局按照总局规定的式样内容，确定式样标准并组织印制。

　　十一、换发税务登记证件的时间安排　　

　　此次换发税务登记证工作分三个阶段进行：　　

　　第一阶段：4月1日～7月30日为准备宣传阶段：税务登记证件的制作及准备发放工作，相关软件的修改及各项准备工作应在此期间完成；　　

　　第二阶段：8月1日～11月30日为换证实施阶段；　　

　　第三阶段：12月1日～12月31日为验收总结阶段。　　

　　十二、换发税务登记证件的工作要求　　

　　（一）提高认识，加强领导

　　换发税务登记证件是加强税源管理的一项重要工作，对于进一步落实税收征管法及其实施细则和税务登记管理办法，推进依法治税、强化科学管理和精细化管理具有重要意义。各级税务机关特别是各级领导干部要充分认识这项工作的重要性，高度重视，周密安排，精心组织，加强领导，确保换发税务登记证工作平稳有序进行，圆满完成。　　

　　（二）宣传部署，协调配合

　　各地税务机关要采取多种形式，广泛利用报纸、网站等媒体，积极向纳税人宣传换证工作的必要性、意义以及换证工作的程序。在总局规定的时间安排基础上，根据本地情况充分准备，合理部署。　　

　　（三）规范管理，监控税源

　　在换证过程中，各级税务机关要认真贯彻落实税务登记管理办法和完善税务登记管理若干问题的通知的规定，规范、统一管理基础制度，按统一口径填登新修订的税务登记表，并按照新的要求适用不同类型的税务登记证件，严格按照统一的编码原则编制纳税人识别号，实现信息共享。

　　各级税务机关要以此次换发税务登记证工作为契机，充分利用质量技术监督部门的信息和经济普查资料，进一步摸清税源底数，清理漏管户，并对纳税人实施动态监控；同时要定期开展巡查，加强纳税人户籍的日常管理。　　

　　（四）信息反馈，总结经验

　　各级税务机关在换发税务登记证过程中要积极听取纳税人和社会各界的呼声，及时研究对策，提供方便快捷的服务，遇有重大情况要随时向总局报告；换证的每个阶段都要编发工作进展情况简报；换证工作结束时要将《换发税务登记证情况统计表》（见附件6）和换证工作总结于2006年12月31日前上报总局（征管司）。

　　附件：

　　1.[[#税务登记证件式样、标准|税务登记证件式样、标准]]

　　2.[[#关于统一换发税务登记证件的公告|关于统一换发税务登记证件的公告]]

　　3.[[#税务登记表（式样）|税务登记表（式样）]]

　　4.[[#扣缴税款登记表（式样）|扣缴税款登记表（式样）]]

　　5.[[#个人所得税扣缴税款登记证（式样）|个人所得税扣缴税款登记证（式样）]]

　　6.[[#换发税务登记证情况统计表|换发税务登记证情况统计表]]

==税务登记证件式样、标准==
　　1.[https://pan.baidu.com/s/12jvpIea3LxqD-fy2o-8IbA?pwd=3bj2 《税务登记证》正本] 提取码: 3bj2

　　2.[https://pan.baidu.com/s/1gvmP5c2R0XrwS_yuBbuzHg?pwd=ayr4 《税务登记证》副本] 提取码: ayr4

　　3.[https://pan.baidu.com/s/1M1GOHpc16XMQchD0pH-c-A?pwd=2tqp 《税务登记证》临时正本] 提取码: 2tqp

　　4.[https://pan.baidu.com/s/1jkEhBF8ConwEcFQz18uy3Q?pwd=gcag 《税务登记证》临时副本] 提取码: gcag

===税务登记证件式样标准===
　　一、税务登记证和临时税务登记证正本内芯

　　（一）纸张：税务登记证和临时税务登记证同样采用157克双面无光铜版纸，成品尺寸：400mm×290mm。

　　（二）印刷：税务登记证和临时税务登记证采用浅红色底纹，深红色纽索花边框、黑字。

　　（三）文字及工艺：

　　1、税务登记证和临时税务登记证采用金色电化铝烫金，字体为大宋字号为51pt。

　　2、中央部位国徽采用无色荧光油墨印刷，金色电化铝烫金。

　　3、正文：字体为中宋，字号为19pt。

　　4、落款（国家税务总局监制）：字体为中宋，字号为12pt。

　　5、在税务登记证和临时税务登记证正本的纽索花边内，增设了一条以字母“SHUIWU”（“税务”的汉语拼音）为元素组成的微缩文字线。微缩文字在放大镜下观看其组成的微小文字清晰可辨。

　　6、税务登记证和临时税务登记证的底纹以税徽标为元素生成的浮雕底纹，底纹中央有一按比例制作的光栅中国地图图案。

　　7、下花边内有一行文字，内容为“依法诚信纳税，共建小康社会”，字体为篆书。

　　二、税务登记证和临时税务登记证副本内芯

　　（一）纸张：税务登记证副本和临时税务登记证副本采用100克双胶纸，成品尺寸：234mm ×163mm；税务登记证副本内芯贰张共捌页，临时税务登记证副本内芯壹张共肆页。

　　（二）印刷：税务登记证副本和临时税务登记证副本采用浅红色底纹，黑字（与正本一样）。

　　（三）文字及工艺：税务登记证副本和临时税务登记证副本的底纹与正本一样，是以税徽标为元素生成的浮雕底纹，底纹中央有一按比例制作的光栅中国地图图案，标题字字体为大宋，字号为15pt；副本字字体为大宋，字号为12pt；代码及正文字体为楷体，字号为12pt；表格标题字体为楷体，字号为13pt；表格内容字体为楷体，字号为11 pt；注释内容为楷体，字号为9 pt。

　　三、税务登记证和临时税务登记证副本套

　　（一）外皮材料：税务登记证副本和临时税务登记证副本采用枣红色牛皮纹人造革，成品尺寸：252mm×176mm，厚度：0.8mm。

　　（二）内垫材料：税务登记证副本和临时税务登记证副本采用2mm厚度的封面工业灰板2块，尺寸：168mm×118mm。

　　（三）聚乙烯发泡塑料：在内垫材料和外封皮之间增垫白色聚乙烯发泡塑料（简称海绵），起到使外套手感柔和的作用，尺寸为：165mm×115mm，左右各一片，厚度0.5mm。

　　（四）内封材料：税务登记证副本和临时税务登记证副本采用枣红色牛皮纹塑料膜，尺寸：252mm×176mm，厚度0.16mm。

　　（五）中间透明翻页：税务登记证副本和临时税务登记证副本采用白色透明软塑料膜制成夹页，税务登记证副本夹页贰张，临时税务登记证夹页壹张，正页规格：245mm×172mm，侧页规格：172mm×98mm，厚度：0.18mm。

　　（六）烫印：“税务登记证”、“临时税务登记证”、“国徽”、“国家税务总局监制” 采用金色电化铝凹烫硬印字，字体：楷体。“税务登记证”、“临时税务登记证” 字号为44pt， “国家税务总局监制” 字号为30pt，“国徽”大小外边尺寸为35㎜×38㎜。

　　税务登记证件具体式样要求另行下发。

==关于统一换发税务登记证件的公告==
　　为完善税收户籍管理，维护纳税人合法权益并提供全面优质的服务，提高税收征管的质量和效率，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则和《税务登记管理办法》的规定，国家税务总局决定，从2006年8月1日起到11月底，对已经办理了税务登记的纳税人持有的税务登记证件进行统一更换。现将有关事项公告如下：

　　一、新税务登记证件的种类和适用范围

　　新税务登记证件分为税务登记证(正、副本)和临时税务登记证(正、副本)。

　　（一）应换发税务登记证件的范围

　　1、已经办理了税务登记的纳税人以及按照规定应当办理而未办理税务登记的纳税人，包括各类企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位(以下统称从事生产、经营的纳税人)，应当在2006年月日前到主管的国家税务局、地方税务局办理换发税务登记证或办理设立税务登记。

　　2、上述条款以外的其他纳税人，除国家机关以及个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，均应当自纳税义务发生之日起30日内，向纳税义务发生地的国家税务局、地方税务局办理税务登记；已经办理了税务登记的，应当在2006年月日前到主管的国家税务局、地方税务局办理换发税务登记证。

　　（二）应换发临时税务登记证件的范围

　　下列纳税人应当在2006年月日前到主管的国家税务局、地方税务局办理换发或新办临时税务登记证：

　　1、从事生产、经营的纳税人领取临时工商营业执照的；

　　2、有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人；

　　3、境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的。

　　（三）应换发或核发扣缴税款登记证的范围

　　负有扣缴个人所得税义务的扣缴义务人应当向所在地主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证。对已办理税务登记的扣缴义务人，不发扣缴税款登记证，由税务机关在其税务登记证副本上登记扣缴税款事项。对临时发生扣缴义务的扣缴义务人，不发扣缴税款登记证。

　　已经办理和应办未办扣缴税款登记的扣缴义务人都应当在2006年月日前携带组织机构代码证书到主管的地方税务局办理扣缴税款登记证，填写扣缴义务人登记表。已向税务机关报送过扣缴义务人登记表中有关内容的，可不再填写。

　　二、换发税务登记证件的程序

　　（一）在本公告规定的期限内，已经办理了税务登记的纳税人应当携带税务机关要求的资料，分别向主管的国家税务局、地方税务局提出换证申请，据实填写《税务登记表》；

　　（二）主管税务机关审核上述证表无误的，应当依法换发税务登记证件；审核发现纳税人提供的证件不全或者所填表格有误的，应当责成其补正后予以换发；

　　（三）应办而未办税务登记的纳税人，应当在本公告规定的期限内，持《税务登记管理办法》规定的证件资料到税务机关办理税务登记手续。

　　扣缴义务人按以上程序办理扣缴税款登记。

　　三、违章处理

　　纳税人未按照本公告规定的期限办理更换税务登记证件或办理设立税务登记的，税务机关应依照税收征管法实施细则第九十条的规定予以处罚，并发放限期改正通知书；纳税人逾期不改、拒不接受税务机关处理的，税务机关可按照税收征管法第七十二条的规定收缴或者停止向其发售发票；需要填开发票的，可由税务机关代开。

　　2007年1月1日起旧税务登记证件不再有效。

　　本次换发税务登记证，是依照税收法律、行政法规的规定，加强税务管理，维护税收秩序的重要工作，希望广大纳税人积极支持配合。

==税务登记表（式样）==
　　1.[https://pan.baidu.com/s/1_G21jox0BuA49wBso5F8-A?pwd=7e2v 变更税务登记表] 提取码: 7e2v

　　2.[https://pan.baidu.com/s/1kebqkqVWvGK8IlgQUqJysQ?pwd=b455 注销税务登记申请审批表] 提取码: b455

　　3.[https://pan.baidu.com/s/1LbBrZVgk_bf8b9P96BBaFA?pwd=q3hh 房屋、土地、车船情况登记表] 提取码: q3hh

　　4.[https://pan.baidu.com/s/1ewApRN9KCMYE8snwEgDhtA?pwd=ke5a 税务登记表（适用单位纳税人）] 提取码: ke5a

　　5.[https://pan.baidu.com/s/1qn06mp0q4_0CpdWEihhM-g?pwd=x6tq 税务登记表（适用个体经营）] 提取码: x6tq

　　6.[https://pan.baidu.com/s/1hZGwgACAfr_hSQBtBLXrAQ?pwd=u7c6 税务登记表（适用临时税务登记纳税人）] 提取码: u7c6

==扣缴税款登记表（式样）==
　　1.[https://pan.baidu.com/s/1R7JSfFTFiNwU-6Qk2CSggw?pwd=6u2a 扣缴税款登记表（式样）] 提取码: 6u2a

==个人所得税扣缴税款登记证（式样）==
　　1.[https://pan.baidu.com/s/1-fEyFJlsLENT0K0_cH2QUQ?pwd=nqy1 个人所得税扣缴税款登记证（式样）] 提取码: nqy1

==换发税务登记证情况统计表==
　　1.[https://pan.baidu.com/s/1q2_59CCvZc0O8mjWZvux3w?pwd=qa8a 换发税务登记证情况统计表] 提取码: qa8a

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[[Category:2006|3]][[Category:国家税务总局]][[Category:税务登记]]

国家税务总局关于换发税务登记证件有关问题的补充通知

2026-05-05T15:21:04Z

Www：

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=历史沿革=
2006年7月13日　　国家税务总局关于换发税务登记证件有关问题的补充通知　　国税发〔2006〕104号　　2006年7月13日　　执行

2018年6月15日　　国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告　　国家税务总局公告2018年第31号　　2018年6月15日　　条款修改

详见公告

=正文=
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　为确保2006年全面换发税务登记证件工作的顺利进行，现将有关问题补充通知如下：

　　一、分类疏导

　　各地税务机关可按照行业、规模、区域、纳税信用等标准，结合纳税人的意愿，将纳税人进行分类，分时分批次换证，减少纳税人等候时间，避免办税服务厅排队拥挤。

　　税务登记表格发放可提前开始，可以在纳税人到税务机关办理纳税申报和涉税事项时发放；有条件的地方，也可以通过网络、邮寄或者税收管理员下户等方式发放。报送（收取）应在《[[国家税务总局关于换发税务登记证件的通知]]》（国税发〔2006〕38号）（以下简称关于换发税务登记证件的通知）规定的时间内进行。

　　税务登记证件可以分散打印、发放，也可以集中打印、分散发放。办税服务场所在集中领发证件时，可以适当增设换证窗口，方便纳税人领取。有条件的地方，可以设立快速通道，为边远地区和有特殊困难的纳税人提供方便快捷的服务。

　　二、业务处理

　　对外来经营的纳税人（包括超过180天的），只办理报验登记，不再办理临时税务登记。

　　个人独资企业、一人有限公司，应按照单位纳税人办理税务登记，不得按个体工商户办理税务登记。

　　换发税务登记证件后，纳税人在银行开户时，开户银行必须按规定在税务登记证副本登录新的账号。对原有账号暂不作登录要求，但纳税人必须向税务机关报告。

　　三、外商投资企业和外国企业纳入本次换发税务登记证件的范围，填写统一的税务登记表，换发新的税务登记证件，证件式样与内资企业相同，具体工作按照关于换发税务登记证件的通知的有关规定执行。

　　四、总结经验，注重实效

　　各地税务机关要按照关于换发税务登记证件的通知的要求，总结换证工作经验，除认真填写《换发税务登记证情况统计表》外，尤其要注意统计因为利用原有正本外框和副本封皮、简化业务流程、联合换证等而降低成本、减轻纳税人负担、方便纳税人的情况。发现重大问题要及时向上级税务机关报告。

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[[Category:2006|7]][[Category:国家税务总局]][[Category:税务登记]]

国家税务总局关于完善税务登记管理若干问题的通知

2026-05-05T15:20:50Z

Www：

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=历史沿革=
2006年3月16日　　国家税务总局关于完善税务登记管理若干问题的通知　　国税发〔2006〕37号　　2006年3月16日　　执行

2011年3月21日　　国家税务总局关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告　　国家税务总局公告2011年第21号　　2011年4月20日　　条款废止

《国家税务总局关于完善税务登记管理若干问题的通知》（国税发〔2006〕37号）中的第六条第三款“对应领取而未领取工商营业执照临时经营的，不得办理临时税务登记，但必须照章征税，也不得向其出售发票；确需开具发票的，可以向税务机关申请，先缴税再由税务机关为其带未开具发票。”同时作废。

2018年6月15日　　国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告　　国家税务总局公告2018年第31号　　2018年6月15日　　条款修改

详见公告

=正文=
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　为了规范税务登记，加强户籍管理，严格税源监控，结合2006年全面换发税务登记证工作，现将税务登记管理中有关问题进一步明确如下：

　　一、税务登记的范围及管理

　　按照税收征管法及其实施细则和税务登记管理办法的有关规定，除国家机关、个人（自然人）和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，纳税人都应当申报办理税务登记。国家机关所属事业单位有经营行为、取得应税收入、财产、所得的，也应当办理税务登记。

　　税务登记实行属地管理，纳税人应当到生产、经营所在地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。非独立核算的分支机构也应当按照规定分别向生产经营所在地税务机关办理税务登记。

　　二、开户银行登录账号

　　按照税收征管法第十七条规定，从事生产、经营的纳税人应当持税务登记证副本开立账户，银行和其他金融机构应当在其税务登记证件副本中登录纳税人的账户、账号，纳税人再将其账户、账号书面报告税务机关。为了依法加强税收征管，落实税收征管法的规定，税务登记证换发后，纳税人及其开户银行应当按照规定履行义务，银行和其他金融机构在纳税人开户时在新的税务登记证副本中登录账号，手工填登的，应当盖章；纳税人应当自开立账户15日内将账号报告税务机关。未依法履行义务的，对纳税人按照税收征管法第六十条的规定处理；对纳税人的开户银行或其他金融机构按照税收征管法实施细则第九十二条的规定处理。

　　三、扣缴税款登记

　　按照税收征管法实施细则第十三条的规定，个人所得税扣缴义务人应当到所在地主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证。对临时发生扣缴义务的扣缴义务人，不发扣缴税款登记证；对已办理税务登记的扣缴义务人，不发扣缴税款登记证，由税务机关在其税务登记证副本上登记扣缴税款事项。

　　扣缴义务人识别号按照扣缴义务人所在地行政区域码加组织机构代码编制。

　　四、临时税务登记证件的有效期限

　　承包租赁经营的，办理临时税务登记的期限为承包租赁期；

　　境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，临时税务登记的期限为合同规定的承包期。

　　五、临时税务登记的管理

　　取得临时税务登记证的纳税人，可以凭临时税务登记证及副本按有关规定办理相关涉税事项。

　　税务机关应当加强对临时税务登记纳税人的管理。临时登记户领取营业执照的，应当自领取营业执照之日起30日内向税务机关申报转办为正式税务登记。对临时税务登记证件到期的纳税户，税务机关经审核后，应当继续办理临时税务登记。

　　'''对应领取而未领取工商营业执照临时经营的，不得办理临时税务登记，但必须照章征税，也不得向其出售发票；确需开具发票的，可以向税务机关申请，先缴税再由税务机关为其代开发票。'''

　　六、停复业登记管理

　　实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前申报办理停业登记。

　　纳税人停业未按规定向主管税务机关申请停业登记的，应视为未停止生产经营；纳税人在批准的停业期间进行正常经营的，应按规定向主管税务机关办理纳税申报并缴纳税款。未按规定办理的，按照税收征管法的有关规定处理。

　　纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复生产经营，实施正常的税收管理。纳税人停业期满不向税务机关申报办理复业登记而复业的，主管税务机关经查实，责令限期改正，并按照税收征管法第六十条第一款的规定处理。

　　七、纳税人经营范围

　　纳税人应当在税务登记表中如实填写其经营范围；经有关部门批准的证件中没有具体列明经营范围的，纳税人应当按照实际经营情况填写。设立登记后，税务机关应当及时核实登记内容。纳税人经营范围变化后应当自发生变化之日起30日内向主管税务机关申报办理变更税务登记。

　　八、税务登记证件的管理

　　（一）临时税务登记转为税务登记的，税务机关收回临时税务登记证件，发放税务登记证件，纳税人补填税务登记表。

　　（二）税务登记证件丢失的，纳税人应登报声明作废；在丢失声明中应声明证件的发放日期。税务登记证件被税务机关宣布失效的，在失效公告中应公告证件的发证日期。

　　（三）补发税务登记证件的，应在税务登记证件中加盖“补发”戳记。

　　（四）纳税人在统一换发税务登记证件期限后仍未按照规定期限办理换证手续的，税务机关应当统一宣布其税务登记证件失效。

　　（五）税务机关应当根据纳税人条件要求纳税人亮证经营。

　　九、各省税务局可以按照《税务登记管理办法》和本通知的规定制定具体的实施办法。

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[[Category:2006|3]][[Category:国家税务总局]][[Category:税务登记]]

国家税务总局关于变更税务登记证规格标准的通知

2026-05-05T15:20:37Z

Www：

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=历史沿革=
2006年5月26日　　国家税务总局关于变更税务登记证规格标准的通知　　国税函〔2006〕491号　　2006年5月26日　　执行

2018年6月15日　　国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告　　国家税务总局公告2018年第33号　　2018年6月15日　　条款废止

各地方税务局接到本通知后，要按变更后的规格标准组织印制。国家税务局系统使用的副本套（封皮）仍由总局统一招标印制。目前，在保证2006年7月31日前新办税务登记的需要外，各地不得再加印旧版的税务登记证件。换证开始后，各地应首先将现有库存副本套（封皮）继续发放使用完，再启用新的副本套（封皮）。

各地要向物价部门报批分项的收费标准，对新办税务登记的纳税人收取整套税务登记证件工本费，对换发税务登记证的纳税人要区分是否换领正本外框和副本套（封皮）的情况收取工本费。

=正文=
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　换发税务登记证工作将于2006年8月1日开始，按照节约资源、减少损失、尽量降低纳税人负担的要求，在这次换证工作中，除不更换正本外框外，总局决定副本套（封皮）也不更换，纳税人可继续使用原有的副本套（封皮）。对新办税务登记的纳税人核发包括正本外框和副本套（封皮）的整套税务登记证件。现对《[[国家税务总局关于换发税务登记证件的通知]]》（国税发〔2006〕38号）附件1《税务登记证件式样、标准》中的税务登记证副本的规格标准做如下部分变更：

　　一、纸质内芯

　　（一）为保证新纸质内芯能够插入旧副本套，其规格比原标准周边各减少1.5毫米；

　　（二）版面顺序进行调整，排上页号；

　　（三）订本式，线缝中间。

　　二、副本套（封皮）

　　（一）尺寸与原来一样；

　　（二）中间透明翻页由目前2张改为1张，翻页应对开口，与旧副本套一致，以便统一内芯的制作和插入。

　　'''各地方税务局接到本通知后，要按变更后的规格标准组织印制。国家税务局系统使用的副本套（封皮）仍由总局统一招标印制。目前，在保证2006年7月31日前新办税务登记的需要外，各地不得再加印旧版的税务登记证件。换证开始后，各地应首先将现有库存副本套（封皮）继续发放使用完，再启用新的副本套（封皮）。'''

　　'''各地要向物价部门报批分项的收费标准，对新办税务登记的纳税人收取整套税务登记证件工本费，对换发税务登记证的纳税人要区分是否换领正本外框和副本套（封皮）的情况收取工费。'''

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[[Category:2006|5]][[Category:国家税务总局]][[Category:税务登记]]

国家税务总局关于做好境外非政府组织代表机构税务登记办理有关工作的通知

2026-05-05T15:20:15Z

Www：

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=历史沿革=
2017年1月22日　　国家税务总局关于做好境外非政府组织代表机构税务登记办理有关工作的通知　　税总函〔2017〕34号　　2017年1月22日　　执行

=正文=
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　为进一步落实《[[中华人民共和国境外非政府组织境内活动管理法]]》关于境外非政府组织机构凭登记证书依法办理税务登记的要求，现就境外非政府组织机构办理税务登记有关事宜通知如下：

　　一、对于2017年1月1日以后在公安部门登记设立的境外非政府组织机构，以18位统一社会信用代码为纳税人识别号，按照现行规定办理税务登记，发放税务登记证件。对已在民政等部门登记设立并已办理税务登记，但未取得统一社会信用代码的境外非政府组织机构，税务部门应积极配合公安、民政等部门逐步完成存量代码的转换工作。对于持民政等部门颁发的登记证书到税务部门办理涉税事项的纳税人，要提醒及时到公安部门领取新的登记证书。

　　二、税务部门在为纳税人办理税务登记时，可以通过[http://ngo.mps.gov.cn/ 境外非政府组织网上办事服务平台]查询纳税人的设立登记信息。税务部门要加强与当地公安部门的协调配合，积极创造条件，采取有效措施，建立信息交换传递和数据共享机制，充分利用信息化优势，减少纳税人重复报送资料，提高办事效率，降低行政成本。

　　三、国税局、地税局要加强协作，任何一方均可为纳税人办理税务登记。受理登记申请的税务机关通过国税局、地税局的信息共享渠道，及时将登记信息传递至另一方，确保双方征管基础信息一致，避免纳税人“多头跑”。

{{wiki置底}}
[[Category:2017|1]][[Category:国家税务总局]][[Category:税务登记]][[Category:境外非政府组织]]

国家税务总局财政部关于地震灾区补发税务登记证问题的通知

2026-05-05T15:20:01Z

Www：

{{wiki置顶}}
=历史沿革=
2008年6月6日　　国家税务总局财政部关于地震灾区补发税务登记证问题的通知　　国税发〔2008〕67号　　2008年6月6日　　执行

=正文=
湖北、重庆、四川、云南、陕西、甘肃、青海省（市）国家税务局、地方税务局、财政厅（局）：

　　为帮助地震灾区纳税人尽快恢复生产经营，切实减轻纳税人经济负担，经研究，现就地震灾区纳税人补办税务登记证的问题通知如下：

　　纳税人因地震而损毁、丢失税务登记证的，主管税务机关应根据纳税人的申请，及时予以补发。对纳税人申请补发的税务登记证，一律免收税务登记证工本费。

{{wiki置底}}
[[Category:2008|6]][[Category:国家税务总局]][[Category:税务登记]]

分类:误收退税

2026-05-05T15:18:05Z

Www：

[[Category:退税]]

国家税务总局关于个体工商户、个人独资企业和合伙企业个人所得税问题的公告

2026-05-04T00:03:18Z

Www：创建页面，内容为“{{wiki置顶}} =历史沿革= 2014年4月23日　　国家税务总局关于个体工商户、个人独资企业和合伙企业个人所得税问题的公告　　国家税务总局公告2014年第25号　　2014年4月23日　　施行 =正文= 　　为规范个人所得税征收管理，根据个人所得税法规定，现就个体工商户、个人独资企业和合伙企业有关个人所得税问题公告如下：　　个体工商户、个人独资企…”

{{wiki置顶}}
=历史沿革=
2014年4月23日　　国家税务总局关于个体工商户、个人独资企业和合伙企业个人所得税问题的公告　　国家税务总局公告2014年第25号　　2014年4月23日　　施行

=正文=
　　为规范个人所得税征收管理，根据个人所得税法规定，现就个体工商户、个人独资企业和合伙企业有关个人所得税问题公告如下：

　　个体工商户、个人独资企业和合伙企业因在纳税年度中间开业、合并、注销及其他原因，导致该纳税年度的实际经营期不足1年的，对个体工商户业主、个人独资企业投资者和合伙企业自然人合伙人的生产经营所得计算个人所得税时，以其实际经营期为1个纳税年度。投资者本人的费用扣除标准，应按照其实际经营月份数，以每月3500元的减除标准确定。计算公式如下：

　　应纳税所得额＝该年度收入总额－成本、费用及损失－当年投资者本人的费用扣除额

　　当年投资者本人的费用扣除额＝月减除费用（3500元/月） × 当年实际经营月份数

　　应纳税额＝应纳税所得额 × 税率－速算扣除数

　　本公告自发布之日起施行。2014年度个体工商户、个人独资企业和合伙企业生产经营所得的个人所得税计算，适用本公告。

　　特此公告。

=政策解读=
<center>'''关于《国家税务总局关于个体工商户、个人独资企业和合伙企业个人所得税问题的公告》的解读'''　　2014年04月29日　　国家税务总局办公厅</center>

　　最近，税务总局印发了《国家税务总局关于个体工商户、个人独资企业和合伙企业个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告2014年第25号，以下简称《公告》）。现将《公告》解读如下：

　　一、印发本公告的背景和意义

　　关于个人独资企业和合伙企业在年度中间开业或注销，其取得的生产经营所得如何计征个人所得税的问题，《财政部国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》（财税〔2000〕91号）已经进行了明确。而对于个体工商户在年度中间开业或注销的情形，现行政策没有明确规定，给纳税人计算缴纳税款和税务部门的征管带来一定困难，有必要对该问题进行明确。

　　二、公告的主要内容

　　根据个人所得税法有关规定，从保持与个人独资企业和合伙企业年度中间开业、合并、注销等情形纳税期限的确定原则一致，同时减轻纳税人负担的角度出发，《公告》规定，个体工商户、个人独资企业和合伙企业在纳税年度中间开业、合并、注销以及其他原因，导致该纳税年度的实际经营期不足1年的，个体工商户业主、个人独资企业投资者和合伙企业自然人投资者，在计算其应纳生产经营所得个人所得税时，以其实际经营期为1个纳税年度。投资者本人的费用扣除标准，按照其实际经营月份数，以3500元/月的标准确定。

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[[Category:2014|4]][[Category:国家税务总局]][[Category:个体工商户]][[Category:个人独资企业]][[Category:合伙企业]]

国家税务总局关于曾宪梓教育基金会教师奖免征个人所得税的函

2026-04-27T14:38:58Z

Www：

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=历史沿革=
1994年6月29日　　国家税务总局关于曾宪梓教育基金会教师奖免征个人所得税的函　　国税函发〔1994〕376号　　1994年6月29日　　执行

2018年12月29日　　财政部国家税务总局关于继续有效的个人所得税优惠政策目录的公告　　财政部国家税务总局公告2018年第177号　　2018年12月29日　　有效

=正文=
国家教育委员会：

　　你委教外港〔1994〕249号《关于建议对曾宪梓教育基金会教师奖获得者免征个人收入调节税的函》收悉，经研究，函复如下：

　　一、根据八届全国人大常委会第四次会议关于修改《[[中华人民共和国个人所得税法]]》的决定，个人的应税所得从1994年1月1日起征收个人所得税，个人收入调节税暂行条例已废止，不再执行。

　　二、曾宪梓教育基金会致力于发展中国的教育事业，评选教师奖具有严格的程序，奖金由国家教委颁发，根据个人所得税法第四条的规定，对个人获得曾宪梓教育基金会教师奖的奖金，可视为国务院部委颁发的教育方面的奖金，免予征收个人所得税。

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[[Category:1994|6]][[Category:国家税务总局]][[Category:个人所得税免税收入]]

国家税务总局关于明天小小科学家奖金免征个人所得税问题的公告

2026-04-27T14:38:42Z

Www：

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=历史沿革=
2012年6月28日　　国家税务总局关于明天小小科学家奖金免征个人所得税问题的公告　　国家税务总局公告2012年第28号　　2012年6月28日　　施行

2018年12月29日　　财政部国家税务总局关于继续有效的个人所得税优惠政策目录的公告　　财政部国家税务总局公告2018年第177号　　2018年12月29日　　有效

=正文=
　　现对“明天小小科学家”奖金免征个人所得税问题公告如下：

　　为贯彻科教兴国和可持续发展战略，加强对青少年创新精神和实践能力的培养，在青少年科技爱好者中选拔和培养科技后备人才，教育部、中国科学技术协会和香港周凯旋基金会自2001年起每年开展一次“明天小小科学家”奖励活动，对内地各省、自治区、直辖市以及香港、澳门特别行政区的高中三年级学生在近年来完成的优秀科技项目和科学研究项目进行奖励，所需奖金由香港周凯旋基金会提供。

　　 2011年度，第十一届“明天小小科学家”奖励活动已评选结束。评出一等奖13名，其中前3名获“明天小小科学家”称号，每名奖金10万元人民币，其中奖励学生个人5万元人民币，学生所在学校和辅导机构5万元人民币；其余10名每名奖金4万元人民币，其中奖励学生个人2万元人民币，学生所在学校和辅导机构2万元人民币；二等奖35名，每名奖金2万元人民币，其中奖励学生个人1万元人民币，学生所在学校和辅导机构1万元人民币；三等奖47名，奖励学生个人1000元人民币(详见附件)。

　　根据《[[中华人民共和国个人所得税法]]》第四条第一项关于国务院部委颁发的教育等方面的奖金免征个人所得税的规定，对学生个人参与“明天小小科学家”活动获得的奖金，免予征收个人所得税。

　　同时，为贯彻落实国家行政审批制度改革有关要求，对教育部、中国科学技术协会和香港周凯旋基金会依照“明天小小科学家”评奖办法，在以后年度评选出的“明天小小科学家”奖金收入，按照个人所得税法的有关规定直接免予征收个人所得税，无须报送审批；如主办单位和评奖办法以后年度发生变化，主办单位应重新报国家税务总局审核确认。

　　特此公告。

　　附件：2011年度第十一届明天小小科学家奖励活动获奖名单

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[[Category:2012|6]][[Category:国家税务总局]][[Category:个人所得税免税收入]]

国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知

2026-04-27T14:38:29Z

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=历史沿革=
1997年4月9日　　国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知　　国税发〔1997〕54号　　1997年4月9日　　执行

=正文=
　　《[[中华人民共和国个人所得税法]]》及其实施条例和《[[财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知]]》（财税字〔1994〕20号）就外籍个人取得有关补贴规定了免征个人所得税的范围，现就执行上述规定的具体界定及管理问题明确如下：

　　一、对外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的合理的住房补贴、伙食补贴和洗衣费免征个人所得税，应由纳税人在初次取得上述补贴或上述补贴数额、支付方式发生变化的月份的次月进行工资薪金所得纳税申报时，向主管税务机关提供上述补贴的有效凭证，由主管税务机关核准确认免税。

　　二、对外籍个人因到中国任职或离职，以实报实销形式取得的搬迁收入免征个人所得税，应由纳税人提供有效凭证，由主管税务机关审核认定，就其合理的部分免税。外商投资企业和外国企业在中国境内的机构、场所，以搬迁费名义每月或定期向其外籍雇员支付的费用，应计入工资薪金所得征收个人所得税。

　　三、对外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴免征个人所得税，应由纳税人提供出差的交通费、住宿费凭证（复印件）或企业安排出差的有关计划，由主管税务机关确认免税。

　　四、对外籍个人取得的探亲费免征个人所得税，应由纳税人提供探亲的交通支出凭证（复印件），由主管税务机关审核，对其实际用于本人探亲，且每年探亲的次数和支付的标准合理的部分给予免税。

　　五、对外籍个人取得的语言培训费和子女教育费补贴免征个人所得税，应由纳税人提供在中国境内接受上述教育的支出凭证和期限证明材料，由主管税务机关审核，对其在中国境内接受语言培训以及子女在中国境内接受教育取得的语言培训费和子女教育费补贴，且在合理数额内的部分免予纳税。

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[[Category:1997|4]][[Category:国家税务总局]][[Category:外籍个人]][[Category:个人所得税免税收入]]

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